12366知識庫地稅常見問題解答.doc 義烏市財政局.doc

地稅常見問題解答1.哪些納稅人需要辦理稅務(wù)登記？根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（主席令第四十九號）第十五條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！备鶕?jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第二條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當按照稅收征管法及實施細則和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當按照稅收征管法及實施細則和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！备鶕?jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第十條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：（一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的（四）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人（五）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的個月內(nèi)累計超過天的（六）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的”根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知（國稅發(fā)200637號）規(guī)定：“按照稅收征管法及其實施細則和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，除國家機關(guān)、個人（自然人）和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，納稅人都應(yīng)當申報辦理稅務(wù)登記。國家機關(guān)所屬事業(yè)單位有經(jīng)營行為、取得應(yīng)稅收入、財產(chǎn)、所得的，也應(yīng)當辦理稅務(wù)登記?！备鶕?jù)非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局令第19號）第五條規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！备鶕?jù)外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法（國稅發(fā)2010第18號）第四條規(guī)定：“代表機構(gòu)應(yīng)當自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準）之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。”2.承包承租人是否要辦理稅務(wù)登記？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第十條第四款規(guī)定：“有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本?！?.應(yīng)領(lǐng)取未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人能否辦理稅務(wù)登記？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011第21號）第一條第一款規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準的（簡稱無照戶納稅人），應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，并限量供應(yīng)發(fā)票。”4.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑工程的是否要辦理稅務(wù)登記？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第十條第六款規(guī)定：“境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本?！?根據(jù)非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局令第19號）第五條第一款規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！?.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，是否需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)？未按期辦理是否處罰？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第十條第六款規(guī)定：“境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。”根據(jù)非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局令第19號）第五條第一款規(guī)定:“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！钡谌l規(guī)定：“非居民、扣繳義務(wù)人或代理人實施承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)有關(guān)事項存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。”6.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營是否要另行辦理稅務(wù)登記？根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第二十一條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！备鶕?jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第三十四條規(guī)定：“納稅人應(yīng)當在外管證注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記”第十條第五款規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的個月內(nèi)累計超過天的，應(yīng)當自期滿之日起日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本?！?.哪些納稅人需要辦理臨時稅務(wù)登記？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第十條第一款規(guī)定：“納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本?！钡谌钜?guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本?！钡谒目钜?guī)定：“有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當自承包承租合同簽訂之日起日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本”。第五款規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的個月內(nèi)累計超過天的，應(yīng)當自期滿之日起日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本?！钡诹钜?guī)定：“境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。” 