小貸公司審計(jì)情況介紹(ppt 46頁)

浙江小貸公司審計(jì)情況介紹浙江省審計(jì)廳楊華2013年11月,內(nèi)容一、浙江小貸公司審計(jì)工作安排二、項(xiàng)目審計(jì)開展程序三、近年來小貸公司審計(jì)結(jié)果介紹,一、浙江小貸公司審計(jì)工作安排,（一）審計(jì)依據(jù),省政府辦公廳于2012年9月19日印發(fā)了浙江省小額貸款公司監(jiān)督管理暫行辦法(浙政辦發(fā)2012119號(hào)）第七條：“各級(jí)財(cái)政、工商、人行、銀監(jiān)、審計(jì)、公安等部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法履行對(duì)小額貸款公司的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理職責(zé)，形成監(jiān)管合力審計(jì)部門負(fù)責(zé)會(huì)同監(jiān)管部門對(duì)小額貸款公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查”，賦予了浙江省審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)小額貸款公司開展外部審計(jì)的法規(guī)依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)評(píng)價(jià)引入小額貸款公司退出機(jī)制的重要考察因素。,（二）審計(jì)總體要求進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在“防范地方金融風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)地方金融發(fā)展”中的作用，最大限度地降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以“提供信息、揭示問題、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能”為審計(jì)目標(biāo)，積極穩(wěn)妥地開展我省小額貸款公司審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，為防范地方金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)我省小額貸款公司健康發(fā)展服務(wù)。,（三）組織管理,省市縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將小額貸款公司審計(jì)監(jiān)督納入日常工作范圍。原則上要求對(duì)全省小額貸款公司三至五年輪審一遍。在項(xiàng)目組織上，由省廳確定年度工作方案，明確工作重點(diǎn)和工作要求，省廳匯總?cè)徲?jì)情況向省政府報(bào)送綜合報(bào)告。,在計(jì)劃管理上，由各市審計(jì)機(jī)關(guān)確定轄區(qū)內(nèi)年度項(xiàng)目數(shù)量和審計(jì)對(duì)象后報(bào)省廳匯總，省審計(jì)廳下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃。該項(xiàng)目定為跨年度項(xiàng)目，計(jì)劃定在次年，項(xiàng)目可在當(dāng)年開展。F:小貸相關(guān)浙江省審計(jì)廳辦公室關(guān)于印發(fā)全省部分小額貸款公司2012年度經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作方案的通知.dot審計(jì)時(shí)間范圍：可以根據(jù)被審計(jì)小貸公司管理狀況一審多年。對(duì)象選擇方式由各市審計(jì)局確定。,2011年上半年，省審計(jì)廳組織部分市縣審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)全省47家小額貸款公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)開展了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)其中26家進(jìn)行了重點(diǎn)抽查。2012年對(duì)全省18家小額貸款公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)開展了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)包括上述18家在內(nèi)的55家小額貸款公司發(fā)放了自查表和調(diào)查問卷，了解小額貸款公司發(fā)展情況、存在困難、實(shí)際需求等。2013年對(duì)全省53家小額貸款公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)開展了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。,至2012年底，全省已開業(yè)小貸公司合計(jì)277家，至2013年底已進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)97家，2014年擬審計(jì)80家以上。