事業(yè)單位會計習題答案.doc

第四章 事業(yè)單位資產(chǎn)的核算題一：參考答案資料：某事業(yè)單位（小規(guī)模納稅人）201年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.職工王某報銷差旅費2000元，繳回現(xiàn)金500元。1.借：事業(yè)支出 2000庫存現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)收款王某 25002.從“單位零余額賬戶”支付購進自用材料款40000元、增值稅款6800元，以現(xiàn)金支付運費500元，材料已入庫。2.借：存貨 47300貸：零余額賬戶用款額度 46800庫存現(xiàn)金 5003.非獨立核算部門銷售產(chǎn)品取得收入10300元，款項尚未收到。3.借：應(yīng)收賬款 10300貸：經(jīng)營收入 10000 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 3004.為生產(chǎn)產(chǎn)品購進甲材料，材料價款10000元，增值稅為1700元，款項以銀行存款支付。4.借：存貨 11700 貸：銀行存款 117005.收到采購的材料一批，價款10000元（不含稅），一個月前已通過銀行預(yù)付貨款50%，現(xiàn)以銀行存款補付貨款5000元、增值稅1700元。5.借：存貨 11700 貸：預(yù)付賬款 5000 銀行存款 67006.通過財政直接支付方式向A公司采購辦公用電腦5臺，每臺8000元。按照合同規(guī)定預(yù)付貨款50%，到貨后結(jié)算其余貨款。6.借：預(yù)付賬款 20000 貸：財政補助收入 200007.事業(yè)單位收到辦公用電腦5臺，且通過財政部門零余額賬戶補付貨款20000元。7. 借：事業(yè)支出 40000 貸：預(yù)付賬款 20000 財政補助收入 20000 借：固定資產(chǎn) 40000 貸“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 400008.以銀行存款借給下屬單位急需資金20000元。8. 借：其他應(yīng)收款 20000 貸：銀行存款 200009.事業(yè)單位領(lǐng)用專業(yè)活動用甲材料6700元，經(jīng)營活動用乙材料5800元。9.借：事業(yè)支出 6700 經(jīng)營支出 5800 貸：存貨甲材料 6700 乙材料 580010.事業(yè)單位將之前購買的B自用材料無償調(diào)給其兄弟單位。材料賬面余額58500元。10借：待處置財產(chǎn)損溢 58500 貸：存貨B材料 5850011.盤點庫存材料，發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料多余20公斤，每公斤110元，尚未入賬；經(jīng)營用材料短缺40公斤，每公斤50元，將其轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)。11.借：存貨 2200 貸：其他收入 2200 借：待處置資產(chǎn)損溢 2000 貸：存貨 200012.去年購買的一年期的國債到期，兌付本金30000元、利息2000元。12.借：銀行存款 32000 貸：短期投資 30000 其他收入 200013.單位零余額賬戶收到財政授權(quán)支付用款額度8400元。13.借：零余額賬戶用款額度 8400 貸：財政補助收入 840014.通過單位零余額賬戶支付款項購買計算機一臺，價款9360元，計算機直接交付使用。14.借：事業(yè)支出 9360 貸：零余額賬戶用款額度 9360 借：固定資產(chǎn) 9360 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 936015.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動收到銀行存款6750元。15.借：銀行存款 6750 貸：事業(yè)收入 675016.年初經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)3年之前向某公司銷售產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款4500元因該公司破產(chǎn)確實無法收回。16.借：待處置資產(chǎn)損溢 4500 貸：應(yīng)收賬款某公司 4500 借：其他支出 4500 貸：待處置資產(chǎn)損溢 450017.年度終了，通過對賬確認本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)為100000元，當年財政直接支付實際支出數(shù)90000元；財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)20000元，財政部門已下達到單位零余額賬戶的用款額度為18000元，單位實際支取額度為17000元。17.借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 100000 貸： 財政補助收入 100000 借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 30000 貸：零余額賬戶用款額度 10000 財政補助收入 20000 題二：參考答案資料：某事業(yè)單位（免增值稅）201年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.用銀行存款購入二年期國庫券500張，每張面值1000元。1.借：長期投資債券投資 500000 貸：銀行存款 500000 借：事業(yè)基金 500000 貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資 5000002.由于需要資金，將購入的500張二年期國庫券出售200張，每張面值1000元,收到價款200200元，存入銀行。