度稅務總局房地產(chǎn)專業(yè)稅收答疑().doc

2012年度國家稅務總局房地產(chǎn)專業(yè)稅收答疑目錄1、公共基礎設施項目投資企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？2、問：房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時，未開票也未簽訂銷售合同的房產(chǎn)應如何確認收入？3、房產(chǎn)捐贈給親屬是否繳個稅？4、通過淘寶網(wǎng)秒殺活動購買商品，是否繳納個人所得稅？5、取得綠卡但從未長期居住過的中國公民，如何計算個稅？6、與外籍人員解除勞動關系并給予一次性補償金，如何繳納個人所得稅？7、企業(yè)向香港個人支付債券利息，如何繳納個稅？8、外資企業(yè)及外籍個人如何繳納房產(chǎn)稅？9、在非車輛登記地由保險公司代收代繳了機動車車船稅是否還要向車輛登記地稅務機關繳納？10、與已有購房記錄的人共同購房可否享受首次購房的契稅優(yōu)惠政策？11、企業(yè)持有中國鐵路建設債券取得的利息收入是否繳納企業(yè)所得稅？12、因意外沒有計提完折舊的就已報廢的固定資產(chǎn)如何處理？13、民辦非營利性質的事業(yè)單位可否申請享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？14、高新技術企業(yè)可否都享受國發(fā)200740號中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？15、企業(yè)股權無償贈與如何繳納所得稅？16、事業(yè)單位改企后承受的土地房屋是否繳契稅？17、婚前財產(chǎn)婚后加名是否需要繳納印花稅？18、用拆遷補償款重新購房如何繳納契稅？19、如何確定城建稅的納稅地點？20、如何辦理車船稅遷移？21、法定假日加班費是否屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼？22、新設立的分支機構如何繳納企業(yè)所得稅？23、電梯維修收入是否繳納增值稅？24、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，納稅期限25、向宗教界社會團體捐贈所得稅前能扣除嗎？26、發(fā)票“備注”欄的折扣額能否抵減銷售額?27、有進出口業(yè)務的內(nèi)資企業(yè)需要準備同期資料嗎？28、取得的國債利息收入如何才能免征企業(yè)所得稅？29、企業(yè)從政府部門取得的補貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？30、因水災沖毀的材料是否需要作進項稅額轉出？31、“營改增”地區(qū)如何劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？32、清算所得與剩余資產(chǎn)有何區(qū)別？33、采取以舊換新方式銷售貨物如何進行稅務處理？34、礦泉水、純凈水繳納增值稅稅率是多少？35、增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品漢字化處理后對外銷售，是否可以享受增值稅即征即退政策？36、安置殘疾人單位可否同時享受多項增值稅優(yōu)惠？37、商貿(mào)企業(yè)以前年度少繳稅款如何處理？38、補交采暖費發(fā)生的滯納金，能否取得發(fā)票？40、企業(yè)在籌建期間以發(fā)起人的名義取得的發(fā)票是否可以在設立后的企業(yè)作為開辦費扣除？39、問：跨年度取得的發(fā)票能否稅前扣除？40、企業(yè)在籌建期間以發(fā)起人的名義取得的發(fā)票是否可以在設立后的企業(yè)作為開辦費扣除？41、高校學生公寓租賃合同是否繳納印花稅?42、年營業(yè)收入在100萬元以下的餐飲企業(yè)與銀行簽訂的借款合同，是否需要繳納印花稅？43、營業(yè)稅納稅人發(fā)生退款后，已繳納的營業(yè)稅如何處理？44、儲備倉庫是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？44、儲備倉庫是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？45、供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房是否需要繳納房產(chǎn)稅？46、福利費列支必須是有發(fā)票的嗎？47、郵政企業(yè)代辦速遞物流業(yè)務是否有營業(yè)稅優(yōu)惠？48、專利代理機構取得收入如何計算繳納營業(yè)稅？49、污水處理費是否應繳納營業(yè)稅？50、學校取得的贊助收入是否繳稅？51、如何確定個人銷售通過無償受贈取得的房產(chǎn)的購房的時間？52、個人汽車被盜后，是否還需要繳納車船稅？53、招聘合同是否需要繳納印花稅？54、問：收到中國人民解放軍往來票據(jù)收據(jù).公司可以憑這份票據(jù)收據(jù)在稅前列支相關費用嗎？55、臨時工工資問題56、單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為如何繳納營業(yè)稅？57、節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目是否可以免繳營業(yè)稅？58、問：員工因工傷取得工傷賠償，包括一次性傷殘補助金、一次性就業(yè)補助金和一次性醫(yī)療補助金，是否應代扣代繳個人所得稅？59、無法支付的其他應付款，幾年后可以轉入營業(yè)外收入？60、個人承擔補充養(yǎng)老保險部分是否可以在計算個人所得稅時稅前扣除？61、企業(yè)為員工個人繳納的年金是否可以在個人所得稅前扣除？62、問：聘請境內(nèi)行業(yè)專家指導工作，按培訓次數(shù)支付費用，并代扣代繳了個人所得稅，以專家簽字的單據(jù)入賬。我公司是否有代扣代繳營業(yè)稅及附加的義務？是否存在稅務風險？63、集團內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務是否繳營業(yè)稅?64、受托拆除建筑物取得收入如何繳納營業(yè)稅？