增值稅出口退稅計(jì)算公式PPT課件.ppt

增值稅出口退稅計(jì)算 2019 11 3 免 抵 退 稅的計(jì)算方法可總結(jié)為 免 剔 抵 退 免是指外銷金額免稅 剔是應(yīng)從本期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除的一塊 這部分金額為外銷金額乘以征稅率與退稅率之差 抵是本期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)全部先用于頂?shù)謨?nèi)銷的銷項(xiàng)稅 退是指未抵完的進(jìn)項(xiàng)稅再退 通過免 抵 退就可以計(jì)算出本期應(yīng)納稅額 如果應(yīng)納稅額為正數(shù) 則說明要繳納增值稅 如果為負(fù)數(shù) 則允許退稅 在確定應(yīng)退稅額時(shí) 將 當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià) 匯率 退稅率 與 當(dāng)期應(yīng)納稅額 負(fù)數(shù) 的絕對(duì)值 進(jìn)行比較 其中數(shù)額小的即為應(yīng)退稅金額 2 2020 1 8 另外要注意的是 如果出口貨物使用到了免稅購進(jìn)的材料 在計(jì)算出口退稅時(shí)還要特別作出調(diào)整處理 具體計(jì)算方法與計(jì)算公式如下 第一種情況 出口產(chǎn)品所耗用的原材料都是從國內(nèi)正常采購 即無免稅采購 第一步 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物征收率 出口貨物退稅率 3 2020 1 8 第二步 當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 內(nèi)銷銷項(xiàng) 內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng) 外銷進(jìn)項(xiàng) 不得免抵 上期留抵進(jìn)項(xiàng) 內(nèi)銷應(yīng)交稅額 外銷應(yīng)退如果上式 0表示當(dāng)期應(yīng)納稅額如果上式 0表示當(dāng)期應(yīng)退的稅額 其中包括部分退稅和全部退稅 4 2020 1 8 第三步 免抵退稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率第四步 將第二步與第三步的得數(shù) 絕對(duì)值 進(jìn)行比較 較小者為退稅額 5 2020 1 8 第二種情況 出口產(chǎn)品所耗用的原材料為免稅采購第一步 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免稅購進(jìn)原材料價(jià)格 出口貨物征收率 出口貨物退稅率 第二步 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物征收率 出口貨物退稅率 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 6 2020 1 8 第三步 當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 內(nèi)銷銷項(xiàng) 內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng) 外銷進(jìn)項(xiàng) 不得免抵 上期留抵進(jìn)項(xiàng) 內(nèi)銷應(yīng)交稅額 外銷應(yīng)退如果上式 0表示當(dāng)期應(yīng)納稅額如果上式 0表示當(dāng)期應(yīng)退的稅額 其中包括部分退稅和全部退稅 7 2020 1 8 第四步 免抵退稅額抵減額 免稅購進(jìn)原材料價(jià)格 出口貨物退稅率第五步 免抵退稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率