會計制度設(shè)計自考復(fù)習(xí)資料內(nèi)部資料、(密密密~).doc

名詞解釋題1（P35)總體設(shè)計：是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。2(P36)設(shè)計方案：是指根據(jù)企業(yè)會計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體可分為全面設(shè)計和局部設(shè)計。3(P37)設(shè)計思路：是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動準(zhǔn)則。四、簡答題1企業(yè)會計制度總體設(shè)計有哪些作用?(P38)答：(1)總體設(shè)計是進(jìn)行具體設(shè)計的基礎(chǔ)。(2)保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性。(3)保證會計制度具體設(shè)計有序進(jìn)行。2企業(yè)會計制度總體設(shè)計包括哪些內(nèi)容?(P39)答：(1)提高企業(yè)經(jīng)營水平建議的設(shè)計。(2)會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計。3在進(jìn)行會計制度總體設(shè)計時，關(guān)于成本費用應(yīng)注意的問題有哪些?(P36)答：(J)明確費用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。(2)明確成本費用分類分級管理辦法。 (3)確定提供給各職能管理部門所需的各項資料。4企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序有哪些?(P48)答：(1)凋查研究收集資料。 (2)確定設(shè)計類型和設(shè)計方案。(3)選擇會計政策和設(shè)計手段。(4)制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)。(5)編寫會計制度總體和具體的設(shè)計安排。(6)提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿。1某大型國有企業(yè)為了加強對國有企業(yè)管理特別是該企業(yè)固有比重占有很大的比重，準(zhǔn)備對國有企業(yè)核算和管理進(jìn)行總體設(shè)計。何你是該國有企業(yè)的管理人員，請問應(yīng)該如何進(jìn)行總體設(shè)計?（P44)答：(1)對國家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補充意見。(2)企業(yè)中固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么。(3)固定資產(chǎn)增減變動的賬務(wù)處理程序。(4)固定資產(chǎn)折舊采用何種方法核算和管理。(5)固定資產(chǎn)的大修理費用，日常維護(hù)修理費用的計算、提取、使用和管理的方法及制度。(6)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定。(7)固定資產(chǎn)管理責(zé)任制、明細(xì)核算和分類核算制度如何建立。2某商業(yè)企業(yè)為了加強成本利用的核算，需要在總體設(shè)計方面考慮哪些內(nèi)容?(P45)答：(1)成本費用核算方法的選用成本核算方法和核算制度的確定取決于企業(yè)的行業(yè)類型。產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、商品流通企業(yè)、旅游服務(wù)企業(yè)、交通運輸企業(yè)等各種不同類型的企業(yè)都有不同類型的經(jīng)營內(nèi)容。其經(jīng)營成本的核算方法和核算形式也千差萬別。在企業(yè)會計制度的總體設(shè)計中必須明確企業(yè)主要的經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營形式，同時根據(jù)這種經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營形式確定采用的成本核算方法。 (2)成本費用管理辦法的確定企業(yè)中所發(fā)生的各種費用其性質(zhì)不同、用途也不一樣，在會計制度的總體設(shè)計中應(yīng)當(dāng)明確以下幾個方面的問題：明確費用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。明確成本費用的分類分級管理辦法。確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項資料。三、名詞解釋題1、（P59）會計組織機構(gòu)：是開展和組織企業(yè)會計工作的職能部門，是由專門的機構(gòu)和專職的會計人員組成。2、（P63）責(zé)權(quán)對等原則：是指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。3(P 63)控制性原則：是指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方有效的監(jiān)控系統(tǒng)。4(P69)會計崗位責(zé)任制：是指明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會 計工作責(zé)任制度。5(P84)企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。四、簡答題1總分類賬會計工作崗位職責(zé)有哪些?(P70)答：(1)審核原始憑證； (2)填制和審核記賬憑證； (3)登記總分類賬； (4)編制各種會計報表； (5)根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項福利費用的計提率，編制 “應(yīng)付職工薪酬分配表：； (6)根據(jù)各月水電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量 編制“水電費分配表”； (7)將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算產(chǎn)品總 成本和單位成本； (8)定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析； (9)其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。2簡述企業(yè)集團(tuán)會計機構(gòu)運作的要求。(P8081)答：集團(tuán)公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機構(gòu)的會計資料具有可比性。這樣才能貫徹企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營方針，準(zhǔn)確反映實施結(jié)果和進(jìn)行各種考核。3內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)有哪些特點?(P83)答：為了加強企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。這種方式在運用和發(fā)展責(zé)任會計基本功能上，將“企業(yè)(基礎(chǔ))管理”、“金融信貸(銀行機制)”、“財務(wù)管理(會計核算)”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑，融通運用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益，與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機結(jié)合，并對其進(jìn)行監(jiān)督、考核、控制和管理。一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行(或者內(nèi)部結(jié)算中心)適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位，而小型企業(yè)或責(zé)任實體少的企事業(yè)單位不適用。