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011第21號）第一條第一款規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準的（簡稱無照戶納稅人），應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，并限量供應(yīng)發(fā)票?！?.辦理臨時稅務(wù)登記需要提供哪些資料？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知（國稅函20071077號）附件4辦理納稅人涉稅事項操作指南的規(guī)定，納稅人辦理臨時稅務(wù)登記需提供： “一、法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件。 二、項目合同或協(xié)議及其復(fù)印件。 三、工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件的復(fù)印件。 四、稅務(wù)登記表（適用臨時稅務(wù)登記納稅人）。”9.臨時稅務(wù)登記證件的有效期限是多少？有效期滿的，是否可以繼續(xù)辦理臨時稅務(wù)登記？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知（國稅發(fā)200637號）第五條規(guī)定：“承包租賃經(jīng)營的，辦理臨時稅務(wù)登記的期限為承包租賃期；境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，臨時稅務(wù)登記的期限為合同規(guī)定的承包期。”臨時稅務(wù)登記證件有效期滿后，可以繼續(xù)辦理臨時稅務(wù)登記證件。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知（國稅發(fā)200637號）第六條第二款規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對臨時稅務(wù)登記納稅人的管理。臨時登記戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報轉(zhuǎn)辦為正式稅務(wù)登記。對臨時稅務(wù)登記證件到期的納稅戶，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后，應(yīng)當繼續(xù)辦理臨時稅務(wù)登記。”10.臨時登記戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，是否需要轉(zhuǎn)為正式登記？需要。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知（國稅發(fā)200637號）第六條第二款規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對臨時稅務(wù)登記納稅人的管理。臨時登記戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報轉(zhuǎn)辦為正式稅務(wù)登記?！?1.非獨立核算分支機構(gòu)和總機構(gòu)不在一地，應(yīng)到哪里辦理稅務(wù)登記？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第五條規(guī)定：“國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理，采取聯(lián)合登記或分別登記的方式辦理稅務(wù)登記?！备鶕?jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知（國稅發(fā)200637號）第一條規(guī)定：“稅務(wù)登記的范圍及管理 稅務(wù)登記實行屬地管理，納稅人應(yīng)當?shù)缴a(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。非獨立核算的分支機構(gòu)也應(yīng)當按照規(guī)定分別向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記?！备鶕?jù)上述規(guī)定，您應(yīng)該到分支機構(gòu)所在地辦理稅務(wù)登記。12.納稅人辦理稅務(wù)登記有無時限規(guī)定？如未按期辦理是否處罰？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知（國稅函20071077號）附件4辦理納稅人涉稅事項操作指南規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫完整后提交稅務(wù)機關(guān)，辦理稅務(wù)登記?！备鶕?jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第四十二條的規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正，并依照稅收征管法第六十條第一款的規(guī)定處罰。 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正；逾期不改正的，依照稅收征管法第六十條第一款和第二款的規(guī)定處罰。” 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（主席令第四十九號）第六十條第一款規(guī)定：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的”第二款規(guī)定：“納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照?！?3.辦理稅務(wù)登記多長時間能拿到稅務(wù)登記證件？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知（國稅函20071077號）附件4辦理納稅人涉稅事項操作指南辦理納稅人涉稅事項操作指南的規(guī)定：“提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結(jié)；如納稅人提交的證件和資料明顯有疑點的，在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起20個工作日內(nèi)核發(fā)稅務(wù)登記證件?！?4.稅務(wù)登記表包括哪些內(nèi)容？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第十四條規(guī)定：“ 納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當如實填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括： （一）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼； （二）住所、經(jīng)營地點； （三）登記類型； （四）核算方式； （五）生產(chǎn)經(jīng)營方式; （六）生產(chǎn)經(jīng)營范圍； （七）注冊資金（資本）、投資總額； （八）生產(chǎn)經(jīng)營期限； （九）財務(wù)負責人、聯(lián)系電話； （十）國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。 ”15.納稅人識別號是如何確定的？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第七條規(guī)定：“國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一稅務(wù)登記代碼。稅務(wù)登記代碼由省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行?！备鶕?jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知（國稅發(fā)200637號）第二條第一款規(guī)定：“單位納稅人識別號為15位碼：行政區(qū)域碼+組織機構(gòu)代碼。其中的行政區(qū)域碼為納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營地的行政區(qū)域碼。對國家沒有賦予行政區(qū)域碼的各開發(fā)區(qū)，其行政區(qū)域碼由省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同賦予第5、6位兩位識別碼。