《業(yè)務(wù)資金往來(lái)》課件.ppt

第三章 業(yè)務(wù)資金往來(lái),第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央行往來(lái)的核算 第二節(jié) 同業(yè)往來(lái)的核算 第三節(jié) 聯(lián)行往來(lái)的核算,業(yè)務(wù)資金 往來(lái),金融機(jī)構(gòu) 往來(lái),1 商業(yè)銀行與中央銀行之間 2 商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間 3 商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間 4 中央銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)間 5 非銀行的金融機(jī)構(gòu)之間,聯(lián)行往來(lái),1 全國(guó)聯(lián)行往來(lái) 2 分行轄內(nèi)往來(lái)(省,自治區(qū)直轄市) 3 支行轄內(nèi)往來(lái),第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央行往來(lái)的核算,一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的主要內(nèi)容 二、向中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)提取、繳存現(xiàn)金的核算 三、向中國(guó)人民銀行繳存存款準(zhǔn)備金的核算 四、向中國(guó)人民銀行融通資金的核算,商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融 通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)等引起的資金賬務(wù)往來(lái)。其往來(lái)內(nèi)容主要有： 1、向中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)提取、繳存現(xiàn)金； 2、按規(guī)定向中國(guó)人民銀行繳存存款準(zhǔn)備金； 3、向中國(guó)人民銀行辦理再貸款、再貼現(xiàn)； 4、同業(yè)拆借和同業(yè)往來(lái)的資金清算； 5、跨系統(tǒng)大額款項(xiàng)匯劃和系統(tǒng)內(nèi)50萬(wàn)元以上的大額匯劃款項(xiàng)； 6、系統(tǒng)（聯(lián)行）內(nèi)上下級(jí)行之間資金頭寸的調(diào)撥、借入及借 出。,一.商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的主要內(nèi)容,商業(yè)銀行在中央銀行存款賬戶,按規(guī)定各商業(yè)銀行實(shí)行獨(dú)立核算的行處一般都應(yīng)在中央銀行設(shè)置 存款賬戶：可分為兩類： “存放中央銀行款項(xiàng)-準(zhǔn)備金存款” 核算本行存放于央行的一般性存款的法定準(zhǔn)備金和備付金。 （各商業(yè)銀行總部開立的賬戶為法定準(zhǔn)備金和備付金合一戶,即必須保有法定準(zhǔn)備金的最低限 額,超額部分方可作為備付金用于結(jié)算;各獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)開立的賬戶屬備付金賬戶僅用于日常支付,不用于考核法定準(zhǔn)備金,但不得透支.) “存放中央銀行款項(xiàng)-財(cái)政性存款” 核算本行按規(guī)定向 中央銀行繳存的財(cái)政性存款。 (財(cái)政性存款是中央銀行資金,吸收財(cái)政性存款屬替中央銀行代辦業(yè)務(wù),商業(yè)銀行不得占用,應(yīng)全額繳存中央銀行.) 為此在核算上應(yīng)設(shè)置“存放中央銀行款項(xiàng)”賬戶，用來(lái)核算本行存放于央行的各種款項(xiàng)。并按存放款項(xiàng)的性質(zhì)設(shè)置“準(zhǔn)備金存款”和“財(cái)政性存款”兩個(gè)明細(xì)賬。,二、向中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)提取、繳存現(xiàn)金的核算,根據(jù)貨幣發(fā)行制度的規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)其庫(kù)存現(xiàn)金核定限額，庫(kù) 存現(xiàn)金超過(guò)限額應(yīng)向央行交存現(xiàn)金；庫(kù)存現(xiàn)金限額不足可從央行發(fā)行 庫(kù)提取現(xiàn)金。 提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 繳存現(xiàn)金 借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)帳、劃撥存取款項(xiàng)的核算,商業(yè)銀行因辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)清算、同城票據(jù)交換差額清算、再貸款、再貼現(xiàn)、同業(yè)拆借等而向央行存取款項(xiàng)。 