財務管理制度[005].doc

精選資料文件名稱財務管理制度撰文單位財務部文件類別財務管理類呈報時間領導批示批示時間頒布時間第一章 總則第一條 為加強和規(guī)范北京春光房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱公司）財務管理工作，及時、準確、完整地記載、反映公司財務狀況，提供真實、可靠的財務資料，同時為提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)預期的經(jīng)營目標，管好、用好公司各類財力資源，節(jié)約人力、物力，根據(jù)會計法、會計準則、企業(yè)會計制度，結合本公司的實際情況，特制定本制度。第二條 本制度對公司的財務機構設置與財務人員管理；固定資產(chǎn)、低值易耗品的管理；流動資金管理；成本費用管理；利潤及分配；財務報告制度；會計檔案；內部稽核；電算化管理；信用風險；財務清查等事項作了具體的規(guī)定。第三條 公司財務部及所有員工應當嚴格執(zhí)行本制度。第二章 財務機構設置與財務人員管理第一條 公司設財務部，由股東或董事會直接管理，財務部僅對股東或董事會負責。第二條 公司財務人員的任免由股東或董事會任命，各項目公司財務負責人、會計主管人員原則上由上級公司派駐。第三條 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任負責人(會計主管)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。第四條 企業(yè)會計工作崗位的人員配置，應符合財務回避制度及內部牽制制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。第五條 因有提供虛假財務會計報告、做假賬、隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、貪污、挪用公款、職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得從事會計崗位工作。第六條 因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起五年內，不得聘用。 財務人員應認真學習國家頒布的財經(jīng)政策法規(guī)和各部門的規(guī)章制度，努力鉆研財會業(yè)務，嚴格執(zhí)行費用開支范圍和開支標準；分清資金渠道，合理使用資金；及時上交各項稅款及其他應交款項。第七條 財務人員應按照會計制度的規(guī)定，認真貫徹執(zhí)行會計基礎工作規(guī)范，準確及時做好記帳、算帳、報帳、對帳工作，做到手續(xù)完備、內容真實、數(shù)字準確、帳目清楚。第九條 財務人員要定期檢查、分析財務計劃或預算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，不斷分析經(jīng)營管理中的問題，及時向領導提出改進建議，提高經(jīng)濟效益。第三章 固定資產(chǎn)及低值易耗品管理第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，如辦公車輛、辦公設備，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也作為固定資產(chǎn)。未作為固定資產(chǎn)管理的辦公設備等作為低值易耗品核算和管理。 第二條 固定資產(chǎn)折舊實行按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率提取折舊。第三條 固定資產(chǎn)和低值易耗品管理實行統(tǒng)一領導，分工負責的原則，分級歸口管理，“管”、“用”結合。1、 分級管理：1）財務部 負責會同辦公室建立固定資產(chǎn)和低耗品管理標準和實施辦法。建立健全固定資產(chǎn)總分類帳和明細分類帳，定期進行核對，保證帳物相符； 審核固定資產(chǎn)購置計劃； 計提固定資產(chǎn)折舊； 對固定資產(chǎn)的增減變動情況及時進行帳務處理，按照會計制度的規(guī)定期限參與財產(chǎn)的清查工作。2）辦公室 負責對全部的固定資產(chǎn)和低耗品進行管理； 按統(tǒng)一的分類標準和編號順序設立卡片帳，詳細登記其規(guī)格、型號、數(shù)量、金額、啟用時間、使用年限、使用部門、存放地點等事項，并落實到使用者個人。 核定和匯總固定資產(chǎn)和低耗品申購計劃、維修計劃、費用計劃，并報財務部。3）使用部門 負責固定資產(chǎn)和低耗品的日常操作、保養(yǎng)，確保其完好無損運轉正常。如發(fā)生丟失或損壞，應承擔經(jīng)濟賠償責任。 2、歸口管理： 1) 各類產(chǎn)權房、配套設備、設施等，歸公司辦公室。2）各種車輛、配件、裝備等，歸辦公室管理。 3) 辦公家具、辦公設施、辦公設備、電子設備等，由使用部門及使用人保管。