因稅務(wù)機關(guān)調(diào)整管轄范圍而使納稅人改變主管稅務(wù)機關(guān)的，納稅人的納稅人識別號不變。企業(yè)分支機構(gòu)也應(yīng)當領(lǐng)取組織機構(gòu)代碼證書，按照規(guī)定編制納稅人識別號，辦理稅務(wù)登記。”第二款規(guī)定：“個體工商戶以及持回鄉(xiāng)證、通行證、護照辦理稅務(wù)登記的納稅人，其納稅人識別號為身份證件號碼加2位順序碼。已經(jīng)取得組織機構(gòu)代碼的個體工商戶的納稅人識別號為行政區(qū)域碼加組織機構(gòu)代碼?！钡谌钜?guī)定：“承包租賃經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當以承包承租人的名義辦理臨時稅務(wù)登記。個人承包租賃經(jīng)營的，以承包承租人的身份證號碼為基礎(chǔ)加2位順序碼編制納稅人識別號；企業(yè)承包租賃經(jīng)營的，以行政區(qū)域碼加組織機構(gòu)代碼為納稅人識別號?！?6.稅務(wù)登記證包括哪些內(nèi)容？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知（國稅發(fā)200638號）第四條規(guī)定：“稅務(wù)登記證件正本主要內(nèi)容包括：納稅人識別號(即稅務(wù)登記證號碼)、納稅人名稱、地址、法定代表人（或負責人）、登記注冊類型、經(jīng)營范圍、扣繳稅款事項、發(fā)證稅務(wù)機關(guān)(蓋章)、發(fā)證日期等；副本還應(yīng)包括開戶銀行及賬號、有關(guān)資格認定、驗證記錄等欄目?！?7.辦理稅務(wù)登記證需要收取工本費嗎？根據(jù)浙江省財政廳浙江省物價局中國人民銀行杭州中心支行轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家發(fā)展改革委關(guān)于取消部分涉企行政事業(yè)性收費的通知（浙財綜201122號）規(guī)定，自2011年2月1日起取消稅務(wù)登記證工本費。18.辦理稅務(wù)登記的納稅人是否應(yīng)當亮證經(jīng)營？根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第二十條規(guī)定：“納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。”根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知（國稅發(fā)200637號）第九條第五款規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)納稅人條件要求納稅人亮證經(jīng)營。”19.個人獨資企業(yè)、一人有限公司能否按個體工商戶辦理稅務(wù)登記？ 不能。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補充通知（國稅發(fā)2006104號）第三條第三款規(guī)定：“個人獨資企業(yè)、一人有限公司，應(yīng)按照單位納稅人辦理稅務(wù)登記，不得按個體工商戶辦理稅務(wù)登記”。20.什么是扣繳稅款登記？如何辦理扣繳稅款登記？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知（國稅發(fā)200637號）第四條規(guī)定：“個人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當?shù)剿诘刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證。對臨時發(fā)生扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，不發(fā)扣繳稅款登記證；對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，不發(fā)扣繳稅款登記證，由稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證副本上登記扣繳稅款事項?？劾U義務(wù)人識別號按照扣繳義務(wù)人所在地行政區(qū)域碼加組織機構(gòu)代碼編制?！备鶕?jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第十七條第一款規(guī)定：“已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務(wù)機關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件?！钡谑邨l第二款規(guī)定：“根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件?！?1.哪些情況需要辦理變更稅務(wù)登記？未按期辦理有無處罰？根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第十四條規(guī)定：“納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記?！备鶕?jù)中華人民共和國稅收征收管理法（主席令第四十九號）第六十條第一款規(guī)定：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的”22.變更稅務(wù)登記后是否需要換發(fā)稅務(wù)登記證？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第二十二條規(guī)定：“納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。”根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知（國稅發(fā)200638號）第四條規(guī)定：“稅務(wù)登記證件正本主要內(nèi)容包括：納稅人識別號(即稅務(wù)登記證號碼)、納稅人名稱、地址、法定代表人（或負責人）、登記注冊類型、經(jīng)營范圍、扣繳稅款事項、發(fā)證稅務(wù)機關(guān)(蓋章)、發(fā)證日期等”稅務(wù)登記證件上述主要內(nèi)容變更后，應(yīng)換發(fā)稅務(wù)登記證。23.停業(yè)登記的范圍是什么？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第二十三條規(guī)定：“實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。” 因此，只有實行定期定額征收方式的個體工商戶才能申請辦理停業(yè)，企業(yè)不可以辦理停業(yè)。24.納稅人何時辦理復(fù)業(yè)登記？ 根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第二十六條規(guī)定：“納稅人應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，如實填寫停、復(fù)業(yè)報告書，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票?！?5.哪些納稅人需要辦理注銷登記？如何辦理注銷恢復(fù)？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第二十八條、第二十九條、第三十條規(guī)定，下列納稅人需要辦理注銷登記：一、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；二、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的；三、納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的；四、境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項目完工的。26.納稅人應(yīng)在多少天內(nèi)申請辦理注銷登記？未按期辦理有無處罰？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第二十八條第一款規(guī)定：“納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記?！