商業(yè)銀行經(jīng)辦有關(guān)業(yè)務(wù)將資金存入央行準(zhǔn)備金存款戶時(shí) 借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 貸：賬戶 商業(yè)銀行經(jīng)辦有關(guān)業(yè)務(wù)從央行準(zhǔn)備金存款戶撥付資金時(shí) 借： 賬戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款,【例題】甲地某工商銀行匯款100萬(wàn)元給乙地某建設(shè)銀行。（屬商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)大額資金匯劃，需通過(guò)中央銀行社會(huì)支付系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)匯） 甲地工商銀行（匯出行）： 借：吸收存款活期存款 1 000 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1 000 000 乙地建設(shè)銀行（匯入行）： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 1 000 000 貸：吸收存款活期存款 1 000 000,三、 繳存存款準(zhǔn)備金的核算,存款準(zhǔn)備金是指金融機(jī)構(gòu)為保證客戶提取存款和資金清算的需要而準(zhǔn)備的資金。 存款準(zhǔn)備金率：是金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定向中央銀行繳存的存款準(zhǔn)備金占其存款總額的比例。 法定存款準(zhǔn)備金一般性存款余額法定準(zhǔn)備金率 計(jì)提法定存款準(zhǔn)備金的一般性存款：包括經(jīng)濟(jì)組織存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款以及其他一般性存款，商業(yè)銀行經(jīng)辦的委托及代理業(yè)務(wù)的負(fù)債項(xiàng)目減去資產(chǎn)項(xiàng)目后的貸方余額（如委托存貸款軋差后的貸方余額)，代理發(fā)行與兌付債券軋差后的貸方余額（但代理國(guó)債業(yè)務(wù)軋差后的貸方余額應(yīng)作為財(cái)政性存款）、國(guó)家與地方委托貸款基金與貸款軋差后的貸方余額等。凡軋差后為借方余額的，視同該存款項(xiàng)目余額為0，不得以其借方余額抵減其他存款項(xiàng)目。各商業(yè)銀行每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)自下而上編制一般性存款余額表，由商業(yè)銀行總行匯總后報(bào)送開立法定存款準(zhǔn)備金賬戶的中央銀行。 法定存款準(zhǔn)備金由商業(yè)銀行總行每日集中向央行繳存。由于各商業(yè)銀行在央行的存款戶為法定準(zhǔn)備金和備付金合一戶，各商業(yè)銀行只要保證其賬戶余額高于法定準(zhǔn)備金余額即可不必進(jìn)行賬務(wù)處理。,1、法定存款準(zhǔn)備金,商業(yè)銀行按法人統(tǒng)一存入央行的存款準(zhǔn)備金存款如低于一般存款余額的一定比例（存款準(zhǔn)備金率）,央行將對(duì)其不足部分每日按罰息利率處以罰息。 借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金戶（差額） 營(yíng)業(yè)外支出（罰息） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或賬戶（轉(zhuǎn)入央行款項(xiàng)） 各商業(yè)銀行如不按期向央行報(bào)送一般性存款余額表，央行將處以1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款,【例題】某商業(yè)銀行8月末一般性存款為50億元,根據(jù)中央銀行規(guī)定,按8%繳存法定準(zhǔn)備金,該行在央行存款為3.8億元. (1)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的法定存款準(zhǔn)備金=5 000 000 0008%380 000 000 =2000(萬(wàn)元) (2)根據(jù)現(xiàn)金繳存憑證(欠繳數(shù)) 和3萬(wàn)罰息單: 借:存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金戶 20 000 000 營(yíng)業(yè)外支出 30 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 20 030 000,2、 財(cái)政性存款繳納與轉(zhuǎn)回的核算,財(cái)政性存款準(zhǔn)備金指各商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫(kù)存款和代 理發(fā)放國(guó)債（抵減代理兌付國(guó)債）款項(xiàng)等吸收的存款，屬央行的資金，應(yīng) 由各銀行分支機(jī)構(gòu)直接向當(dāng)?shù)匮胄?00%繳存。 