65、企業(yè)銷售房產(chǎn)兼裝修行為，裝修費部分如何繳稅？66、包銷房地產(chǎn)應如何繳納營業(yè)稅？67、由于房屋租賃合同未能執(zhí)行，那么按合同規(guī)定取得的違約金是否要繳納營業(yè)稅？68、如何理解集團統(tǒng)一借款分攤使用規(guī)定？69、崗再就業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？70、取得異地租金收入如何申報繳納營業(yè)稅？71、村里的土地承包或出租給個人或公司種菜，是否需要繳納營業(yè)稅？72、運輸公司將貨物由境內(nèi)運到國外碼頭取得的收入是否繳納營業(yè)稅？73、裝修公司發(fā)生的設計費能否合并申報建筑安裝業(yè)營業(yè)稅？74、納稅人進行資產(chǎn)重組，涉及不動產(chǎn)和土地使用權轉讓的，是否繳納營業(yè)稅？75、問：企業(yè)增資擴股、稀釋股權，是否繳納企業(yè)所得稅？76、從兩處以上取得的收入可否由納稅人自己選擇納稅地？77、研究開發(fā)費人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保、住房公積、福利費？78、收到未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票能否在企業(yè)所得稅前扣除？79、只要是發(fā)給員工的福利都要納入當月的薪酬計算繳納個人所得稅嗎？80、如何理解國稅函201079號文件第五條所規(guī)定的“調(diào)整”？81、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造地下停車場所的成本如何處理？82、單位給解聘員工的經(jīng)濟補償是否繳個稅？83、以土地換房屋和合作建房有何區(qū)別？84、房地產(chǎn)企業(yè)安裝電梯如何納稅？85、租房收取的保證金是否納稅？86、取得土地使用權期限是40年如何攤銷?87、分支結構的福利費、教育經(jīng)費、對外公益捐贈和業(yè)務招待費等費用扣除額如何計算？88、股票分紅如何繳納個人所得稅？89、問：我們是一家綜合性公司，下設若干分公司和分支機構，有法人、也有內(nèi)設機構。分公司和分支機構每年按一定比例向總公司繳納管理費。請問，總公司收取的管理費是否繳納營業(yè)稅？90、停用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅91、問題：請問股東在企業(yè)任職，所得工資個人所得稅怎樣計算，能否稅前扣除？92、問：某房地產(chǎn)公司通過拍賣購入土地一宗，價值5 000萬元，擬開發(fā)建設商品房，但是由于資金問題一直沒有開發(fā)建設。兩年后該土地已升值至8 000萬元，通過拍賣將其賣出，獲得8 000萬元存入銀行。請問取得土地后不進行開發(fā)的轉讓行為繳納土地增值稅時，是否加計20的土地成本進行扣除?93、3月計提的工資4月發(fā)，個稅應在哪個月申報？94、個人所得稅各稅目之間如果有虧損，是否可以抵免有收入的稅款？95、個人轉讓自建房該如何計算個人所得稅？96、合伙企業(yè)實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款需要繳納個人所得稅嗎97、公司借入其他法人的資金，支付利息時的入賬憑據(jù)有哪些？98、在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金如何繳納個稅？99、如何確定合伙企業(yè)投資者繳納個人所得稅的所在地？100、資本公積轉增股本是否需要繳納個人所得稅101、無清償證明的損失可否在稅前扣除？102、分支機構可否享受總公司高新技術企業(yè)的優(yōu)惠103、發(fā)放給職工的誤餐補助是否并入工資并計征個人所得稅？104、孫公司員工取得的原境外母公司股東支付收購價與行權價的差額如何繳稅？105、如何處理自然人將技術評估后投資設立公司的征稅？106、發(fā)放的交通、通信補貼需要全額并入員工工資、薪金收入，代扣代繳個人所得稅嗎？107、發(fā)放獨生子女津貼需要代扣代繳個人所得稅嗎？108、向引進人才發(fā)放一次性安家費是否需要代扣個人所得稅？109、股東需要就增資的部分繳納個人所得稅嗎？110、購買二手車如何取得車購稅完稅憑證？111、工程監(jiān)理合同是否需要貼花？112、管理費是否也要合并到租金中一起繳印花稅？113、如何確定企業(yè)享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策的時間？114、貨物運輸合同印花稅計稅依據(jù)是否包括裝卸費？115、履帶式專業(yè)機械車是否應繳納車船稅？116、購買交強險時應該提供哪些資料給保險公司？117、不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船稅？118、保障性住房能否免繳土地使用稅119、境外公司開具的發(fā)票可否抵扣相應進項稅額？120、企業(yè)轉讓舊房及建筑物，如何繳納土地增值稅？121、受讓土地使用權時繳納的契稅能否在計算土地增值稅時扣除？122、司法機關或仲裁機構的調(diào)解書能否作為資產(chǎn)損失扣除的證據(jù)？123、企業(yè)間資金拆借損失能否在稅前扣除？124、問：酒店向酒店集團內(nèi)部高管人員提供的免費住房是否繳納營業(yè)稅？125、全資子公司取得母公司劃轉的房屋是否繳納契稅？126、企業(yè)合并、分立，其存續(xù)的土地、房屋權屬是否繳納契稅？127、問：我公司年底掛賬的費用中有未支付的款項，匯算清繳時是否需要納稅調(diào)增？128、支付違約金未取得正規(guī)發(fā)票能否在稅前列支?129、問：招標投標法實施條例的規(guī)定，招標人收取的投標保證金在退還時需要支付同期銀行存款利息。請問投標人在收取該利息時如何開票，是否需要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？130、保險機構如何判斷購置新車的納稅時間？131、節(jié)約能源、使用新能源車輛的認定標準是什么？132、實行差額預算管理的事業(yè)單位的自用房產(chǎn)是否免繳房產(chǎn)稅？