,在項(xiàng)目實(shí)施上，由各市審計(jì)局組成審計(jì)組，采取上審下或交叉審的方式進(jìn)行。有條件的縣（市、區(qū)）在報(bào)經(jīng)市審計(jì)局同意后，可由縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)小額貸款公司開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。為與全省小額貸款公司年度考核時(shí)間相銜接，各市項(xiàng)目綜合報(bào)告應(yīng)于5月31日前上報(bào)省廳。,（四）監(jiān)督內(nèi)容1.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)小額貸款公司實(shí)施審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容：（1）小額貸款公司法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（2）小額貸款公司守法合規(guī)經(jīng)營情況；（3）小額貸款公司貫徹落實(shí)宏觀政策情況；（4）小額貸款公司對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)情況；（5）當(dāng)?shù)攸h委政府扶持小額貸款公司的政策落實(shí)情況。同時(shí)關(guān)注影響小額貸款公司持續(xù)健康發(fā)展的新情況、新問題，注重揭示行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)階段管理體制、管理制度中存在的問題。,2.審計(jì)機(jī)關(guān)除根據(jù)辦法規(guī)定內(nèi)容對(duì)小額貸款公司開展審計(jì)監(jiān)督外，同時(shí)還將關(guān)注相關(guān)監(jiān)管部門的職責(zé)履行以及管理制度績(jī)效情況。,（五）成果利用,1.審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告報(bào)送同級(jí)人民政府并抄報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)（縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的報(bào)告一并抄送省廳），同時(shí)應(yīng)抄送同級(jí)小額貸款公司試點(diǎn)工作聯(lián)席會(huì)議成員單位。若采用上審下或交叉審方式，報(bào)告還將抄送被審計(jì)單位所在地人民政府及相關(guān)聯(lián)席會(huì)議成員單位。,2.審計(jì)（調(diào)查）結(jié)果作為聯(lián)席會(huì)議對(duì)小額貸款公司年度考核的參考依據(jù)。涉及非法吸收公眾資金、發(fā)放高利貸、賬外經(jīng)營、暴力催貸等重大違紀(jì)違規(guī)的行為，市縣審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。涉及完善體制機(jī)制和行業(yè)制度建設(shè)的意見和建議，應(yīng)及時(shí)編報(bào)審計(jì)信息和專報(bào)予以反映。審計(jì)（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的小額貸款公司違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)將作出審計(jì)決定或移送相關(guān)部門進(jìn)行處理；發(fā)現(xiàn)的小額貸款公司日常業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中的違規(guī)行為，應(yīng)提交省廳，統(tǒng)一移送相關(guān)部門進(jìn)行處理。,3.高度重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)。各地審計(jì)機(jī)關(guān)做好項(xiàng)目整改跟蹤檢查，移送處理結(jié)果和小額貸款公司年度考核結(jié)果應(yīng)作為項(xiàng)目整改資料歸入項(xiàng)目檔案。,相關(guān)結(jié)果文書,F:小貸相關(guān)2011年綜合報(bào)告(發(fā)).docF:小貸相關(guān)2011年移送處理書.docF:小貸相關(guān)2012年綜合報(bào)告(發(fā)).docF:小貸相關(guān)2012年移送處理書(終).docF:小貸相關(guān)2011年綜合報(bào)告(發(fā)).docF:小貸相關(guān)浙江省審計(jì)廳關(guān)于我省部分小額貸款公司2012年度經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的綜合報(bào)告.dotF:小貸相關(guān)浙江省審計(jì)廳關(guān)于移送我省部分小額貸款公司違規(guī)問題的函.dot,二、項(xiàng)目審計(jì)開展程序,（一）省審計(jì)廳下發(fā)全省小貸公司審計(jì)工作方案（二）市縣審計(jì)局根據(jù)全省方案要求制定項(xiàng)目實(shí)施方案（三）發(fā)出審計(jì)通知書或調(diào)查通知書（四）進(jìn)小貸公司實(shí)施審計(jì)（五）取證材料簽證,（六）編寫審計(jì)工作底稿（七）撰寫審計(jì)組審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位征求意見。