繳存的方法:除第一次繳存外，城市支行(包括所屬部處)采用按旬（縣支 行及所屬部處按月）定期調(diào)整方法，旬(月)后5（8）日內(nèi)繳納。 即應(yīng)按本旬(月)末繳存科目余額總數(shù)與上期同類科目旬(月)末余額總數(shù)對(duì)比 , 按 實(shí)際增加或減少數(shù)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算應(yīng)繳存金額。存款增加即調(diào)增補(bǔ)繳, 存款減少即調(diào)減退回，繳存(調(diào)整)金額以千元為單位，千元以下四舍五入。 本期調(diào)整數(shù)本期末余額上期末余額 繳納時(shí): 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金戶 轉(zhuǎn)回時(shí): 借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶,如遇存中國(guó)人民銀行存款不足；對(duì)本次能實(shí)繳部分，先按照上述繳款的手續(xù)辦理繳存“實(shí)繳憑證,對(duì)本次欠繳的金額，填制“欠繳憑證”和“待清算憑證”表外收入傳票，記入，收入：待清算憑證。待“準(zhǔn)備金”賬戶有款時(shí)，央行主動(dòng)扣繳欠繳存款，并扣收加息。 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶 營(yíng)業(yè)外支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金戶 付出：待清算憑證中央銀行戶 【例題】某商業(yè)銀行9月末試算平衡表顯示：集中上交中央財(cái)政資金3 000萬(wàn)元；集中上交地方財(cái)政資金1 000萬(wàn)元,待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)1 000萬(wàn)元；代收個(gè)人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券3 000萬(wàn)元；兌付個(gè)人國(guó)庫(kù)券本息1 000萬(wàn)元；代收單位購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)5 000萬(wàn)元；兌付單位國(guó)庫(kù)券本息款項(xiàng)1 000萬(wàn)元。該行已向中國(guó)人民銀行繳存財(cái)政性存款準(zhǔn)備金7 000萬(wàn)元，該行在中國(guó)人民銀行存款為3 000萬(wàn)元。,(1)本次應(yīng)補(bǔ)繳財(cái)政性存款=3 000+1 000+1 000 +(3 000-1 000)+(5 000-1 000)-7 000=4 000(萬(wàn)元) (2)根據(jù)人民銀行蓋章的“繳存財(cái)政性存款劃撥憑證(實(shí)繳數(shù))” 編制分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶 30 000 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金戶 30 000 000 對(duì)于發(fā)生的欠繳的財(cái)政性存款,編制財(cái)政性存款欠繳憑證和“待清算憑證”表外收入傳票： 收入：待清算憑證中央銀行戶 1000萬(wàn) (3)根據(jù)人民銀行主動(dòng)扣繳欠繳存款1000萬(wàn)元及扣收加息5萬(wàn)元的有關(guān)憑證,編制分錄: 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶 10 000 000 營(yíng)業(yè)外支出 50 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金戶 10 050 00 付出：待清算憑證中央銀行戶 1000萬(wàn),四、向中央銀行融通資金的核算,向央行融通資金,再借款 (再貸款),再貼現(xiàn),年度性借款,季度性借款（24個(gè)月）,商業(yè)銀行可向中央銀行直接借款以獲取所需 資金，也可將其持有的票據(jù)(包括國(guó)庫(kù)券)向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),從而,獲得所需資金.,日拆性借款（720天）,（12年）,設(shè)置“向中央銀行借款”“貼現(xiàn)負(fù)債”兩帳戶，均屬負(fù)債性質(zhì)的帳戶。,向央行融通資金的核算,向中央銀行借款 借入時(shí): 借:存放中央銀行款項(xiàng) -準(zhǔn)備金戶 貸:向中央銀行借款 資產(chǎn)負(fù)債表日: 借:利息支出 貸：應(yīng)付利息 到期歸還時(shí): 借:向中央銀行借款 應(yīng)付利息 利息支出 貸:存放中央銀行款項(xiàng) -準(zhǔn)備金戶,再貼現(xiàn) 申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí): 借:存放中央銀行款項(xiàng)(貼現(xiàn)額) 貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整（貼現(xiàn)息） 貸:貼現(xiàn)負(fù)債面值(票據(jù)面值) 資產(chǎn)負(fù)債表日: 借:利息支出 貸:貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 再貼現(xiàn)票據(jù)到期收回時(shí): 借:貼現(xiàn)負(fù)債面值 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)面值 再貼現(xiàn)票據(jù)到期未收回時(shí): 借:貼現(xiàn)負(fù)債面值 貸:存放中央銀行款項(xiàng)-準(zhǔn)備金戶,第二節(jié) 同業(yè)往來(lái)的核算,一.