會計制度設計自考復習資料內部資料、(密密密~).doc

名詞解釋題1（P35)總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。2(P36)設計方案：是指根據(jù)企業(yè)會計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體可分為全面設計和局部設計。3(P37)設計思路：是指在調查研究的基礎上，所采用的行動準則。四、簡答題1企業(yè)會計制度總體設計有哪些作用?(P38)答：(1)總體設計是進行具體設計的基礎。(2)保證會計制度具體設計的適用性和可行性。(3)保證會計制度具體設計有序進行。2企業(yè)會計制度總體設計包括哪些內容?(P39)答：(1)提高企業(yè)經營水平建議的設計。(2)會計機構和人員配備的設計。3在進行會計制度總體設計時，關于成本費用應注意的問題有哪些?(P36)答：(J)明確費用支出的分類和劃分標準。(2)明確成本費用分類分級管理辦法。 (3)確定提供給各職能管理部門所需的各項資料。4企業(yè)會計制度總體設計的程序有哪些?(P48)答：(1)凋查研究收集資料。 (2)確定設計類型和設計方案。(3)選擇會計政策和設計手段。(4)制定設計策略和設計驗收標準。(5)編寫會計制度總體和具體的設計安排。(6)提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿。1某大型國有企業(yè)為了加強對國有企業(yè)管理特別是該企業(yè)固有比重占有很大的比重，準備對國有企業(yè)核算和管理進行總體設計。何你是該國有企業(yè)的管理人員，請問應該如何進行總體設計?（P44)答：(1)對國家規(guī)定的構成固定資產的條件有何補充意見。(2)企業(yè)中固定資產的確認標準是什么。(3)固定資產增減變動的賬務處理程序。(4)固定資產折舊采用何種方法核算和管理。(5)固定資產的大修理費用，日常維護修理費用的計算、提取、使用和管理的方法及制度。(6)固定資產減值準備的規(guī)定。(7)固定資產管理責任制、明細核算和分類核算制度如何建立。2某商業(yè)企業(yè)為了加強成本利用的核算，需要在總體設計方面考慮哪些內容?(P45)答：(1)成本費用核算方法的選用成本核算方法和核算制度的確定取決于企業(yè)的行業(yè)類型。產品生產企業(yè)、商品流通企業(yè)、旅游服務企業(yè)、交通運輸企業(yè)等各種不同類型的企業(yè)都有不同類型的經營內容。其經營成本的核算方法和核算形式也千差萬別。在企業(yè)會計制度的總體設計中必須明確企業(yè)主要的經營內容和經營形式，同時根據(jù)這種經營內容和經營形式確定采用的成本核算方法。 (2)成本費用管理辦法的確定企業(yè)中所發(fā)生的各種費用其性質不同、用途也不一樣，在會計制度的總體設計中應當明確以下幾個方面的問題：明確費用支出的分類和劃分標準。明確成本費用的分類分級管理辦法。確定應提供給各職能管理部門所需的各項資料。三、名詞解釋題1、（P59）會計組織機構：是開展和組織企業(yè)會計工作的職能部門，是由專門的機構和專職的會計人員組成。2、（P63）責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應負的職責并相應地賦予其一定的權力，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。3(P 63)控制性原則：是指通過在經營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經營全過程、全方有效的監(jiān)控系統(tǒng)。4(P69)會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會 計工作責任制度。5(P84)企業(yè)內部銀行：是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構，它將商業(yè)銀行的信貸結算職能和方式引入企業(yè)內部來充實和完善企業(yè)內部經濟核算。四、簡答題1總分類賬會計工作崗位職責有哪些?(P70)答：(1)審核原始憑證； (2)填制和審核記賬憑證； (3)登記總分類賬； (4)編制各種會計報表； (5)根據(jù)各月職工薪酬結算表和各項福利費用的計提率，編制 “應付職工薪酬分配表：； (6)根據(jù)各月水電費結算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量 編制“水電費分配表”； (7)將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，計算產品總 成本和單位成本； (8)定期進行財務成本完成情況的分析； (9)其他與總賬業(yè)務有關的工作。2簡述企業(yè)集團會計機構運作的要求。(P8081)答：集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結合方式。其會計機構的運作關鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標準、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機構的會計資料具有可比性。這樣才能貫徹企業(yè)集團經營方針，準確反映實施結果和進行各種考核。3內部核算下會計組織機構有哪些特點?(P83)答：為了加強企業(yè)資金調度能力，考核企業(yè)內部各責任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內部的核算體制，如設立內部銀行、內部結算中心等。內部核算是指運用貨幣結算形式，把企業(yè)的業(yè)務部門、各個車間、職能科室的經濟核算統(tǒng)一起來，使企業(yè)內部各核算單位之間的經濟往來形成買賣關系，使企業(yè)內部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內部銀行進行結算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內部核算機制、定額考核制度以及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經濟效益。