133、技工院校占用耕地是否免征耕地占用稅？134、如何理解將地價計入房產(chǎn)原值的規(guī)定應？135、物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地如何計征城鎮(zhèn)土地使用稅？136、征收稅款加收滯納金的金額能否超過稅款本金？434、房地產(chǎn)企業(yè)的市政配套費、拆遷補償費要交納契稅嗎？138、房地產(chǎn)企業(yè)交納的市政建設配套費是否應繳印花稅？139、承租他人土地，城鎮(zhèn)土地使用稅由誰繳納？140、拆遷原址重建的房產(chǎn)，其收入如何確認？141、如何判斷企業(yè)所購買的建筑物是否屬于契稅的應稅房屋？142、單獨建造一個地下車庫是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？143、以分期收款形式取得外幣收入，在計算繳納土地增值稅時，如何折算人民幣？144、房地產(chǎn)公司支付給拆遷公司的拆遷勞務費，是否需要繳納契稅？145、融資租賃費可否稅前一次性扣除？146、為職工支付的旅游費能否作為職工福利費列支？147、小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策嗎？148、在西部地區(qū)開設分支機構，如何繳納企業(yè)所得稅？149、企業(yè)通過招拍掛拍得土地繳納土地使用稅150、提前解除租房合同收到的違約金是否繳納房產(chǎn)稅151、房屋交換是否需要繳納契稅？152、已經(jīng)進行土地增值稅清算的項目，其剩余部分的房屋銷售后是否還需要進行土地增值稅清算？153、以前年度有一筆費用支出未在企業(yè)所得稅前扣除，現(xiàn)在還能否作稅前扣除？154、哪些企業(yè)應進行清算的所得稅處理？155、在租用的土地上建房如何繳房產(chǎn)稅？156、問：土地增值稅條例規(guī)定的利息支出據(jù)實扣除要提供金融機構哪些憑證？ 157、匯算清繳時多繳的稅款可否要求加算銀行利息？158、將持有的A公司股權低價轉讓給其親屬，是否需要稅務機關核定計稅依據(jù)？159、在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤如何補救？160、企業(yè)在09年有一筆業(yè)務當時沒有計入成本，也未在稅前扣除，現(xiàn)在是否仍然可以扣除？161、上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)在預繳所得稅時，應如何填報？162、從事代理服務的企業(yè)其作為營業(yè)成本的傭金、手續(xù)費支出，能否在稅前據(jù)實扣除？163、公司取得土地使用權的期限是40年，將其作為無形資產(chǎn)核算，可否按10年期限攤銷？164、即征即退稅款用于產(chǎn)品研發(fā)可否享受加計優(yōu)惠？165、發(fā)放給尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)員工的福利可否稅前扣除？166、公司有一筆小區(qū)管網(wǎng)配套費的工程預收款，尚未開工，已開具發(fā)票，是否應預繳企業(yè)所得稅？167、非營利性醫(yī)療機構的收入是否征收企業(yè)所得稅？1、公共基礎設施項目投資企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第八十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第二項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2、問：房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時，未開票也未簽訂銷售合同的房產(chǎn)應如何確認收入？答：1、關于土地增值稅清算時收入確認的問題。國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知（國稅函2010220號）規(guī)定，土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調(diào)整。2、關于土地增值稅的核定征收。國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知（國稅發(fā)2006187號）第六條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。依據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時，對既未開具發(fā)票也未簽訂銷售合同的房產(chǎn)，若申報的計稅收入明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關可按下列方法和順序核定確認清算收入：（一）按本企業(yè)當月銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格核定。（二）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確認。（三）參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確認。3、房產(chǎn)捐贈給親屬是否繳個稅？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知（財稅200978號）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權無償贈與對當事雙方不征收個人所得稅：.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。2.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。3.房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。4、通過淘寶網(wǎng)秒殺活動購買商品，是否繳納個人所得稅？