稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題二國稅含答案解析.pdf

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題二 特別提示：考試時間為150分鐘，請在答題紙上答題，否則視為零分 一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將答案填在答題紙內(nèi)， 每題1分，共20分） 1稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務(wù)稽查局各 項權(quán)力中的（ B ）。 A. 稅收征收權(quán) B. 行政處罰權(quán) C. 行政強制權(quán) D. 行政執(zhí)行權(quán) 2行政機關(guān)的行政權(quán)是國家政權(quán)的重要組成部分，行政權(quán)來源于 （ D ）。 A上級行政機關(guān) B國務(wù)院 C行政機關(guān)固有的 D法律 3稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行的行政復(fù)議活動，是（ D ）。 A內(nèi)部行政行為 B抽象行政行為 C自由裁量行為 D依申請的行政行為 4查處稅務(wù)案件如涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由( B )的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。 A. 級別最高 B. 最先查處 C. 級別最低 D. 共同 上一級 5.( D )是全面反映過程和結(jié)果的書面總結(jié)報告 A.稅務(wù)稽查決定書 B.稅務(wù)稽查結(jié)論 C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查報告 6不滿（ B ）周歲的人有違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。 A.18 B.14 C.16 D.10 7對當(dāng)事人違法行為性質(zhì)認(rèn)定的依據(jù)，除法律事實之外，還包括 （ B）。 A.違法行為的情節(jié) B.有關(guān)稅收法律法規(guī) C.違法行為的后果 D.當(dāng)事人對違法事實的認(rèn)識態(tài)度 8拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保 管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（ C ）日內(nèi)退還被執(zhí)行 人。 A.1 B.5 C.3 D. 2 9按報送時間分類，稅務(wù)機關(guān)按季報送的稅務(wù)稽查統(tǒng)計報表 主要是（ B ）。 A.整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表 B.稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表 D.稅務(wù)稽查機構(gòu)稅收行政措施及移送司法機關(guān)案件情況統(tǒng)計 表 E.稅務(wù)稽查機構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計表 10會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、 數(shù)據(jù)處理集中化和（ D ） A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務(wù)處理程序自動化 11.（A ）適用于所有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查，尤其適用于有數(shù)據(jù)邏 輯關(guān)系和核對依據(jù)內(nèi)容的檢查。 A審閱法 B、詳查法 C、抽查法 D、順查法； 12違法行為在（ D ）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 A3 B5 C10 D2 13.某公司從事手機銷售，增值稅一般納稅人，稅務(wù)檢查人員在查 閱上月記帳憑證時，發(fā)現(xiàn)56號憑證記載“借：其他應(yīng)付款（某關(guān)聯(lián)企 業(yè)）10萬，貸：其他應(yīng)付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件 是收到銷貨方三星公司的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查人員應(yīng)（D ）。 A.作為收入補稅1.7萬元 B.作為收入補稅1.45萬元 C.作為進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出補稅1.7萬元 D.作為進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出補稅1.45萬元 14.某企業(yè)機修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務(wù)，對其提 供修理修配勞務(wù)的行為（ B ）。（考點:視同銷售只能是貨物） A.應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額 B.修理修配所耗外購貨物進(jìn)項稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 D. 不視同銷售，也不作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的 適用稅率是（ A ）。 A.5% B.10% （考點:其余消費品不在零售 環(huán)節(jié)征稅） C.17% D.30% 16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退” 稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物( B ) 和出口貨物退稅率計算。 A.出廠價 B.離岸價 C.到岸價 D.進(jìn)貨價格 17.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊年限使用問題，2008年1 月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)-A機器,原值120萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10 年，企業(yè)自行按8年計提折舊；同時，企業(yè)在2008年1月還另外購置固定 資產(chǎn)B機器，原值240萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按 12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)利潤100萬 元，則，2008年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（ C ） A. 96.33萬元 B. 99萬元 C. 102.75萬元 D. 103萬元 120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100102.75 （考點:稅法只是規(guī)定了最低年限,沒有規(guī)定一定要按最抵年限,因 此第二部分不用調(diào)整） 18.紅光廠2008年毀損一批存貨（增值稅稅率17%），賬面成本 20279元（含運費279元），該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可申請扣除的損失金 額為（ ）。 A. 20 000元 B.20 279元 C. 23 700元 D. 23 726.43元 （20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意運費轉(zhuǎn)出和農(nóng)副產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 的計算） 19. 汽車銷售公司取得的（ D ），屬于價外費用，應(yīng)當(dāng)繳納增值 稅。 A代辦保險向購買方收取的保險費 B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D向購買方收取的延期付款利息 依據(jù)財稅2005165號規(guī)定，汽車銷售公司代收保險費、車輛購置 稅、車輛牌照費不作為價外費用。從保險公司取得的傭金應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè) 稅，不征增值稅。 