調(diào)查項(xiàng)目報(bào)告可以不征求意見。時(shí)間10個(gè)工作日，不反饋視同無意見。（八）審計(jì)組代擬審計(jì)結(jié)果文書連同所有審計(jì)取證材料、工作底稿送審計(jì)法規(guī)部門審核；（九）召開審計(jì)會(huì)議，決定最后審計(jì)結(jié)果。（十）發(fā)出審計(jì)結(jié)果文書，上報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及相關(guān)單位。,（十一）90天內(nèi)進(jìn)行審計(jì)回訪，檢查審計(jì)決定落實(shí)審計(jì)整改。省審計(jì)廳：撰寫全省小貸公司審計(jì)綜合報(bào)告上報(bào)省政府；撰寫小貸公司違規(guī)違紀(jì)問題移送處理書給金融辦或其他主管部門。,三、小貸公司審計(jì)情況,1.重積累重發(fā)展、資本規(guī)模擴(kuò)張迅速，貸款機(jī)制靈活、貸款結(jié)構(gòu)合理、切合中小企業(yè)經(jīng)營實(shí)際。2.法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理制度框架基本形成。各小額貸款公司都能按照試點(diǎn)工作規(guī)定建立“三會(huì)一層”法人治理結(jié)構(gòu)和相關(guān)管理制度。大部分公司建立了較為系統(tǒng)的制度體系，內(nèi)控管理制度覆蓋信貸、財(cái)會(huì)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，部分制度執(zhí)行有效，為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范有序開展起到了積極作用。比較注意貸款風(fēng)險(xiǎn)的防控，注重第二還款來源和擔(dān)保責(zé)任的落實(shí)，不良率較低，對(duì)已出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的能及時(shí)運(yùn)用法律武器維護(hù)資產(chǎn)安全。,3.各地對(duì)小額貸款的標(biāo)準(zhǔn)界定還需科學(xué)化。因各地經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展不平衡，當(dāng)?shù)亍叭r(nóng)”和小企業(yè)對(duì)從小額貸款公司獲得的貸款實(shí)際金額需求大小不一，尤其是發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)相差很大。如欠發(fā)達(dá)地區(qū)的麗水、衢州等地的小額貸款公司，100萬元以下的小額貸款占其貸款的90%以上，但在發(fā)達(dá)地區(qū)，很多小額貸款公司的客戶資金需求往往在200萬元左右。,4.部分小額貸款公司所得稅和營業(yè)稅地方留成部分未得到返還。根據(jù)浙江省人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)小額貸款公司健康發(fā)展的若干意見（浙政辦發(fā)200971號(hào)文件）規(guī)定，“對(duì)服務(wù)三農(nóng)和小企業(yè)貢獻(xiàn)突出、考評(píng)優(yōu)秀的小額貸款公司，其繳納的所得稅地方留成部分和營業(yè)稅，3年內(nèi)可由同級(jí)財(cái)政予以全額補(bǔ)助”，調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分公司稅收優(yōu)惠補(bǔ)助政策未得到落實(shí)。,5.部分縣（市、區(qū)）風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策未予落實(shí)。全省小額貸款公司2009、2010年度風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金分別為715.66萬元、781萬元。審計(jì)調(diào)查表明：上述省級(jí)補(bǔ)助資金均已通過轉(zhuǎn)移支付的方式劃撥至縣級(jí)財(cái)政。但在被調(diào)查的26家小額貸款公司中，2009年度應(yīng)有21家公司享受總計(jì)308.5萬元的補(bǔ)助，實(shí)際只有5家享受到61萬元補(bǔ)助，有16家未得到補(bǔ)助，占應(yīng)享受補(bǔ)助公司總數(shù)的76.2；2010年度應(yīng)有26家公司享受總計(jì)242.69萬元補(bǔ)助，實(shí)際只有9家公司享受到70.35萬元補(bǔ)助，有17家未得到補(bǔ)助，未享受政策補(bǔ)助的公司占比達(dá)65.38。,6.人行征信系統(tǒng)尚未開放，給公司風(fēng)險(xiǎn)防控帶來困難。浙江省小額貸款公司試點(diǎn)暫行管理辦法（浙金融辦200821號(hào)）第29條規(guī)定：“人行分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將小額貸款公司納入信貸征信系統(tǒng)”。但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各地對(duì)這一規(guī)定均未執(zhí)行，普遍采取客戶自行查詢或委托融資銀行代為查詢的方式進(jìn)行。