同業(yè)往來(lái)及其核算賬戶的設(shè)置 二.同城票據(jù)交換的核算 三.異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算 四.同業(yè)拆借的核算,一、 同業(yè)往來(lái)及其核算賬戶的設(shè)置,“存放同業(yè)”屬于資產(chǎn)類科目 核算企業(yè)(銀行)存放于境內(nèi)境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng).(主動(dòng)業(yè)務(wù)),“同業(yè)存放”屬于負(fù)債類科目 核算企業(yè)(銀行)吸收的境內(nèi)境外金融 機(jī)構(gòu)的存款.(被動(dòng)業(yè)務(wù)) 同業(yè)存放,存放同業(yè),企業(yè)增加在 同業(yè)的存款,企業(yè)減少在 同業(yè)的存款,企業(yè)在同業(yè)存放的各種款項(xiàng),企業(yè)吸收同業(yè)存放款項(xiàng).,同業(yè)存放款項(xiàng)的減少,實(shí)際收到同業(yè)存放的款項(xiàng),同業(yè)往來(lái)是指金融企業(yè)由于辦理同城或異地結(jié)算,代收代付款項(xiàng)以及相互存放.融通資金與其他商業(yè)銀行,證券公司,信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)所發(fā)生的業(yè)務(wù)資金往來(lái).,“清算資金往來(lái)”:核算企業(yè)（銀行)間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清 算款項(xiàng).屬于共同類帳戶,清算資金往來(lái),提出借方憑證 提入貸方憑證 提入借方憑證、提出貸方憑證的退票 結(jié)轉(zhuǎn)軋差后應(yīng)收差額 付出的其他清算資金,提入借方憑證 提出貸方憑證 提出借方憑證、提入貸方憑證的退票 結(jié)轉(zhuǎn)軋差后應(yīng)付差額 收到的的其他清算資金,企業(yè)應(yīng)收的清算資金,企業(yè)應(yīng)付的清算資金,按資金往來(lái)單位，分別同城票據(jù)交換清算、信用卡清算等進(jìn)行明細(xì)核算。,同城票據(jù)交換是指同一票據(jù)交換區(qū)各商業(yè)銀行相互代收代付的票據(jù),定時(shí)定場(chǎng)集中相互交換并清算資金存欠的方法. 票據(jù)交換所:集中交換票據(jù)的場(chǎng)所 .同城票據(jù)交換由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加交換。 同城票據(jù)交換的基本做法: 參加票據(jù)交換的銀行均應(yīng)在中央銀行開立備付金存款賬戶，由中央銀行負(fù)責(zé)對(duì)各銀行之間的資金存欠進(jìn)行清算。票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。向他行提出票據(jù)的是提出行，提回票據(jù)的是提入行。而參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提人行。各行提出交換的票據(jù)可分為兩類：(1)由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證，如由簽發(fā)人提交的支票，代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等，稱為代收票據(jù)或貸方憑證；(2)由本行開戶單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證，如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等稱為代付票據(jù)或借方憑證。 提出行提出代收票據(jù)則表示為本行應(yīng)付款項(xiàng)，提出代付票據(jù)則表示為本行應(yīng)收款項(xiàng)；提入行提入代收票據(jù)則表示為本行應(yīng)收款項(xiàng)，提入代付票據(jù)則表示為本行應(yīng)付款項(xiàng)。各行在每次交換中當(dāng)場(chǎng)加計(jì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)，最后由票據(jù)交換所匯總 軋平各行處的應(yīng)收、應(yīng)付差額，由中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，清算差額。