企業(yè)內部稅務管理制度.doc

.稅務管理制度 一 目的規(guī)范稅務管理流程，降低稅務風險。二 適用范圍本制度適用于公司。三 稅務管理架構與職責1、集團財務中心稅務部負責對各公司稅務工作直接進行監(jiān)督與管理。2、各公司財務部應設立專門的稅務管理崗位及專職(或兼職)稅務人員；若有重大涉稅業(yè)務、涉稅風險或稅務檢查，稅務人員應及時向總部稅務部匯報。3、各公司稅務人員主要職責：4、辦理稅務登記證、一般納稅人資格認證及各種稅務證件年審；5、購買、開具、核銷及保管增值稅專用發(fā)票及其他各種發(fā)票；6、增值稅發(fā)票掃描認證及各種稅款申報、繳納；7、編制計提稅款的會計憑證及所有內部稅務管理報表；8、協調與主管稅務機關的關系、保持溝通渠道暢通；9、識別稅務風險、提出規(guī)避風險的改進建議；10、負責稅務檔案管理。四 發(fā)票管理4.1 購買(或印制)發(fā)票1、各部門需要開具的所有發(fā)票均由財務部稅務人員負責統(tǒng)一購買或申請印制。2、各公司稅務人員應及時填寫購買或領用發(fā)票申請表，由財務負責人批準后及時安排購買(或印制)公司經營所需的各種發(fā)票，不應出現發(fā)票短缺情況。3、若經當地稅務機關批準可由企業(yè)自印發(fā)票，應申請將公司的發(fā)票專用章直接套印在發(fā)票上，不應另外在發(fā)票上手工加蓋發(fā)票專用章或財務專用章。4、購買的任何發(fā)票均需及時入庫，并填寫發(fā)票出入庫登記表。4.2 領用及開具發(fā)票1、各公司均由財務部稅務人員開具經營所需的各種發(fā)票，其他任何部門(或辦事處)不應領用、填開任何發(fā)票。2、稅務人員填開發(fā)票前應填寫購買或領用發(fā)票申請表，經本公司財務負責人批準后方可領用，領用發(fā)票后應及時填寫發(fā)票出入庫登記表。4.2.1 應按發(fā)票類別及版本分別登記各種發(fā)票出入庫數據，并定期盤點，確保帳實相符。4.2.2 禁止將本公司的發(fā)票借給其他任何單位填開或使用。4.2.3 禁止向未與本公司實際發(fā)生業(yè)務的任何單位代開票。4.2.4 禁止向任何單位開具與本公司發(fā)生的實際業(yè)務內容不一致的發(fā)票。4.2.5 開具任何發(fā)票時均不應涂改；因錯填發(fā)票信息或其他原因需要對已開具的發(fā)票作廢，應將包含發(fā)票聯在內的所有聯次發(fā)票全部收回整齊粘貼在存根聯后，并在各聯加蓋“作廢”印章。4.2.6 開具任何發(fā)票均應完整填寫客戶名稱，不應簡化填寫或留空不填。4.2.7 開具任何發(fā)票均應依法、完整填寫所有開票內容及開票人全稱，不應漏填或錯填； 4.2.8 普通銷售發(fā)票、服務業(yè)發(fā)票應在實際業(yè)務發(fā)生后一個月內開具，若超過一個月仍需開票，應由本公司財務負責人批準后方可開具。4.2.9 增值稅專用發(fā)票應在實際業(yè)務發(fā)生后三個月內開具，若超過三個月仍需開票，應由本公司財務負責人及集團財務中心稅務部負責人批準后方可開具。4.2.10 依法向任何客戶開具增值稅專用發(fā)票時，應填寫增值稅專用發(fā)票開票審批表，并由本公司財務負責人(集團由稅務負責人)批準后方可開票。4.2.11 稅務人員應在收到有效的開票資料后在五個工作日內開出相關發(fā)票；若開票資料不符合規(guī)定，則不應開票，但應及時說明原因并要求補充或更正相關開票資料。4.2.12 稅務人員將開具的各種發(fā)票交給客戶時,應由客戶書面簽收，并保存發(fā)票簽收表；若快遞發(fā)票給客戶，應在快遞單中寫明發(fā)票名稱及號碼。4.3 采購或報銷應取得有效發(fā)票4.3.1 各公司采購各種商品(含庫存商品、固定資產、無形資產、低值易耗品及辦公用品等)，以及報銷各種費用均應依法取得有效發(fā)票。4.3.2 向廣告公司支付的廣告費應取得廣告業(yè)發(fā)票，其他任何發(fā)票均不應作為報銷依據。4.3.3 向運輸企業(yè)支付運輸費應取得公路、內河運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，其他任何發(fā)票均不應作為報銷依據。4.3.4 采購庫存商品應取得17%增值稅專用發(fā)票。4.3.5 購買固定資產、無形資產應取得17%增值稅專用發(fā)票。