2.借：銀行存款 200200 貸：長期投資債券投資 200000 其他收入 200 借：非流動資產(chǎn)基金長期投資 200000 貸：事業(yè)基金 2000003.以某項固定資產(chǎn)對外投資，該項固定資產(chǎn)的評估價為50000元，賬面余額80000元，已計提折舊48000元。另外，支付資產(chǎn)評估費用2000元，以銀行存款支付。3.借：長期投資股權(quán)投資 50000 貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資 50000借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 32000 累計折舊 48000 貸：固定資產(chǎn) 800004.以一項專利權(quán)對外投資，無形資產(chǎn)評估價為40000元，賬面余額50000元，已計提攤銷30000元。投資后該事業(yè)單位參與接受投資單位的利潤分配，共同承擔投資風險。4.借：長期投資股權(quán)投資 40000 貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資 40000 借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 20000 累計攤銷 30000 貸：無形資產(chǎn) 500005.以貨幣資金65000元對外投資。5.借：長期投資股權(quán)投資 65000貸：銀行存款 65000 借：事業(yè)基金 65000 貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資 650006.擬將原來以專用設(shè)備投資入股持有的A公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，該股權(quán)投資的賬面余額205000元。本月5日將其轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)，25日完成交易并獲取轉(zhuǎn)讓價款210000元，以銀行存款支付手續(xù)費10000元。6. （1）5 日轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時： 借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值 205000 貸：長期投資股權(quán)投資A 公司 205000 （2）25 日獲取實際轉(zhuǎn)讓價款時： 借：非流動資產(chǎn)基金長期投資 205000 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值 205000 借：銀行存款 210000 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入 210000（3）將處置凈收入轉(zhuǎn)為應(yīng)繳國庫款： 借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入 210000 貸：應(yīng)繳國庫款 210000題三：參考答案目的：練習在建工程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算。資料：資料：某事業(yè)單位（小規(guī)模納稅人）201年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.購入需要安裝的專用設(shè)備一批，價值850000元，實行財政直接支付；安裝費用2000元，以銀行存款支付。1. 支付設(shè)備價款和安裝費用時： 借：事業(yè)支出 852000 貸：財政補助收入 850000 銀行存款 2000 借：在建工程 852000 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 852000 交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 852000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 852000 借:非流動資產(chǎn)基金在建工程 852000 貸：在建工程 8520002.對一幢辦公樓進行擴建，該辦公樓賬面價值3000000元，賬面余額5000000元，已計提折舊2000000元。該辦公樓用2個月擴建完成，共支付工程價款1000000元，全部實行財政直接支付。辦公樓擴建完工后直接交付使用。2.（1）轉(zhuǎn)入擴建時： 借：在建工程建筑工程辦公樓 3000000 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 3000000 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 3000000 累計折舊 2000000 貸：固定資產(chǎn) 5000000 （2）支付工程價款時： 借：在建工程建筑工程辦公樓 1000000 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 1000000 借：事業(yè)支出 1000000 貸：財政補助收入 1000000 （3）擴建完工后直接交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 4000000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 4000000 借：非流動資產(chǎn)基金在建工程 4000000 貸：在建工程建筑工程辦公樓 40000003.以融資租賃方式從租賃公司租入生產(chǎn)用設(shè)備一臺。按照租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款為200000元。