,二、 同城票據(jù)交換的核算,票據(jù)交 換所,工商 銀行,農(nóng)業(yè) 銀行,中國(guó)銀行,建設(shè)銀行,提出,提入,借方（代付）票據(jù)是在本行開戶的收款單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的票據(jù) 貸方（代收）票據(jù)是在本行開戶的單位提交的委托本行向他行開戶單位付款的票據(jù) 應(yīng)收金額是指收款人在本行開戶付款人在他行開戶的票據(jù)金額 應(yīng)收金額提出的借方票據(jù)（代付票據(jù)）金額提入的貸方票據(jù)（代收票據(jù)）金額 應(yīng)付金額是指付款人在本行開戶收款人在他行開戶的票據(jù)金額 應(yīng)付金額提出的貸方票據(jù)（代收票據(jù)）金額提入的借方票據(jù)（代付票據(jù)）金額,同城票據(jù)交換的核算,同城票據(jù)交換,工商銀行 農(nóng)業(yè)銀行 中國(guó)銀行 提出（借方）本行應(yīng)收 145000 221000 197000 票據(jù)（貸方）本行應(yīng)付 218000 120000 225000 提入 （貸方） 本行應(yīng)收 356000 423000 159000 票據(jù) （借方） 本行應(yīng)付 274000 385000 279000,工商銀行,（1）提出票據(jù) 借：清算資金往來(lái) 145000 貸：吸收存款活期存款 145000 借：吸收存款活期存款 218000 貸:清算資金往來(lái) 218000 提出票據(jù)貸差=218000145000 =73000 （2）提入票據(jù) 借：清算資金往來(lái) 356000 貸：吸收存款活期存款 356000 借：吸收存款活期存款 274000 貸：清算資金往來(lái) 274000 提入票據(jù)借差=356000274000=82000 （3）資金清算 借：存放中央銀行款項(xiàng) 9000 貸：清算資金往來(lái) 9000 應(yīng)收金額82000730009000,農(nóng)業(yè)銀行,（1）提出票據(jù) 借：清算資金往來(lái) 221000 貸：吸收存款活期存款 221000 借：吸收存款活期存款 120000 貸：清算資金往來(lái) 120000 提出票據(jù)借差=221000120000 =101000 （2）提入票據(jù) 借：清算資金往來(lái) 423000 貸：吸收存款活期存款 423000 借：吸收存款活期存款 385000 貸：清算資金往來(lái) 385000 提入票據(jù)借差=423000385000=38000 （3）資金清算 借：存放中央銀行款項(xiàng)139000 貸：清算資金往來(lái) 139000 應(yīng)收金額10100038000139000,中國(guó)銀行,1）借：清算資金往來(lái) 197000 貸：吸收存款 活期存款 197000 借：吸收存款活期存款 225000 貸:清算資金往來(lái) 225000 提出票據(jù)貸差= 225000197000 =28000 （2）提入票據(jù) 借：清算資金往來(lái) 159000 貸：吸收存款活期存款 159000 借：吸收存款活期存款 279000 貸：清算資金往來(lái) 279000 提入票據(jù)貸差=279000159000=120000 （3）資金清算 借：清算資金往來(lái) 148000 貸：存放 中央銀行款項(xiàng) 148000 應(yīng)付金額12000028000148000,中國(guó)人民銀行,工商銀行借差 農(nóng)業(yè)銀行借差 中國(guó)銀行貸差 9000 + 139000 = 148000 借：中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款 148000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 9000 農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 139000,三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算,異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算而引起的各商業(yè)銀行之 間匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。目前10萬(wàn)元以上的款項(xiàng)要求通過(guò)央行劃轉(zhuǎn);其 余通過(guò)各商業(yè)銀行之間轉(zhuǎn)匯。