第四條 固定資產(chǎn)使用部門，每月20日前根據(jù)實際情況制定固定資產(chǎn)申購計劃，報辦公室審核匯總，經(jīng)董事長審批后轉交財務部安排資金購置，未經(jīng)審核批準的一律不準擅自購置。第五條 已配齊各項固定資產(chǎn)、辦公設備的部門，在固定資產(chǎn)折舊期限內不得再次申購。因工作需要，確實應當購置的，由使用部門提出申請交辦公室，由辦公室作專題報告，并補辦申購計劃，按規(guī)定程序報批。第六條 使用部門和個人要精心管理和使用辦公設備、設施，不得私自轉移其他部門使用，不得丟失、損壞。在規(guī)定使用期限內丟失、損壞的，應及時報辦公室予以修復或填寫損失報告單報財務部，進行帳務處理，當事人按照公司規(guī)定承擔相應責任。第七條 未經(jīng)許可，不得私自拆卸設備或野蠻操作。如因此造成設備損壞或丟失，使用人 應當照價賠償。第八條 員工離職，應將由個人保管的各種工具、物品退還辦公室，由辦公室簽署意見后方可辦理離職結算。對惡意更換設備內部設置、配件的行為按照嚴重違紀處理，追究行為人的賠償責任。第八條 期限已滿或提前喪失使用功能的各種設備，由使用部門填制設備報廢單，報經(jīng)主管部門進行技術鑒定后，轉報董事長審批。對已批準報廢的設備，辦公室應及時通知設備使用部門和財務部進行財務處理，保證帳物相符。第十條 辦公室應定期向董事長、財務部提出設備使用管理報告書，報告設備的全面使用和管理情況，以及需要更新?lián)Q代的設備、設備的完好率、各部門的年度、季度維修計劃等。第四章 流動資金管理第一條 現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金儲備和保管1） 庫存現(xiàn)金限額按照開戶銀行的規(guī)定執(zhí)行，超出限額應及時送存銀行。出納員每天下午3時前預結現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存入銀行，以保安全。出納員每天應當盤點現(xiàn)金庫存，不允許以白條沖抵庫存現(xiàn)金。2） 放置保險柜地點必須設有安全護欄，并定期檢查。3） 公司向銀行提取、存儲現(xiàn)金數(shù)額在50000元以上時，必須有兩人同行，專車保障，必要時安排安保人員護送。2、現(xiàn)金使用范圍1） 企業(yè)之間的往來均須通過銀行轉帳結算。2） 現(xiàn)金開支范圍：支付員工薪資、獎金、各種津貼、職工差旅費、意外傷害醫(yī)療代墊、傭金以及1000元以下的日常零星開支以及董事長特批的支出項目。3） 現(xiàn)金支付按照下列規(guī)定辦理： 現(xiàn)金支付必須以原始憑證為依據(jù)，會計人員要認真審核原始憑證及會計憑證。內部原始憑證應符合規(guī)定，發(fā)票應有經(jīng)辦人、入庫人員簽字，支出憑證須有董事長或授權審批人簽字方可辦理。原始憑證包括購物明細小票、發(fā)票和入庫單。 現(xiàn)金支付應當按照現(xiàn)金支付原則辦理，錢款當面點清，現(xiàn)金收付后在有關票據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖戳記、編制憑證，登記現(xiàn)金日記帳。4） 每日結出現(xiàn)金日記帳余額，并與庫存現(xiàn)金核對；做到日清月結，每周編制資金周報表，每月末與總帳核對，要做到帳款相符。財務主管每月至少要抽查一次現(xiàn)金庫存。第二條 銀行存款1、支票由財務部專人保管、財務經(jīng)理（財務總監(jiān)）審批簽發(fā)。簽發(fā)的支票必須填寫日期、用途、收款單位，金額大小寫應當符合銀行要求，加蓋的預留銀行印鑒應當規(guī)范、清晰，作廢的支票要與存根一起妥善保存。2、嚴禁簽發(fā)空白支票，支票領用人必須提供明確的收款單位名稱、資金用途、金額或限額。3、支票保管人應妥善保管未開出的支票；已開出的支票按日期、編號、內容、領票人進行記錄；及時向銀行索取對帳單，編制銀行存款余額調節(jié)表，進行調整與核對，并及時報財務經(jīng)理及總監(jiān)審閱。4、支票經(jīng)管人應隨時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不得將銀行帳號出借或轉讓給其他單位和個人使用。5、支票使用人應當在領用支票后三日內報帳。因特殊原因不能及時報帳者，應事先向財務部說明并妥善保管領用的支票。如支票遺失，應當及時向銀行掛失。因保管不善等個人原因丟失支票，造成經(jīng)濟損失的，當事人負責賠償。遺失的支票未填寫日期、用途、限額的，財務部經(jīng)辦人員承擔連帶責任。6、預留銀行的印鑒章應當由出納員、會計或者財務經(jīng)理、有關負責人分別保管。出納員每次簽發(fā)支票后，會計應當予以復核。第三條 發(fā)票管理 1、發(fā)票保管 發(fā)票由公司財務部出納員保管，及時登記所購發(fā)票的種類、份數(shù)、編號，專柜保存。未使用的發(fā)票不得預先蓋章，已使用完的發(fā)票由專人按照使用時間順序捆扎保管。 采購人員在采購材料及辦公用品后，應將發(fā)票入帳聯(lián)交庫管人員驗收入庫后，隨入庫單一同轉交財務部。 