4簡述內(nèi)部銀行的資金投放結(jié)算崗位職責(zé)。(P86)答：(1)運用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。(2)定期核算各責(zé)任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。(3)辦理責(zé)任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。(4)受理責(zé)任部門由于流動資金定額小于實際占用資金部分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。 (5)為實行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。5筒述總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式。(P 67)答：它是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠(或車間等部門)完成的一種會計工作分工模式。企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內(nèi)容和要求也會有所不同進(jìn)行設(shè)計。6大中型企業(yè)會計機構(gòu)運作的要求有哪些?(P72)答：(1)總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算，并組織 領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作。 (2)財會主管負(fù)責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的 財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。7企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算的內(nèi)容有哪些?(P8586)答：(1)對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入和利潤。 (2)供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤和采購費用。 (3)生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費用。 (4)銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi) 部利潤。 (5)職能科室主要核算經(jīng)費。 (6)后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費。 (7)其他涉及結(jié)算范圍的事項。 五、綜合設(shè)計題 1某公司是一家大型企業(yè)，單獨設(shè)置了總會計師崗位，會計與財務(wù)分設(shè)請問應(yīng)該采用哪一種核算模式?并加以說明。(P65) 答：應(yīng)該采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，這種模式是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部(或處、科)經(jīng)理(或處長、科長)為主管，以審計部(或處、科)為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。它一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同。總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式的設(shè)計中的會計主管崗位、材料核算崗位、職：亡薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位等，應(yīng)根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多入”設(shè)計。通過設(shè)置，形成一個以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部、財務(wù)管理部、審計部為主管，各個科(室)分工負(fù)責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。 2在中國大多數(shù)企業(yè)為小型企業(yè)，如果你是某小型企業(yè)的會計 主管，請你設(shè)計一下會計主管崗位的主要職責(zé)和要求。(P 69) 答：會計主管崗位的主要職責(zé)和要求有： (1)具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)與會計的日常管理工作； (2)組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹 執(zhí)行； (3)組織編制本企業(yè)的財務(wù)成本計劃、資金籌措計劃并監(jiān)督其 落實； (4)會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資 金定額； (5)負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作； (6)負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作； (7)參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策 和各部門業(yè)績考評工作； (8)參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件： (9)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成 果，審查對外提供的財務(wù)報告； (10)組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作；(11)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。名詞解釋題1(P22)資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2(P89)負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。3(P91)所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。4(P88)會計科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而沒計。即根據(jù)會計核算的要求，對資廣：、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會計要素的具體內(nèi)容設(shè)計一個合適的名稱這就是會計科目。5(P100)數(shù)字分組法：是按數(shù)日分成若干組，自某數(shù)起至某數(shù)止劃分為一組，編為某一類科目的號碼。數(shù)目的起止數(shù)要根據(jù)某類科分組的多少確定，并要留出一定的數(shù)目以備新增科目之用。 6(P111)會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面文件。 7(P130)會計賬簿：企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息絕大部分分散于會計憑證之中。相互獨立的會計憑證無法連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供某一會計事項的全部信息，也就無法為企業(yè)決策服務(wù)因此需要設(shè)汁一定格式。相互聯(lián)系的賬頁即賬簿用來寧時地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)把會汁報表和會計憑證有機地聯(lián)系在一起。這對于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理決策、豁醬檢查和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動具有重要意義。 