增值稅納稅申報(bào)表講解(新一般納稅人).ppt

第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹,為配合全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)工作，3月31日，總局發(fā)布了關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（2016 年第 13 公告）；5月5日，總局又發(fā)布2016年第27號(hào)公告，對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確（進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表、小規(guī)模納稅人申報(bào)表及附列資料）；5月10日，總局發(fā)布2016年第30號(hào)公告，再次對(duì)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整（稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表）。,1. 一般納稅人,一般項(xiàng)目申報(bào),特殊項(xiàng)目申報(bào),匯總納稅申報(bào),主、副表邏輯,專用設(shè)備及維護(hù)費(fèi),金融商品轉(zhuǎn)讓申報(bào),差額扣除申報(bào),不動(dòng)產(chǎn)抵扣申報(bào),預(yù)繳稅款申報(bào),掛賬留抵申報(bào),進(jìn)、銷項(xiàng)申報(bào),減免稅申報(bào),進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表,不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表,即征即退申報(bào),申報(bào)項(xiàng)目分類,2. 小規(guī)模納稅人,增值稅預(yù)繳稅款申報(bào)表,主表申報(bào),附列資料申報(bào),減免稅申報(bào),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,1,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；,納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；,納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；,2,3,納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；,4,增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。,5,納稅地點(diǎn),1,固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；,非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款；,其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；,2,3,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。,4,納稅期限,1,目前南寧市增值稅的納稅期限分為1個(gè)月或者1個(gè)季度。一般情況下一般納稅人為1個(gè)月，小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度進(jìn)行納稅申報(bào)；,以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；,納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。,2,3,納稅期限,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（2016年第23號(hào)）,2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016年6月份申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日！,實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅；2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。,第二部分 增值稅一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明,全面營(yíng)改增后，一般納稅人納稅申報(bào)表調(diào)整為了1 主表 8 附表2特殊表，在填寫的整體難度上有所增加。,增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）,1. 附列資料一：本期銷售情況明細(xì)表,2. 附列資料二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表,3. 附列資料三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì),4. 附列資料四：稅額抵減情況表,5. 附列資料五：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表,6. 固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表,7. 本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表,8. 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表,特殊表格：增值稅預(yù)繳稅款表、稅負(fù)分析測(cè)算表,銷項(xiàng)稅額,增值稅納稅申報(bào)表,附表一：本期銷售情況明細(xì)表,附表八：增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表,附表三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì),進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅納稅申報(bào)表,附表二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表,附表四：稅額抵減情況表,附表五：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表,附表六：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表,附表七：本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表,特別新增表格：增值稅預(yù)繳稅款表,特別新增表格：增值稅稅負(fù)分析測(cè)算表, 是否有建筑服務(wù)預(yù)征稅額？ 是否房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征稅額？ 是否有出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征稅額？,附表4：稅額抵減情況表, 是否有分支機(jī)構(gòu)預(yù)征稅額？ 是否購(gòu)買專用設(shè)備？ 包括：銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征稅額,主表, 是否差額扣除項(xiàng)目？,附表1：銷售情況明細(xì)表,附表3：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì), 是否有免稅項(xiàng)目？,附表8：減免稅申報(bào)明細(xì)表, 進(jìn)項(xiàng)稅額的歸集,附表5：不動(dòng)產(chǎn) 分期抵扣表,附表6：固定資產(chǎn)抵扣情況表,附表7：抵扣進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表,附表2：本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表,增值稅預(yù)繳稅款表,一、增值稅納稅申報(bào)表（主表）,本表欄次分為三塊內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。,本表列分為一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目。對(duì)于本次營(yíng)改增納稅人而言，基本上不需要填寫即征即退項(xiàng)目。