2、發(fā)票使用1） 嚴禁出借、轉讓發(fā)票或為其他單位、個人代開發(fā)票。代開發(fā)票者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按照公司違紀行為嚴肅處理。2） 發(fā)票開列的金額、款項名目、收款付款單位等內容應與經(jīng)濟業(yè)務一致。3） 經(jīng)辦人開出發(fā)票，必須填寫（打?。╅_票日期和開票人姓名，不得以簡寫姓氏代替。4） 發(fā)票必須按照順序號開列，不得斷號、調號，已作廢發(fā)票要各聯(lián)收齊并加蓋作廢戳記。第四條 材料、物資采購付款方式管理 1、采購程序：材料采購、辦公用品等其他物品采購方式、采購原則、申報程序按照公司的相關管理規(guī)定辦理。 2、付款時間：1）即時結算-該方式適用于少量、急用的材料購入，無須訂貨合同，即時結清；合同結算-按照合同約定時間和付款方式進行預付及結算；按月結算-與相關供貨商或總包簽定長期優(yōu)惠供貨合同，按月、按實際用量、按約定價格結算。 3、付款方式：一律使用支票進行結算，特殊情況需使用現(xiàn)金的，必須按照現(xiàn)金使用原則事先進行申報，經(jīng)董事長批準后方可實施。 4、付款票據(jù)：1） 即時結算-必須事先填寫用款請示說明購置物品、貨物、材料的名稱、用途、數(shù)量、單價、規(guī)格、必須使用現(xiàn)金的理由，經(jīng)批準后實施采購行為。采購結束，應當在規(guī)定的報銷時間內持發(fā)票進行報銷。嚴禁以收據(jù)或白條入帳。2） 合同結算-由經(jīng)辦人按照合同規(guī)定時間和公司規(guī)定的請款時間填寫撥款單請款，并附對方送貨單、公司入庫單。由合同對方派人持發(fā)票前來公司財務部領款。經(jīng)辦人不作領款人。3） 按月結算-由經(jīng)辦人按照合同規(guī)定時間和公司規(guī)定的請款時間填寫撥款單請款，并附上一個月的對方送貨單、公司入庫單。由合同對方派人持發(fā)票前來公司財務部領款。經(jīng)辦人不作領款人。4） 防止舞弊-財務部必須嚴格檢查對方發(fā)票的合法性，嚴禁假發(fā)票、偽造金額的發(fā)票、無復寫底聯(lián)痕跡的發(fā)票、非收款單位的發(fā)票、過期發(fā)票、發(fā)票復印件等違法票據(jù)入帳。5） 注意事項-無合法票據(jù)，不得付款；必須核對退貨情況，以防超付。 5、收款票據(jù)：1） 無論對方是否需要開具發(fā)票，財務部必須嚴格按照財務規(guī)定進行帳務處理。2） 無論對方是否需要開具發(fā)票，財務部必須嚴格按照稅務規(guī)定進行納稅處理。3） 開具發(fā)票不得有大頭小尾、小頭大尾的違法開票行為，必須據(jù)實辦理。4） 非即時結算的，必須注意退貨情況，準確付款。第五條 備用金管理1、 備用金管理適用的主體是指經(jīng)公司確認因特殊需要而配備備用金的部門。2、 需實行備用金管理的部門，必須經(jīng)董事長批準。獲得董事長批準實行備用金管理后，應編制備用金預算，提出備用金額度申報，經(jīng)財務部審核、報董事長批準后執(zhí)行。3、 首次撥付的備用金，由財務部按董事長批準后的備用金額度，一次性撥付。4、 備用金部門每月應提出當月費用預算，報財務部核定后執(zhí)行。備用金部門日常費用開支，按規(guī)定辦理。不得擅自挪作他用。5、 備用金部門應定期向財務部進行費用核銷。財務部根據(jù)備用金部門提供的備用金列支清單及其有關原始憑證，進行審核，報公司有關領導審批。經(jīng)核銷的備用金，由財務部根據(jù)備用金余額及核銷情況，補足其備用金額度。對未核銷的備用金，原則上不再撥付備用金。6、 備用金部門應派專人進行費用管理，需要派駐財務人員的，由財務部統(tǒng)一委派，接受財務部領導，執(zhí)行公司財務管理制度。7、 備用金部門各類財務憑證、賬簿、報表及其他財務檔案的管理，按公司財務管理制度的有關規(guī)定辦理。8、 備用金終止時，備用金部門應編制備用金清算表，經(jīng)財務部審核后，辦理交接手續(xù)，移送全部財務檔案交財務部歸檔。交接手續(xù)及各類財務檔案的處置，按公司財務管理制度辦理。第五章 財產(chǎn)物資管理第一條 庫房管理工作建立崗位責任制度，庫管人員在建立日常材料收、發(fā)工作時應嚴格按照庫房管理的手續(xù)制度辦理。第二條 庫房要建立實物卡片帳，實物與帳分別設專人負責，以便加強內部的監(jiān)督管理。第三條 庫房建立定期實物盤點制度，每月末辦公室主管要組織庫管進行實物盤點，財務部要派人現(xiàn)場監(jiān)督。材料物資盤點后，根據(jù)盤點結果，由庫管員填制材料物資盤存表一式三份（自留一份、財務部一份、辦公室存檔一份）并由辦公室主管、庫管員、財務部監(jiān)督人員、簽字有效。對盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，庫管應就此寫出書面報告，說明原因，提出處理意見，由財務部再次核實后，報董事長審批執(zhí)行。