钡诙藯l第二款規(guī)定：“納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記?！钡诙艞l規(guī)定：“納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！钡谌畻l規(guī)定：“境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國前日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記?！备鶕?jù)中華人民共和國稅收征收管理法（主席令第四十九號）第六十條規(guī)定：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的”27.納稅人申請注銷登記前需要辦理什么手續(xù)？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第三十一條規(guī)定：“納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件”28.我單位搬遷到外縣經(jīng)營，如何辦理稅務(wù)手續(xù)？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第二十九條規(guī)定：“納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！?第三十一條規(guī)定：“納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。”29.我單位從外縣遷入，如何辦理稅務(wù)登記？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知（國稅函20071077號）附件4辦理納稅人涉稅事項操作指南規(guī)程18納稅人跨縣（區(qū)）遷入規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在原稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)，憑納稅人遷移通知書及有關(guān)資料向遷入地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記30.外出經(jīng)營應(yīng)該申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明嗎？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011第21號）第三條第一款規(guī)定：“納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，按照外出經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅稅種向相應(yīng)的縣級以上（含本級）主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明?！?31.納稅人發(fā)生外出經(jīng)營活動，應(yīng)向哪個主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告（2011年第21號）規(guī)定:“納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，按照外出經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅稅種向相應(yīng)的縣級以上（含本級）主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。外出經(jīng)營活動應(yīng)繳納增值稅的，向國稅機關(guān)申請開具；外出經(jīng)營活動應(yīng)繳納營業(yè)稅的，向地稅機關(guān)申請開具；外出經(jīng)營活動為兼營行為的，可向國稅或地稅機關(guān)申請開具，稅務(wù)機關(guān)不得拒絕。”32.外出經(jīng)營活動稅收管理證明的有效期有多長？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第三十二條規(guī)定：“納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（以下簡稱外管證）。”第三十三條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管證，外管證的有效期限一般為日，最長不得超過天。”根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告（2011年第21號）規(guī)定：“三、外出經(jīng)營活動稅收管理證明的管理納稅人應(yīng)當于外出經(jīng)營地開始前，持外出經(jīng)營活動稅收管理證明向外出經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記；自外出經(jīng)營活動稅收管理證明簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)重新申請開具”33.外出經(jīng)營活動稅收管理證明需不需要繳銷？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第三十六條規(guī)定：“納稅人應(yīng)當在外管證有效期屆滿后10日內(nèi)，持外管證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理外管證繳銷手續(xù)。 ”34.赴滬經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)的浙江省外出經(jīng)營活動稅收管理證明單在哪里辦理？根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知（浙地稅函2007241號）第七條第三款規(guī)定：“浙江省赴滬提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的建筑業(yè)納稅人統(tǒng)一向省人民政府駐滬辦事處建筑管理處申請?zhí)铋_外管證?！?5.外來經(jīng)營戶如何辦理報驗登記？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第三十二條規(guī)定：“納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（以下簡稱外管證）?！钡谌臈l規(guī)定：“納稅人應(yīng)當在外管證注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交下列證件、資料：（一）稅務(wù)登記證件副本；（二）外管證。納稅人在外管證注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實填寫外出經(jīng)營貨物報驗單，申報查驗貨物。”36.稅務(wù)登記證驗證、換證有無時間要求？逾期辦理如何處罰？根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第十九條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)?！钡诰攀畻l規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處元以上萬元以下的罰款?！?7.稅務(wù)登記證是否存在有效期？有。根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第十九條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)?！?8.遺失稅務(wù)登記證件怎么辦？根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第二十條第二款規(guī)定：“納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。”