（除：管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃）,一、增值稅納稅申報(bào)表（主表）,本表欄次分為三塊內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。,本表列分為一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目。對(duì)于本次營(yíng)改增納稅人而言，基本上不需要填寫即征即退項(xiàng)目。（除：管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃）,銷售額“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第1至5行之和 - 第9列第6、7行之和；涉及即征即退欄次按要求填入相應(yīng)欄次。,同理，在主表“銷售額”欄次中還涉及到的“簡(jiǎn)易辦法”、“免抵退辦法”、“免稅銷售額”均應(yīng)按照填表說(shuō)明與附表一中的內(nèi)容一 一對(duì)應(yīng)填列。,主表,2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值稅一般納稅人銷售電視機(jī)一批，開具增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款100萬(wàn)元，同時(shí)提供為某單位提供咨詢服務(wù)，開具普通發(fā)票1張，取得咨詢服務(wù)收入10.6萬(wàn)元。,案例 1,銷售電視機(jī)： 100 萬(wàn)元17%17 萬(wàn)元,提供資詢服務(wù)： 10.6 萬(wàn)元（1+6%）6%0.6 萬(wàn)元,【正常銷售情況】,1、先填寫附列資料（一）本期銷售情況明細(xì)表,1,000,000,170,000,100,000,6,000,1,000,000,170,000,100,000,6,000,2、再填寫增值稅納稅申報(bào)表（主表）,1,100,000,1,000,000,176,000,主表,附表二,繼續(xù)表格學(xué)習(xí),主表,某市 A 納稅人為原增值稅一般納稅人，在2016 年 4 月 30 日前，期末留抵稅額 10 萬(wàn)元。2016 年 5 月，發(fā)生 17%貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額 20 萬(wàn)元，發(fā)生 11%服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額 30 萬(wàn)元，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30 萬(wàn)元。,案例 2,難點(diǎn)：掛賬留抵的申報(bào),第一步：將4月的留抵10萬(wàn)元從“期未留抵稅額”轉(zhuǎn)入 “上期留抵稅額”的“本年累計(jì)”,第二步：計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額：50萬(wàn)-30萬(wàn)=20萬(wàn),第三步：計(jì)算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額所占當(dāng)期總銷項(xiàng)的比例：20萬(wàn) （20萬(wàn)+30萬(wàn)）=40%,第四步：計(jì)算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)所對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額： 20萬(wàn)40%8萬(wàn)元,第五步：與掛賬留抵?jǐn)?shù)比較，確定當(dāng)期可抵減數(shù)額 ： 8萬(wàn)10萬(wàn)，抵減8萬(wàn)，剩余2萬(wàn)留待下期抵減,主表,100,000,500,000,300,000,300,000,300,000,80,000,200,000,20,000,120,000,120,000,主表,附表四,繼續(xù)表格學(xué)習(xí),主表,主表,附表四,二、附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)表）,本表主要用于銷售收入和銷項(xiàng)稅額的填報(bào)，表格橫向分為“一般計(jì)稅方法”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”、“免抵退稅”、“免稅”四個(gè)欄次。同時(shí)，在本次申報(bào)表修訂中，將簡(jiǎn)易計(jì)稅欄目的第 9 行拆分為 9a、9b，以滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的填報(bào)要求。,本表格縱向分為14列，當(dāng)營(yíng)改增納稅人沒有差額扣除的項(xiàng)目時(shí)，只需要填寫第1-11列，第1214列為實(shí)行差額扣除的“營(yíng)改增”納稅人填寫。此處應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注第12列的填寫要求。,附表一,附表一,附表三,本表格縱向分為14列，當(dāng)營(yíng)改增納稅人沒有差額扣除的項(xiàng)目時(shí)，只需要填寫第1-11列，第1214列為實(shí)行差額扣除的“營(yíng)改增”納稅人填寫。此處應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注第12列的填寫要求。,“營(yíng)改增”后，哪些服務(wù)可以適用“差額扣除”？,按照現(xiàn)行營(yíng)改增政策規(guī)定：,金融商品轉(zhuǎn)讓（賣出價(jià)扣除買入價(jià)）、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（扣除代收的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)）、融資租賃、融資租賃售后回租（扣除借款利息、發(fā)債利息、車輛購(gòu)置稅）、航空運(yùn)輸服務(wù)（扣除代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售客票）、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)（扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)）、旅游服務(wù)（扣除支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、其他接團(tuán)旅游費(fèi)用）、勞務(wù)派遣服務(wù)（扣除員工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金）、人力資源外包服務(wù)（代為發(fā)放的工資、代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金）、移動(dòng)、電信服務(wù)（扣除列明公益性捐款）,簡(jiǎn)易計(jì)稅建筑服務(wù)（扣除分包款）、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（扣除向政府支付的土地價(jià)款）、北上廣深個(gè)人轉(zhuǎn)讓非標(biāo)準(zhǔn)住房（扣除購(gòu)買原值）、預(yù)繳的差額扣除情況,A企業(yè)是從事旅游服務(wù)的一般納稅人，2016年5月取得旅游收入53萬(wàn)元，其中包含向其他單位支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等合計(jì)31.8萬(wàn)元。A企業(yè)為旅游服務(wù)購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)，稅額1.2萬(wàn)，開具增值稅普通發(fā)票31.8萬(wàn)。,案例 3,【存在差額扣除的情況】,相關(guān)政策：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。,A公司當(dāng)月不含稅銷售額 =（53萬(wàn) - 31.8萬(wàn)）（1+6%）20萬(wàn)元,A公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 = 20萬(wàn)6%1.2萬(wàn),選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。