第四條 對盤盈、盤虧的材料及物資，須根據(jù)董事長批準的報告意見為依據(jù)，填制出、入庫單，并轉交財務部，財務部據(jù)此方可做帳務處理，人事部據(jù)此做處罰決定。未經(jīng)上述規(guī)定程序，財務部不得擅自做銷帳、入帳處理，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將作違紀處理。第五條 對于價值低、數(shù)量少的材料物資，采用以領代銷制，即：材料一經(jīng)領用，全部進入材料成本，對于大宗價值高的材料物資，采用實耗制，即：耗用了多少，轉進成本多少。第六條 財務部在每年財務決算前，必須進行一次全面、徹底的財產(chǎn)清查工作，確保年終決算的真實性。第六章 成本費用管理第一條 成本費用是公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中活勞動和物化勞動耗費的貨幣表現(xiàn)，是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合指標，是制定業(yè)務資費標準、投資決策、營銷政策的重要依據(jù)。第二條 成本開支范圍和成本費用的劃分1、公司在工程施工、提供勞務、作業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、銷售產(chǎn)品等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本費用。2、財務人員應當正確區(qū)分制造費用和期間費用、資本性支出和收益支出的界限，正確區(qū)分在產(chǎn)品和產(chǎn)成品費用。第三條 明確企業(yè)成本核算的對象、成本項目和成本計算方法1、財務人員應當科學的確定企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的成本費用歸集對象；明確本企業(yè)成本項目內容；根據(jù)企業(yè)的實際，采用合理的方法和步驟（品種、分批、分步等），正確計算結轉產(chǎn)品成本。2、公司開發(fā)產(chǎn)品成本項目包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費以及開發(fā)間接費用。公司發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，計入當期損益。3、銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費，代銷手續(xù)費、銷售服務費，以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費。 4、管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開發(fā)費攤銷、業(yè)務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)損失，以及其他管理費用。5、財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)、金融機構手續(xù)款，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務費用。6、待攤和預提費用，應遵循權責發(fā)生和成本與收入配比的原則。第五條 下列支出，不得列入成本、費用：1、 為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。2、 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 第七章 利潤及利潤分配第一條 公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標，經(jīng)營計劃等編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權責歸屬。第二條 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第三條 營業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè)務利潤，減去管理費用、銷售費用和財務費用后的金額。第四條 投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的凈額。第五條 企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。營業(yè)外收支凈額，為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的差額。第六條 企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。