20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營到期進(jìn) 行清算，亞洲集團分回現(xiàn)金160萬元，其中，包含得勝公司以前年度實 現(xiàn)的未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)分回的90萬元，企業(yè)期初初始投資為 100萬元，此項業(yè)務(wù)亞洲集團應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（ B ） A.0萬元 B. -30萬元 C. 60萬元 D. 90萬元 二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題紙 內(nèi)，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分） 1違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任：（ ABCD ） A非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法 所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法 追究刑事責(zé)任 B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有稅收征管法規(guī)定 的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票 或者停止向其發(fā)售發(fā)票 C.私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、 發(fā)票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作 案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究 刑事責(zé)任 D.違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙 取稅款的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以 下的罰款 2下列屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的有：（ABCD） A.符合法定的侵權(quán)行為主體 B.具有違法行使職權(quán)的行為 C.存在實質(zhì)性的損害事實 D.因果關(guān)系 3稅務(wù)稽查的對象主要包括（ABC ）。 A.納稅義務(wù)人 B.扣繳義務(wù)人 C.其他稅務(wù)當(dāng)事人 D.稅收管理人員 4檢舉稅收違法案件的形式一般有( ABCD )。 A. 檢舉信 B. 電子郵件 C. 當(dāng)面口述 D. 電話檢舉 5.對稽查執(zhí)法程序?qū)徖淼膬?nèi)容有（BCD ）。 A.稽查對象主體是否準(zhǔn)確 B.程序是否合法 C.手續(xù)是否完整 D.程序的時效是否合法 (考點：只有三條) 6. 稅收強制執(zhí)行措施的實施方式包括（ AB ）。 A.扣繳稅款 B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產(chǎn) C.凍結(jié)存款 D.查封、扣押商品、貨物、其他財產(chǎn) 7下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權(quán)的賠償范圍的有：（ABC） A稅務(wù)機關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人， 或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的 B稅務(wù)機關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以 毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的 C造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的其他違 法行為 D違法通知出入境管理機關(guān)阻止出境，侵害賠償請求人人身自 由的 8.按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算 消費稅的有( ABCD)。 A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品 B.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品 C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品 D.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費品 9.一般退（免）稅貨物須同時具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅 務(wù)部門申報辦理退稅。 A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.必須已報關(guān)離境 C.必須是在財務(wù)上作銷售處理 D.必須是出口收匯并已核銷 10 .對材料按計劃成本計價的企業(yè)進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)主要檢查 的內(nèi)容有（ ABC ）。 A材料成本差異發(fā)生額的檢查 B材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查 三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“”， 錯誤的打“”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分） 1稅收征收管理法實施細(xì)則在法律上明確了選案、檢查、審 理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選 案、實施、審理和執(zhí)法四個環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部執(zhí)法程序，任何將上述 四個環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與稅收征管法實施細(xì)則精神 相悖的。（ 執(zhí)法改執(zhí)行）? 2當(dāng)國際法與國內(nèi)法的規(guī)定不一致時，按國際法優(yōu)于國內(nèi)法的原 則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。 （ ） 3省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒有處罰額的限 制。（ ） 4計算機選案是指利用計算機綜合選案系統(tǒng)，通過縱向綜合分析 與橫向邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報指標(biāo)異常的納稅人作 為稽查對象的一種選案方法。( ) 5稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時，一般應(yīng)當(dāng)預(yù)先送達(dá)稅務(wù)檢查 通知書。如稅務(wù)稽查機關(guān)認(rèn)為預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實施工作開展 的，可不必送達(dá)稅務(wù)檢查通知書。 ( X ) 6稅務(wù)稽查實施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)對案件認(rèn)定事 實不清時，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。（ ） 7在作出稅務(wù)行政處罰決定書之前，必須告知當(dāng)事人聽證 權(quán)。（X ） 8稅收法律法規(guī)規(guī)定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納 金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法補征。（ ） 9在組織專項檢查時，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則 的前提下，審理環(huán)節(jié)可根據(jù)案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽 查實施進(jìn)行指導(dǎo)，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn) 確。( ) 10按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管 理軟件和會計決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對企業(yè)進(jìn)行電算化稽查 時，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會計 管理軟件進(jìn)行邏輯審核。