4.3.6 向印刷公司支付的印刷費若2000元，購買辦公用品金額若2000元，均應依法取得增值稅專用發(fā)票。4.3.7 上述業(yè)務若因特殊原因無法取得規(guī)定的發(fā)票，應由財務負責人及公司負責人批準后方能以其他普通發(fā)票作為付款(或報銷)依據。4.3.8 取得的增值稅專用發(fā)票必須合法、有效，不得收取過期發(fā)票或無效發(fā)票。4.3.9 取得的所有增值稅涉稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票等)必須在發(fā)票有效期內交給稅務人員掃描認證。4.3.10 移交或接收增值稅涉稅發(fā)票時應如實填寫增值稅涉稅發(fā)票交接及到期預警明細表，由交接雙方簽字確認。4.3.11 稅務人員當月收到的所有增值稅涉稅發(fā)票應在當月掃描、認證完畢，不應遺漏或丟失。4.3.12 財務人員進行賬務處理時，選用的會計科目及記錄的憑證摘要應與取得的發(fā)票開票內容保持一致。五 納稅申報5.1 各公司計提所有稅款都應填寫稅金計算表，該計算表應打印并由稅務負責人簽字后作為稅金計提憑證的附件。5.2 各公司應按主管稅務機關的要求及時申報所有納稅報表并及時繳納稅款。5.3 各公司繳付的任何稅金（含營業(yè)稅、車船稅、房產稅、印花稅等）無論金額大小，都應首先計入“應交稅費”科目貸方，實際繳稅時再計入“應交稅費”科目借方(不能直接借記費用科目，貸記貨幣資金科目）。5.4 每年末應按企業(yè)所得稅匯算清繳口徑填寫所得稅匯算清繳報表，據此計提企業(yè)所得稅，經集團財務中心批準后方可進行年度所得稅帳務處理。5.5 若年度內出現重大財產損失且在后期難以保留或提供證據，應在發(fā)生損失的當期向主管稅務機關遞交財產損失在稅前扣除的申請，并及時通知稅務機關現場取證。5.6 年度內若發(fā)生財產損失，應據實判斷是否需要聘請中介機構提供鑒定報告，并依法取得財產損失鑒定報告，及時報送稅務機關，獲得稅前扣除的批文。5.7 無論企業(yè)盈利還是虧損，凡是獨立繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)均應聘請具備有效資質的事務所出具年度所得稅匯算清繳審核報告。5.8 公司注冊地若存在稅收優(yōu)惠政策或財政返還政策，各公司應及時申報相關資料，積極爭取獲得享受稅收優(yōu)惠政策或財政返還政策。5.9 各公司應按集團財務中心要求定期向總部報送內部稅務管理報表(具體格式詳見“內部稅務管理報表體系”)。六 辦理稅務證件6.1 各公司獲得營業(yè)執(zhí)照后，應及時辦理稅務登記證，按當地稅務機關要求開設納稅帳戶，并至少應在開業(yè)前一個月內辦理并通過一般納稅人資格認證。6.2 各分支機構如果符合匯總繳納增值稅的要求，至少應在開業(yè)前一個月內向主管稅務機關完整遞交所有資料并獲得匯總繳納增值稅的批文。6.3 各公司至少應在開業(yè)后一個月內完成購買稅控機、安裝稅控軟件、辦理納稅員證件等各項工作。6.4 各公司應及時、依法辦理各種稅務證件年審、變更業(yè)務。七 稅務檔案管理7.1 各公司應將各主管稅務機關名稱及具體管轄的所有局(處或科、室)負責人名稱、職務、主管業(yè)務及聯系方式等進行書面登記。7.2 各公司應將所有法定納稅申報表及內部稅務管理報表按月裝訂成冊，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。7.3 各公司應將企業(yè)所得稅匯算清繳審核報告、財產損失審核報告及其他有關稅務審核報告規(guī)范裝訂成冊，妥善保管。7.4 各公司應將稅務機關出具的各種批復、檢查處理決定等文件裝訂成冊，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。7.5 各公司應建立稅務檔案保管清冊，對所有稅務證件、申報軟件(含軟體及IP地址)、IC卡、儲存盤、納稅申報表、審計報告、稅務批復、稅法文件等詳細記錄在保管清冊中。7.6 若稅務人員離職，應規(guī)范辦理稅務檔案移交手續(xù)，填寫移交清單，移交清楚后方可辦理其他離職手續(xù)。7.7 若相關稅務檔案保管期屆滿需要銷毀，應由各公司財務負責人及集團財務中心稅務部負責人批準后方可銷毀，銷毀前應完整填寫會計檔案銷毀清冊，留存?zhèn)洳?。?生效日期8.1 本制度自2010年1月1日起施行，以前相關規(guī)