企業(yè)內部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構，它將商業(yè)銀行的信貸、結算職能和方式引入企業(yè)內部，來充實和完善企業(yè)內部經濟核算。這種方式在運用和發(fā)展責任會計基本功能上，將“企業(yè)(基礎)管理”、“金融信貸(銀行機制)”、“財務管理(會計核算)”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作，在內部銀行統(tǒng)一調劑，融通運用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉速度，提高資金使用效率、效益，與目標成本管理、企業(yè)內部經濟責任制有機結合，并對其進行監(jiān)督、考核、控制和管理。一般而言，企業(yè)內部銀行(或者內部結算中心)適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位，而小型企業(yè)或責任實體少的企事業(yè)單位不適用。4簡述內部銀行的資金投放結算崗位職責。(P86)答：(1)運用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。(2)定期核算各責任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結算人員和財會部門。(3)辦理責任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。(4)受理責任部門由于流動資金定額小于實際占用資金部分而提出的超定額借款申請，經內部銀行審核批準后，撥付超定額貸款。 (5)為實行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質和不同比率的貸款利率。5筒述總會計師領導下的分散核算模式。(P 67)答：它是以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務核算或者明細核算工作交由分廠(或車間等部門)完成的一種會計工作分工模式。企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內容和要求也會有所不同進行設計。6大中型企業(yè)會計機構運作的要求有哪些?(P72)答：(1)總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算，并組織 領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作。 (2)財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業(yè)的具體的 財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。7企業(yè)內部銀行結算的內容有哪些?(P8586)答：(1)對生產性經營單位，應核算其資金、成本、收入和利潤。 (2)供應部門主要核算采購成本、內部利潤和采購費用。 (3)生產部門主要核算生產成本和制造費用。 (4)銷售部門主要核算貨款結算、銷售成本結轉、銷售費用和內 部利潤。 (5)職能科室主要核算經費。 (6)后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費。 (7)其他涉及結算范圍的事項。 五、綜合設計題 1某公司是一家大型企業(yè)，單獨設置了總會計師崗位，會計與財務分設請問應該采用哪一種核算模式?并加以說明。(P65) 答：應該采用總會計師領導下的集中核算模式，這種模式是以總會計師為領導，以會計部(或處、科)經理(或處長、科長)為主管，以審計部(或處、科)為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。它一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。其中會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設若干下屬部門。各企業(yè)的具體分工的內容和要求有所不同?？倳嫀燁I導下的集中核算模式的設計中的會計主管崗位、材料核算崗位、職：亡薪酬核算崗位、固定資產核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位等，應根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多入”設計。通過設置，形成一個以總會計師為領導，以會計部、財務管理部、審計部為主管，各個科(室)分工負責的會計機構內部組織體系。 2在中國大多數(shù)企業(yè)為小型企業(yè)，如果你是某小型企業(yè)的會計 主管，請你設計一下會計主管崗位的主要職責和要求。(P 69) 答：會計主管崗位的主要職責和要求有： (1)具體負責本企業(yè)的財務與會計的日常管理工作； (2)組織制定本企業(yè)的各項財務與會計制度，并監(jiān)督其貫徹 執(zhí)行； (3)組織編制本企業(yè)的財務成本計劃、資金籌措計劃并監(jiān)督其 落實； (4)會同有關部門擬定企業(yè)各項固定資產的投資方案和流動資 金定額； (5)負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作； (6)負責企業(yè)各項財務分析工作； (7)參加企業(yè)有關生產經營管理會議，參與有關經營預測、決策 和各部門業(yè)績考評工作； (8)參與擬定和審核經濟合同、協(xié)議和其他經濟文件： (9)負責向本企業(yè)領導和職代會報告企業(yè)的財務狀況和經營成 果，審查對外提供的財務報告； (10)組織財會人員的理論和業(yè)務學習，負責財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調整工作；(11)領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。名詞解釋題1(P22)資產：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。