產(chǎn)品開發(fā)部成本控制管理辦法.doc

產(chǎn)品開發(fā)部成本控制管理辦法1目的：用規(guī)范的制度加強項目成本控制，以使得每一個開發(fā)成功的產(chǎn)品面市以后在成本上均具有一定的競爭力。 2范圍：開發(fā)部各實驗室展開的所有新產(chǎn)品開發(fā)、老產(chǎn)品的更新?lián)Q代、引進(jìn)產(chǎn)品的消化吸收和開發(fā)工藝的改進(jìn)。 3職責(zé)： 31主任負(fù)責(zé)申請和提供開發(fā)所需的各項資源，并負(fù)責(zé)總體開發(fā)成本的監(jiān)督和控制。 32項目經(jīng)理負(fù)責(zé)對本實驗室所承擔(dān)的開發(fā)項目的成本展開管理，并定期匯總向主任匯報，同時針對所承擔(dān)的具體開發(fā)項目承擔(dān)開發(fā)員的成本控制職責(zé)。 33開發(fā)員負(fù)責(zé)對本人承擔(dān)的開發(fā)項目的 成本實施管理，并定期進(jìn)行匯總形成周期項目成本分析報告，報所屬的項目經(jīng)理。 34秘書負(fù)責(zé)對項目經(jīng)理所遞交成本分析報告進(jìn)行匯總，報主任審閱批準(zhǔn)，并在規(guī)定周期形成開發(fā)部總成本分析報告，報集團(tuán)辦。 35各相關(guān)部門在與開發(fā)有關(guān)的工作內(nèi)容上，對成本控制進(jìn)行配合。 4成本控制程序 41成本分類 進(jìn)行財務(wù)成本預(yù)核算時，一般以一個預(yù)測銷售數(shù)量作為參考指標(biāo)，例如預(yù)測某產(chǎn)品在六個月內(nèi)可以銷售2萬只/個/件/套等。以此確定扣除了合理利潤、應(yīng)交稅金后，按各部門的工作性質(zhì)和成本占用，進(jìn)行分解來確定開發(fā)部應(yīng)承擔(dān)的產(chǎn)品成本。以此確定成本控制指標(biāo)，并每隔三到六個月進(jìn)行一次成本核算和調(diào)整，以使得成本控制更加合理，同時發(fā)現(xiàn)如何改進(jìn)成本控制指標(biāo)。在開發(fā)部占用的總成本按如下分類方式進(jìn)行分類管理。411樣品及原輔材料成本分類 樣品及原輔材料的分類，由供應(yīng)部和詢價組就已使用和正在使用的的原輔材料，列表并明確各種材料的價格等成本數(shù)據(jù)，以便于開發(fā)部在使用原輔材料進(jìn)行實驗時，核算試驗成本。 所有后續(xù)使用的原輔材料，均必須明確列表以確定成本。 412人工成本分類 人工成本分類由財務(wù)部就人員工資、福利、加班費等各項與員工有關(guān)的開支，列表明確并將按其實際工作日細(xì)化至天。 413設(shè)備成本分類 財務(wù)部將開發(fā)部所有使用的設(shè)備按設(shè)備折舊計算出折舊率和折舊日平攤成本。其余的包括設(shè)備維修、保養(yǎng)、檢修等均計入成本。 各實驗室將自己所使用的試驗設(shè)備的折舊費用、計入試驗成本，做實驗時標(biāo)明所使用的設(shè)備。 行政管理所使用的設(shè)備如電腦折舊、存儲柜使用折舊、辦公桌等的折舊、設(shè)備維修、房屋折舊等也列表管理平均后計入開發(fā)部管理成本中。 414開發(fā)過程成本分類 開發(fā)過程成本分行政管理分?jǐn)?、開發(fā)不合格損失成本分?jǐn)?、使用文件資料紙張等辦公費用分?jǐn)偟?，也均列表明確并細(xì)化至月以便于變動成本核算。 開發(fā)過程中涉及到其他部門配合方面所導(dǎo)致的開發(fā)延期等成本，則按延期所導(dǎo)致的日設(shè)備折舊、人工日費用支出、實驗延期所造成的其他損失來核算。 415不合格成本分類 不合格成本分類按不合格列表進(jìn)行分類，所造成的成本支出按所造成的不合格類別核算。 不合格中涉及到原輔材料、人工、設(shè)備和開發(fā)過程的成本，分別按前述分類進(jìn)行核算。416包裝設(shè)計成本分類 包裝設(shè)計成本分版面風(fēng)格設(shè)計成本、平面設(shè)計成本、制作成本、打樣成本、制版成本、不符合返工成本等，按工時、材料和資源占用等來進(jìn)行分類控制。 