問：通過淘寶網(wǎng)秒殺活動購買商品，如果僅花9元錢就購買到標價50元的商品，請問是否繳納個人所得稅？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知（財稅201150號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務。2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等。3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務不征收個人所得稅。5、取得綠卡但從未長期居住過的中國公民，如何計算個稅？問：中國公民王某，取得了新加坡綠卡，但本人從未在新加坡長期居住過。王某在計算工資、薪金個人所得稅時，可否適用附加扣除費用的政策？答：根據(jù)國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（國稅發(fā)2009121號）第三條規(guī)定，華僑身份的界定，根據(jù)國務院僑務辦公室關于印發(fā)關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定的通知（國僑發(fā)20095號）規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：1.定居是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計居留不少于18個月。2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。對符合國僑發(fā)20095號文件規(guī)定為華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照個人所得稅法實施條例第三十條規(guī)定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。因此，雖然王某取得了新加坡永久居留權，但如果不符合連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計居留不少于18個月的規(guī)定，仍不適用附加扣除費用的政策。6、與外籍人員解除勞動關系并給予一次性補償金，如何繳納個人所得稅？問：單位與外籍個人解除勞動關系，給予外籍人員的一次性補償金，如何繳納個人所得稅？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知（財稅2001157號）第一條規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過的部分按照國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)1999178號）有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。據(jù)此，外籍個人離職取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過的部分按照國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)1999178號）有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。7、企業(yè)向香港個人支付債券利息，如何繳納個稅？問：企業(yè)向香港個人支付債券利息，是否按照內(nèi)地與香港避免雙重征稅安排按7的比例繳納個人所得稅？答：根據(jù)個人所得稅法第三條第五項規(guī)定，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20。因此，企業(yè)向香港個人支付債券利息，應先按20%的比例扣繳個人所得稅。如果納稅人想享受內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第十一條規(guī)定的優(yōu)惠待遇，應當根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2009124號）規(guī)定，向主管稅務機關提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請。8、外資企業(yè)及外籍個人如何繳納房產(chǎn)稅？問：外資企業(yè)及外籍個人如何繳納房產(chǎn)稅？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于對外資企業(yè)及外籍個人征收房產(chǎn)稅有關問題的通知（財稅20093號）規(guī)定：1.自2009年1月1日起，對外資企業(yè)及外籍個人的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，在征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面按照房產(chǎn)稅暫行條例（國發(fā)198690號）及有關規(guī)定執(zhí)行。2.以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個人在繳納房產(chǎn)稅時，均應將其根據(jù)記賬本位幣計算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣。3.房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的地方稅務機關征收，其征收管理按稅收征管法及相關規(guī)定執(zhí)行。9、在非車輛登記地由保險公司代收代繳了機動車車船稅是否還要向車輛登記地稅務機關繳納？問：如果在非車輛登記地由保險公司代收代繳了機動車車船稅，是否還要向車輛登記地稅務機關繳納車船稅？答：根據(jù)國家稅務總局關于車船稅征管若干問題的通知（國稅發(fā)200848號）規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險公司代收代繳車船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地稅務機關繳納機動車車船稅。