2(P89)負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。3(P91)所有者權益：是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。4(P88)會計科目：是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而沒計。即根據(jù)會計核算的要求，對資廣：、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素的具體內容進行科學的分類，給會計要素的具體內容設計一個合適的名稱這就是會計科目。5(P100)數(shù)字分組法：是按數(shù)日分成若干組，自某數(shù)起至某數(shù)止劃分為一組，編為某一類科目的號碼。數(shù)目的起止數(shù)要根據(jù)某類科分組的多少確定，并要留出一定的數(shù)目以備新增科目之用。 6(P111)會計憑證：是用來記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經濟責任并據(jù)以登記賬簿的書面文件。 7(P130)會計賬簿：企業(yè)經濟信息絕大部分分散于會計憑證之中。相互獨立的會計憑證無法連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供某一會計事項的全部信息，也就無法為企業(yè)決策服務因此需要設汁一定格式。相互聯(lián)系的賬頁即賬簿用來寧時地、分類地記錄和反映有關經濟業(yè)務把會汁報表和會計憑證有機地聯(lián)系在一起。這對于企業(yè)進行內部管理決策、豁醬檢查和評價企業(yè)經濟活動具有重要意義。 8（P142）會計核算形式：足指在會計核算中，以賬簿體系為核心將全涉憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程寧有機結合的形式或稱會計核算組織程序。四、簡答題 1會計科目設計的作用有哪些?(P88) 答：(1)有利于提供會計信息； (2)為編制會計憑證提供依據(jù)； (3)為設計會計賬簿提供依據(jù)； (4)是編制會計報表的基礎。 2簡述會計科目設計的原則及應該注意的事項。(P 89) 答：會計科目設計的原則： (1)統(tǒng)一性和靈活性相結合的原則； (2)內外兼顧原則； (3)簡明實用原則； (4)相對穩(wěn)定原則； (5)符合會計電算化原則。 應注意的事項有： (1)沒計力求做到標準化一方面是設計者為某基層單位設計會計科目時，其有關名稱要盡量與企業(yè)會計準則，扣規(guī)定的名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致避免自己生造；男一方面是不同行業(yè)但經濟內容相同的會計科目名稱要力求一致；（2)要編制詳細的會計科“使用說明科目使用說明是對每個科目的經濟含義和使用方法作出的詳細解釋，以便會汁人員的使用3會計科目設計的步驟有哪些?(P 91)答：(1)根倨企業(yè)的經濟業(yè)務確定企業(yè)會汁準則規(guī)定的會計科目；（2)根據(jù)企業(yè)的經濟業(yè)務進行明細分類科目的設計；(3)編寫會計使用說州及主要經濟業(yè)務分錄； (4)會計科日的修改與補充。4會計憑證設計的意義有：哪些?(P111112)答：(1)全面反映經濟業(yè)；，發(fā)生和究成情況及時準確地提供會計信息；(2)提供登記賬簿的合法依據(jù)；(3)加強崗位責任制和內部控制的有力保證；(4)開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。5會計憑證內部控制要點主要包括哪些?(P113)答：(1)任何一筆經濟業(yè)務，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經濟業(yè)務的書面證明和控制依據(jù)。 (2)根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證即一式幾聯(lián)。(3)重要的會計憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號。如收款收據(jù)、銷貨發(fā)票等應當事先編號，以防短缺。 (4)會計憑證上必須有業(yè)務經辦人員的簽名或蓋章，以明確其應負責任，強化制約關系。(5)建立復查和核對制度，包括對會計憑證的復查和其他有關憑證的核對。如購貨發(fā)票，既要審查其是否符合原始憑證填制要求，又要與訂貨合同、收料單等進行核對。 (6)建立科學合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務處理程序結合起來，使各種憑證在業(yè)務經辦部門和人員之間合理地流轉。既要經過每一個必要的環(huán)節(jié)，防止遺漏，又要盡可能地減少傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率。(7)建立嚴格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。6會計憑證的設計原則是什么?(P 115)答：為了提高對會計信息的處理效率，加強內部控制，減少核算成本，提高：工作質量，在設計會計憑證時，除一切從實際出發(fā)外，應考慮以下原則： (1)要真實反映經濟業(yè)務的基本情況。 (2)要與經濟管理制度相結合。 (3)體現(xiàn)內部控制制度的要求。 (4)憑證格式的設計要簡明實用，滿足會計管理需要。7記賬憑證設計的要求有哪些?(P125)答：記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。填制記賬憑證是會計核算的一種基本方法，設計要求主要表現(xiàn)在作為原始憑證和賬簿記錄的橋梁和紐帶，保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性；有利于會計監(jiān)督；有利于會計人員內部牽制。因此，在設計記賬憑證之前需要了解現(xiàn)行記賬憑證的種類和適用范圍，以便根據(jù)企業(yè)具體情況進行設計。8簡述原始憑證監(jiān)管制度的設計內容。