根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第三十九條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，如實填寫稅務(wù)登記證件遺失報告表，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機關(guān)名稱在稅務(wù)機關(guān)認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件?！?9.對非正常戶應(yīng)如何處理？根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）規(guī)定：“第四十條 已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。 第四十一條 納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按稅收征管法及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行?！备鶕?jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告（2011年第21號）規(guī)定：“二、非正常戶管理實施非正常戶追蹤管理。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)及時處理，并督促其到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應(yīng)通知其回原稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，方可申報轉(zhuǎn)辦正式的稅務(wù)登記?！?0.納稅人如何辦理稅種登記？具體由各市（縣）稅務(wù)機關(guān)解答。41.納稅申報的基本要求是什么？根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第四十九號）第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料?！?2.納稅申報方式有哪些？一、根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第四十九號）第二十六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項?！倍?、根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第三十條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。 數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。”三、根?jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第三十六條規(guī)定：“實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式?！?3.納稅申報方式可以選擇嗎？可以。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告（國家稅務(wù)總局公告2009年第1號）：“您在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)利：四、納稅申報方式選擇權(quán)您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機關(guān)批準。您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健Ｄ绮捎秒娮臃绞睫k理納稅申報，應(yīng)當按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送給我們。”44.納稅人、扣繳義務(wù)人領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，還需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理哪些涉稅事項？納稅人、扣繳義務(wù)人在辦理稅務(wù)登記證后應(yīng)及時到主管稅務(wù)機關(guān)辦理以下事項：一、報告全部賬戶、賬號根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告?！倍?、財務(wù)會計制度和會計核算軟件報備根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第二十四條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案?！比?、選擇納稅申報方式根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第四十九號）第二十六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項?！边x擇實行網(wǎng)上申報的納稅人，應(yīng)到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取“網(wǎng)上申報注冊碼”，納稅人憑“網(wǎng)上申報注冊碼”在浙江地稅因特網(wǎng)“網(wǎng)上申報”模塊進行注冊登錄，按期辦理納稅申報。根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第三十六條規(guī)定：“實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式?！?四、選擇稅款繳納方式根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅有關(guān)問題的通知（國稅函2008143號）規(guī)定：“根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定，納稅人可以選擇現(xiàn)金繳稅、繳款書轉(zhuǎn)賬繳稅、信用卡繳稅、聯(lián)網(wǎng)電子繳稅等各種方式繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)不得強制納稅人采用某種方式繳納稅款。稅務(wù)機關(guān)可以從方便納稅人繳稅、降低稅收成本出發(fā)，積極推行稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)，但必須遵循納稅人自愿原則，不得強制推行?！睂x擇聯(lián)網(wǎng)電子繳稅（“一戶通”扣款）的納稅人，必須與主管地稅機關(guān)及扣稅金融機構(gòu)簽訂委托扣款協(xié)議。納稅人可以到主管稅務(wù)分局辦稅服務(wù)大廳申請辦理，需帶公章和稅務(wù)登記證副本，簽訂委托扣款協(xié)議扣款協(xié)議（“一戶通”），在協(xié)議書上蓋章，并送繳稅開戶銀行蓋章，三方各執(zhí)一份。一般第二天即可開通。五、由稅務(wù)機關(guān)確定稅收征收方式主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)核算狀況，確定稅款征收方式。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)2006183號）第二條規(guī)定：“對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)可以實行定期定額征收?！绷?、由稅務(wù)機關(guān)核定發(fā)票使用種類、限購數(shù)量等根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法（國務(wù)院令第587號）第十五條第一款規(guī)定：“需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。”符合具名發(fā)票印制條件的納稅人，填報企業(yè)具名發(fā)票印制申請審批表（3份）和稅務(wù)行政許可申請表（1份），經(jīng)行政許可、批準后，由發(fā)票定點印制企業(yè)在通用機打發(fā)票上加印單位名稱。七、納稅人稅（費）種登記根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第四十九號）第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。”納稅人應(yīng)填報納稅人稅（費）種登記表。