另外，以銀行存款支付支付手續(xù)費、運輸費、途中保險費8000元，支付安裝調(diào)試費2000元。安裝后直接交付使用。3.（1）租入和支付相關(guān)費用時： 借：在建工程設(shè)備安裝xx設(shè)備 210000 貸：長期應(yīng)付款 200000 非流動資產(chǎn)基金在建工程 10000 借：經(jīng)營支出 10000 貸：銀行存款 10000 （2）交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 210000 貸：在建工程設(shè)備安裝xx設(shè)備 210000 借：非流動資產(chǎn)基金在建工程 10000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 100004.從“單位零余額賬戶”支取款項購買圖書一批，價值200000元。4. 借：事業(yè)支出 200000 貸：零余額賬戶用款額度 200000 借：固定資產(chǎn) 200000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 2000005.為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動購買專用設(shè)備一臺，價款100000元，增值稅17000元，支付運輸費3000元，款項實行財政直接支付。該設(shè)備需要按照設(shè)備價款的10%扣留質(zhì)量保證金10000元，半年后無質(zhì)量問題再支付質(zhì)量保證金。5.借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備 120000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 120000 借：事業(yè)支出 120000 貸：財政補助收入 110000 其他應(yīng)付款 100006.使用專用基金修購基金購買辦公設(shè)備一臺，發(fā)票全款金額75000元，以銀行存款付訖。6.借：專用基金修購基金 75000 貸：銀行存款 75000 借：固定資產(chǎn)通用設(shè)備 75000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 750007.以融資租賃方式租入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺。按照租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款200000元（不考慮增值稅），租賃期4年，年利率10%，采用年平均分攤法計算每年年末支付的租金（包括設(shè)備價款、利息）。另外支付手續(xù)費、運輸費、途中保險費等20000元。（利息計算采用單利）7.租入設(shè)備時： 借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備 220000 貸：長期應(yīng)付款 200000 非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 20000 以銀行存款支付運輸費用等費用時： 借：經(jīng)營支出 20000 貸：銀行存款 20000每年末支付租金時：4年利息總額=20000010%4=80000（元）每年支付租金=（200000+80000）4=70000（元）借：經(jīng)營支出 70000 貸：銀行存款 70000借：長期應(yīng)付款 50000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 500008.接受外單位捐贈辦公設(shè)備一臺，價值250000元，發(fā)生運費2000元，以銀行存款支付。8. 借：固定資產(chǎn) 250000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 2500009.盤點圖書，發(fā)現(xiàn)一類圖書沒有入賬，該類圖書的市場價格為5000元。9. 借：固定資產(chǎn)圖書 5000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 500010.經(jīng)上級批準報廢已經(jīng)無法使用的電腦一批，其賬面余額為200000元，已計提折舊160000元，賬面價值40000元，出售價款10000元，款項已存入銀行。10.（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時： 借：待處置資產(chǎn)損溢 40000 累計折舊 160000 貸：固定資產(chǎn) 通用設(shè)備 200000 （2）報經(jīng)批準予以處理時： 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 40000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 40000 （3）出售取得價款時： 借：銀行存款 10000 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值 10000 （4）處置的凈收入： 借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值 10000 貸：應(yīng)繳國庫款 1000011.為開展專業(yè)活動，購入A專利權(quán)，價款60000元，通過單位零余額賬戶支付款項。11. 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 60000 貸：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 60000 借：事業(yè)支出 60000 貸：零余額賬戶用款額度 6000012.攤銷本月A專利權(quán)，專利權(quán)規(guī)定的攤銷期限為10年。12. 