(P129)答：(1)空白原始憑證的保管制度。對企業(yè)的空白原始憑證應指定專人負責保管，對重要的憑證應設置領用登記制度，以確保其安全、完整。 (2)已入賬的憑證保管制度。對登記入賬的原始憑證應加蓋“收訖”、“付訖”、“注銷”等印記，并結合會計檔案保管制度的規(guī)定進行嚴格保管。 (3)對誤填作廢的憑證，各聯(lián)應加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。 9簡述會計賬簿內部控制要點的設計內容。(P131) 答：賬簿設計是會計核算形式設計的核心。為了發(fā)揮會計的職能作用，加強經濟管理，經濟核算，保護財產安全，提高經濟效益，在設計賬簿時，內部控制設計的要點如下： (1)適應企業(yè)規(guī)模和特點。賬簿的種類和數(shù)量要與企業(yè)的經濟業(yè)務數(shù)量和管理要求相適應。一般業(yè)務量大、管理要求細的可以設置單獨的賬簿進行登記。業(yè)務量多、核算工作量大的，就要考慮會計分工，從而要進行賬簿的分工。因此，經濟業(yè)務數(shù)量是決定賬簿設計的關鍵因素之一。 (2)適應會計報表編制的要求。賬簿是編制會計報表的依據(jù)，會計報表的主要數(shù)據(jù)來源于賬簿，因此，在設計賬簿種類和明細時，了考慮企業(yè)規(guī)模外，應盡可能地與會計報表項目口徑一致，以便加快報表編制速度，提高會計報表數(shù)據(jù)的質量。 (3)簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務需要。在滿足業(yè)務需要的前提下，在設計賬簿時，賬頁的格式應當簡單明了，賬本的冊數(shù)不應過多，賬頁的尺寸不宜過大，欄次不宜過多；還應考慮賬簿的查閱和保管。在設計賬簿的內容時，一方面應與報表相對應；另一方面，應與會計憑證相對應，以便于賬簿的審核。 (4)賬簿與賬簿之間的關系，應結合賬務處理程序作全面的考慮，對日記賬與分類賬、總賬與明細賬之間的信息關系怎樣安排，是逐筆登記還是匯總登記，如何保證賬簿記錄的正確性等。這些問題都使賬簿的設計有所不同。 10簡述會計核算形式的設計原則。(P143) 答：為了保證會計核算形式的和合理性，設計會計核算形式時， 應遵循以下原則： (1)集中統(tǒng)一性與實際情況相結合。 (2)會計核算與經營管理相結合。 (3)合理簡化手續(xù)與保證會計信息質量相結合。 11簡述記賬憑證核算形式與日記總賬核算形式的異同點。(P146) 答：(1)不同點：總賬的設置與登記方法不同。日記總賬核算形 式的總賬設置有特殊要求，需設置一本既序時又分類的聯(lián)合賬簿日記總賬。 (2)相同點：兩者都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記賬憑證的設置相同；會計核算形式步驟相同，即填制記賬憑證、登記日記賬、登 記明細賬、登記總賬或日記總賬、對賬和編表。 12簡述憑證匯總核算形式的異同點。(P146) 答：(1)相同點：科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式 的相同點在于：記賬憑證都是匯總之后再登記總分類賬。 (2)不同點： 科目匯總表記賬憑證既可統(tǒng)一設計通用的，也可分別設計專業(yè)的收、付、轉記賬憑證，而后者必須分別設計收、付、轉記賬憑證； 科目匯總表只設計一種匯總憑證科目匯總表，后者必須分別設計匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證； 二者匯總憑證的匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映賬戶之間的對應關系，后者是分類匯總，匯總后的賬戶對應關系清晰； 相比較而言，前者匯總起來較為簡便容易，后者匯總時較為復雜、難度大。 13明細賬格式的設計應考慮哪些因素?(尸腳) 答：(1)賬簿形式； (2)登記方式。 (3)簡化實用。 五、綜合設計題 1如果你是某公司的財務經理，請你根據(jù)公司的業(yè)務特點，設計 記賬憑證傳遞的程序。(P128) 答：(1)財務部門收到原始憑證后，按其內容和會計人員的分工， 交有關會計編制記賬憑證。 (2)制證后，立即交負責憑證審核的會計人員審核。 (3)審核無誤的收、付款憑證立即轉出納收、付款，并編號和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 (4)審核無誤的轉賬憑證立即退還制證會計員進行編號，并登記其所經管的賬簿。 (5)出納過賬后的收付款憑證轉原制證會計員登記明細賬。 (6)記賬憑證由制證會計員傳給其他有關會計員過明細賬。 (7)采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業(yè)，月末將全部憑證集中到負責憑證匯總的會計人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。 (8)次月初，全部憑證交負責裝訂憑證的會計人員裝訂成冊暫存財務檔案室保管。 2生活中，我們經常去商場消費，購買商品，商場給我們開普通發(fā)票，請設計一張商業(yè)普通發(fā)票，其主要包含哪些內容?(P116) 答：商業(yè)普通發(fā)票的基本內容包括： (1)填制原始憑證的單位名稱； (2)原始憑證的名稱； (3)接受憑證的單位(或個人)名稱； (4)原始憑證的編號及填制憑證的日期；(5)經濟業(yè)務的內容摘要；(6)經濟、務的實物數(shù)量、單價和金額；(7)經辦人員的簽名或蓋章。3請你設計一張記賬憑證，其主要包括哪些項目?(P瞄)答：記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證的內容分為基本內容和其他內容兩部分。記賬憑汪的基本內容包括： (1)記賬憑證的名稱； (2)填制記賬憑證的日期； (3)記賬憑證的編號； (4)經濟業(yè)務的簡要說明； (5)會計科目(包括總賬科目和明細科目)的名稱； (6)表明記賬方向(借或貸)的欄次或標記； (7)金額； (8)記賬憑證所附原始憑證張數(shù)； (9)記賬標記； (10)會計主管、復核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。