經(jīng)濟責任審計.ppt

經(jīng)濟責任審計工作培訓,01,經(jīng)濟責任審計程序、審計內(nèi)容,02,經(jīng)濟責任審計報告,03,經(jīng)濟責任審計評價及審計責任界定,Contents 目錄,04,經(jīng)濟責任審計概念、審計依據(jù)、審計對象、審計分類,新能源經(jīng)濟責任審計工作的思考,05,第一節(jié) 經(jīng)濟責任審計依據(jù)（相關法規(guī)）,內(nèi)部審計具體準則第2205號經(jīng)濟責任審計 （2016年3月1日起執(zhí)行）,1,2,內(nèi)部審計實務指南第5號企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南（2011年11月頒布執(zhí)行）,第四條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員所從事的經(jīng)濟責任審計活動。 第四條 本指南適用于國有和國有控股企業(yè)及下屬全資或控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）。其他組織的內(nèi)部審計機構開展經(jīng)濟責任審計，可以參照本指南執(zhí)行。,第一節(jié) 經(jīng)濟責任審計概念,內(nèi)部審計具體準則第2205號經(jīng)濟責任審計,1,經(jīng)濟責任審計： 指內(nèi)部審計機構對本組織所管理的領導干部經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。,經(jīng)濟責任：指領導干部任職期間因其所任職務，依法對所在部門、單位、團體或企業(yè)的財政、財務收支以及有關經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務,第一節(jié) 經(jīng)濟責任審計概念,2,內(nèi)部審計實務指南第5號企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南,企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構對企業(yè)內(nèi)部管理領導干部（以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部）開展的經(jīng)濟責任審計。,經(jīng)濟責任：解釋同內(nèi)部審計具體準則第2205號,第一節(jié) 經(jīng)濟責任審計對象,內(nèi)部審計具體準則第2205號經(jīng)濟責任審計,1,審計對象：黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體下屬獨立核算單位的主要領導人員，以及下屬非獨立核算但負有經(jīng)濟管理職能單位的主要領導人員；企業(yè)（含金融機構）下屬全資或控股企業(yè)的主要領導人員，以及對經(jīng)營效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機構的主要領導人員等,第一節(jié) 經(jīng)濟責任審計對象,2,內(nèi)部審計實務指南第5號企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南,審計對象包括： 企業(yè)主要業(yè)務部門的負責人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領導干部）等,第一節(jié) 經(jīng)濟責任審計分類,2,內(nèi)部審計實務指南第5號企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南,任中經(jīng)濟責任審計,專項經(jīng)濟責任審計,指企業(yè)內(nèi)管干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前進行的經(jīng)濟責任審計,指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進行的經(jīng)濟責任審計，包括：任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計等。,指企業(yè)內(nèi)管干部存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀行為，或其所任職企業(yè)發(fā)生債務危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財務異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關閉、重組改制等重大經(jīng)濟事項情況下進行的經(jīng)濟責任審計。,離任經(jīng)濟責任審計,01,經(jīng)濟責任審計程序、審計內(nèi)容,02,經(jīng)濟責任審計報告,03,經(jīng)濟責任審計評價及審計責任界定,Contents 目錄,04,經(jīng)濟責任審計概念、審計依據(jù)、審計對象、審計分類,新能源經(jīng)濟責任審計工作的思考,05,第二節(jié) 經(jīng)濟責任審計程序,2,內(nèi)部審計實務指南第5號企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南,審計實施,審計報告,審計準備,后續(xù)審計,審計立項、審前調(diào)查、審計實施方案、確定小組成員、審計通知,召開進駐會、審前調(diào)查、現(xiàn)場審計（取證、編底稿）、現(xiàn)場結束審計結果交流,審計發(fā)現(xiàn)問題整改跟蹤,審計報告（征求意見稿）、征求意見、審計報告（發(fā)文稿）,第二節(jié) 