10、與已有購房記錄的人共同購房可否享受首次購房的契稅優(yōu)惠政策？問：甲某與朋友共同購買一套普通住房，該朋友已有購房記錄，而甲某屬首次購房。請問，甲某可否享受首次購房的契稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于首次購買普通住房有關契稅政策的通知（財稅201013號）規(guī)定，對兩個或兩個以上個人共同購買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購房記錄的，該套房的共同購買人均不適用首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。依據(jù)上述規(guī)定，甲某不得享受首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。11、企業(yè)持有中國鐵路建設債券取得的利息收入是否繳納企業(yè)所得稅？問：企業(yè)持有中國鐵路建設債券取得的利息收入是否繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201199號）規(guī)定，對企業(yè)持有2011年2013年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。企業(yè)持有中國鐵路建設債券取得的利息收入不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。12、因意外沒有計提完折舊的就已報廢的固定資產(chǎn)如何處理？問：企業(yè)固定資產(chǎn)因意外事故在沒有計提完折舊的情況下就已報廢，這部分損失可否在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除？答：根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第八條、第九條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失。2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：1.固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料。2.企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料。3.企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定材料。4.涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明。5.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。13、民辦非營利性質的事業(yè)單位可否申請享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？問：有經(jīng)營收入的民辦非營利性質的事業(yè)單位，可否申請享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條第一項及企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。因此，民辦非營利性質的事業(yè)單位符合小型微利企業(yè)條件的，其經(jīng)營收入可以申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。14、高新技術企業(yè)可否都享受國發(fā)200740號中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？問：甲公司是2010年在廈門注冊成立的內(nèi)資企業(yè)，依據(jù)國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知（國發(fā)200740號）要求，甲公司申請為高新技術企業(yè)。請問，甲公司可否享受該通知中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？答：根據(jù)國發(fā)200740號文件第二條規(guī)定，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，同時符合企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條規(guī)定的條件，并按照高新技術企業(yè)認定管理辦法認定的高新技術企業(yè)。15、企業(yè)股權無償贈與如何繳納所得稅？問：企業(yè)為了穩(wěn)定管理人員，繼續(xù)為企業(yè)發(fā)展出力，從原有股東股權中劃出24.61%的股權無償贈與6名管理人員，請問股東贈與方所得稅如何處理？接受贈與方其股權所得是否按照其他所得繳納個人所得稅？答：個人所得稅法第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉讓所得；十、偶然所得十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知（財稅200978號）第三條規(guī)定，除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.依據(jù)上述規(guī)定，個人無償受贈股權取得的受贈所得，不屬于個人所得稅征稅范圍，因此無需繳納個人所得稅。但部分地區(qū)稅務部門對個人股權贈與個人，按照“財產(chǎn)轉讓所得”征收個人所得稅。參見如下：廣東省地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理的通知（粵地稅函2009940號）第五條加強對個人股權贈與個人所得稅的征收管理規(guī)定：（一）個人將股權贈與供養(yǎng)關系、贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）關系、繼承關系人的，贈與方與受贈方均不征收個人所得稅。