記賬憑證的其他內容，主要是指根據(jù)具體的情況和需要設計的內容。如反映外幣金額、套寫憑證應有各聯(lián)憑證的用途、去向和文字等。 4請設計多欄式日記賬兼匯總轉賬憑證會計核算形式的流程。 答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。 (2)根據(jù)收款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬，根據(jù)付款憑證登記其支出日記賬。 (3)根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細分類賬。(4)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款收入、支出日記賬有關專欄的合計數(shù)登記總賬。(5)根據(jù)轉賬憑證編制科目匯總表或匯總轉賬憑證，據(jù)以登記總賬，同時，核對總分類賬和明細賬分類賬是否相符。 (6)根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制財務報表。 5請設計科目匯總表兼轉賬日記賬會計核算形式的流程。(P 153) 答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。 (2)根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 (3)根據(jù)轉賬憑證登記轉賬日記賬，并定期匯總。 (4)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉賬憑證登記有關明細賬。 (5)根據(jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表。 (6)根據(jù)科目匯總表和轉賬日記賬匯總數(shù)登記總分類賬。 (7)將總分類賬與序時賬和明細分類賬進行核對。(8)根據(jù)總分類賬和有關明細分類賬編制財務報表。名詞解釋題1(P156)其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。2(P156)庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報銷的備用現(xiàn)金。四、簡答題 1貨幣資金業(yè)務有哪些特點?(P156) 答：(1)業(yè)務發(fā)生頻繁。由于企業(yè)在資金籌集、材料采購、對外投資、職工薪酬發(fā)放、產品銷售、費用支付、債權收回、負債償還、稅費上繳等經濟活動中，都會發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務因此，貨幣資金收付業(yè)務在企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務中占有很大的比重，涉及內容復雜、發(fā)生頻繁。 (2)業(yè)務涉及范圍廣。貨幣資金收付業(yè)務的發(fā)生范圍，不像其他業(yè)務一般發(fā)生在某部門或供、產、銷某個環(huán)節(jié)它可以發(fā)生在企業(yè)內部的各個職能部門，還可以發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè)或個人之間；它既可以發(fā)生在供應環(huán)節(jié)還可以發(fā)生在生產、銷售環(huán)節(jié)。凡是有經濟活動的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務的町能。其范圍之廣，是其他任何種類的業(yè)務所不能相比的。 2貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標有哪些?(P157) 答：(1)保證貨幣資金的安全性和完整性； (2，保征貨幣資金的合規(guī)和合法性： (3)保征貨幣資金業(yè)務會計核貸：資料準確和可靠性； (4)保證貨幣資金“業(yè)務結算的及時性和正確性。 3貨幣資金內部控制制度設計的目的是什幺?(p158) 答：貨幣資金內部控制捌發(fā)的設計是為了加強貨幣資金的管理，降低貨幣資金使用成本，降低企業(yè)財務風險，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性提高貨幣資會的使用效益保護貨幣資金的安全、完整。結合財政內部會計控制規(guī)范一一貨幣資金的規(guī)定實現(xiàn)貨幣資金業(yè)務控制目標企業(yè)應當建立內部會計挖制制度。 4授權審批控制制度設計的步驟有哪些?(P160) 答：(1)支付申請 企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請注明款項的用途、金額、預算、限額、：支付方式等內容并附有效經濟合同、原始單據(jù)或相關證明。(2)支付審批 審批人根據(jù)職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告有關部門。 (3)支付復核 復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。 (4)辦理支付 出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 5貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內容包括哪些?(P163) 答：(1)貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗現(xiàn)象。 (2)貨幣資金授權批準制度執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是番存在越權審批行為。 (3)支付款項印章保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 (4)票據(jù)保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領用及保管手續(xù)是分健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應當及時采取措施，加以糾正和完善。 