電大 審計(jì)學(xué)原理 小抄

簡(jiǎn)答題 1、審計(jì)的基本特征 答：審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。 審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立，人員獨(dú)立，工作獨(dú)立，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效行使審計(jì)權(quán)力的必要條件。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要前提。 2、審計(jì)的關(guān)系人及其內(nèi)容 答 ：審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。 審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。 被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或者經(jīng)營(yíng)者，對(duì)審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。 審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。 只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。 3、審計(jì)的基本職能及各職 能間存在的聯(lián)系 答：審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民意審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi) 部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。 經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。 審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。 4、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范的內(nèi)容 5、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？其包括哪些具體內(nèi)容？ 答 ：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委 托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)等事項(xiàng)的書面文件。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（ 1） 簽約雙方名稱（ 2） 審計(jì)目的（ 3） 審計(jì)范圍（ 4） 雙方的權(quán)利和義務(wù)（ 5） 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求（ 6） 審計(jì)收費(fèi)（ 7） 審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任（ 8） 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間（ 9） 違約責(zé)任（ 10） 其他有關(guān)事項(xiàng) 6、符合性測(cè)試及其目的 答：符合性測(cè)試是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上 ，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)。 進(jìn)行符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。 7、調(diào)查表法的要點(diǎn)及其優(yōu)缺點(diǎn) 調(diào)查表法。要點(diǎn)：根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查事項(xiàng)。表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)。易于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行、概括性強(qiáng)、一目了然、省時(shí)省力。缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差、難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)、易于流于形式。 8、設(shè)計(jì)樣本應(yīng)考慮的基本要素 答： （ 1）審計(jì)目的（ 2）審計(jì)對(duì)象總體 抽樣單位（ 3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（ 4） 可容忍誤差（ 5） 可信賴程度（ 6） 預(yù)期總體誤差（ 7） 分層 9、審計(jì)工作底稿概念及審核 答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。 對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行： （ 1）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。 （ 2）獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效。 （ 3）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 （ 4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 10、民間審計(jì)人員怎樣規(guī)避法律責(zé)任 答：（ 1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。（ 2）謹(jǐn)慎選擇委托單位。（ 3）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。（ 4）嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（ 5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。（ 6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。 11、審計(jì)按主體的分類及主要內(nèi)容 按審計(jì)主體分類可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。 國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 依法實(shí)施的審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之處。 民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。 12、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及其優(yōu)缺點(diǎn)。 （ 2）調(diào)查表法 要點(diǎn)： 根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查事項(xiàng)。 表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。 關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)。 易于判斷選擇。 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時(shí)省力。 缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)，易于流于形式。 （ 3）流程圖法 要點(diǎn)： 依據(jù)系統(tǒng)確定分工。 標(biāo)明分工界定控制。 圖示符合銜接規(guī)范。 流程線路清晰易見。 會(huì)計(jì)記錄一目了然。 優(yōu)點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。 缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。 13、審計(jì)報(bào)告出具的約束條件 答： 1、 出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件： （ 1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。 （ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。 （ 3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制。 （ 4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。 2、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言恰當(dāng)?shù)模嬖谝韵虏蛔悖?（ 1）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審單位拒絕調(diào)整。 （ 2）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。 （ 3）個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性 原則。 3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一： （ 1）會(huì)議處理方法的選用嚴(yán)重違反國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。 （ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。 實(shí)務(wù)題 1、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤 參看 2011 年 1 月考題。 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)注意的問題： 現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。盤點(diǎn)和監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的主要方法和步驟有： （ 1） 制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間。對(duì) 庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班前。 （ 2） 審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。 （ 3） 由出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。 （ 4） 盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表” 2、關(guān)于新產(chǎn)品投資決策的審核 參考復(fù)習(xí)指導(dǎo) 3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的審核 4、審計(jì)抽樣的計(jì)算 5、樣本計(jì)算及根據(jù)樣本推斷結(jié)果，再做出宙計(jì)結(jié)論 6、承接年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的判斷 7、審計(jì)報(bào)告的出具 8、判斷審計(jì)證據(jù)類型 9、判斷不相容職務(wù) 10、壞帳準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的審核 壞 帳準(zhǔn)備審核要注意的問題： 確定記錄的應(yīng)收賬款是否被被審計(jì)單位擁有或控制；確定應(yīng)收賬款是否可