（ X 會計核算軟件 ）? 11.控制計算法可以適用于所有需要進(jìn)行分析的事項或目標(biāo)。( ) 12稅務(wù)行政處罰的級別管轄是指各級稅務(wù)機關(guān)之間在處罰稅務(wù)行 政違法行為上的分工和權(quán)限。（ ） 13.委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 未收到代銷清單的，不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。 （ ）? 14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額按照 帳外經(jīng)營部分實現(xiàn)的銷項稅額扣除帳外經(jīng)營部分取得的進(jìn)項稅額后的余 額確定偷稅數(shù)額。 ( ) 15.對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征 收消費稅。 （） 16.視同內(nèi)銷補征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格外 匯人民幣牌價法定增值稅稅率 ( ) （考點:出口貨物離岸價應(yīng)視 作含稅收入） 17.企業(yè)2008年實行減半征稅，進(jìn)行了研究開發(fā)項目、購置并實際 使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個最優(yōu) 的政策執(zhí)行( ) 18.當(dāng)?shù)卣雠_了一些政策，對當(dāng)年納稅大戶給予一定的購地優(yōu) 惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前年度虧 損，但企業(yè)可以放棄當(dāng)年彌補虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損. （） 19. 委托代銷貨物按照收到貨款之日、收到代銷清單之日、發(fā)出代 銷貨物滿180天之日孰先原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，其中優(yōu)先收到貨 款的，按照實際收到的金額作為銷售額，其余銷售額在收到代銷清單之 日或發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天確認(rèn)。（ ） 20.建造合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生 的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。但不包括應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損 益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。（） 四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題 2分，共20分） 1稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部哪些行政處 罰由哪一級稅務(wù)機關(guān)組織實施的問題。 稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務(wù)機關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實施行政處罰 的權(quán)限和分工問題。 2賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效為2個月，自國家機關(guān)及其工作 人員行使職權(quán)時的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計算。2年 3在編制稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表時，有 關(guān)“查補總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補繳的 稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。查補總額包括稅 款、滯納金、沒收非法所得和罰款。 4稅務(wù)稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，為了私情、私利擅自作出 稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決 定，造成國家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊 罪。應(yīng)當(dāng)將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪” 5對于達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)但未立案的情形，審理部門應(yīng)當(dāng)決定撤銷該 案件。 審理部門應(yīng)決定退回稽查實施部門補辦手續(xù)后再提請審理。 6稅收法律文書最基本的送達(dá)方式是郵寄送達(dá)。稅收法律文書最 基本的送達(dá)方式是直接送達(dá)。 7履行保證責(zé)任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機 關(guān)的納稅通知書之日起60日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。 履行保證責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的 納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。 8. 某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。經(jīng) 銷商給客戶贈送的移動硬盤，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。（考點:移動 硬盤不是無償?shù)?屬于有償） 錯誤。視同銷售是指納稅人將貨物用于無償贈送他人。買電腦送硬 盤不是無償贈送，不應(yīng)當(dāng)視同銷售。 9.不論納稅人應(yīng)稅消費品各期銷售價格高低如何，計算同類消費品 的銷售價格時，均應(yīng)當(dāng)按照銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。（考點:銷售價格 明顯偏低或者無銷售價格的,不能使用） 銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算： （1）銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的；（2）無銷售價格的。 10.企業(yè)處置各項資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部 門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 錯誤。處置修改為持有 （考點:以歷史成本為基礎(chǔ)的,是正確,但特殊情況下,如企業(yè)合并 分立等） 五、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計 分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分） （一）2008年9月28日，某市國稅稽查局根據(jù)專項檢查計劃，對亨 達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在 依法進(jìn)場檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問題，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)將該 公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)該公 司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定， 并按照法定程序作出并送達(dá)了稅務(wù)處理決定書，要求該公司補繳稅 款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。 該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽 查局經(jīng)該市稅務(wù)局長批準(zhǔn)，于2009年1月21日向該公司送達(dá)了稅收強 制執(zhí)行決定書，在向銀行送達(dá)扣繳稅收款項通知書后，從該公司 的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款抵繳稅款、滯納金。（15分） 問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？ （1）必須經(jīng)地市級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)才可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿， 而非經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。 （2）調(diào)取納稅人往年賬簿必須在3各月之內(nèi)，當(dāng)年的賬簿必須在30 天之內(nèi)歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當(dāng)年的賬簿。 （3）該立案而沒有立案。 （4）達(dá)到大案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)移交市稅務(wù)局審理委員會審理決定。 （5）在強制執(zhí)行之前，應(yīng)當(dāng)首先責(zé)令當(dāng)事人限期繳納稅款。 （二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如 下： （1）購進(jìn)煙絲一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 （已認(rèn)證），價款1000000元，增值稅額170000元，款項以銀行存款支 付。會計處理為： 借：材料采購 700000 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170000 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 300000 貸：銀行存款 1170000 （2）開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，從農(nóng)民手中收購煙葉，支付收購價款 200000元，繳納煙葉稅44000元。會計處理為：（考點:煙葉稅17.16% 收購金額=收購價款*(1+10)） 借：材料采購 212280 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 31720 貸：銀行存款 244000 （計提進(jìn)項稅額時未考慮價格補貼,少提進(jìn)項稅） （3）本月生產(chǎn)a品牌卷煙，領(lǐng)用外購煙絲的40%。會計處理為： 借：生產(chǎn)成本 280000 貸：原材料 280000（生產(chǎn)成本少計，少計入消費稅抵扣 300000*40%=12000） （4）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，開具增值稅專用發(fā)票， 價款2500000元，增值稅額425000元。會計處理為： 借：應(yīng)收賬款 2925000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2500000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 425000 （5）由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%的現(xiàn)金 折扣。會計處理為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸：應(yīng)收賬款 58500 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500（紅字） 現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，不能沖減銷售收入和增值稅銷項稅額 （6）銷售自己使用過的設(shè)備一臺，開具普通發(fā)票一張，金額35000 元。會計處理為： 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 25000 借：累計折舊 5000 貸：固定資產(chǎn) 30000 收到價款： 借：銀行存款 35000 貸：固定資產(chǎn)清理 35000 （考點1、固定資產(chǎn)舊貨注意”應(yīng)稅”兩字，即符合95年文件規(guī) 定，2、該稅額直接計入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅_未交稅額內(nèi),而不是銷 項稅額內(nèi),按征收率計算的是應(yīng)納稅額,而不是銷項項稅,不受抵扣影 響.而且申報時也是單獨一欄申報) 銷售已使用過的設(shè)備，售價超過原值，應(yīng)按4%的征收率減半征收 增值稅 應(yīng)補交增值稅35000/1.04*0.04*0.5=673.08 （7）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務(wù)用車。會計處 理： 借：固定資產(chǎn)-商務(wù)用車 187200 貸：庫存商品 160000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 27200 (以卷煙換取商務(wù)用車，應(yīng)計未計消費稅額。增值稅未按同期同類 商品銷售價格計稅。) （8）計提本月消費稅：（考點：注意消費稅月底一次計提，平時 會計分錄不用做。) 借：營業(yè)稅金及附加 810000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 810000 應(yīng)交消費稅=（2500000-50000）45%-300000+50150=810000 外購煙絲抵扣消費稅稅額時，未按生產(chǎn)耗用數(shù)抵扣，而是按購進(jìn) 數(shù)全額抵扣 （9）申報增值稅： 增值稅銷項稅額=（2500000-500000+160000）17%=443700 增值稅進(jìn)項稅額=170000+31720=201720 增值稅應(yīng)納稅額=443700-201720=241980 要求： （1）指出該企業(yè)會計處理中存在的增值稅、消費稅問題。 （2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳的增值稅、消費稅。 2、當(dāng)月消費稅的計算 卷煙的銷售價格=2500000/50=50000元/箱 當(dāng)月可抵扣消費稅額=30000040%=120000 以卷煙換取商務(wù)用的銷售額=450000=200000 當(dāng)月應(yīng)納消費稅額=（2500000+200000）45%-120000+（50+4） 150=1215000-120000+8100=1103100 當(dāng)月應(yīng)補消費稅額=1103100-810000=293100 3、當(dāng)月增值稅的計算 收購煙葉應(yīng)計提進(jìn)項稅額=200000（1+10%）+44000 13%=34320 增值稅進(jìn)項稅額= 170000+34320=204320 增值稅銷項稅額=（2500000+200000）17%=459000 轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納增值稅額=35000/（1+4%）4%50%=673 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=459000-204320+673=255353元 當(dāng)月應(yīng)補增值稅=255353-241980=13373元 （三）世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團企業(yè)，合并前世紀(jì)公司 資產(chǎn)的公允價10 000萬元，資產(chǎn)凈值9 000萬元，負(fù)債4 000萬元，允許 彌補的虧損900萬元，企業(yè)所得稅稅率15%；中天公司資產(chǎn)的公允價值8 000萬元，資產(chǎn)凈值7 500萬元，負(fù)債4 000萬元，允許彌補的虧損300萬 元，企業(yè)所得稅稅率是15%。 （1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團盈利1 000萬元，則集團當(dāng)年的應(yīng) 納稅所得額為（ ） A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元 （考點國稅發(fā)2000119號) 世紀(jì)公司凈資產(chǎn)公允價值10000-40006000 利潤可抵虧損600 -900-300 中天公司凈資產(chǎn)公允價值8000-40004000 利潤可抵虧損400 -300100 （2）企業(yè)合并后，集團資產(chǎn)未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額 是（ ） A.10 000萬元 B. 16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元 按照凈值計算9000（世紀(jì)）+7500（中天）16500萬 （3）企業(yè)合并為集團前，世紀(jì)公司正在享受減半征收企業(yè)所得稅 期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