6按照現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出包括哪些業(yè)務?(P163) 答：按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出包括職工的工資、獎金、津貼、差旅費、市內交通費、職：死亡的喪葬費、撫恤金、退休職工的退休費、醫(yī)藥費、補助費，以及在現(xiàn)金管理辦法規(guī)定金額內的購置費和勞務費支付等。除對外支付取得外來原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、賬單等外，發(fā)生在企業(yè)內部的支出應按不同要求設計各種支出憑證作為支出的依據(jù)。7出納人員不得兼任哪些崗位?(P 159) 答：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 企業(yè)應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。 五、綜合設計題 1為了加強貨幣資金業(yè)務的管理，應當建立崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，請你設計一個企業(yè)貨幣資金業(yè)務不相容崗位的具體分離辦法。(P159) 答：(1)庫存現(xiàn)金實物的收付及保管只能由經過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。 (2)規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應當將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔任。 (3)負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負責應付賬款的人員不能同瑁寸負責庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。 (4)保管支票簿的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬和調整銀行存款賬的登記工作。 (5)負責調整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應收及應付款賬的人員相分離。 (6)庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離等。2為了保證銀行存款的安全、真實、完整，請你設計銀行存款的會計控制制度。(P161) 答：(1)企業(yè)應當嚴格按照支付結算辦法等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內設管理部門自行開立銀行賬戶。 (2)企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。企業(yè)應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 (3)企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 (4)企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節(jié)相符。 (5)企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作。 (6)實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。 3請設計出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程并指出其控制要點。(P170) 答：(1)出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程： 由業(yè)務部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經本部門負責人審核后交出納部門。 由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。 定期進行賬賬核對。(2)出納部門收現(xiàn)業(yè)務流程的控制要點： 開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。 庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。 定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。 4請設計支票付款簽發(fā)的程序及其控制要點。(P172) 答：(1)支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程： 業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經本部門審核后，送會計部門。 會計部門經審核后交出納部門支付。 出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。 出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。 (2)支票付款簽發(fā)業(yè)務流程的控制要點： 付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核。 簽發(fā)的支票作備查記錄。 簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。 銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。三、名詞解釋題 1(P173)存貨：是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產過程中的產品、在生產過程提供勞務過程中耗用的材料和物料等。 