第七條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：1、 被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；2、 彌補企業(yè)以前年度虧損；3、 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10%提取，盈余公積金達到注冊資金50%時不再提取；4、 提取法定公益金；5、 向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第八章 財務報告第一條 公司應當按照企業(yè)財務會計報告條例的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。企業(yè)的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。第二條 企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表及相關附表。第三條 企業(yè)應根據(jù)管理的實際需要設計編制內部管理報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調整報表內容、報表格式。內部報表主要有銀行存款收支月報表、成本費用類報表、債權債務明細表等。內部管理財務報表的設計、編制、報送須經(jīng)主管財務的領導批準，其他任何中心和人員無權直接要求財務中心提供財務報表、財務數(shù)據(jù)。第四條 財務報表必須遵循數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、編報及時的原則。第五條 財務中心必須及時對外報送財務報表。第六條 填報財務報表應遵循以下條款：1、 各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；2、 本期報表與上期報表之間的有關數(shù)據(jù)應當相互銜接；3、 報出的報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。第七條 對外報送的財務報表必須由主管財務的副總經(jīng)理（財務總監(jiān)）、董事長審核、簽字，同時加蓋企業(yè)公章。第九章 財務預算管理第一條 為了加強財務預算管理，確保公司各項財務目標的順利實現(xiàn)，公司實行嚴格的預算管理，建立預算管理體系，包括：1、預算管理由上級公司財務部統(tǒng)一領導實施；2、預算管理分為年度預算管理和月度預算管理；3、預算管理由費用預算、資本預算、現(xiàn)金收支預算三部分構成；4、各預算單位應當指定一名部門預算管理員，具體負責本部門的各類預算管理事項。第二條 費用預算費用預算期間采用公歷月度。1、費用預算項目包括：員工工資、勞動保險費、辦公費支付、辦公用品領用、辦公用品購置、辦公修理費、交通費、通訊費、就餐費、車輛使用費、車輛修理費、交際應酬費、差旅費及其他不能計入上述預算項目的各種可預見費用，如廣告費、公用事業(yè)費、租賃費、財務費用等。2、費用預算編制部門及其負責編制的預算項目。1）費用預算的編制采用以費用主管部門編制為主、預算執(zhí)行單位編制為輔的橫向編制方法。2）費用預算編制部門應按費用預算項目基本計算方法編制費用預算。各預算單位如有額外費用需要，應當以書面形式通知預算編制部門，說明理由，由預算編制部門審核決定是否計入費用預算。3、費用預算編制流程及進度1）每預算期間前一月28日前，預算編制部門完成費用預算的編制，報財務部核定；2）每預算期間當月初，財務部匯總各預算編制部門申報的費用預算，根據(jù)年度預算平衡核定各預算單位的當月月度預算；3）每預算期間當月第5個工作日，財務部發(fā)文，通知各預算單位經(jīng)核定的當月費用預算。第三條 現(xiàn)金收支預算現(xiàn)金收支預算期間采用公歷月度。1、現(xiàn)金收支預算項目1）營業(yè)性收支。分為：營業(yè)收入、營業(yè)成本支出、期間費用支出、營業(yè)稅金支出、營業(yè)外凈收支、所得稅支出等。其中，期間費用支出下分為：工資、勞動保險費、辦公費、辦公修理費、交通費、通訊費、就餐費、車輛使用費、車輛修理費、交際應酬費、差旅費、廣告費、公用事業(yè)費、租賃費、銀行手續(xù)費、利息費用等。（各費用項目的含義參見“費用預算”）2)結算性收支。分為：收回前期應收款收入、預收款收入、支付前期應付款支出、預付款支出等。3)資本性收支。分為：資本性收入、資本性支出等。2、現(xiàn)金收支預算編制1)現(xiàn)金收支預算的編制采用預算單位自行編報的編制方法。2)財務部負責編制公司的現(xiàn)金收支預算。3、現(xiàn)金收支預算編制流程及進度1)每預算期間前一月28日前，預算編制部門完成現(xiàn)金收支預算的編制，報財務部核定。2)每預算期間當月初，財務部匯總各預算編制部門申報的現(xiàn)金收支預算，根據(jù)年度預算平衡核定各預算單位的當月月度預算。3)每預算期間當月第5個工作日，財務部發(fā)文，通知各預算單位經(jīng)核定的當月現(xiàn)金收支預算。第四條 資本預算 資本預算期間采用公歷年度。