417行政管理成本分類 行政管理成本分為財務(wù)費用管理成本（前述六個類別成本以外的涉及財務(wù)管理的成本）、人員培訓(xùn)成本、紙張及水電等資源消耗 42成本匯總周期及方式 421日成本分析匯總 日成本匯總的分類是：設(shè)備折舊、人工費用等，主要是固定費用的平均分?jǐn)偂?匯總方式可以是前面所羅列的分?jǐn)偙怼?422周成本分析匯總 周成本匯總的類別是：一周的實驗成本匯總、設(shè)備分?jǐn)倕R總、和單項目設(shè)備分?jǐn)偂⒃o材料使用匯總、行政管理成本匯總、行政設(shè)備折舊匯總等。 需分析的內(nèi)容有：成本控制指標(biāo)是否超標(biāo)、有無配合所引起的成本超支、行政管理成本有無變化、項目管理的周成本有無變化等； 所有各項匯總均以表格形式體現(xiàn)。 423月成本分析匯總 每月的29日下班前，項目經(jīng)理將本月每個開發(fā)員四周的成本匯總進(jìn)行再匯總，并進(jìn)行項目成本和開發(fā)成本初步分析后，將結(jié)果報主任審閱。 主任在分析各項目經(jīng)理的匯總報告后，于下月的5日前將有關(guān)成本超標(biāo)內(nèi)容分別向集團(tuán)辦和其它配合部門通報。同時召集本部門項目經(jīng)理開例會通報綜合分析結(jié)果，對報告中需各項目經(jīng)理改進(jìn)工作的內(nèi)容加以指導(dǎo)，同時也需要明確項目經(jīng)理對本項目組得開發(fā)員的指導(dǎo)。 匯總內(nèi)容分：項目進(jìn)度成本控制和項目開發(fā)成本控制兩個方面。 424季度成本分析匯總 每季度末倒數(shù)第一個星期的周一下班前，各開發(fā)員將自己已結(jié)束的項目成本匯總后，報本項目組項目經(jīng)理，項目經(jīng)理在周三下班前，將本小組的各項成本資料匯總并初步分析后，報開發(fā)部主任。 開發(fā)部主任將各小組所報成本資料進(jìn)行再匯總，并進(jìn)行詳細(xì)分析后，將分析結(jié)果在季末例會上通報分析結(jié)果，同時將有關(guān)成本超標(biāo)的分析結(jié)果向集團(tuán)辦、其它協(xié)作部門進(jìn)行書面通報。 425半年成本分析匯總 半年的成本匯總，分兩種：A周期超過半年的項目成本控制情況、周期在一年以上的項目的進(jìn)展情況；B開發(fā)部整體運行成本控制情況、開發(fā)部項目進(jìn)度和項目成本控制情況。 426年度成本分析匯總 在半年成本控制基礎(chǔ)上，將全年的所有已結(jié)束項目的成本進(jìn)行匯總。結(jié)束的只需要將曾經(jīng)的匯總資料重新整理，未結(jié)束的則進(jìn)行已完成部分的匯總，確定開發(fā)和管理成本分?jǐn)?；同時匯總核算全年的成本控制指標(biāo)，形成分析報告報集團(tuán)辦和財務(wù)中心。 在全年的部門協(xié)作中，將各部門配合中導(dǎo)致的成本超標(biāo)，分析后通報相關(guān)部門，如果配合密切并為開發(fā)部的成本控制，提供有效協(xié)助的部門，給予書面的鼓勵通報。427項目成本分析匯總 當(dāng)單個項目結(jié)束時，開發(fā)員應(yīng)結(jié)合已匯總部分，進(jìn)行總體匯總分析，并合理分?jǐn)偣芾沓杀镜雀郊映杀竞?，形成開發(fā)產(chǎn)品的總成本，該成本匯總結(jié)果經(jīng)項目經(jīng)理審核并核定有效性后，報主任批準(zhǔn)后傳遞到財務(wù)中心，作為新品定價的主要依據(jù)。 項目成本匯總必須在項目結(jié)束的三個工作日內(nèi)全部完成，所有匯總結(jié)果開發(fā)部秘書處均有備案，以作為其它匯總需要時的數(shù)據(jù)調(diào)用。 43成本控制指標(biāo)制定 431成本指標(biāo)分兩種來源： 一是通過市場調(diào)查，獲得一個待開發(fā)產(chǎn)品的可接受價格，由財務(wù)中心根據(jù)預(yù)定銷量和各部門所應(yīng)承擔(dān)的成本，再進(jìn)行內(nèi)部分解確定分解到開發(fā)部的實際開發(fā)成本； 二是集團(tuán)在一個新品開發(fā)中預(yù)定安排的總開發(fā)費用，分解到開發(fā)的各個環(huán)節(jié)，確定開發(fā)過程各部分應(yīng)控制的成本指標(biāo)；432成本控制指標(biāo)制定依據(jù)各項成本在一個新品項目開發(fā)中所占比例來確定。