2(P174)周轉材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法進行攤銷；企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等，可以采用一次轉銷法、五五攤銷法進行攤銷。 3(P176)永續(xù)盤存制：是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結存數(shù)，這個結存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式。 4(P176)實地盤存制：有些小企業(yè)限于人力和核算水平，或某些材料如礦砂、煤炭、黃沙、石子等難以采用實地盤存制。在應用時須注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內部牽制制度外，還要加強各部門的經濟責任制，嚴格考核；期終盤存時除了認真清點全部存貨的實存數(shù)外，還應抽查若干種存貨的憑證以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。四、簡答題 1期末存貨應該怎么計量?(P176) 答：在資產負債表日，存貨應當按照成本與可變凈值孰低計量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的按其差額計提存貨跌價準備；存貨的成本低于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準備，但原已計提存貨跌價準備的，應在已計提存貨跌價準備金額的范圍內轉回。 2存貨有哪些特點?(P177) 答：(1)企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。 (2)存貨是有形資產。 (3)存貨是流動資產。 (4)存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。 3存貨業(yè)務會計制度設計的目標是什么?(P178) 答：(1)提供存貨的各種真實、完整、有用信息。 (2)保證存貨的安全。 (3)控制存貨的流動。 (4)監(jiān)督、落實存貨的經營責任。 (5)加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。 4存貨業(yè)務會計制度設計的要求是什么?(P178) 答：(1)嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產的安全。 (2)正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業(yè)生產活動的正常進行。 (3)正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。 5儲存業(yè)務內部會計制度建立要求進行授權控制和職責分工，請問授權控制指的是什么?職責分工主要指哪些分工?(P 182) 答：(1)授權控制指的是對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度指定有關的負責人審核批準，嚴格把關，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責任與使用責任分離。(2)職責分工是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約或減少差錯。 五、綜合設計題 1請設計一份存貨業(yè)務各種憑證傳遞的程序。(P192) 答：(1)指定專人填制有關憑征。通過傳遞程序的設計和實施，既要分清責任，加強管理與控制義要有利于提高工作效率和有關業(yè)務的正常進行。如“請購單”必須由使用(或保管)材料物資部門的指定專人填制。不直接使用(或保管)材料物資的部門和人員無權填制“請購單”。 （2）不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應該分離互相牽制；同一項業(yè)務如果涉及磚個(或兩個以上的)部門，應在憑證的適當位置表明意見并簽章負責。其目的就是加強內部牽制，防止人為的錯弊行為，同時減少無意差錯的出現(xiàn)概率。 （3）不相容職務分離。憑證的填制應與業(yè)務操作和相應責任結合起來，并與業(yè)務授權分離。如收料單般由倉庫保管員填制但不直由保管部門主管一人包辦全部程序。 (4)憑證傳遞要及時。按憑證傳遞的及時性和有關部門歸檔保管要求，將憑證設計成多聯(lián)套寫的形式分送有關部門。如將收料淮沒汁成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運達的有效證明，采購供應部門可以據(jù)以考核采購供應計劃的實施情況，財會部門可以據(jù)以辦理結算和會計處理，倉儲保管部門可以據(jù)以作為庫存利料增加的憑證，統(tǒng)計部門可以據(jù)以統(tǒng)計有關業(yè)務數(shù)據(jù)。收料單的填寫應一次復寫完成，有關部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡化手續(xù)、提高工作效率又便于有關部門(單位)分析檢查。同時憑證的傳遞程序應符合業(yè)務特點和內控的需要，既不能遺漏重要的手續(xù)，又要盡量簡化。2某公司購進貨物如發(fā)現(xiàn)不合規(guī)格、質量不符或其他不合訂購條件時，應及時與對方商量退回、更換或折讓等事宜，請你設計一份關于退貨及折讓的相關程序。(P195) 答：(1)由儲存部門或用料部門填制“請購單”； (2)由采購部門填制“訂購單”或其他契約； (3)由檢驗部門驗收并編制驗收報告； (4)儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門； (5)會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經核準后付款； (6)憑證移送出納處付款。 3請設計材料發(fā)料業(yè)務處理程序及主要控制點。(P 198199) 答：(1)材料發(fā)料業(yè)務處理程序是指企業(yè)一般性領料的業(yè)務過程。 