借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 500 貸：累計攤銷 50013.4年前購買的B專利權(quán)出售，出售款20000元，款項已存入銀行。該專利權(quán)的購入成本50000元，規(guī)定的攤銷期限為10年。13. （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時：借：待處置資產(chǎn)損溢 30000 累計攤銷 20000 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 50000 (2)實際轉(zhuǎn)讓時： 借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 30000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 30000 (3)轉(zhuǎn)讓取得價款時： 借：銀行存款 20000 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值 20000 (4)計算相關(guān)稅費時： 營業(yè)稅=200005%=1000（元） 城市維護建設(shè)稅=10007%=70（元） 教育費附加=10003%=30（元） 借：待處置資產(chǎn)損溢 1100 貸：應(yīng)繳稅費 1100(5)處置的凈收入 借：待處置資產(chǎn)損溢 18900 貸：應(yīng)繳國庫款 18900 第五章事業(yè)單位負債的核算某事業(yè)單位（一般納稅人）20x1年1月生發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.因事業(yè)活動向工商銀行借款50000元，期限6個月。1.借：銀行存款 50000 貸：短期借款 500002.之前為滿足日常非獨立核算經(jīng)營活動向建設(shè)銀行借入的3年期借款到期，償還本金500000元，利息50000元。2.借：長期借款 500000 其他支出 50000 貸：銀行存款 5500003.購買非自用材料一批，價款50000元，增值稅8500元，款項尚未支付。3.借：存貨 50000 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅 8500 貸：應(yīng)付賬款 585004.開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付材料款117000元。4.借：應(yīng)付賬款 117000 貸：應(yīng)付票據(jù) 1170005.預(yù)收購買款項5000元，已存入銀行。5.借：銀行存款 5000 貸：預(yù)收賬款 50006.因事業(yè)活動租入會議場地，尚欠租金3000元。6.借：事業(yè)支出 3000 貸：其他應(yīng)付款 30007.計算出本月應(yīng)付從事專業(yè)活動的人員薪酬500000元，經(jīng)營活動的人員薪酬20000元。7. 借:事業(yè)支出 500000 經(jīng)營支出 20000 貸:應(yīng)付職工薪酬 5200008.通過財政部門零余額賬戶向職工支付薪酬500000元，代扣個人所得稅20000元。8.借：應(yīng)付職工薪酬 520000 貸：財政補助收入 500000 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳個人所得稅 200009.將甲材料全部捐贈給其他單位，甲材料賬面價值50000元，增值稅8500元，9.借：待處置資產(chǎn)損溢 58500 貸：存貨甲材料 50000 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 8500 10.事業(yè)單位因?qū)I(yè)活動共發(fā)生應(yīng)繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)收入20000元（沒有發(fā)生不動產(chǎn)出售行為），月末計算出應(yīng)負擔的營業(yè)稅1000元，城市維護建設(shè)稅70元，教育費附加30元。10.借：事業(yè)支出 1100 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳營業(yè)稅 1000 應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅 70 應(yīng)繳教育費附加 3011該事業(yè)單位尚未實行非稅收入收繳制度改革，收到一筆罰沒收入3000元，已存入銀行。11.借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)繳國庫款罰沒收入 300012.事業(yè)單位為建造辦公樓，20x1年1月1日向工商銀行借款500000元，期限2年，款項已存入銀行。借款年利率10%，每年末付息一次，期滿后一次還清本金。20x1年初以借款支付工程款300000元，20x2年初以借款支付工程款200000元。該辦公樓20x2年6月底完工，并交付使用。12.（1）20x1年1月1日取得借款時： 借：銀行存款 500000 貸：長期借款 500000 （2）20x1年末支付應(yīng)計入工程成本的借款利息時： 借：在建工程 50000 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 50000 借：其他支出 50000 貸：銀行存款 50000 （3）20x2年末支付應(yīng)計入工程成本和計入當期支出的借款利息時： 應(yīng)計入工程成本借款利息=50000010%612=25000 應(yīng)計入當期支出借款利息=50000010%612=25000 借：在建工程 25000 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 25000 借：其他支出 50000 貸：銀行存款 50000 （4）20x2年6月底辦公樓交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 575000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 575000 借：非流動資產(chǎn)基金在建工程 575000 貸：在建工程 575000 （5）20x3年1月1日到期還本時： 借：長期借款 500000 貸：銀行存款 50000013.