,異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯,先橫后直(匯出行所在地雙設(shè)機(jī)構(gòu),匯入行所在地單設(shè)機(jī)構(gòu)) 先直后橫(匯出行所在地單設(shè)機(jī)構(gòu),匯入行所在地雙設(shè)機(jī)構(gòu)) 先直后橫再直(匯出行、匯入行所在地都單設(shè)機(jī)構(gòu)找雙設(shè) 機(jī)構(gòu)的第三地轉(zhuǎn)匯),匯出行所在地雙設(shè)機(jī)構(gòu),匯入行所在地單設(shè)機(jī)構(gòu)：是指匯出行所在地區(qū)設(shè)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)發(fā)生異地匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，匯出行先直接或通過(guò)同城票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)憑證交給跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行通過(guò)本系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來(lái)將款項(xiàng)劃往匯入行，即采取“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式。 匯出行所在地單設(shè)機(jī)構(gòu),匯入行所在地雙設(shè)機(jī)構(gòu)：是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)發(fā)生異地匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)由匯出行將款項(xiàng)先通過(guò)本系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入地聯(lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），在由其轉(zhuǎn)劃給匯入行，即采取“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式。 匯出行、匯入行所在地都單設(shè)機(jī)構(gòu)：選擇就近設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)的地區(qū)作為轉(zhuǎn)匯行。匯出行先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至轉(zhuǎn)匯地的聯(lián)行（代轉(zhuǎn)行），再由其通過(guò)同城票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行通過(guò)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)至匯入行轉(zhuǎn)入收款人帳戶。,先橫后直,交通銀行,甲地,乙地,交通銀行,先橫,后直,匯 款 (10萬(wàn)元以下),甲地農(nóng)業(yè)銀行(匯出行） 借：吸收存款 活期存款 (匯款人戶) 貸：同業(yè)存放 -交行戶,農(nóng)業(yè)銀行,甲地交通銀行(轉(zhuǎn)匯行） 借：存放同業(yè) -農(nóng)行戶 貸：聯(lián)行往賬,乙地交通銀行(匯入行） 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款 活期存款 (收款人戶),先直后橫,工商銀行,中國(guó)銀行,工商銀行,甲地,乙地,先直,后橫,匯 款(10萬(wàn)元以下),甲地工商銀行(匯出行） 借：吸收存款 活期存款 (匯款人戶) 貸：聯(lián)行往賬,乙地工商銀行(轉(zhuǎn)匯行） 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：同業(yè)存放 -中行戶,乙地中國(guó)銀行(匯入行） 借：存放同業(yè)-工行戶 貸：吸收存款 活期存款 (收款人戶),先直后橫再直,工商銀行,工商銀行,交通銀行,交通銀行,甲地,乙地,丙地,丙地,先直,后橫,再直,匯 款(10萬(wàn)元以下),甲地工商銀行(匯出行） 借：吸收存款 活期存款 (匯款人戶) 貸：聯(lián)行往賬,丙地工商銀行(轉(zhuǎn)匯行） 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：同業(yè)存放 -交行戶,丙地交通銀行(轉(zhuǎn)匯行） 借：存放同業(yè)-工行戶 貸：聯(lián)行往賬,乙地交通銀行(匯入行） 借:聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款 活期存款 (收款人戶),四、同業(yè)拆借的核算,同業(yè)拆借是金融企業(yè)之間臨時(shí)融通資金的一種借貸行為。是解決短期資金不足的重要途徑之一。拆出資金限于交足存款準(zhǔn)備金和歸還央行到期貸款后的閑置資金，拆入資金僅用于彌補(bǔ)票據(jù)清算、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥不及時(shí)等臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金不足的需要。拆借期限為7天至4個(gè)月，同業(yè)拆借必須通過(guò)央行劃轉(zhuǎn)，銀行之間不能直接拆借。,“拆出資金”科目 本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆出資金時(shí)，借記本科目；收回資金時(shí)，貸記本科目。