經(jīng)走訪各相關(guān)機(jī)構(gòu)，原因在于小額貸款公司未領(lǐng)取金融營業(yè)執(zhí)照且處于業(yè)務(wù)發(fā)展初期，征信信息不完整，且缺乏管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，因此遲遲未能接入征信系統(tǒng)。審計(jì)認(rèn)為，這一現(xiàn)狀會(huì)增加小額貸款公司控制貸款風(fēng)險(xiǎn)的難度，也使得客戶對(duì)貸款信用記錄不夠重視，對(duì)小額貸款公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極為不利。,取得的成效,1.為無法從銀行機(jī)構(gòu)獲取貸款的中小企業(yè)和個(gè)人提供了新的融資渠道。中小企業(yè)因無法滿足商業(yè)銀行對(duì)抵押和擔(dān)保的要求而難以獲得融資，根據(jù)審計(jì)調(diào)查結(jié)果，多數(shù)小額貸款公司股東和經(jīng)營層充分發(fā)揮體制和機(jī)制的優(yōu)勢(shì)，實(shí)施差異化競(jìng)爭(zhēng)策略，貸款擔(dān)保方式以信用與保證為主，有效化解了因抵押不足和擔(dān)保困難而帶來的融資障礙問題，為無法從銀行機(jī)構(gòu)獲取貸款的中小企業(yè)提供了融資的可能。,2.對(duì)民間借貸的高利率有一定抑制作用。各地普遍反映，因小額貸款公司的設(shè)立使民間借貸利率有了直觀的參照標(biāo)準(zhǔn)，小額貸款公司所屬縣區(qū)的民間借貸利率水平日趨穩(wěn)定，不少企業(yè)和個(gè)人更愿意尋求小額貸款公司的資金途徑以解決問題。小額貸款公司的設(shè)立可以正面引導(dǎo)民間借貸，為中小企業(yè)貸款提供了正規(guī)化的渠道。,存在的問題和不足,業(yè)務(wù)方面財(cái)務(wù)方面,1.未達(dá)“支農(nóng)支小”考核指標(biāo)，或?yàn)榱藨?yīng)對(duì)考核拆分資金。表現(xiàn)形式：“支農(nóng)支小”季度平均貸款余額占比低于70%或是15（含）天內(nèi)向同一客戶或其關(guān)聯(lián)方(企業(yè)經(jīng)營者、實(shí)際控制人及配偶、子女等)發(fā)放貸款，實(shí)際用于同一用途。定性依據(jù)：浙江省人民政府辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見（浙政辦發(fā)2011119號(hào)）第四點(diǎn)“單戶100萬元以下的小額貸款以及種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等純農(nóng)業(yè)貸款余額占比不得低于70%”?？己藚⒖迹宏P(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評(píng)價(jià)工作的通知（浙金融辦201288號(hào)）“各季末小額貸款占比未達(dá)70%的相應(yīng)扣分，總分9分；拆分貸款每發(fā)現(xiàn)一起扣0.5分，扣完為止，總共3分”。,2.向股東及其關(guān)聯(lián)方發(fā)放貸款。表現(xiàn)形式：向股東關(guān)聯(lián)方發(fā)放貸款。股東關(guān)聯(lián)方指小額貸款公司自然人股東的直系親屬、小額貸款公司法人股東的母、子公司、股東、高管。定性依據(jù)：浙江省小額貸款公司試點(diǎn)暫行管理辦法（浙金融辦200821號(hào)）第二十五條“小額貸款公司不得向股東發(fā)放貸款”?？己藚⒖迹宏P(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評(píng)價(jià)工作的通知（浙金融辦201288號(hào)）“向股東直接發(fā)放貸款的，分值為0。向股東關(guān)聯(lián)方發(fā)放貸款，貸款余額合計(jì)超過資本金5%，經(jīng)確認(rèn)后不予改正的，分值為0；發(fā)放貸款額度低于資本金5%的每筆扣1分?？偣?分”。,3.跨區(qū)域經(jīng)營。表現(xiàn)形式：向限定區(qū)域以外的企業(yè)、個(gè)人發(fā)放貸款。定性依據(jù)：浙江省小額貸款公司試點(diǎn)暫行管理辦法（浙金融辦200821號(hào)）第二十五條“小額貸款公司不得跨區(qū)域經(jīng)營業(yè)務(wù)”。考核參考：關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評(píng)價(jià)工作的通知（浙金融辦201288號(hào)）“嚴(yán)格按照規(guī)定在限定區(qū)域內(nèi)開展對(duì)小企業(yè)、個(gè)人、小型商業(yè)活動(dòng)的服務(wù)，未經(jīng)批準(zhǔn)的區(qū)域外貸款每筆扣0.1分，扣完為止?？偣?分”。,4.貸款集中度過高。表現(xiàn)形式：?jiǎn)螒糍J款余額超資本凈額的5%。定性依據(jù)：浙江省人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)小額貸款公司健康發(fā)展的若干意見（浙政辦發(fā)200971號(hào)）“單戶貸款余額最高不超過資本凈額的5%”?？