f.13使用說明.doc

F.19其目的是將應付暫估與在途物資分開。GR：貨到票未到的時候，未在系統(tǒng)進行發(fā)票校驗，不應記入資產(chǎn)，應記入應付暫估IR: 票到貨未到，雖未入庫，但是已經(jīng)在系統(tǒng)做發(fā)票校驗，這批貨就應該屬于企業(yè)的資產(chǎn)， 只不過是在途物資。F.19是為了出具準確的資產(chǎn)報表而設置的。若一個企業(yè)只允許基于收貨的發(fā)票校驗的話， GR/IR本身就是應付暫估，報表直接取值即可。如果不存在票到貨未到業(yè)務（即票到貨未到不記帳），則就會直接配置GR/IR科目為應付暫估科目，月末也不需要執(zhí)行F.19。月結有一系列的動作。其中有一個是F.19。這個東西是用來清GR/IR賬戶的。為什么要清GR/IR賬戶呢？我們知道，收貨是借記庫存，貸記GR/IR；發(fā)票校驗時借記GR/IR，貸記供應商應付。在收貨但尚未做發(fā)票校驗的時候，GR/IR是有貸方余額的，并且與庫存的金額相等。月結時，應該出資產(chǎn)負債表，明示企業(yè)有多少資產(chǎn)(收料變成資產(chǎn))。如果做月結的時候收了貨但未做發(fā)票，從賬戶余額來看，企業(yè)資產(chǎn)是零。庫存賬戶與GR/IR賬戶相互沖抵了。這是不符合事實的。因為企業(yè)是實實在在地收到了貨，是有資產(chǎn)的，應該將其放在資產(chǎn)一方；同時，收了貨之后應該向供應商付款，這部分應付理論上是必然產(chǎn)生的，應該放到負債一方。而資產(chǎn)和負債在資產(chǎn)負債表里是不應該被互相抵消的。這就需要把GR/IR賬戶里的余額轉移到負債類科目下。暫估應付款就是干這個活計的。同理，在途物資，是指票到貨未到的情況，一般很少發(fā)生。但GR/IR賬戶余額不能被直接轉走。業(yè)務是連續(xù)發(fā)生的。轉走了發(fā)票來了怎么辦？貨到了怎么辦？不能為了出一張資產(chǎn)負債表，把企業(yè)都關了吧？于是就有了材料采購GR/IR調整科目。用這個科目和暫估應付和在途物資之間來回借貸。月底做一筆憑證，月初再沖回來。兩個月一起看，啥都沒發(fā)生。但單從一個月來看，就真實地反映了企業(yè)的資產(chǎn)負債情況。比如，月底GR/IR賬戶貸方余額1000元。這表示有1000元貨物收入倉庫了卻還沒有收到供應商開來的發(fā)票。應該體現(xiàn)在資產(chǎn)方。月結時，借：材料采購GR/IR調整 1000，貸：應付賬款-應付暫估 1000。這樣，在資產(chǎn)負債表上就可以看到1000元資產(chǎn)和1000元負債，而不是0元資產(chǎn)0元負債。下月初，借：應付賬款-應付暫估1000，貸：材料采購GR/IR調整 1000這就是F.19這個事務干的活計。它同時產(chǎn)生兩張憑證，一張在上個月，一張在下個月。如下圖，1401010000 材料采購(GR/IR)，余額在貸方，表示有入庫有資產(chǎn)，但是未進行發(fā)票校驗，需