1、資本預算項目包括：低值易耗品、行政性固定資產(chǎn)、工程性固定資產(chǎn)、工程性修理費等。2、資本預算的編制采用預算單位自行編報、主管部門審核的縱向編制方法。第五條 預算執(zhí)行和報告。1、預算單位應當按財務部核定后的月度預算執(zhí)行。2、收入性預算項目，應當采取積極、有效地措施，努力保證預算項目的順利實現(xiàn)。3、支出性預算項目，應當嚴格控制在月度預算內。對超預算項目，原則上不予報銷，但因特殊原因造成的超預算項目，應當于預算項目發(fā)生前3個工作日提交追加預算申請。經(jīng)批準后的追加預算準予計入月度預算。4、支出性預算項目發(fā)生時，由用（借）款人按規(guī)定填制有關財務憑證，報本部門負責人、主管副總經(jīng)理簽字認可。部門預算管理員應對用（借）款人填制的財務憑證對照公司有關規(guī)定進行校核，并控制預算的執(zhí)行。5、支出性預算項目報銷事宜由部門預算管理員統(tǒng)一辦理。報銷程序如下：1） 財務部預算員審核預算執(zhí)行情況；2） 財務部負責人審核；3） 對重大事項或重大金額，報公司財務總監(jiān)、董事長核準；4） 財務部出納員付款。6、費用預算項目一經(jīng)發(fā)生，部門預算管理員應按日登記費用預算、執(zhí)行臺賬。7、預算執(zhí)行應當定期制作預算執(zhí)行報表，包括費用預算執(zhí)行周報表，資本預算執(zhí)行月報表、現(xiàn)金收支預算執(zhí)行月報表等。8、費用預算單位應按預算月度，每周編報費用預算執(zhí)行周報表，于周后1個工作日內送交財務部。9、資本預算單位應按預算年度，每月編報資本預算執(zhí)行月報表，于月后5個工作日內送交財務部。10、現(xiàn)金收支預算單位應按預算月度，每月編報現(xiàn)金收支預算執(zhí)行月報表，于月后5個工作日內送交財務部。11、預算單位編報各類預算執(zhí)行報表時，應對預算執(zhí)行情況作適當分析。第六條 預算外項目管理：1、預算外項目包括：1)經(jīng)常性預算外項目：職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出。各職能部門的未列入預算的交際應酬費、差旅費。2)未預見預算外項目：各預算單位未能預見的費用項目。各預算單位未能預見的資本項目。各預算單位未能預見的現(xiàn)金收支項目。2、經(jīng)常性預算外項目，比照預算內項目辦理報銷事宜，但必須經(jīng)財務總監(jiān)或其授權人核準后，報銷列支。3、未預見預算外項目中的各類支出，應當于項目發(fā)生前3個工作日提交追加預算申請。項目發(fā)生時，按批準后的追加預算執(zhí)行。4、預算外項目，應當比照預算內項目的有關規(guī)定，計入各類預算執(zhí)行報表。第七條 月度預算追加：1、 月度預算追加是指在月度預算執(zhí)行過程中，因特殊原因而需要發(fā)生的各類超預算、預算外項目支出，而在經(jīng)核定后的月度預算基礎上所作的追加。2、 預算追加由預算單位提出申請，經(jīng)主管部門審核，由財務部報財務總監(jiān)核準、董事長簽發(fā)后核定。3、 核定追加預算的工作期限為3個工作日。4、 核定后的追加預算計入月度預算，實行專項預算管理。第八條 年度預算：1、 年度預算的編制比照月度預算有關規(guī)定執(zhí)行。2、 年度預算應當報告財務總監(jiān)及董事長，經(jīng)核準后執(zhí)行，并作為月度預算核定、執(zhí)行的依據(jù)。3、 每月末，財務部應編制年度預算執(zhí)行情況月報，分析預算執(zhí)行進度。第十章 會計檔案管理第一條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。 會計檔案是公司的重要檔案資料，必須設專人妥善保管，出納入員不得兼管會計檔案。第二條 根據(jù)國家有關規(guī)定，各類會計檔案最低保管期限見附表。第三條 每年形成的會計檔案，按照歸檔的要求，整理立卷、編號并裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務部保管1年。期滿后原則上應編造清冊移交企業(yè)檔案中心。 第四條 保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第五條 除會計核算專業(yè)材料外，由財務部保管的預算、決算文件、成本分析報告、其他財務分析報告等也是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)，是財務檔案的重要組成部分，需要由專人妥善保管。第六條 本公司人員調閱以前年度財務檔案，須經(jīng)財務部經(jīng)理同意，簽字后方可調閱，并辦理調閱登記手續(xù)。1、 查閱本年度財務檔案資料需得到財務部經(jīng)理的同意并在有關財務人員陪同下查閱，沒有財務人員的陪同不準查閱。2、 財務資料不準外借。須復制財務資料時，應由財務人員辦理，并進行登記。