己藚⒖迹宏P(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評(píng)價(jià)工作的通知（浙金融辦201288號(hào)）“發(fā)生一筆超過5%的，分值為0。總共4分”。,5.貸款流向不符規(guī)定。表現(xiàn)形式：貸款流向國家限制性行業(yè)或民間借貸市場(chǎng)。定性依據(jù)：浙江省人民政府辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見（浙政辦發(fā)2011119號(hào)）第四點(diǎn)“嚴(yán)禁貸款資金流向泡沫產(chǎn)業(yè)和民間借貸市場(chǎng)”?？己藚⒖迹宏P(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評(píng)價(jià)工作的通知（浙金融辦201288號(hào)）“向國家限制性行業(yè)領(lǐng)域發(fā)放貸款，余額超過資本凈額的5%或單戶超過1000萬元，得0分。貸款給資金掮客等民間借貸市場(chǎng)的，得0分。因以上原因?qū)е略撡J款逾期等風(fēng)險(xiǎn)的，倒扣1分?？偣?分”。,6.收取手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。表現(xiàn)形式：在貸款利息之外以各種名義收取手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等其他費(fèi)用。定性依據(jù)：浙江省人民政府辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見（浙政辦發(fā)2011119號(hào)）第四點(diǎn)“對(duì)貸款客戶不得在貸款利息之外以任何名義收取手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)”?？己藚⒖迹宏P(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評(píng)價(jià)工作的通知（浙金融辦201288號(hào)）“凡發(fā)生對(duì)貸款客戶收取或變相收取手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)，不得分?？偣?分”。,7.股東擅自轉(zhuǎn)讓股份。表現(xiàn)形式：未經(jīng)當(dāng)?shù)卣鈭?bào)省金融辦審核，股東擅自轉(zhuǎn)讓股份比例超5%，或是比例不超過5%主發(fā)起人發(fā)生變化；或是股東比例不超過5%，主發(fā)起人也沒發(fā)生變化，但股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，而沒經(jīng)工商登記。定性依據(jù)：浙江省小額貸款公司試點(diǎn)暫行管理辦法浙金融辦200821號(hào)第二十條：“小額貸款公司原有股東之間股份轉(zhuǎn)讓，主發(fā)起人發(fā)生變化的、股份轉(zhuǎn)讓比例超過5%的，經(jīng)當(dāng)?shù)卣夂髨?bào)省金融辦審核”。公司登記管理?xiàng)l例第二十三條“公司變更登記事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向原公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。未經(jīng)核準(zhǔn)變更登記，公司不得擅自改變登記事項(xiàng)”。,8.定向借入資金不合規(guī)，且超出規(guī)定借款利率。表現(xiàn)形式：向法人股東關(guān)聯(lián)方融資，融資利率超過規(guī)定。定性依據(jù)：浙江省人民政府辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見（浙政辦發(fā)2011119號(hào)）第三項(xiàng)“經(jīng)市小額貸款公司管理部門同意后向主要法人股東定向借款，借款利率一般不超過同期銀行融資利率”。關(guān)于擴(kuò)大小額貸款保證保險(xiǎn)試點(diǎn)工作意見（浙政辦發(fā)201195號(hào)）“（四）融資成本與期限銀行貸款利率最高不超過同期基準(zhǔn)利率上浮30%的水平”。,9.非法吸收公眾存款、非法集資。表現(xiàn)形式：公司非法吸收公眾存款或變相吸收公眾存款；違反法律、法規(guī)，通過不正當(dāng)?shù)那溃蛏鐣?huì)公眾或者集體募集資金。定性依據(jù)和處理處罰：刑法第一百七十六條【非法吸收公共存款罪定義、量刑】非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。第一百九十二條【集資詐騙罪定義、量刑】以非法占有為目的，使用詐騙方法非法集資，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。,考核參考：關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評(píng)價(jià)工作的通知（浙金融辦201288號(hào)）特別處罰條款“小額貸款公司非法吸收公眾資金、發(fā)放高利貸、賬外經(jīng)營、暴力催貸、通過咨詢費(fèi)或手續(xù)費(fèi)等額外收費(fèi)且綜合收息率超過央行基準(zhǔn)利率4倍的，一律考核為不合格”。,二、財(cái)務(wù)方面,1.