八、稅源登記根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第四十九號）第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?！奔{稅人應(yīng)填報房產(chǎn)情況登記（變更）表、土地情況登記（變更）表、車船情況登記（變更）表、資源稅稅源登記（變更）表等相關(guān)報表資料。九、按時申報、納稅根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第四十九號）第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。”第一、根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法的通知（浙地稅發(fā)200728號）規(guī)定：“二、業(yè)務(wù)問題處理（五）稅務(wù)機關(guān)核定定額程序有關(guān)問題1業(yè)戶自報新辦定期定額戶應(yīng)在辦理稅務(wù)登記后10個工作日內(nèi)將定期定額戶申報（變更）納稅定額情況申請表（3份）報主管地稅機關(guān)?！钡诙?、根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局稅費基金優(yōu)惠管理辦法（2010年版）（浙江省地方稅務(wù)局公告2010年第6號）第五條規(guī)定：“納稅（繳費）人（以下統(tǒng)稱納稅人）享受報批類優(yōu)惠，應(yīng)向主管地方稅務(wù)分局（所）提出申請，經(jīng)具有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機關(guān)審批確認后執(zhí)行，未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)具有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受稅費優(yōu)惠。納稅人享受備案類稅費優(yōu)惠（除按規(guī)定不需稅務(wù)機關(guān)書面確認的備案類優(yōu)惠外），應(yīng)提請備案，經(jīng)主管地方稅務(wù)分局（所）登記備案確認后執(zhí)行；未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅費優(yōu)惠?！钡谌⒏鶕?jù)浙江省社會保險費征繳辦法（浙江省人民政府令第188號）第十一條規(guī)定：“辦理稅務(wù)登記的繳費單位，在辦理稅務(wù)登記時應(yīng)當同時辦理社會保險繳費登記。不需要辦理稅務(wù)登記的繳費單位，應(yīng)當在辦理社會保險登記之日起5日內(nèi)到地方稅務(wù)機關(guān)辦理社會保險繳費登記?！庇衫U費單位或個人填報社會保險繳費登記表（2份）45.納稅人辦理納稅申報，需報送哪些資料？根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第四十九號）第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料?！敝腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）規(guī)定： “第三十四條 納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：（一）財務(wù)會計報表及其說明材料；（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；（三）稅控裝置的電子報稅資料；（四）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；（五）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；（六）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。第三十五條 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料?！?6.ca認證的網(wǎng)稅系統(tǒng)用戶是否需要報送紙質(zhì)申報資料？根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步推廣應(yīng)用ca證書辦理涉稅事項的通知（浙地稅函2010263號）第三條第一項規(guī)定：“凡是辦理ca認證的網(wǎng)稅系統(tǒng)用戶，應(yīng)采取ca證書方式登錄網(wǎng)稅系統(tǒng)依法辦理納稅申報等涉稅業(yè)務(wù)，并保證所提供的電子納稅申報數(shù)據(jù)信息真實、準確、完整。ca用戶按規(guī)定成功辦理網(wǎng)上納稅申報后，不必再向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)的紙質(zhì)申報資料，只須按規(guī)定自行完整保存相應(yīng)的紙質(zhì)申報資料。納稅人電子申報數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報資料的保管期限為10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。ca用戶未采取ca證書方式登錄網(wǎng)稅系統(tǒng)辦理涉稅事項的，仍應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提交相應(yīng)的紙質(zhì)申報資料。”47.按征管法規(guī)定，哪些情形需要向稅務(wù)機關(guān)報告？一、根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第四十九條規(guī)定：“發(fā)包人或者出租人應(yīng)當自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任?！倍⒏鶕?jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。” 三、根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第四十九號）征管法第四十八條規(guī)定：“納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任”。四、根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第四十九號）第四十九條規(guī)定：“欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告?！蔽?、根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第五十條規(guī)定：“納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算”。六、根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務(wù)院令第362號）第九十四條規(guī)定：“納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告?！?8.未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報告全部銀行賬號的，應(yīng)承擔什么法律責任？根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第四十九號）第六十條規(guī)定：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：“（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；”49.營業(yè)稅差額征收的納稅人應(yīng)提交哪些申報資料？根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布公告（浙江省地方稅務(wù)局公告2011年第10號）第六條規(guī)定：“營業(yè)稅差額征稅納稅人(不包括建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅差額征稅納稅人)應(yīng)根據(jù)取得的扣除項目合法憑證通過浙江地稅因特網(wǎng)辦稅服務(wù)系統(tǒng)填報