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。（二）除上述不征收個人所得稅的三種情形外，個人無償受贈股權的，以贈與合同上標明的贈與股權價格減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目，適用20%稅率，計算征收個人所得稅。河北省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知（冀地稅函2009119號）第四條規(guī)定，對無償轉讓股權行為的管理。一是對于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。對于其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.16、事業(yè)單位改企后承受的土地房屋是否繳契稅？問：某些事業(yè)單位改制為企業(yè)后，承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，是否需要繳納契稅？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于事業(yè)單位改制有關契稅政策的通知（財稅201022號）規(guī)定，自2010年4月1日2011年12月31日，事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照勞動法等有關法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務年限不少于3年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，免征契稅。與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務年限不少于3年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，減半征收契稅。17、婚前財產(chǎn)婚后加名是否需要繳納印花稅？問：夫妻婚前財產(chǎn)婚后加名，是否需要繳納印花稅？答：不需要繳納印花稅。因為，根據(jù)印花稅暫行條例施行細則第五條規(guī)定，暫行條例第二條所說的產(chǎn)權轉移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)?；橐龇ㄒ?guī)定，婚后約定一方的財產(chǎn)可以變?yōu)楣餐敭a(chǎn)，所以夫妻婚前財產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關于財產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對財產(chǎn)關系作出的一個約定，并不代表產(chǎn)權的變更，不是一般意義上所講的普通的贈與關系。因此，按照現(xiàn)行規(guī)定，不屬于印花稅暫行條例施行細則第五條規(guī)定的征稅范圍，不需要繳納印花稅。18、用拆遷補償款重新購房如何繳納契稅？問：拆遷戶主用拆遷補償款重新購買住房，應如何計算繳納契稅？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關稅收政策的通知（財稅200545號）規(guī)定，對城鎮(zhèn)居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償?shù)?，對超過部分征收契稅。19、如何確定城建稅的納稅地點？問：納稅人的注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址、日常辦公地址不在同一處。在確定城建稅的納稅地點時，應以哪個證件上所載明的地址為準？答：根據(jù)城市維護建設稅暫行條例第五條規(guī)定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照增值稅、營業(yè)稅、消費稅的有關規(guī)定辦理。因此，城市維護建設稅納稅地點，應根據(jù)增值稅、營業(yè)稅、消費稅納稅地點確定，即三稅納稅地點在哪個地方，城市維護建設稅就在該地方申報繳納。20、如何辦理車船稅遷移？問：我的車從珠海過戶到廣州（車主已換名），已上了廣州牌照，現(xiàn)想辦理車船稅遷移，怎么辦理？答：根據(jù)國家稅務總局關于車船稅征管若干問題的通知（國稅發(fā)200848號）第二條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權或管理權的，地方稅務機關對原車船所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)，對現(xiàn)車船所有人或管理人也不再征收當年度的稅款。未繳納車船稅的車船變更所有權或管理權的，由現(xiàn)車船所有人或管理人繳納該納稅年度的車船稅。若上述車輛過戶前已經(jīng)繳納本年度車船稅，現(xiàn)所有人無需重復繳納車船稅?，F(xiàn)所有人可保留車輛過戶資料、前車主繳納車船稅的憑證等相關資料備查。上述答案的有效期至2011年12月31日為止，待新的車船稅法及其實施條例正式實施后，按照車船稅的有關政策執(zhí)行。21、法定假日加班費是否屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼？問：個人在國家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”？答：根據(jù)個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定，個人所得稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。因此，加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼津貼，應并入工薪收入依法征稅。