期末余額在借方，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本科目可按拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 “拆入資金”科目 本科目屬于負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆入資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，貸記本科目；歸還拆入資金時(shí)，借記本科目。期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。本科目可按拆人資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。,拆出行 拆出時(shí)： 借：拆出資金 貸：存放 中央銀行款項(xiàng) 收回時(shí)： 借；存放 中央銀行款項(xiàng) 貸：拆出資金 利息收入 -拆放同業(yè)利息收入,拆入行 拆入時(shí)： 借：存放 中央銀行款項(xiàng) 貸：拆入資金 歸還時(shí)： 借：拆入資金 利息支出 -同業(yè)拆入利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng),同業(yè)拆借的核算,【例題】某銀行根據(jù)B信托公司的申請(qǐng)，3月1日向其拆放資金5000萬(wàn)元用于周轉(zhuǎn)，期限10天。4月5日由于資金短缺，向C銀行拆入資金3000萬(wàn)元，期限5天。同業(yè)拆借日利率均為萬(wàn)分之三。 13月1 日，會(huì)計(jì)部門根據(jù)資金部門提交的資金拆借合 同，辦理劃付款手續(xù)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：拆出資金B(yǎng)信托投資公司 50 000 000 貸：存放中央銀行款 項(xiàng) 50 000 000 23月10 日，根據(jù)中國(guó)人民銀行的收賬通知，經(jīng)資金部 門審核無(wú)誤，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行存款 50 150 000 貸：拆出資金B(yǎng)信托投資公司 50 000 000 利息收入 拆放同業(yè)利息收入 150 000,34月5日，根據(jù)中國(guó)人民銀行的收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 000 貸：拆入資金C銀行 30 000 000 44月10 日，歸還拆入款項(xiàng)3 000萬(wàn)元及利息 利息=30 000 000 0.3 5=45000 借：拆入資金C銀行 30 000 000 利息支出 同業(yè)拆人利息支出 45 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 30 045 000,第三節(jié) 聯(lián)行往來(lái)的核算,一、聯(lián)行往來(lái)及其做法 二、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,一、聯(lián)行往來(lái)及其做法,往來(lái)銀行:有資金往來(lái)關(guān)系的銀行稱為往來(lái)銀行。 聯(lián)行:若往來(lái)銀行雙方同屬于一個(gè)銀行系統(tǒng)(即共同隸屬于一個(gè)總行)則雙方互稱聯(lián)行。 聯(lián)行往來(lái):是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。聯(lián)行往來(lái)采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中監(jiān)督、分別核算的辦法，在同一系統(tǒng)銀行內(nèi)劃分總行、分行、支行三級(jí)聯(lián)行核算管理體制。 全國(guó)聯(lián)行往來(lái) : 凡不同省、自治區(qū)、直轄市各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)，采用“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”方式進(jìn)行核算。 分行轄內(nèi)往來(lái):凡同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)，采用“分行轄內(nèi)往來(lái)”方式進(jìn)行核算。 支行轄內(nèi)往來(lái) :凡同一縣(區(qū))內(nèi)各行處、所之間的資金賬務(wù)往來(lái)采用“支行轄內(nèi)往來(lái)”方式進(jìn)行核算。,聯(lián)行往來(lái)的基本做法： 1、發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行直接往來(lái)， 往帳、來(lái)帳分別 核算 2、管轄行集中監(jiān)督，逐筆對(duì)帳 3、軋計(jì)匯差，逐級(jí)清算 4、劃平年度，結(jié)平帳務(wù)。,二、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1、 聯(lián)行往賬 本科目由發(fā)報(bào)行使用。