領用部門開出一式四聯(lián)領料單，經審核后到倉庫領料； 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領料單相應聯(lián)次交領用部門和供應部門； 供應部門根據(jù)領料單登記材料明細賬月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報； 會計部門根據(jù)領用部門和供應部門送來的領料單進行核對無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關費用賬和材料總賬。 (2)材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點： 材料領用審核、發(fā)放和記賬分管； 會計部門對來自領用部門和發(fā)料部門的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性； 定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。 4請設計材料采購、驗貨、付款處理程序。(P194195) 答：(1)供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經銀行寄往購貨單位； (2)購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應部門，供結算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。 5請設計低值易耗品的發(fā)放程序和主要控制點。(P 201202) 答：(1)低值易耗品發(fā)放汪務處理程序反映了企業(yè)低值易耗品發(fā) 放管理業(yè)務處理過程。 領用部門提出領用低值易耗品申請，經本部門的主管審批后交供應部門。 供應部門根據(jù)低值易耗品臀記簿審核其領用是否合理，如批 準，則開具領料單授權倉庫發(fā)放低值易耗品。 倉庫發(fā)放低值易耗品后及時徑記卡片。 通知供應部門和會計部門人賬。 (2)低值易耗晶發(fā)放、業(yè)務處理程序的控制點： 低值易耗品領用必須經過審批。 設置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管理。 定期進行低值易耗品的賬帳：賬卡、賬實核對。三、名詞解釋題 1(P203)投資：是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。如購買股票、債券、基金以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。 2(P203)交易性金融資產：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年(含一年)的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。 3(P203)持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。 4(P204)投資性房地產：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。 5(P204)可供出售金融資產：是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產以及除下列各類資產以外的金融資產：(1)貸款和應收賬款；(2)持有至到期投資；(3)交易性金融資產。 6(P206)衍生金融資產：是指具有以下特征的金融資產：其價值隨特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同的任何一方不存在特定關系；不要求初始凈投資，或者與對市場情況變動有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；在未來某一日期結算。四、簡答越1簡述交易性金融資產和可供出售金融資產的共同點和區(qū)別。(P205)答：取得交易性金融資產的目的，主要是為了近期內出售，其具有以下特點：(1)變現(xiàn)能力強，在活躍的市場中有報價，具有很強的變現(xiàn)能力，其流動性僅次于貨幣資金，當企業(yè)急需資金時可以立即將其兌現(xiàn)。(2)能夠在公開市場交易并且有明確市價，例如各種上市的股票、債券和基金等；近期內出售，回收金額不固定或不可確定。(3)持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。(4)投資目的。是為了利用生產經營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產與交易性金融資產的特點類似，不同之處在于：可供出售金融取得時發(fā)生的交易費用計人初始入賬金額，后續(xù)計量時公允價值變動計人所有者權益。交易性金融資產取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益，后續(xù)計量時公允價值變動計人當期損益。答： (1)投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經營管理權，對該公司的股利發(fā)放方針施加影響，或者為企業(yè)未來某項經營活動的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。 (2投資的風險較大。 (3)一般投資項目單一、投資金額較大、投資內容變動較少；在沒有出現(xiàn)特殊情況時，投資企業(yè)通常無意在短期丙暇面其投資。 (4)有合同、章程等法律文件的嚴格約束。 （5）會計核算復雜，在會計核算上對初始投資的確定因企業(yè)合并取得(又分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并)還是非企業(yè)合并取得而不同，在持有期間核算投資收益方面因與被投資單位的關系不同有采用成本法核算還是采用權益法核算的問題。3投資業(yè)務會計制度設計的目標主要有哪幾個方面?(P 207)答：(1)防范投資風險要使投資既達到獲得或控制的目的，又要讓其風險降到最低限度，保證投資業(yè)務科學合理地進行，防范投資風險就成