,1、先填寫附列資料（三）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)表,附表三,530,000,318,000,318,000,318,000,0,2、再填寫附列資料（一）本期銷售情況表,附表一,200,000,12,000,300,000,18,000,500,000,30,000,530,000,318,000,212,000,12,000,3、再填寫增值稅納稅申報(bào)表（主表）,500,000,12,000,附表一,繼續(xù)表格學(xué)習(xí),其他,代抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,三、附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）,本表主要反映進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣情況，按橫向共分為“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“其他”四個(gè)欄次。本次修訂中將原表中第 8、33 欄的“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”表述改為“其他”;刪去原 15 欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的表述；同時(shí)，啟用原表中未使用的第 9、10 欄。,附表二,案例 5,取得路橋費(fèi)的抵扣申報(bào)情況,A企業(yè)是一家從事交通運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，2016年5月份共支付的高速公路通行費(fèi)為10.3萬(wàn)元；一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)共計(jì)10.5萬(wàn)元，都取得了相應(yīng)的通行費(fèi)發(fā)票。,A公司當(dāng)月可抵扣高速公路通行費(fèi)稅額 = 10.3萬(wàn) （1+3%）3%0.3萬(wàn),政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅201647號(hào)文件規(guī)定，2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+3%）3% 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+5%）5%,A公司當(dāng)月可抵扣一、二級(jí)公路通行費(fèi)稅額 = 10.5萬(wàn) （1+5%）5%0.5萬(wàn),本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表,1、填寫本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表,8,000,附表二,2、填寫附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì),8,000,8,000,8,000,附表二,繼續(xù)表格學(xué)習(xí),附表二,附表五,2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)辦公大樓一棟用于辦公，會(huì)計(jì)上作固定資產(chǎn)處理，并于次月開始計(jì)提折舊。5 月 20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 110 萬(wàn)元。,案例 6,業(yè)務(wù)分析：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，110 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 60%將在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個(gè)月（2017 年 5 月）抵扣。,當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 110 萬(wàn)元60%66 萬(wàn)元,待可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 110 萬(wàn)元40%44 萬(wàn)元,【不動(dòng)產(chǎn)正常抵扣情況】,附表五,0,1,100,000,660,000,440,000,1、先填寫附列資料（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表,【2016年5月】,附表二,660,000,2、再填寫附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì),1,1,100,000,11,000,000,1,1,100,000,11,000,000,660,000,1,1,100,000,11,000,000,附表五,1、先填寫附列資料（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表,【2017年5月】,440,000,440,000,附表二,440,000,2、再填寫附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì),440,000,繼續(xù)表格學(xué)習(xí),附表二,附表五,附表三,四、附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）,本表由適用差額扣除項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。本次修訂調(diào)整了部分欄次的文字表述，并新增第 4 行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”（主要目的是由于金融商品轉(zhuǎn)讓的特殊性，轉(zhuǎn)讓負(fù)差年未不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度）。,某市A納稅人為增值稅一般納稅人，2016年12月2日，買入金融商品B，買入價(jià)21萬(wàn)元，12月25日將金融商品B賣出，賣出價(jià)20萬(wàn)元。A納稅人2016年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017年1月10日，該納稅人買入金融商品C，買入價(jià)10萬(wàn)元，1月28日將金融商品C 賣出，賣出價(jià)11萬(wàn)元。A 納稅人在2017年1月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。,案例 7,業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。,【金融商品轉(zhuǎn)讓正負(fù)差的填列】,轉(zhuǎn)讓B金融商品：買入價(jià)21萬(wàn) - 賣出價(jià)20萬(wàn)= -1萬(wàn),轉(zhuǎn)讓C金融商品：買入價(jià)10萬(wàn) - 賣出價(jià)11萬(wàn)= 1萬(wàn),附表三,210,000,210,000,2016年12月（稅款所屬期）,200,000,200,000,10,000,附表三,100,000,100,000,2017年1月（稅款所屬期）,110,000,100,000,0,五、附列資料（四）（稅額抵減情況表）,本表由存在預(yù)繳增值稅的納稅人填報(bào)。本次修訂啟用了原表中未使用的 3、4、5 行。分別用于“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳稅款”“出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的填寫。,附表四,2016年5月，納稅人被登記為增值稅一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)買專用稅控設(shè)備和支付當(dāng)年服務(wù)費(fèi)金額合計(jì)1050元，本月應(yīng)納稅額500元。,案例 8,相關(guān)政策：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知（財(cái)稅201215號(hào)）規(guī)定，該納稅人購(gòu)領(lǐng)稅控設(shè)備和支付當(dāng)年服務(wù)費(fèi)金額合計(jì)1050元可在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。