經(jīng)濟責任審計內(nèi)容,內(nèi)部審計實務指南第5號&內(nèi)部審計具體準則第2205號,財務收支情況,企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況,經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況（貫徹 執(zhí)行國家有關經(jīng)濟工作方針政策 和決策部署情況）,重大經(jīng)濟決策制訂和執(zhí)行情況,內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況,遵守法律法規(guī)及廉潔自律情況,第二節(jié) 審計內(nèi)容（新能源經(jīng)濟責任審計內(nèi)容探討）,1,2,3,4,5,6,7,以省公司總經(jīng)理經(jīng)濟責任審計為例,公司職能部門管理情況,項目管理情況,重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況,財務收支管理情況,個人履職情況,個人廉潔從業(yè)情況,以往審計問題整改情況,第二節(jié) 審計內(nèi)容（新能源經(jīng)濟責任審計內(nèi)容探討）,1,以省公司總經(jīng)理經(jīng)濟責任審計為例 審查重點： 公司組織機構建設 制度建設 授權管理 風險管理 人力資源、薪酬及行政管理等,公司職能部門管理情況,第二節(jié)審計內(nèi)容（新能源經(jīng)濟責任審計內(nèi)容探討）,2,以省公司總經(jīng)理經(jīng)濟責任審計為例 審查重點： 開發(fā)管理（項目合規(guī)性風險） 建設管理 （概算管理、基建過程管理、竣工結算等） 運營管理（安全生產(chǎn)管理、設備質(zhì)量等）,項目管理情況梳理各項目公司存在的主要問題,第二節(jié) 審計內(nèi)容（新能源經(jīng)濟責任審計內(nèi)容探討）,3,以省公司總經(jīng)理經(jīng)濟責任審計為例 審查重點： 省公司重大經(jīng)濟事項的決策程序（合規(guī)） 省公司重大經(jīng)濟事項的決策執(zhí)行與監(jiān)督 重大經(jīng)濟事項執(zhí)行結果情況,重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況,第二節(jié) 審計內(nèi)容（新能源經(jīng)濟責任審計內(nèi)容探討）,4,以省公司總經(jīng)理經(jīng)濟責任審計為例 審查重點： 融資管理情況（取得情況、風險事項） 費用報銷、往來款項支付管理（審批情況、支付情況） 會計核算情況（合法、合規(guī)） 預算管理情況,財務收支管理情況,第二節(jié) 審計內(nèi)容（新能源經(jīng)濟責任審計內(nèi)容探討）,5,以省公司總經(jīng)理經(jīng)濟責任審計為例 審查重點： 任期內(nèi)目標責任完成情況（開發(fā)指標、基建指標、運營指標等） 任期內(nèi)經(jīng)營成果（成本費用、收入、利潤等盈利狀況） 任職期末財務狀況（資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險等） 績效考核情況,個人履職情況,第二節(jié) 審計內(nèi)容（新能源經(jīng)濟責任審計內(nèi)容探討）,6,以省公司總經(jīng)理經(jīng)濟責任審計為例 重點關注： 同業(yè)競爭 關聯(lián)交易 職務消費,7,廉潔從業(yè)情況,以前年度審計整改情況,01,經(jīng)濟責任審計程序、審計內(nèi)容,02,經(jīng)濟責任審計報告,03,經(jīng)濟責任審計評價及審計責任界定,Contents 目錄,04,經(jīng)濟責任審計概念、審計依據(jù)、審計對象、審計分類,新能源經(jīng)濟責任審計工作的思考,05,第三章 審計報告內(nèi)容 以省公司總經(jīng)理經(jīng)濟責任審計為例 內(nèi)容主要包括：,審計基本情況,介紹審計背景、審計依據(jù)、審計期間、審計方法、審計程序等基本情況,被審企業(yè)基本情況,組織架構、人員結構、制度建設、下屬項目公司基本情況介紹等,個人履職情況,目標責任完成情況、任期經(jīng)營成果及財務狀況、績效考核情況,1,3,2,第三章 審計報告內(nèi)容 主要包括：,注：審計中發(fā)現(xiàn)的有關重大事項，可以直接報送主管領導或者相關部門，不在審計報告中反映。,審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及責任認定,審計評價,審計處理意見和建議,其他必要內(nèi)容,4,5,6,7,01,經(jīng)濟責任審計程序、審計內(nèi)容,02,經(jīng)濟責任審計報告,03,經(jīng)濟責任審計評價及審計責任界定,Contents 目錄,04,經(jīng)濟責任審計概念、審計依據(jù)、審計對象、審計分類,新能源經(jīng)濟責任審計工作的思考,05,第四節(jié) 經(jīng)濟責任審計評價及審計責任界定,審計評價,1,2,評價原則：全面性、重要性、客觀性、相關性、謹慎性,評價要求：（1）與審計內(nèi)容、審計范圍相一致 （2）有充分的證據(jù)支持,3,評價內(nèi)容： 一般包括被審計領導干部任職期間履行經(jīng)濟責任的業(yè) 績、主要問題以及應當承擔的責任,第五章,第四節(jié) 經(jīng)濟責任審計評價及審計責任界定,審計責任界定,1,2,審計責任分類：直接責任、主管責任、領導責任,審計責任界定要求：按照權責一致原則，根據(jù)領導干部的職責分工， 結合相關事項的決策環(huán)境、決策程序等實際情況， 依法依規(guī)進行責任界定。,01,經(jīng)濟責任審計程序、審計內(nèi)容,02,經(jīng)濟責任審計報告,03