建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度調(diào)研報(bào)告[001].doc

精選資料序號(hào)（學(xué)號(hào)）： 050841115長(zhǎng)春大學(xué)光華學(xué)院專業(yè)實(shí)習(xí)（調(diào)研）報(bào)告 關(guān)于長(zhǎng)春建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度調(diào)研報(bào)告姓 名楊彥琦系 別管理學(xué)院專 業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班 級(jí)會(huì)計(jì)08411指導(dǎo)教師趙贏2012年1月13日 一、調(diào)研的意義及背景 （一）調(diào)研的意義 應(yīng)收賬款，是企業(yè)因銷售產(chǎn)品，材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)二項(xiàng)購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人收取的款項(xiàng)。建筑企業(yè)由于不存在存貨或其金額較小，使得應(yīng)收賬款成為重要的流動(dòng)資產(chǎn)。目前，建筑規(guī)劃設(shè)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的晚上顯得尤為重要，其中應(yīng)收賬款管理是重中之重，信用交易已經(jīng)逐步成為許多建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的必然選擇，然而，信用交易給企業(yè)帶來(lái)商機(jī)的同時(shí)，也不可避免的帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，越來(lái)越多的企業(yè)面臨著“接工程難，做工程難，收款更難”的困境。一方面，為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)要墊付大量的資金來(lái)承攬項(xiàng)目；另一方面，發(fā)包方拖欠工程款，加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)困境，建筑施工企業(yè)應(yīng)采取積極有效的應(yīng)收賬款管理策略，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 （二）調(diào)研的背景 2011年11月24日我開始在長(zhǎng)春市光大建筑設(shè)計(jì)有限公司擔(dān)任了會(huì)計(jì)， 開始了我的實(shí)習(xí)工作，并利用這段時(shí)間對(duì)該公司的應(yīng)收賬款管理活動(dòng)進(jìn)行了調(diào)研。這對(duì)我意義非常重大。實(shí)習(xí)目的是通過(guò)調(diào)研實(shí)習(xí)，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并找出解決方案。吉林省光大建筑設(shè)計(jì)有限公司是一家具有建筑工程甲級(jí)設(shè)計(jì)資質(zhì)、城市規(guī)劃乙級(jí)設(shè)計(jì)資質(zhì)、市政公用行業(yè)乙級(jí)設(shè)計(jì)資質(zhì)、風(fēng)景園林乙級(jí)省級(jí)資質(zhì)的設(shè)計(jì)公司。我公司成立于1995年原為長(zhǎng)春市光正建筑設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)資質(zhì)為建筑丙級(jí)，2003年6月晉升為建筑工程乙級(jí)設(shè)計(jì)資質(zhì)，2005年11月晉升 為建筑工程甲級(jí)設(shè)計(jì)資質(zhì)，同時(shí)更名為吉林省光大建筑設(shè)計(jì)有限公司 二、調(diào)研的方法經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間，我采用了一系列方法，對(duì)長(zhǎng)春光大建筑設(shè)計(jì)公司進(jìn)行了調(diào)研，了解了公司了應(yīng)收賬款的。 （一）抽樣調(diào)查法抽樣調(diào)查是，一種非全面調(diào)查，它是從全部調(diào)查研究對(duì)象中，抽選一部分單位進(jìn)行調(diào)查，并據(jù)以對(duì)全部調(diào)查研究對(duì)象做出估計(jì)和推斷的一種調(diào)查方法。我在企業(yè)往來(lái)賬目中，分層抽樣了，近三年來(lái)的應(yīng)收賬款，調(diào)查分析公司的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度，從而判斷公司應(yīng)收賬款管理體制是否健康。 （二）問(wèn)卷調(diào)查法問(wèn)卷調(diào)查法：用書面形式間接搜集研究材料的一種調(diào)查手段。通過(guò)向調(diào)查者發(fā)出簡(jiǎn)明扼要的征詢單，請(qǐng)示填寫對(duì)有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)和建議來(lái)間接獲得材料和信息的一種方法。 （三）文獻(xiàn)檢索法 文獻(xiàn)調(diào)查法指通過(guò)尋找文獻(xiàn)搜集有關(guān)市場(chǎng)信息的調(diào)查方法，它是一種間接的非介入式的市場(chǎng)調(diào)查方法。