8（P142）會計核算形式：足指在會計核算中，以賬簿體系為核心將全涉憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程寧有機結(jié)合的形式或稱會計核算組織程序。四、簡答題 1會計科目設(shè)計的作用有哪些?(P88) 答：(1)有利于提供會計信息； (2)為編制會計憑證提供依據(jù)； (3)為設(shè)計會計賬簿提供依據(jù)； (4)是編制會計報表的基礎(chǔ)。 2簡述會計科目設(shè)計的原則及應(yīng)該注意的事項。(P 89) 答：會計科目設(shè)計的原則： (1)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則； (2)內(nèi)外兼顧原則； (3)簡明實用原則； (4)相對穩(wěn)定原則； (5)符合會計電算化原則。 應(yīng)注意的事項有： (1)沒計力求做到標(biāo)準(zhǔn)化一方面是設(shè)計者為某基層單位設(shè)計會計科目時，其有關(guān)名稱要盡量與企業(yè)會計準(zhǔn)則，扣規(guī)定的名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致避免自己生造；男一方面是不同行業(yè)但經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同的會計科目名稱要力求一致；（2)要編制詳細(xì)的會計科“使用說明科目使用說明是對每個科目的經(jīng)濟(jì)含義和使用方法作出的詳細(xì)解釋，以便會汁人員的使用3會計科目設(shè)計的步驟有哪些?(P 91)答：(1)根倨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定企業(yè)會汁準(zhǔn)則規(guī)定的會計科目；（2)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計；(3)編寫會計使用說州及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄； (4)會計科日的修改與補充。4會計憑證設(shè)計的意義有：哪些?(P111112)答：(1)全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)；，發(fā)生和究成情況及時準(zhǔn)確地提供會計信息；(2)提供登記賬簿的合法依據(jù)；(3)加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證；(4)開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。5會計憑證內(nèi)部控制要點主要包括哪些?(P113)答：(1)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明和控制依據(jù)。 (2)根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證即一式幾聯(lián)。(3)重要的會計憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號。如收款收據(jù)、銷貨發(fā)票等應(yīng)當(dāng)事先編號，以防短缺。 (4)會計憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，以明確其應(yīng)負(fù)責(zé)任，強化制約關(guān)系。(5)建立復(fù)查和核對制度，包括對會計憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對。如購貨發(fā)票，既要審查其是否符合原始憑證填制要求，又要與訂貨合同、收料單等進(jìn)行核對。 (6)建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來，使各種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員之間合理地流轉(zhuǎn)。既要經(jīng)過每一個必要的環(huán)節(jié)，防止遺漏，又要盡可能地減少傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率。(7)建立嚴(yán)格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。6會計憑證的設(shè)計原則是什么?(P 115)答：為了提高對會計信息的處理效率，加強內(nèi)部控制，減少核算成本，提高：工作質(zhì)量，在設(shè)計會計憑證時，除一切從實際出發(fā)外，應(yīng)考慮以下原則： (1)要真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況。 (2)要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合。 (3)體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。 (4)憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足會計管理需要。7記賬憑證設(shè)計的要求有哪些?(P125)答：記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。填制記賬憑證是會計核算的一種基本方法，設(shè)計要求主要表現(xiàn)在作為原始憑證和賬簿記錄的橋梁和紐帶，保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性；有利于會計監(jiān)督；有利于會計人員內(nèi)部牽制。因此，在設(shè)計記賬憑證之前需要了解現(xiàn)行記賬憑證的種類和適用范圍，以便根據(jù)企業(yè)具體情況進(jìn)行設(shè)計。8簡述原始憑證監(jiān)管制度的設(shè)計內(nèi)容。(P129)答：(1)空白原始憑證的保管制度。對企業(yè)的空白原始憑證應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，對重要的憑證應(yīng)設(shè)置領(lǐng)用登記制度，以確保其安全、完整。 (2)已入賬的憑證保管制度。對登記入賬的原始憑證應(yīng)加蓋“收訖”、“付訖”、“注銷”等印記，并結(jié)合會計檔案保管制度的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格保管。 (3)對誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。 9簡述會計賬簿內(nèi)部控制要點的設(shè)計內(nèi)容。(P131) 答：賬簿設(shè)計是會計核算形式設(shè)計的核心。為了發(fā)揮會計的職能作用，加強經(jīng)濟(jì)管理，經(jīng)濟(jì)核算，保護(hù)財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，在設(shè)計賬簿時，內(nèi)部控制設(shè)計的要點如下： (1)適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點。賬簿的種類和數(shù)量要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和管理要求相適應(yīng)。一般業(yè)務(wù)量大、管理要求細(xì)的可以設(shè)置單獨的賬簿進(jìn)行登記。業(yè)務(wù)量多、核算工作量大的，就要考慮會計分工，從而要進(jìn)行賬簿的分工。因此，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量是決定賬簿設(shè)計的關(guān)鍵因素之一。 (2)適應(yīng)會計報表編制的要求。賬簿是編制會計報表的依據(jù)，會計報表的主要數(shù)據(jù)來源于賬簿，因此，在設(shè)計賬簿種類和明細(xì)時，了考慮企業(yè)規(guī)模外，應(yīng)盡可能地與會計報表項目口徑一致，以便加快報表編制速度，提高會計報表數(shù)據(jù)的質(zhì)量。 (3)簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要。