審計(jì)財(cái)務(wù)檢查要點(diǎn).doc

_審計(jì)財(cái)務(wù)檢查要點(diǎn)1、 財(cái)務(wù)基基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正確、合法、合規(guī)、合理，有無弄虛作假、貪污盜竊、鋪張浪費(fèi)等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，填寫是否齊全、正確，有無缺漏、涂改、偽造現(xiàn)象，手續(xù)是否完備，責(zé)任是否明確，記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄是否正確，證證是否相符等。（二）會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案包括憑證、賬簿、報(bào)表、銀行對賬單等，打印是否及時(shí)、裝訂是否規(guī)范、保管是否符合檔案管理規(guī)定。2、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（1）貨幣資金。重點(diǎn)檢查在貨幣資金方面的相關(guān)制度、管理辦法、業(yè)務(wù)流程等。1）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；2）貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；3）是否有坐支行為或賬外資金；是否存在出租、出借銀行賬戶的情況；4）會(huì)計(jì)是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并有專人審核；長期未達(dá)帳項(xiàng)是否追查原因并及時(shí)處理；5）各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序是否明確，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄；票據(jù)交接是否辦理交接手續(xù)；6）財(cái)務(wù)專用章、個(gè)人名章是否由不同的人保管；是否一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；7）有無資金收支計(jì)劃；款項(xiàng)支付是否按計(jì)劃支付；對超計(jì)劃款項(xiàng)支付，是否履行審批程序；對當(dāng)月資金需求大于當(dāng)月資金來源時(shí)，是否有應(yīng)急預(yù)案或措施。（2）收入與回款。重點(diǎn)檢查在銷售和回款方面的應(yīng)收款管理、銷售收入的確認(rèn)及不相容崗位分離情況等。1）是否建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度；2）發(fā)貨流程是否規(guī)范，是否建立信用控制和授權(quán)審批制度；信用部門是否和銷售部門獨(dú)立；3）銷售收入確認(rèn)是否及時(shí)并是否遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，符合一貫性原則；4）是否有相應(yīng)措施避免銷售人員接觸銷售現(xiàn)款；5）是否存在巨額逾期應(yīng)收賬款，是否建立催收制度；是否按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備；是否定期與客戶核對應(yīng)收賬款；6）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否合理，是否存在越來越慢跡象；7）關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款是否過高；是否存在客戶集中度過高，過分依賴于一、二位大客戶的情況；（3）采購與付款。重點(diǎn)檢查在采購和付款方面的采購環(huán)節(jié)審批、往來對賬及不相容崗位分離情況等。1）是否建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)；是否定期與供應(yīng)商對帳；2）是否建立采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)管理制度，保證采購環(huán)節(jié)的透明；3）是否建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度；4）對供應(yīng)商付款方式、付款日期是否有相應(yīng)的控制措施；（4）成本費(fèi)用。重點(diǎn)檢查在成本費(fèi)用方面的列支標(biāo)準(zhǔn)、列支范圍、成本控制及核算情況等。1）對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)是否建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；2）是否建立成本費(fèi)用預(yù)算、分析、報(bào)告和考核制度；3）各成本項(xiàng)目的核算、制造費(fèi)用的歸集與分配、產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按規(guī)定辦理，前后期是否一致；是否有資本化的開辦費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用等費(fèi)用在當(dāng)期一次認(rèn)列為費(fèi)用的情況；4）與過去財(cái)務(wù)報(bào)表相比，某些費(fèi)用科目產(chǎn)生異常的變化；5）成本開支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定；費(fèi)用核算是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；6）工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。（5）存貨管理。重點(diǎn)檢查在存貨管理方面的收發(fā)流程、管理水平、及存貨核算情況等。1）庫存商品的收、發(fā)、存是否嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理；2）存貨與收入的變化比例是否明顯不相當(dāng)；3）存貨周轉(zhuǎn)率是否合理，是否存在越來越慢趨勢；4）存貨呆滯評(píng)價(jià)是否合理或有大幅變化；5）存貨盤盈、盤虧、報(bào)廢是否及時(shí)處理；是否形成跌價(jià)損失；6）是否有系統(tǒng)外存貨。（6）固定資產(chǎn)。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)采購審批、日常管理等。1）固定資產(chǎn)的購入的審批程序（手續(xù)）是否齊全；2）計(jì)提折舊范圍、方法是否及時(shí)、準(zhǔn)確，折舊計(jì)提方式的是否一貫；3）固定資產(chǎn)的大幅增加或沖銷；4）固定資產(chǎn)的增減與產(chǎn)量的增減是否有顯著不相當(dāng)；5）不適當(dāng)?shù)貙⒕S護(hù)與修繕費(fèi)用或利息資本化。6）固定資產(chǎn)是否有一套嚴(yán)格的管理程序，有無賬務(wù)、實(shí)物管理混亂及隨意處理變賣資產(chǎn)的現(xiàn)象存在；7）盤盈、盤虧、報(bào)廢手續(xù)是否符合規(guī)定。（7）、納稅管理。重點(diǎn)檢查納稅管理制度、流程、納稅風(fēng)險(xiǎn)等方面。1）是否有銷售收入的入賬時(shí)間不正確，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況；.是否有隱匿銷售收入或入賬金額不實(shí)行為；2）已銷貨物的退貨和銷售折讓、返利的處理是否符合相關(guān)規(guī)定；3）是否按增值稅發(fā)票管理的要求保管發(fā)票，是否存在虛開、代開發(fā)票；海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)、抵扣范圍是否正確；4）記賬系統(tǒng)與納稅申報(bào)表是否進(jìn)行核對，對差異是否能夠進(jìn)行合理解釋；5）是否存在多計(jì)進(jìn)項(xiàng)，少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在多列成本、費(fèi)用；各項(xiàng)稅前扣除的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效；（8）業(yè)務(wù)交接財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)