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱，主要是審閱報(bào)表項(xiàng)目是否按制度規(guī)定編制；其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確，雙方合計(jì)數(shù)是否相符，并按各報(bào)表之間有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，核對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)是否一致，審閱各項(xiàng)目是否合理、合規(guī)、合法，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，有無(wú)異常變化現(xiàn)象 三、調(diào)研的時(shí)間及內(nèi)容 （一）調(diào)研的時(shí)間我于2011年11月18日至12月20日，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)春光大建筑設(shè)計(jì)公司的應(yīng)收帳款等內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)研，了解到該行應(yīng)收賬款的管理職責(zé)制度、應(yīng)收賬款的相關(guān)作業(yè)內(nèi)容等 （二）調(diào)研的內(nèi)容本次調(diào)研主要是圍繞著吉林省光大建筑設(shè)計(jì)有限公司在應(yīng)收賬款管制度及其存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容進(jìn)行的調(diào)查，具體情況如下。 1.光大建筑設(shè)計(jì)公司明確應(yīng)收賬款的管理職責(zé)(1)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款、帳齡分析及分類，及時(shí)將數(shù)據(jù)提報(bào)反饋。(2)業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)相關(guān)賬款類別反饋的審核確定及協(xié)助準(zhǔn)/呆帳的追收。(3)法務(wù)部負(fù)責(zé)準(zhǔn)呆、呆帳的追收及追帳記錄信息反饋和總經(jīng)理授權(quán)托收欠款事務(wù)的處理和信息反饋。(4)總經(jīng)理負(fù)責(zé)準(zhǔn)呆帳、呆帳、準(zhǔn)壞賬、壞帳分類的最終批準(zhǔn)和托收的授權(quán)及準(zhǔn)呆帳追收事項(xiàng)的執(zhí)行批準(zhǔn)。(5)企管部負(fù)責(zé)本制度的編制、審核及執(zhí)行的修訂、解釋、督導(dǎo)，法務(wù)部負(fù)責(zé)確認(rèn)執(zhí)行。(6)財(cái)務(wù)測(cè)算人員負(fù)責(zé)本制度相關(guān)獎(jiǎng)、懲、薪酬、績(jī)效數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)提報(bào)及相關(guān)數(shù)據(jù)的列帳列管。(7)總經(jīng)理負(fù)責(zé)本制度的執(zhí)行批準(zhǔn)2.光大建筑設(shè)計(jì)公司對(duì)應(yīng)收賬款的定義(1)應(yīng)收款：指財(cái)務(wù)對(duì)賬目帳齡在一月內(nèi)的客戶欠款。(2)催收款：指財(cái)務(wù)對(duì)賬目帳齡在一年內(nèi)的客戶欠款。(3)準(zhǔn)呆帳：指財(cái)務(wù)對(duì)賬目帳齡在 一年以上一年零9個(gè)月以內(nèi)未收的客戶欠款。(4)呆帳：指財(cái)務(wù)對(duì)賬目帳齡在一年9個(gè)月以上距法律追款失效期3個(gè)月以內(nèi)的客戶欠款。(5)準(zhǔn)壞帳：指財(cái)務(wù)對(duì)賬目賬齡距法律追款失效期3個(gè)月之內(nèi)的客戶欠款。(6)壞帳：指財(cái)務(wù)對(duì)賬目帳齡在法律追款失效期后的客戶欠款。3.光大建筑設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款的作業(yè)內(nèi)容(1)帳齡分析及應(yīng)收款分類作業(yè)財(cái)務(wù)部每月 日須將前期銷售客戶應(yīng)收款統(tǒng)計(jì)，并做帳齡分析，依欠款期限分別分類列明細(xì)表，提交業(yè)務(wù)副總審核確認(rèn)。業(yè)務(wù)副總依據(jù)財(cái)務(wù)提供的相關(guān)明細(xì)表，逐一同相關(guān)人員咨詢確認(rèn)并簽核確認(rèn)意見(jiàn)。應(yīng)/催收款交付給相關(guān)業(yè)務(wù)人員執(zhí)行催款，列為準(zhǔn)/呆帳、準(zhǔn)/壞帳的轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理批示。(2)賬款追收應(yīng)/催收款：參見(jiàn)業(yè)務(wù)人員考核管理制度內(nèi)容執(zhí)行。準(zhǔn)/呆帳的追收：法務(wù)部主管根據(jù)總經(jīng)理批示，須及時(shí)編排賬款追收計(jì)劃，報(bào)呈總經(jīng)理批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)主導(dǎo)執(zhí)行安排帳款追收的事務(wù)內(nèi)容，并及時(shí)反饋進(jìn)度和追款事項(xiàng)信息。追款須考慮輕重緩急，分別制定安排電話、信函、拜訪等追收方法。并將追款內(nèi)容依客戶分別記錄，定期報(bào)呈總經(jīng)理。電話追收：根據(jù)追款進(jìn)度的安排首先須定期電話追收，并記錄每次內(nèi)容。信函追收：分別根據(jù)客戶欠款及電話的內(nèi)容發(fā)出公司正式催款書，催款書須區(qū)分：一次的內(nèi)容須客套、婉轉(zhuǎn)；第二次須視第一次催款情況發(fā)出。拜訪追收：經(jīng)前期多次追收，尚不見(jiàn)效果，法務(wù)人員必須請(qǐng)示總經(jīng)理執(zhí)行拜訪追收。業(yè)務(wù)人員有責(zé)任協(xié)助追收。拜訪追收時(shí)相關(guān)人員應(yīng)擺正姿態(tài)，要讓對(duì)方感到事態(tài)的緊張，言語(yǔ)要精練，目的要明確，語(yǔ)態(tài)形象不卑不亢。同時(shí)要收集客戶的相關(guān)信息、經(jīng)營(yíng)狀況、負(fù)責(zé)人、主管負(fù)責(zé)人、主管負(fù)責(zé)人身邊親朋好友的信息，并盡可能充分利用，達(dá)到收回欠款的目的。 法律訴訟：經(jīng)以上三種追收辦法尚不能收回欠款時(shí)，法務(wù)部主管應(yīng)向總經(jīng)理申請(qǐng)?zhí)嵴?qǐng)法律訴訟，以法律的手段追回欠款。