發(fā)有全國(guó)聯(lián)行行號(hào)的行處，辦理異地款項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)，向省、自治區(qū)、直轄市以外全國(guó)聯(lián)行單位填發(fā)報(bào)單時(shí)，其聯(lián)行款項(xiàng)的收付，用本科目核算。 填發(fā)借方報(bào)單，記載由于聯(lián)行業(yè)務(wù)引起的暫時(shí)代替對(duì)方銀行向客戶支付的款項(xiàng)，記入本科目借方；填發(fā)貸方報(bào)單，記載由于辦理聯(lián)行間資金收付業(yè)務(wù)暫時(shí)代替對(duì)方銀行收取的款項(xiàng)，記人本科目貸方。 本科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)科目，余額應(yīng)借、貸雙方軋差反映。余額在借方可視同該銀行的資產(chǎn)，即存人聯(lián)行的款項(xiàng)，期末歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“存放聯(lián)行款項(xiàng)”內(nèi)；余額在貸方則視同該銀行對(duì)聯(lián)行的負(fù)債，即聯(lián)行存人本行的款項(xiàng)，期末歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“聯(lián)行存放款項(xiàng)”內(nèi)。,2聯(lián)行來(lái)賬 本科目由收?qǐng)?bào)行使用。發(fā)有全國(guó)聯(lián)行行號(hào)的行處，接到異省、自治區(qū)、直轄市全國(guó)聯(lián)行單位寄來(lái)的報(bào)單，其聯(lián)行款項(xiàng)的收付，用本科目核算。 收到借方報(bào)單，即對(duì)方聯(lián)行代本行向客戶付款的代付報(bào)單，記入本科目貸方；收到貸方報(bào)單，即對(duì)方聯(lián)行代本行向客戶收款的代收?qǐng)?bào)單，記入本科目借方。 本科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)科目，余額應(yīng)借、貸雙方軋差反映。余額在借方，表明聯(lián)行代本行收款多于付款，則為一筆資產(chǎn)，視同本行存放聯(lián)行的款項(xiàng)，期末歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“存放聯(lián)行款項(xiàng)”內(nèi)；余額在貸方則表明聯(lián)行代本行付款多于收款，是本行對(duì)聯(lián)行的負(fù)債，視同聯(lián)行存入本行的款項(xiàng)，期末歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“聯(lián)行存放款項(xiàng)”內(nèi)。,3、上年聯(lián)行往賬 本科目為上年全國(guó)聯(lián)行未達(dá)款項(xiàng)查清前使用的科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行往賬”科目余額，不通過(guò)會(huì)計(jì)分錄，轉(zhuǎn)入本科目。本科目在新年度開始后，辦理沖賬外，不得再有發(fā)生額。待聯(lián)行未達(dá)款項(xiàng)查清，上級(jí)行通知辦理余額上劃時(shí)，結(jié)清本科目余額。 本科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)科目，余額應(yīng)借、貸雙方軋差反映。 4上年聯(lián)行來(lái)賬 本科目為上年全國(guó)聯(lián)行未達(dá)款項(xiàng)查清前使用的科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行來(lái)賬”科目余額，不通過(guò)會(huì)計(jì)分錄，轉(zhuǎn)入本科目。收?qǐng)?bào)行在新年度接到發(fā)報(bào)行寄來(lái)上年度填發(fā)的報(bào)單時(shí)，應(yīng)通過(guò)本科目辦理轉(zhuǎn)賬。待聯(lián)行未達(dá)款項(xiàng)查清，上級(jí)行通知辦理余額上劃時(shí)，結(jié)清本科目余額。 本科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)科目，余額應(yīng)借、貸雙方軋差反映。,（二）聯(lián)行往來(lái)的日常核算 1、發(fā)報(bào)行的處理 （1）編制報(bào)單 例題：P93 （2）報(bào)單的審查與寄發(fā) （3）編制聯(lián)行往帳的報(bào)告表 （4）聯(lián)行往帳的日終處理 2、收?qǐng)?bào)行的處理 （1）審查聯(lián)行報(bào)單 （2）聯(lián)行報(bào)單的處理：完整報(bào)單的處理 例題：p95 （3）編制聯(lián)行來(lái)帳報(bào)告表 （4）聯(lián)行來(lái)帳的日終處理,練習(xí)題,一、單項(xiàng)選擇題 1 某行一般性存款余額本期合計(jì)數(shù)為54211000元，上期余額合計(jì)數(shù)為42101000元，法定存款準(zhǔn)備率為7%，本期調(diào)整額應(yīng)