同時，設(shè)定成本指標(biāo)時也可參考過往的歷史成本資料。 指標(biāo)的制定根據(jù)與各部門的協(xié)作關(guān)系協(xié)商確定。 433當(dāng)發(fā)現(xiàn)有新材料可以大幅度降低生產(chǎn)成本、并需要新增開發(fā)費用時，可以經(jīng)項目經(jīng)理提出由主任評審和確認(rèn)后申請增加開發(fā)費用。其控制指標(biāo)重新評價確定是否更改，如需更改確定新的指標(biāo)。 434一般指標(biāo)將略低于標(biāo)準(zhǔn)成本。并且半年評審和調(diào)整一次。各項指標(biāo)按崗位/成本控制分析表所確定的內(nèi)容實施。 44成本控制措施的制定原則 441成本控制方案的制定程序 A成本控制目標(biāo)的選定 成本控制對象分為內(nèi)部開發(fā)費用控制和項目市場價格倒推法確定的應(yīng)控制成本； 成本控制目標(biāo)將分為兩部分：固定成本指標(biāo)和可變動成本指標(biāo)；其中固定成本指標(biāo)將通過系統(tǒng)的協(xié)同改進(jìn)，來實現(xiàn)控制和改進(jìn)；可變動成本指標(biāo)在根據(jù)單項指標(biāo)確定控制和改進(jìn)方式。 B成本控制因素的分析 成本因素分析是制定合理的成本目標(biāo)的基礎(chǔ)工作，由項目經(jīng)理、主任和集團(tuán)辦共同協(xié)商確定。 固定成本因素在協(xié)商確定后列表，必要時并請財務(wù)部審核和總裁批準(zhǔn)，然后依表制定控制目標(biāo)。 可變成本因素按固定成本因素確定和可改變成本因素確定；其中固定因素是由可參考的或最低質(zhì)量要求保證所需的成本部分，可改變成本因素則為根據(jù)可對比要求在諸如質(zhì)量要求不同、供應(yīng)價格不同、人力資源不同、試驗方法不同可變的等外在因素變化時相應(yīng)變化的成本因素。 C分析結(jié)果的確認(rèn) 成本因素分析匯總后填寫崗位/項目成本分析表，經(jīng)過與所確定成本有關(guān)的所有部門，會同評審并確認(rèn)后，報總裁批準(zhǔn)，然后由主任公布崗位/項目成本分析表。在一個確定項目成本控制指標(biāo)制定時，依據(jù)此表的基本內(nèi)容，按實際情況實施適當(dāng)調(diào)整并經(jīng)財務(wù)部審核通過，即可作為該項目的成本控制標(biāo)準(zhǔn)實施。 D基本措施制定程序 基本措施的制定分下列程序：由相關(guān)開發(fā)員、項目經(jīng)理、主任、財務(wù)主管、集團(tuán)辦協(xié)同相關(guān)部門進(jìn)行應(yīng)控制的成本分析，分析結(jié)果經(jīng)過驗證確認(rèn)和批準(zhǔn)后，由開發(fā)部項目經(jīng)理按控制要求制定初步的控制措施，然后報主任審核確定，如果涉及幾個部門得將會同有關(guān)部門主管，組織評審活動以確定如何協(xié)作及措施有效性如何，評審后的措施重新整理經(jīng)集團(tuán)辦審閱后報總裁批準(zhǔn)，批準(zhǔn)的措施經(jīng)開發(fā)部秘書發(fā)至相關(guān)項目經(jīng)理處開始執(zhí)行，并保留副本經(jīng)主任過目知曉，措施的執(zhí)行由主任定期根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果加以評價，并對匯總分析后發(fā)現(xiàn)得超標(biāo)或有改進(jìn)空間的成本控制，要求該項目經(jīng)理重新審視措施并制定改進(jìn)的補充性措施，當(dāng)改動在整個措施中占1/3以下時，主任重新審批即可，當(dāng)措施超過1/3時，按本程序重新審核批準(zhǔn)，且各項措施均需持續(xù)執(zhí)行； 442成本控制指標(biāo)超標(biāo)的制定程序 