在滿足業(yè)務(wù)需要的前提下，在設(shè)計賬簿時，賬頁的格式應(yīng)當(dāng)簡單明了，賬本的冊數(shù)不應(yīng)過多，賬頁的尺寸不宜過大，欄次不宜過多；還應(yīng)考慮賬簿的查閱和保管。在設(shè)計賬簿的內(nèi)容時，一方面應(yīng)與報表相對應(yīng)；另一方面，應(yīng)與會計憑證相對應(yīng)，以便于賬簿的審核。 (4)賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮，對日記賬與分類賬、總賬與明細(xì)賬之間的信息關(guān)系怎樣安排，是逐筆登記還是匯總登記，如何保證賬簿記錄的正確性等。這些問題都使賬簿的設(shè)計有所不同。 10簡述會計核算形式的設(shè)計原則。(P143) 答：為了保證會計核算形式的和合理性，設(shè)計會計核算形式時， 應(yīng)遵循以下原則： (1)集中統(tǒng)一性與實際情況相結(jié)合。 (2)會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合。 (3)合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合。 11簡述記賬憑證核算形式與日記總賬核算形式的異同點。(P146) 答：(1)不同點：總賬的設(shè)置與登記方法不同。日記總賬核算形 式的總賬設(shè)置有特殊要求，需設(shè)置一本既序時又分類的聯(lián)合賬簿日記總賬。 (2)相同點：兩者都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記賬憑證的設(shè)置相同；會計核算形式步驟相同，即填制記賬憑證、登記日記賬、登 記明細(xì)賬、登記總賬或日記總賬、對賬和編表。 12簡述憑證匯總核算形式的異同點。(P146) 答：(1)相同點：科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式 的相同點在于：記賬憑證都是匯總之后再登記總分類賬。 (2)不同點： 科目匯總表記賬憑證既可統(tǒng)一設(shè)計通用的，也可分別設(shè)計專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而后者必須分別設(shè)計收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證； 科目匯總表只設(shè)計一種匯總憑證科目匯總表，后者必須分別設(shè)計匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證； 二者匯總憑證的匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰； 相比較而言，前者匯總起來較為簡便容易，后者匯總時較為復(fù)雜、難度大。 13明細(xì)賬格式的設(shè)計應(yīng)考慮哪些因素?(尸腳) 答：(1)賬簿形式； (2)登記方式。 (3)簡化實用。 五、綜合設(shè)計題 1如果你是某公司的財務(wù)經(jīng)理，請你根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點，設(shè)計 記賬憑證傳遞的程序。(P128) 答：(1)財務(wù)部門收到原始憑證后，按其內(nèi)容和會計人員的分工， 交有關(guān)會計編制記賬憑證。 (2)制證后，立即交負(fù)責(zé)憑證審核的會計人員審核。 (3)審核無誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收、付款，并編號和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 (4)審核無誤的轉(zhuǎn)賬憑證立即退還制證會計員進(jìn)行編號，并登記其所經(jīng)管的賬簿。 (5)出納過賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會計員登記明細(xì)賬。 (6)記賬憑證由制證會計員傳給其他有關(guān)會計員過明細(xì)賬。 (7)采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業(yè)，月末將全部憑證集中到負(fù)責(zé)憑證匯總的會計人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。 (8)次月初，全部憑證交負(fù)責(zé)裝訂憑證的會計人員裝訂成冊暫存財務(wù)檔案室保管。 2生活中，我們經(jīng)常去商場消費，購買商品，商場給我們開普通發(fā)票，請設(shè)計一張商業(yè)普通發(fā)票，其主要包含哪些內(nèi)容?(P116) 答：商業(yè)普通發(fā)票的基本內(nèi)容包括： (1)填制原始憑證的單位名稱； (2)原始憑證的名稱； (3)接受憑證的單位(或個人)名稱； (4)原始憑證的編號及填制憑證的日期；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；(6)經(jīng)濟(jì)、務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額；(7)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。3請你設(shè)計一張記賬憑證，其主要包括哪些項目?(P瞄)答：記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容兩部分。記賬憑汪的基本內(nèi)容包括： (1)記賬憑證的名稱； (2)填制記賬憑證的日期； (3)記賬憑證的編號； (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明； (5)會計科目(包括總賬科目和明細(xì)科目)的名稱； (6)表明記賬方向(借或貸)的欄次或標(biāo)記； (7)金額； (8)記賬憑證所附原始憑證張數(shù)； (9)記賬標(biāo)記； (10)會計主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。記賬憑證的其他內(nèi)容，主要是指根據(jù)具體的情況和需要設(shè)計的內(nèi)容。如反映外幣金額、套寫憑證應(yīng)有各聯(lián)憑證的用途、去向和文字等。 4請設(shè)計多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會計核算形式的流程。 答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 (2)根據(jù)收款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬，根據(jù)付款憑證登記其支出日記賬。 (3)根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款收入、支出日記賬有關(guān)專欄的合計數(shù)登記總賬。(5)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總賬，同時，核對總分類賬和明細(xì)賬分類賬是否相符。 (6)根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財務(wù)報表。 5請設(shè)計科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會計核算形式的流程。(P 153) 答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 (2)根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 (3)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記賬，并定期匯總。 (4)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬。 (5)根據(jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表。 (6)根據(jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總數(shù)登記總分類賬。 (7)將總分類賬與序時賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行核對。(8)根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財務(wù)報表。名詞解釋題1(P156)其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。2(P156)庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報銷的備用現(xiàn)金。四、簡答題 1貨幣資金業(yè)務(wù)有哪些特點?(P156) 答：(1)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。由于企業(yè)在資金籌集、材料采購、對外投資、職工薪酬發(fā)放、產(chǎn)品銷售、費用支付、債權(quán)收回、負(fù)債償還、稅費上繳等經(jīng)濟(jì)活動中，都會發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)因此，貨幣資金收付業(yè)務(wù)在企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)中占有很大的比重，涉及內(nèi)容復(fù)雜、發(fā)生頻繁。 (2)業(yè)務(wù)涉及范圍廣。貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生范圍，不像其他業(yè)務(wù)一般發(fā)生在某部門或供、產(chǎn)、銷某個環(huán)節(jié)它可以發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門，還可以發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè)或個人之間；它既可以發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)還可以發(fā)生在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。凡是有經(jīng)濟(jì)活動的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)的町能。其范圍之廣，是其他任何種類的業(yè)務(wù)所不能相比的。 2貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)有哪些?(P157) 答：(1)保證貨幣資金的安全性和完整性； (2，保征貨幣資金的合規(guī)和合法性： (3)保征貨幣資金業(yè)務(wù)會計核貸：資料準(zhǔn)確和可靠性； (4)保證貨幣資金“業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。 3貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的目的是什幺?(p158) 答：貨幣資金內(nèi)部控制捌發(fā)的設(shè)計是為了加強貨幣資金的管理，降低貨幣資金使用成本，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性提高貨幣資會的使用效益保護(hù)貨幣資金的安全、完整。結(jié)合財政內(nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金的規(guī)定實現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制目標(biāo)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計挖制制度。 4授權(quán)審批控制制度設(shè)計的步驟有哪些?(P160) 答：(1)支付申請 企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、：支付方式等內(nèi)容并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。(2)支付審批 審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報告有關(guān)部門。 (3)支付復(fù)核 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。 (4)辦理支付 出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 5貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括哪些?(P163) 答：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。 (2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是番存在越權(quán)審批行為。 (3)支付款項印章保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 (4)票據(jù)保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是分健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。 6按照現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出包括哪些業(yè)務(wù)?(P163) 答：按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出包括職工的工資、獎金、津貼、差旅費、市內(nèi)交通費、職：死亡的喪葬費、撫恤金、退休職工的退休費、醫(yī)藥費、補助費，以及在現(xiàn)金管理辦法規(guī)定金額內(nèi)的購置費和勞務(wù)費支付等。除對外支付取得外來原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、賬單等外，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的支出應(yīng)按不同要求設(shè)計各種支出憑證作為支出的依據(jù)。7出納人員不得兼任哪些崗位?(P 159) 答：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。 五、綜合設(shè)計題 1為了加強貨幣資金業(yè)務(wù)的管理，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，請你設(shè)計一個企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位的具體分離辦法。(P159) 答：(1)庫存現(xiàn)金實物的收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。 (2)規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。 (3)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同瑁寸負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。 (4)保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。 (5)負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。 (6)庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離等。2為了保證銀行存款的安全、真實、完整，請你設(shè)計銀行存款的會計控制制度。(P161) 答：(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。 (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。 (6)實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。 