未按規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率或風(fēng)險(xiǎn)撥備率。表現(xiàn)形式：未對(duì)信貸資產(chǎn)分類管理，資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率或風(fēng)險(xiǎn)撥備率未達(dá)規(guī)定。定性依據(jù)：關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見（銀監(jiān)發(fā)200823號(hào)）“小額貸款公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類制度和撥備制度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類，充分計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，確保資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率始終保持在100%以上，全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)”。浙江省小額貸款公司監(jiān)督管理暫行辦法（浙政辦發(fā)2012119號(hào)）第十一條第五款“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率始終保持100%以上（或年末風(fēng)險(xiǎn)撥備覆蓋率達(dá)到150%以上）”。考核參考：關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評(píng)價(jià)工作的通知（浙金融辦201288號(hào)）“風(fēng)險(xiǎn)撥備覆蓋率達(dá)到150%的得6分，在100%-150%之間的得3分，低于100%的得0分”。,2.違規(guī)開立賬戶或坐支現(xiàn)金。表現(xiàn)形式：以個(gè)人名義在銀行開立儲(chǔ)蓄賬戶，用于日常發(fā)放貸款、回收貸款和收息；大量以現(xiàn)金方式回收貸款和利息，并大額坐支現(xiàn)金進(jìn)行貸款發(fā)放。定性依據(jù)：中華人民共和國公司法第一百七十二條：“公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)”。中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例第十一條：“開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）”?？己藚⒖迹毫⒓辞謇碣~戶，規(guī)范公司賬戶及現(xiàn)金使用。關(guān)于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評(píng)價(jià)工作的通知（浙金融辦201288號(hào)）“制定現(xiàn)金管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行，不存在放款、收款、收息等現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)象，且單日現(xiàn)金余額不超過人民幣2萬元（含），得3分，不符情況相應(yīng)扣分”。,3.以報(bào)銷發(fā)票費(fèi)用的形式發(fā)放員工薪酬，以逃避稅收。表現(xiàn)形式：公司利用各種票據(jù)以辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等名義入賬報(bào)銷費(fèi)用，套取現(xiàn)金用于發(fā)放公司高管及員工年終績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，并未依法繳納個(gè)人所得稅。定性依據(jù)：中華人民共和國會(huì)計(jì)法第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”和中華人民共和國個(gè)人所得稅法第二條“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得”的規(guī)定。處理處罰：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第四條“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳”的規(guī)定，員工薪酬所得應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。,4.“兩虛一逃”情況。表現(xiàn)形式：未按規(guī)定辦理公司變更、年檢，抽逃資本金，虛報(bào)注冊(cè)資本，虛假出資。定性依據(jù)和處理處罰：公司法第206條“違反公司法規(guī)定，辦理公司登記時(shí)虛報(bào)注冊(cè)資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記的，責(zé)令改正，對(duì)虛報(bào)注冊(cè)資本的公司，處以虛報(bào)注冊(cè)資本金額5%以上10%以下的罰款;對(duì)提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)的公司，處以1萬元以上10萬元以下的罰款