從租賃公司融資租賃不需要安裝的經(jīng)營用設(shè)備一臺。按照租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款200000元（不考慮增值稅），租賃期4年，年利率10%，采用年平均分攤法計算每年年末支付的租金（包括設(shè)備價款、利息）。另外支付手續(xù)費、運輸費、途中保險費20000元。（利息按單利計算）13. 租入設(shè)備時： 借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備 220000 貸：長期應(yīng)付款 200000 非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 20000 以銀行存款支付運輸費用等費用時： 借：經(jīng)營支出 20000 貸：銀行存款 20000每年末支付租金時：4年利息總額=20000010%4=80000（元）每年支付租金=（200000+80000）4=70000（元）借：經(jīng)營支出 70000 貸：銀行存款 70000借：長期應(yīng)付款 50000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 50000 第六章、第七章事業(yè)單位收入和支出的核算題一：參考答案、資料：某事業(yè)單位（小規(guī)模納稅人）201x年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1. 收到“財政授權(quán)支付額度到賬通”通知單，列明本月財政授權(quán)支付額度為500000元。1.借：零余額賬戶用款額度 500000 貸：財政補助收入 5000002.收到“財政直接支付入賬通知單”，列明圖書支出100000元。 2.借：事業(yè)支出 100000 貸：財政補助收入 100000 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 1000003.收到從財政專戶返還的事業(yè)收入100000元。 3.借：銀行存款 100000 貸：事業(yè)收入 1000004.收到上級單位用非財政資金安排的補助款250000元。 4.借：銀行存款 250000 貸：上級補助收入 2500005.開展專業(yè)活動取得一項收入5000元（該收入不采用財政專戶返還方式管理），存入銀行。 5.借：銀行存款 5000 貸：事業(yè)收入 50006.非獨立核算部門銷售產(chǎn)品取得收入15450元（含稅），款項已存入銀行。增值稅征收率3%。 6.借：銀行存款 15450 貸：經(jīng)營收入 15000 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅 4507.收到附屬單位上繳的收入80000元。 7.借：銀行存款 80000 貸：附屬單位繳款上繳收入 800008.收到某企業(yè)捐贈的未限定用途的現(xiàn)金資產(chǎn)100000元，款項已存入銀行。 8.借：銀行存款 100000 貸：其他收入 100000 9.通過銀行收回已核銷應(yīng)收賬款6000元。 9. 借：銀行存款 6000 貸：其他收入 6000 題二：參考答案資料：某事業(yè)單位（小規(guī)模納稅人）201x年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1. 計提本月職工薪酬200000元，其中：從事專業(yè)活動人員薪酬180000元，從事非獨立核算經(jīng)營活動人員薪酬20000元。1.借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出 180000 經(jīng)營支出 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬 2000002.某事業(yè)單位購買辦公用品一批，價值50000元，以銀行存款付訖，辦公用品投入使用。2.借：事業(yè)支出其他資金支出基本支出 50000 貸：銀行存款 500003.收到財政部門“財政直接支付入賬通知單”，列明購買計算機的支出120000元，計算機已投入使用。3.借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出 120000 貸：財政補助收入 120000 借：固定資產(chǎn) 120000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 1200004.通過單位零余額賬戶支付本月事業(yè)活動的水電費200000元。4.借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出 200000 貸：零余額賬戶用款額度 2000005.通過財政授權(quán)支付方式購買自用材料一批，價值10000元，增值稅1700元，材料已驗收入庫。5.借：存貨 11700 貸：零余額賬戶用款額度 117006.非獨立核算部門購買經(jīng)營用設(shè)備，價款5000元，以銀行存款付訖。6.借：經(jīng)營支出 5000 貸：銀行存款 5000 借：固定資產(chǎn) 5000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 50007.簽發(fā)現(xiàn)金支票購買經(jīng)營活動用辦公用品5000元，辦公用品已投入使用。7. 借：經(jīng)營支出 5000 貸：銀行存款 50008.