第七條 外單位的人員調閱本年度和以前年度的財務檔案，必須持有單位介紹信，經(jīng)公司領導和財務部經(jīng)理同意、簽批后方可調閱。財務檔案保管人員要詳細登記調閱檔案名稱，調閱日期，調閱人員的姓名和所在單位，調閱理由，歸還日期等情況，調閱人員不得將財務檔案攜帶外出，經(jīng)批準同意后，方可進行復制。第八條 查閱或者復制財務檔案的人員，嚴禁在財務檔案上涂畫、拆封、抽換或進行其他改變。第九條 為查閱方便，當年財務檔案由公司財務部負責保管。第十條 會計檔案的保管期期滿后銷毀事宜，按照財政部、國家檔案局發(fā)布的會計檔案管理辦法執(zhí)行。會計檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類1原始憑證15年2記帳憑證15年3匯總憑證15年二會計帳簿類4總帳15年包括日記總帳5明細帳15年6日記帳15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)投資清理后保管5年8輔助帳簿15年三財務報告類包括各級主管部門匯總財務報告9月、季度財務報告3年包括文字分析10年度財務報告（決算）永久包括文字分析四其他類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行余額調節(jié)表5年15銀行對帳單5年第十一章 會計工作交接第一條 會計人員調動或離職，必須提前一個月書面申明并待接交人員到崗后將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接交人員，未辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。因本人擅自離崗造成公司財務工作損失的，公司保留追究其法律責任的權利。第二條 接交人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第三條 離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1、受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；2、未登記賬目應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關資料等。第四條 會計人員辦理交接手續(xù)時，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務部負責人監(jiān)交；財務部負責人交接，由公司主管財務工作的領導（或其授權代理人）負責監(jiān)交。第五條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。第六條 移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 第七條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第九條 移交人對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會計資料的合法性、真實性，要承擔法律責任，不能因為會計資料已經(jīng)移交而推脫責任。第十二章 會計內部牽制制度第一條 內部牽制制度是指涉及款項和財物收付、結算及登記的工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。第二條 本公司所屬各獨立核算單位、中心，必須依據(jù)會計法有關規(guī)定，建立健全本單位會計核算規(guī)范，嚴格執(zhí)行本制度。第三條 本公司所屬各獨立核算的中心必須至少設置會計和出納員兩人。會計負責登記總分類帳和明細分類帳；出納員負責登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳及現(xiàn)金、支票和其他貨幣資金的收付業(yè)務。第四條 涉及貨幣資金和現(xiàn)金的收付、結算及其登記的任何一項業(yè)務，必須由兩人分工掌管負責。負責收付現(xiàn)金、支票及其他貨幣資金的出納人員不能管理和登記總分類帳和明細分類帳；負責記帳的會計人員不得做現(xiàn)金、支票等收付的業(yè)務工作。第五條 出納人員“三不”原則。1、出納人員不得兼管會計稽核工作。2、出納人員不得兼管會計檔案的保管工作。3、出納人員不得負責辦理登記本單位的收入、費用、債權債務等帳簿的業(yè)務工作。第六條 本公司所屬各獨立核算的中心，要加強機構內部會計人員工作之間的互相核對、互相牽制、互相監(jiān)督，防止差錯、防止失誤、防止發(fā)生貪污、盜竊和舞弊行為發(fā)生。第七條 各企業(yè)應當建立、健全內部會計監(jiān)督制度。