淺析稅制改革與稅收事先裁定的運用.doc

淺析稅制改革與稅收事先裁定的運用 桂松 摘要：當前我國的各項改革穩(wěn)步推進，全面而深入。會計管理方面、央企高管薪酬方面、教育考試科目方面、績效工資方面、養(yǎng)老保險繳納政策改革方面等都有措施。改革促進社會的發(fā)展。財政體制和稅制體制改革也都有措施。稅收事先裁定的運用又是稅務體制改革的一次探索。分析產生稅收事先裁定的原因、影響和意義。試以分析稅收事先裁定可運用于鋼鐵、石油、能源產業(yè)；運用于汽車銷售、房地產銷售行業(yè)；運用于職工個人所得稅交納事項等等。其有效運用，能更好解決征納雙方間存在的問題，完善征納體制和稅收形式?？偨Y之所以提出稅收事先裁定的稅收改革形式，也是本著解決征納雙方核算稅額差異的矛盾出發(fā)，本著解決事后稅收清算的復雜性繁瑣性出發(fā)，本著提高工作效率、減少重復工作的目的出發(fā)，希望把問題同稅收事先裁定的征稅優(yōu)勢和合理性相統(tǒng)一，使存在的問題得到更好解決，使工作效率更高，完善稅制工作。 關鍵詞：稅制體制改革稅收事先裁定原因影響運用 一、當前改革的形式與意義 當前我國的各項改革穩(wěn)步推進，全面而深入。財政部會計管理的改革舉措；央企高管薪酬改革；高考文理科及英語科目的改革；事業(yè)機關單位績效工資改革；養(yǎng)老保險繳納政策改革等等。從中，我們看到了國家對于改革的決心和信心。常言道：改革是國家社會發(fā)展的動力。從國家大刀闊斧地正確改革中，民眾更加堅信：改革后的社會分配將更加合理；財經(jīng)監(jiān)督將更加合理有效；教育改革將更有利于促進素質教育；社會養(yǎng)老分配趨于更公平公正等等。這樣的改革有利于國家發(fā)展，有利于社會進步。這是從國家層面向社會傳遞的改革正能量和積極態(tài)式。 二、財政體制和稅制體制改革的意義 當前改革中，財政體制和稅制體制改革都有動作。政府預算改革、政府報表權責發(fā)生制的運用改革、政府債務管理等都是當前改革的熱點及民眾所廣泛關注的。當前“營改增”就是稅收改革的一大亮點，它減輕了企業(yè)負擔，為經(jīng)濟發(fā)展提速，是稅制改革的一項重大突破。正確的改革都促進體制的完善，使之與社會發(fā)展更和諧，更多體現(xiàn)社會的公平公正等。稅收事先裁定的運用既是稅務體制改革的一次探索，又是改革的一次嘗試。把稅收事先裁定的科學性合理性與征納雙方存在的各種問題矛盾結合起來，使問題得以妥善解決，更好地完善稅務工作、為社會發(fā)展服務。 三、分析稅收事先裁定的原因、影響 過去存在稅收事先裁定是由于企業(yè)兼并重組之后，征納雙方對于稅收征收標準、核算依據(jù)、抵扣情況、稅務政策等的理解存在差異，事后應納稅額的認定又較為復雜繁瑣、工作量大，使得征納雙方事后各自對稅額認定意見分歧較大，不利于稅款有效及時征收。一定程度上使國家機關與企業(yè)之間產生稅務矛盾，這本身就是不和諧。為了解決這一問題，于是產生了稅收事先裁定，在企業(yè)兼并重組之前，企業(yè)與稅務部門就統(tǒng)一核定應納稅額，確定稅額。稅收事先裁定較好地解決這一問題，緩解稅額差異存在的矛盾，緩和征納雙方的不和諧因素，構建和諧的征納氛圍。 四、稅收事先裁定的運用與意義 （一）對于稅收事先裁定的涉及范圍不因只是上述所說的情況，不僅只是因為事后稅額難算，征納雙方稅額差異較大上才得以運用。原因可以擴大到：怎樣提高納稅效率，怎樣減少企業(yè)相應成本，怎樣提高工作效率等方面。