22、新設立的分支機構如何繳納企業(yè)所得稅？問：新設立的分支機構，設立當年是否需要就地預繳企業(yè)所得稅？答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828號）第十三條規(guī)定，新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅。23、電梯維修收入是否繳納增值稅？問：電梯維修收入是否繳納增值稅？答：根據(jù)國家稅務總局關于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復（國稅函1998390號）規(guī)定，電梯屬于增值稅應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。因此，對企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅。對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。24、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，納稅期限答：廣東省人民政府關于促進我省房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的若干意見（粵府辦200916號）規(guī)定的納稅期限即為國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知（國稅函2010220號）規(guī)定的主管稅務機關規(guī)定的期限。關于土地增值稅納稅期限問題，根據(jù)土地增值稅暫行條例第十條規(guī)定，納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。土地增值稅暫行條例實施細則第十五條規(guī)定，根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應按照下列程序辦理納稅手續(xù)：（一）納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書，土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉讓房地產(chǎn)有關的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經(jīng)稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務機關根據(jù)情況確定。（二）納稅人按照稅務機關核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。因此，土地增值稅的納稅期限通常是由稅務機關核定的，包括土地增值稅清算需補繳稅款的期限。如：青島市地方稅務局房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法（青地稅發(fā)2008100號）第二十九條規(guī)定，符合本辦法第七條規(guī)定的開發(fā)企業(yè)，主管稅務機關通知其清算時應出具稅務事項通知書，開發(fā)企業(yè)應在收到稅務事項通知書之日起四十五日內(nèi)，進行土地增值稅稅款清算，并向主管稅務機關申報繳納應補稅款。第三十七條規(guī)定，對符合本辦法第七條規(guī)定進行土地增值稅清算的開發(fā)企業(yè)，在主管稅務機關做出土地增值稅清算稅款結論前取得的房地產(chǎn)轉讓收入，應按規(guī)定預繳土地增值稅。主管稅務機關出具土地增值稅清算稅款結論后，開發(fā)企業(yè)取得的轉讓房地產(chǎn)收入，應當于次月十日內(nèi)向主管稅務機關申報繳納土地增值稅，但在該期限內(nèi)，各地如廣東省對由于資金流暫時出現(xiàn)困難而無法及時繳納土地增值稅的，可向稅務機關提出申請，在納稅期限內(nèi)作出分期繳納土地增值稅的計劃，分期繳納稅款。因此，土地增值稅相關法規(guī)中規(guī)定的土地增值稅納稅期限（主管稅務機關核定）與你公司想?yún)f(xié)商更為寬松的期限是一致的，都是要由主管稅務機關核定。25、向宗教界社會團體捐贈所得稅前能扣除嗎？為鼓勵和規(guī)范宗教界從事公益慈善活動，國家宗教事務局、中共中央統(tǒng)戰(zhàn)部、國家發(fā)展和改革委員會、民政部、財政部、國家稅務總局近日聯(lián)合下發(fā)國家宗教事務局、中共中央統(tǒng)戰(zhàn)部、國家發(fā)展和改革委員會、民政部、財政部、國家稅務總局關于鼓勵和規(guī)范宗教界從事公益慈善活動的意見（國宗發(fā)20126號），重點支持宗教界開展災害救助；扶助殘疾人；養(yǎng)老、托幼；扶貧助困；捐資助學；醫(yī)療衛(wèi)生服務等等非營利活動。意見明確提到，宗教界依法從事的公益慈善活動可享受或參照享受扶持和優(yōu)惠政策。意見指出，宗教界依法開展的公益慈善活動和設立的公益慈善組織受法律保護，享受與社會其他方面同等的優(yōu)惠待遇。企業(yè)和自然人向宗教界成立的符合稅收法律法規(guī)規(guī)定條件的公益性社會團體的公益性捐贈支出，按現(xiàn)行有關稅收法律法規(guī)及相關政策規(guī)定，準予在所得稅前扣除。經(jīng)國務院主管部門依法批準成立的屬于社會團體的宗教界公益慈善組織接受境外捐贈人無償捐贈的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，依照稅收法律法規(guī)，減免進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 宗教界依法設立的公益慈善組織、社會福利機構，符合法律法規(guī)和政策規(guī)定的，享受相關稅收優(yōu)惠政策和政府資助補貼，其生活用電比照居民生活用電價格執(zhí)行，生活用水按居民水價執(zhí)行。同時還可享受法律和政策許可范圍內(nèi)的其他扶持和優(yōu)待措施。26、發(fā)票“備注”欄的折扣額能否抵減銷售額?