企業(yè)內部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：1、 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；2、 重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；3、 財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；4、 對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。第八條 企業(yè)負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。 會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。第九條 會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計帳簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。第十條 任何中心和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權檢舉。收到檢舉的中心有權處理的，應當依法按照職責分工及時處理；無權處理的，應當及時移送有權處理的中心處理。收到檢舉的中心、負責處理的中心應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人。第十一條 有關法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。任何企業(yè)或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗５谑l 各企業(yè)必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查中心依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。第十三章 內部稽核制度第一條 內部稽核工作包括以下主要內容：1、 審核財務、成本、費用等計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計算是否正確，各項計劃指標是否互相銜接等。審核之后應提出建議或意見，以便修改和完善計劃與預算。2、 審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時予以制止或者糾正。3、 審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。4、 審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符。不符時，應查明帳實不符的原因，并提出改進的措施。第十四章 會計電算化管理辦法第一條 為了加強會計電算化工作，規(guī)范企業(yè)財務會計電算化業(yè)務，根據(jù)會計法和會計電算化管理辦法的有關規(guī)定，制定本制度。第二條 規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作內容和權限, 對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權人員操作會計軟件。第三條 加強稽核制度，由專人負責對原始憑證和計賬憑證的審核，預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內帳簿。第四條 根據(jù)本企業(yè)實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。第五條 建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內容包括：1、 保證設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關設備進行保養(yǎng)，保持辦公室和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；2、 確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除； 對磁性介質存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；3、 對會計軟件進行升級和計算機硬件設備進行更換等工作，須經(jīng)財務經(jīng)理同意，報主管財務的副總經(jīng)理批準；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財務部經(jīng)理指定專人進行監(jiān)督；4、 健全排除計算機硬件和軟件故障的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；5、 健全計算機病毒防范措施, 未經(jīng)允許不得在記帳電腦上安裝無關軟件、文件。第六條 建立電算化會計檔案管理制度，主要內容包括：1、 電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