按規(guī)定上繳上級單位款項80000元。8. 借：上繳上級支出 80000 貸：銀行存款 800009.用非財政補助收入支付附屬單位補助款項20000元。 9. 借：對附屬單位補助支出 200000 貸：銀行存款 20000010.為完成某科研項目領(lǐng)用專用材料，實際成本70000元。 10.借：事業(yè)支出非財政專項資金支出項目支出 70000 貸：銀行存款 7000011.該事業(yè)單位6個月的借款到期，向建行償還本金300000元，利息21000元。 11.借：短期借款建設(shè)銀行 300000 其他支出 21000 貸：銀行存款 32100012.該事業(yè)單位向中國紅字會捐贈150000元，另外捐贈一批被褥300套，每套200元。12.借：其他支出捐贈支出 210000 貸：銀行存款 150000 待處置資產(chǎn)損溢 6000013.月末盤點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元，無法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導批準作為其他支出處理。13.借：其他支出現(xiàn)金盤虧損失 100 貸：庫存現(xiàn)金 10014.經(jīng)領(lǐng)導批準核銷確實收不回來的應(yīng)收賬款4000元。14.借：其他支出資產(chǎn)處置損失 4000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 400015.接受某公司捐贈的辦公用設(shè)備120000元，直接交付有關(guān)部門使用。發(fā)生運輸費用500元，以現(xiàn)金付訖。15.借：固定資產(chǎn) 120500 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 120500 借：其他支出接受捐贈非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 第八章事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算題一：參考答案資料：某事業(yè)單位201x年度實現(xiàn)事業(yè)收入100000元、經(jīng)營收入80000元，發(fā)生事業(yè)支出150000元（其中：財政補助支出70000元、其他資金支出80000元）、經(jīng)營支出52000元。1.分別按5%和10%計算事業(yè)收入和經(jīng)營收入的修購基金提取額，并編制會計分錄。按事業(yè)收入提取修購基金=1000005%=5000（元）按經(jīng)營收入提取修購基金=8000010%=8000（元）借：事業(yè)支出 5000 經(jīng)營支出 8000 貸：專用基金修購基金 130002.按25%的所得稅稅率計算經(jīng)營結(jié)余應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并編制會計分錄。經(jīng)營結(jié)余應(yīng)繳納的所得稅=（80000-52000）25%=7000（元）借：非財政補助結(jié)余分配 7000 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳企業(yè)所得稅 70003.按30%計算職工福利基金的提取額，并編制會計分錄。（100000-80000）+（80000-52000）-7000=41000（元）職工福利基金的提取額=4100030%=12300（元） 借：非財政補助結(jié)余分配 12300 貸：專用基金職工福利基金 123004.計算本年度未分配非財政補助結(jié)余資金，并編制將其轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的會計分錄。（100000-80000）+（80000-52000）-7000-12300=28700（元） 借：非財政補助結(jié)余分配 28700 貸：事業(yè)基金 28700題二：參考答案資料：某事業(yè)單位201x年11月30日有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余科目的余額分別為：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)5000元、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)10000元、事業(yè)結(jié)余8000元、經(jīng)營結(jié)余2000元；同年12月有關(guān)收入和支出科目本月發(fā)生額如下表所示。假設(shè)本年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)有50%符合財政補助結(jié)余性質(zhì)，非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)專項資金項目年末全部完成，剩余資金40%留歸本單位，60%已通過銀行繳回專項資金撥入單位。 201x年12月有關(guān)收入和支出科目本月發(fā)生額 收入科目總賬科目明細科目貸方余額財政補助收入基本支出700000項目支出（未完成）100000項目支出（已完成）50000小計850000 事業(yè)收入250000 其中：專項資金收入50000 上級補助收入100000 經(jīng)營收入50000 附屬單位上繳收入80000 其他收入20000 支出科目總賬科目明細科目借方余額事業(yè)支出財政補助支出基本支出670000項目支出（未完成）70000項目支出（已完成）45000小計785000事業(yè)支出其他資金支出240000事業(yè)支出非財政專項資金支出40000對附屬單位補助支出50000經(jīng)營支出40000上繳上級支出30000其他支出70000要求：1.結(jié)轉(zhuǎn)12月份財政補助收入和支出。2.結(jié)轉(zhuǎn)12月份非財政專項資金收入