3請設(shè)計出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程并指出其控制要點。(P170) 答：(1)出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程： 由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。 由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。 定期進(jìn)行賬賬核對。(2)出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點： 開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。 庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管。 定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。 4請設(shè)計支票付款簽發(fā)的程序及其控制要點。(P172) 答：(1)支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程： 業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。 會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。 出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。 出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。 (2)支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點： 付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核。 簽發(fā)的支票作備查記錄。 簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。 銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。三、名詞解釋題 1(P173)存貨：是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 2(P174)周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷；企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法進(jìn)行攤銷。 3(P176)永續(xù)盤存制：是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)，這個結(jié)存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式。 4(P176)實地盤存制：有些小企業(yè)限于人力和核算水平，或某些材料如礦砂、煤炭、黃沙、石子等難以采用實地盤存制。在應(yīng)用時須注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時除了認(rèn)真清點全部存貨的實存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。四、簡答題 1期末存貨應(yīng)該怎么計量?(P176) 答：在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變凈值孰低計量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨的成本低于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準(zhǔn)備，但原已計提存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 2存貨有哪些特點?(P177) 答：(1)企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。 (2)存貨是有形資產(chǎn)。 (3)存貨是流動資產(chǎn)。 (4)存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。 3存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)是什么?(P178) 答：(1)提供存貨的各種真實、完整、有用信息。 (2)保證存貨的安全。 (3)控制存貨的流動。 (4)監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任。 (5)加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。 4存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求是什么?(P178) 答：(1)嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實物財產(chǎn)的安全。 (2)正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。 (3)正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。 5儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計制度建立要求進(jìn)行授權(quán)控制和職責(zé)分工，請問授權(quán)控制指的是什么?職責(zé)分工主要指哪些分工?(P 182) 答：(1)授權(quán)控制指的是對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。(2)職責(zé)分工是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約或減少差錯。 五、綜合設(shè)計題 1請設(shè)計一份存貨業(yè)務(wù)各種憑證傳遞的程序。(P192) 答：(1)指定專人填制有關(guān)憑征。通過傳遞程序的設(shè)計和實施，既要分清責(zé)任，加強管理與控制義要有利于提高工作效率和有關(guān)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。如“請購單”必須由使用(或保管)材料物資部門的指定專人填制。不直接使用(或保管)材料物資的部門和人員無權(quán)填制“請購單”。 （2）不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應(yīng)該分離互相牽制；同一項業(yè)務(wù)如果涉及磚個(或兩個以上的)部門，應(yīng)在憑證的適當(dāng)位置表明意見并簽章負(fù)責(zé)。其目的就是加強內(nèi)部牽制，防止人為的錯弊行為，同時減少無意差錯的出現(xiàn)概率。 （3）不相容職務(wù)分離。憑證的填制應(yīng)與業(yè)務(wù)操作和相應(yīng)責(zé)任結(jié)合起來，并與業(yè)務(wù)授權(quán)分離。如收料單般由倉庫保管員填制但不直由保管部門主管一人包辦全部程序。 (4)憑證傳遞要及時。按憑證傳遞的及時性和有關(guān)部門歸檔保管要求，將憑證設(shè)計成多聯(lián)套寫的形式分送有關(guān)部門。如將收料淮沒汁成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運達(dá)的有效證明，采購供應(yīng)部門可以據(jù)以考核采購供應(yīng)計劃的實施情況，財會部門可以據(jù)以辦理結(jié)算和會計處理，倉儲保管部門可以據(jù)以作為庫存利料增加的憑證，統(tǒng)計部門可以據(jù)以統(tǒng)計有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。收料單的填寫應(yīng)一次復(fù)寫完成，有關(guān)部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡化手續(xù)、提高工作效率又便于有關(guān)部門(單位)分析檢查。