問：公司發(fā)生銷售折扣業(yè)務，開具發(fā)票時在同一發(fā)票上將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，此張發(fā)票能否抵減銷售額？答：根據(jù)國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知（國稅函201056號）規(guī)定，國家稅務總局關于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)1993154號）第二條第二項規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。27、有進出口業(yè)務的內(nèi)資企業(yè)需要準備同期資料嗎？問：我公司是內(nèi)資企業(yè)，但有進出口業(yè)務，2011年的進出口額度是3.2億美元。請問，我公司是否需要準備同期資料？答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）的通知（國稅發(fā)20092號）第十五條規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予準備同期資料：1.年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額（關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額。2.關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍。3.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。由于上述公司提供的信息過于簡單，無法準確答復，建議上述公司參照以上三條辦理。28、取得的國債利息收入如何才能免征企業(yè)所得稅？問：企業(yè)取得的國債利息收入需符合哪些規(guī)定才能免征企業(yè)所得稅？答：根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務總局公告2011年第36號）第一條第三項規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。2.企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第二項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。29、企業(yè)從政府部門取得的補貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？問：財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅200987號）執(zhí)行到期后，企業(yè)從政府部門取得的補貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅201170號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。如果企業(yè)取得的政府補貼符合上述規(guī)定，則可以申請作為不征稅收入處理。30、因水災沖毀的材料是否需要作進項稅額轉出？問：企業(yè)購進一批材料并且已經(jīng)作進項抵扣稅額，但當?shù)匕l(fā)生水災沖毀了這批材料。請問，企業(yè)是否需要作進項稅額轉出處理？答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。因自然災害造成的損失不屬于上述規(guī)定的非正常損失。故不需要作進項稅額轉出處理。31、“營改增”地區(qū)如何劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？問：營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的納稅人，如何劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2011111號）附件一交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定，應稅服務的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。附件二交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定明確，試點實施辦法第三條規(guī)定的年應征增值稅銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調(diào)整。試點地區(qū)應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應當申請認定為一般納稅人。32、清算所得與剩余資產(chǎn)有何區(qū)別？問：清算所得與剩余資產(chǎn)有何區(qū)別？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅200960號）第四條規(guī)定，企業(yè)的全部可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結算清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可向所得者分配的剩余資產(chǎn)。區(qū)別主要是：清算所得是清算企業(yè)應繳企業(yè)所得稅的應納稅所得額。清算企業(yè)的剩余資產(chǎn)是可以向股東分配的資產(chǎn)。33、采取以舊換新方式銷售貨物如何進行稅務處理？問：商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，所銷售的貨物是按差價開具發(fā)票，還是按貨物的全額開具發(fā)票？收取的舊貨如果取得了增值稅專用發(fā)票，可否抵扣進項稅額？答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)1993154號）第二條第三項規(guī)定