項目經(jīng)理每周均根據(jù)各開發(fā)員的單項成本分析表的匯總分析列出成本控制超標(biāo)點；會同相關(guān)的開發(fā)員共同分析超標(biāo)量及原因；評審和確認(rèn)分析結(jié)果如果成本超標(biāo)比較嚴(yán)重或需采取的措施，有較高的資源或技術(shù)要求時報主任審核和批準(zhǔn)并協(xié)助提供有關(guān)支持；項目經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果與有關(guān)人員協(xié)商制定糾正措施；在制定時同時考慮措施執(zhí)行的監(jiān)督方法；改進(jìn)型的措施補充原措施后納入文件的正?；芾恚?443成本控制提升的措施制定 每季度秘書均根據(jù)各項目經(jīng)理的季度匯總成本分析表列出成本控制對比表；召集項目經(jīng)理會同主任開小型分析會分析控制效果，確定提升點并分析可提升因素，討論確定提升方案；涉及其它部門的請相關(guān)部門共同評審方案，確定并經(jīng)集團(tuán)辦審閱后報總裁批準(zhǔn)實施； 45成本控制措施的實施 451成本控制方法和制度的培訓(xùn) 一般無論內(nèi)部或送外但每季度至少安排一次關(guān)于成本控制的培訓(xùn)，另外的培訓(xùn)時間確定則根據(jù)成本分析情況確定來安排；定期培訓(xùn)中一般均安排項目經(jīng)理參加，根據(jù)成本分析確定的培訓(xùn)擇優(yōu)成本控制相關(guān)人員參加，必要時主任和其它部門的相關(guān)人員參加；培訓(xùn)根據(jù)需要確定培訓(xùn)的資源安排，包括講師、培訓(xùn)設(shè)施、場所、人員參加培訓(xùn)的時間安排必要時包括培訓(xùn)費用等；培訓(xùn)時均需要現(xiàn)場簽到并經(jīng)過適當(dāng)?shù)目己舜_認(rèn)培訓(xùn)效果，另外還需要在實際操作中通過成本控制效果確定培訓(xùn)效果； 452成本控制記錄的填寫和檢查 成本分析記錄每周匯總一次；記錄范圍必須包含每一個項目和每一個人的工作成本消耗；記錄檢查形式是匯總的成本分析表按行政的上下級傳遞來實行檢查；記錄檢查結(jié)果以分析報告形式進(jìn)行評價；記錄檢查結(jié)果分成本合理和成本超標(biāo)兩種，對超標(biāo)部分必須會同相關(guān)人員分析出原因和改進(jìn)措施，向集團(tuán)辦和相關(guān)部門傳遞信息要求協(xié)助整改。 46成本控制的監(jiān)督和改進(jìn) 成本控制的監(jiān)督方法分不合格控制和超標(biāo)監(jiān)督兩種；主任監(jiān)督項目組的總體成本變動，項目經(jīng)理監(jiān)督組內(nèi)開發(fā)員的成本變動，每個開發(fā)員對成本變動實行自我的定期分析監(jiān)督；監(jiān)督時自下而上的記錄匯總上傳，上一級將有關(guān)記錄匯總和分析后將分析或改進(jìn)結(jié)果向下一級傳遞，也可在例會上溝通有關(guān)信息；關(guān)于成本控制的改進(jìn)主要根據(jù)成本超標(biāo)和成本控制指標(biāo)提升來確定；改進(jìn)的步驟和程序根據(jù)4.4.2執(zhí)行； 按季度統(tǒng)計分析成本超標(biāo)情況，分析結(jié)果利用將分別通過開發(fā)部人員成效考核管理辦法技術(shù)改進(jìn)管理辦法部門間信息溝通管理辦法進(jìn)行人員工作進(jìn)行評價、指導(dǎo)和提出技術(shù)改進(jìn)、促進(jìn)部門信息溝通提高工作效率； 461成本控制的三級監(jiān)督 開發(fā)員和項目經(jīng)理的日常工作的自我監(jiān)督和記錄分析；利用財務(wù)方法進(jìn)行部門各項成本的分析實施監(jiān)督；當(dāng)一個項目結(jié)束后配合前期的項目匯總，由項目經(jīng)理對該項目進(jìn)行總匯總并報主任； 462成本控制的反饋規(guī)定 開發(fā)部開發(fā)員對不合格出現(xiàn)和成本控制措施的實施情況進(jìn)行及時的反饋；當(dāng)出現(xiàn)不合格時必須按不合格控制管理辦法進(jìn)行反饋，另