同時對于稅收事先裁定的稅目數(shù)量也是可以先少再逐漸增多，可以先在改革中運用部分或少數(shù)稅目，待成熟完善時，可以再增加稅目、擴大范圍等。對于稅收事先裁定的對象，也可以從機關單位、優(yōu)質企業(yè)向一般中小企業(yè)、單位過渡。在試點企業(yè)中完善征收，提高增收效率。 （二）稅收事先裁定可以擴大到效益好、產品質量優(yōu)、產品熱銷的企業(yè)中。比如石油產業(yè)、鋼鐵產業(yè)、能源產業(yè)等。該行業(yè)產品性質較為集中，產銷量較大較好，一般都能很好地完成預算指標或利潤指標。通過稅收事先裁定，先把其歷年納稅數(shù)據(jù)與產量、銷量、利潤進行比較，結合當年預算指標，通過預算當年的產量、銷量可以預計出其稅收數(shù)額。通過預算數(shù)據(jù)進行合理科學評估得到的稅收數(shù)額。企業(yè)也可以在大批量銷售合同方面先實現(xiàn)稅收事先裁定。企業(yè)按其納稅可以減少其納稅成本和核算成本，提高工作效率。 （三）稅收事先裁定也可以運用到汽車銷售行業(yè)、房地產行業(yè)等。眾所周知，汽車與房產的銷售量在我國始終是呈上升趨勢的。隨著人們生活水平的提高，生活質量的提高，大家都考慮買房產，買更多的房產以獲得安穩(wěn)平穩(wěn)的生活狀態(tài)。汽車已越來越成為人們工作生活中必不可少的交通工具，幾乎家家都有小汽車，這同樣也是人們對美好生活的追求。我們也知道，房地產行業(yè)項目清算結算內容多樣、工作量大、工作繁瑣。就這點而言，把其放入稅收事先裁定的范圍也是可以的，同時房地產銷售的時間一般不會很長。可以先樹立核算樣本；把銷售收入、利潤作為重點核查項目，加以確定稅收部分稅目的數(shù)額?？稍趦?yōu)質樓盤中試運用，通過銷售價格和利潤水平核定其稅額。企業(yè)也可以通過大額銷售定單先進行稅收事先裁定的試行。這樣一來，稅收事先裁定減少了必要的稅收核算，減少了事后繁瑣復雜的稅務清查等工作，節(jié)約了企業(yè)和稅局工作資源，減少了部分人力財力物力的支出。 （四）稅收事先裁定也可以運用到職工個人所得稅的交納中。在現(xiàn)有的財務體制改革中，無論是企業(yè)還是事業(yè)機關單位都要按全面預算進行管理，嚴格按預算指標合理使用資金。首先，機關單位職工個人收入是相對穩(wěn)定的，對于財政供養(yǎng)的機關單位更受預算數(shù)額的影響，通過當年預算個人收入數(shù)據(jù)分析，和歷年個人收入數(shù)據(jù)分析，就可以得到當年其收入水平和納稅水平?？梢韵仍谑杖敕€(wěn)定的機關單位試以稅收事先裁定。這樣可以避免機關單位每月都重復交納職工個稅。本身稅額差別就不大的機關單位，重復性的單一工作，沒有很好地提高效率。把其問題之處同稅收事先裁定的合理性結合分析，這是值得嘗試和運用的。 五、總結 改革就是探索；改革就是摸著石頭過河；改革就是打破舊的不合理因素，解開束縛，使之更科學更合理的發(fā)展。迎著當前社會改革的強勁春風，稅收事先裁定的稅收形式就可以從征納雙方矛盾中著手改革，立足緩和雙方稅額矛盾，為和諧社會發(fā)展做出貢獻；也可以從稅目收稅形式中加以改革，真正實現(xiàn)部分稅目在稅收事先裁定中認定和實現(xiàn)征納，真正把稅收從事后清算核算的復雜繁瑣中解脫出來；也可以從納稅對象中加以改革，把優(yōu)質企業(yè)、穩(wěn)定收入職工的稅收在稅收事先裁定中體現(xiàn)出來，這樣即減少重復工作，又提高工作效率。之所以提出稅收事先裁定的稅收改革形式，也是本著解決征納雙方核算稅額差異的矛盾出發(fā)，本著解決事后