,【稅控專用設(shè)備的申報(bào)填列】,本期可抵減的專用設(shè)備款金額：500元,可結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣金額：1050 500 = 550元,附表四,1、先填寫附列資料（四）（稅額抵減情況表）,1050,1050,500,550,2、再填寫增值稅納稅申報(bào)表（主表）,主表,500,500,0,附表四,繼續(xù)表格學(xué)習(xí),南寧市青秀區(qū)某建筑企業(yè)A（一般納稅人），2016年5月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：在柳州市提供建筑物服務(wù)，合同注明的開工日期為2016年4月20日，合同總金額1,110,000元（含稅），給對(duì)方開具了增值稅專用發(fā)票。A將部分業(yè)務(wù)分包給建筑企業(yè)B，支付分包款444,000元，取得合法有效憑證。除上述外A當(dāng)月無(wú)其他業(yè)務(wù)，且A企業(yè)選擇了一般計(jì)稅方法。（注意：選擇是納稅人的權(quán)益，“新的”老項(xiàng)目和“老的”老項(xiàng)目，不一定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅就一定劃算?。?案例 9,相關(guān)政策：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年17號(hào)公告規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅201636號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。,【跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)納稅申報(bào)】,A公司本期應(yīng)向柳州國(guó)稅局預(yù)繳稅款：（111萬(wàn) - 44.4萬(wàn)） （1+11%） 2%=1.2萬(wàn)元,預(yù)繳稅款表,1、先填寫增值稅預(yù)繳稅款表,1,110,000,2%,444,000,12,000,附表四,2、再附列資料（四）稅額抵減情況表,12,000,12,000,12,000,3、最后填寫增值稅納稅申報(bào)表（主表）,主表,12,000,附表五,六、附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）,本表為新增表格，主要反映當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與待抵扣情況，應(yīng)按照表內(nèi)邏輯關(guān)系進(jìn)行填寫，注意“本期轉(zhuǎn)入待抵扣”和“本期轉(zhuǎn)出待抵扣”的填寫，前面已有案例，不再贅述。,固定資產(chǎn)抵扣表,七、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表,本表為老表格，內(nèi)容未做修改。注：根據(jù)36號(hào)文件規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。,八、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表,本表為新增表格（根據(jù)2016年27號(hào)公告又進(jìn)行調(diào)整），納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對(duì)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行歸集。本表主要是為了加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣明細(xì)和稅負(fù)分析所設(shè)置。,九、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表,本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。表格分為“減稅項(xiàng)目”和“免稅項(xiàng)目”兩大內(nèi)容。新表的主要變化是：表中第 9 欄調(diào)整為“其中：跨境服務(wù)”，用于填寫納稅人當(dāng)期提供跨境服務(wù)的銷售額。,十、增值稅預(yù)繳稅款表,增值稅預(yù)繳稅款表是配合全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，新增加的表，由按政策規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的納稅人，在向國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填寫。納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫本表。,【政策鏈接】 1.納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第 16 號(hào)） 2.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第 17 號(hào)） 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第18 號(hào)）,預(yù)繳稅款表,預(yù)繳稅款表,A公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為南寧市青秀區(qū)，納稅人以其2016年6月7日在柳州市取得的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租，2016年7月共取得租金收入111萬(wàn)元（含稅，開具增值稅專用發(fā)票），同時(shí)，A公司為該對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)更換了照明燈200個(gè)，購(gòu)買照明燈取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售額為10萬(wàn)元，稅額為1.7萬(wàn)元。,案例 10,相關(guān)政策：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年16號(hào)公告規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。,【跨區(qū)縣提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)納稅申報(bào)】,A公司向柳州市國(guó)稅局預(yù)繳稅款：111 （1+11%） 3%=3萬(wàn)元,A公司向南寧市青秀區(qū)國(guó)稅局申報(bào)納稅：111 （1+11%）11%- 1.7 3 = 6.3萬(wàn)元,預(yù)繳稅款表,1、填寫增值稅預(yù)繳稅款表,1,110,000,3%,30,000,附表四,2、填寫附列資料（四）（稅額抵減情況表）,30,000,30,000,30,000,3、填寫本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表,進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表,17,000,100,000,附表二,4、填寫附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì),17,000,100,000,1,17,000,100,000,1,17,000,100,000,1,附表一,5、填寫附列資料（一）本期銷售情況明細(xì),1,000,000,110,000,1,000,000,110,000,6、填寫增值稅納稅申報(bào)表（主表）,1,000,000,17,000,110,000,17,000,17,000,93,000,93,000,30,000,63,000,十一、營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表,營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表是2016年30號(hào)公告新增的一張表格，其主要目的是為了了解營(yíng)改增前后四大行業(yè)納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)變化及產(chǎn)生的影響。根據(jù)公告明確，該表的填報(bào)對(duì)象為從事建筑、房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，需在辦理納稅申報(bào)時(shí)附加填報(bào)該表。具體的企業(yè)名單由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（原則上符合條件的一般納稅人均應(yīng)填報(bào)）。,30號(hào)公告明確：本公告自2016年6月1日起施行。,稅負(fù)分