同時憑證的傳遞程序應(yīng)符合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)控的需要，既不能遺漏重要的手續(xù)，又要盡量簡化。2某公司購進(jìn)貨物如發(fā)現(xiàn)不合規(guī)格、質(zhì)量不符或其他不合訂購條件時，應(yīng)及時與對方商量退回、更換或折讓等事宜，請你設(shè)計一份關(guān)于退貨及折讓的相關(guān)程序。(P195) 答：(1)由儲存部門或用料部門填制“請購單”； (2)由采購部門填制“訂購單”或其他契約； (3)由檢驗部門驗收并編制驗收報告； (4)儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告給會計部門； (5)會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款； (6)憑證移送出納處付款。 3請設(shè)計材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序及主要控制點。(P 198199) 答：(1)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程。 領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料； 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門； 供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報； 會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬。 (2)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點： 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管； 會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性； 定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。 4請設(shè)計材料采購、驗貨、付款處理程序。(P194195) 答：(1)供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位； (2)購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。 5請設(shè)計低值易耗品的發(fā)放程序和主要控制點。(P 201202) 答：(1)低值易耗品發(fā)放汪務(wù)處理程序反映了企業(yè)低值易耗品發(fā) 放管理業(yè)務(wù)處理過程。 領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用低值易耗品申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門。 供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品臀記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批 準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放低值易耗品。 倉庫發(fā)放低值易耗品后及時徑記卡片。 通知供應(yīng)部門和會計部門人賬。 (2)低值易耗晶發(fā)放、業(yè)務(wù)處理程序的控制點： 低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批。 設(shè)置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管理。 定期進(jìn)行低值易耗品的賬帳：賬卡、賬實核對。三、名詞解釋題 1(P203)投資：是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。如購買股票、債券、基金以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。 2(P203)交易性金融資產(chǎn)：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年(含一年)的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。 3(P203)持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 4(P204)投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 5(P204)可供出售金融資產(chǎn)：是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：(1)貸款和應(yīng)收賬款；(2)持有至到期投資；(3)交易性金融資產(chǎn)。 6(P206)衍生金融資產(chǎn)：是指具有以下特征的金融資產(chǎn)：其價值隨特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同的任何一方不存在特定關(guān)系；不要求初始凈投資，或者與對市場情況變動有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；在未來某一日期結(jié)算。四、簡答越1簡述交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的共同點和區(qū)別。(P205)答：取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售，其具有以下特點：(1)變現(xiàn)能力強，在活躍的市場中有報價，具有很強的變現(xiàn)能力，其流動性僅次于貨幣資金，當(dāng)企業(yè)急需資金時可以立即將其兌現(xiàn)。(2)能夠在公開市場交易并且有明確市價，例如各種上市的股票、債券和基金等；近期內(nèi)出售，回收金額不固定或不可確定。(3)持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。(4)投資目的。是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點類似，不同之處在于：可供出售金融取得時發(fā)生的交易費用計人初始入賬金額，后續(xù)計量時公允價值變動計人所有者權(quán)益。交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益，后續(xù)計量時公允價值變動計人當(dāng)期損益。答： (1)投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)，對該公司的股利發(fā)放方針施加影響，或者為企業(yè)未來某項經(jīng)營活動的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。 (2投資的風(fēng)險較大。 (3)一般投資項目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動較少；在沒有出現(xiàn)特殊情況時，投資企業(yè)通常無意在短期丙暇面其投資。 (4)有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束。 （5）會計核算復(fù)雜，在會計核算上對初始投資的確定因企業(yè)合并取得(又分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并)還是非企業(yè)合并取得而不同，在持有期間核算投資收益方面因與被投資單位的關(guān)系不同有采用成本法核算還是采用權(quán)益法核算的問題。3投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)主要有哪幾個方面?(P 207)答：(1)防范投資風(fēng)險要使投資既達(dá)到獲得或控制的目的，又要讓其風(fēng)險降到最低限度，保證投資業(yè)務(wù)科學(xué)合理地進(jìn)行，防范投資風(fēng)險就成