因個(gè)案特殊的，法務(wù)部可直接向總經(jīng)理請(qǐng)示提請(qǐng)法律訴訟。(3)準(zhǔn)/壞帳的原因檢討及評(píng)審因呆帳追收不成功或其他原因造成呆帳升級(jí)的，法務(wù)部須召集相關(guān)部門人員開會(huì)分析原因，并要求相關(guān)人員做出檢討。并依案例一一做出綜合評(píng)審報(bào)告和制定托外追收的措施，報(bào)總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理依據(jù)報(bào)告批復(fù)準(zhǔn)壞賬的追收?qǐng)?zhí)行方案，并交由法務(wù)部專案處理（托外追收），列入公司高層會(huì)議，周會(huì)議跟進(jìn)執(zhí)行情況。(4)壞帳的轉(zhuǎn)賬財(cái)務(wù)部依據(jù)客戶帳齡，客戶欠款每月提報(bào)交由業(yè)務(wù)確認(rèn)并報(bào)呈總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可正式轉(zhuǎn)入壞帳科目。準(zhǔn)壞賬經(jīng)追收而無(wú)法追回的，由法務(wù)人員根據(jù)實(shí)際情況做出壞帳陳述報(bào)告，呈報(bào)總經(jīng)理批。財(cái)務(wù)人員根據(jù)批示分別列帳管制。四、調(diào)研結(jié)果 （一）、光大建筑設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理制度的優(yōu)點(diǎn)1光大企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理一般中小企業(yè)，應(yīng)收賬款的規(guī)模較小，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門通常只是向業(yè)務(wù)員提示應(yīng)收賬款即將到期或已經(jīng)逾期的期限，并為業(yè)務(wù)員提供業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)原始單據(jù)，供業(yè)務(wù)員催款使用。但在光大建筑設(shè)計(jì)公司里，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。同時(shí)財(cái)務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎(jiǎng)勵(lì)制度，加速逾期賬款回收,提高了工作的效率。 2光大建筑設(shè)計(jì)公司定期分析應(yīng)收款賬齡以便及時(shí)收回欠款 一般來(lái)講，逾期時(shí)間越長(zhǎng)，越容易形成壞賬。所以光大公司的財(cái)務(wù)部門定期分析應(yīng)收賬款賬齡，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點(diǎn)，分析逾期的內(nèi)容?？紤]每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的收賬方法。 在向客戶催收貨款時(shí)，必須講究方式才能達(dá)到目的，光大建筑設(shè)計(jì)公司催收應(yīng)收賬款的方式一般有：(1)由公司內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見(jiàn)面易于溝通，這是其他人所做不到的。(2)由公司內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面。在業(yè)務(wù)員的協(xié)調(diào)下，可以集中多人的智慧采取最佳方式與客戶接觸和談判，避免可能的極端行為給催收造成不必要的麻煩。(3)委托收賬公司代理追討。當(dāng)做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時(shí)，為了避免耗費(fèi)無(wú)法預(yù)測(cè)的追討成本，這筆逾期應(yīng)收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收?？傊谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)要想提高銷售量和市場(chǎng)的占有率，就必須進(jìn)行賒銷，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是不可避免的。所以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理，盡量降低三角債、呆帳和壞賬事件的產(chǎn)生，避免企業(yè)的資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上沉淀。 3、光大建筑設(shè)計(jì)公司認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡 光大公司對(duì)待賬齡分析，有著嚴(yán)密的計(jì)算與劃分。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可能性也 就越高。光大公司做好了應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，把過(guò)期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，提高了應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。（二）、光大建筑設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款中存在的一些問(wèn)題 1、光大建筑設(shè)計(jì)公司對(duì)客戶公司的了解不夠全面光大建筑公司雖然建立了一定的信用制度，對(duì)往來(lái)單位有一定的了解但是對(duì)于信用交易的公司的后來(lái)了解，卻并不多，客戶是否經(jīng)營(yíng)順利，是否仍有按時(shí)償債能力，光大公司并沒(méi)有進(jìn)一步的跟蹤調(diào)查，這樣公司就可能存在損。 2、光大建筑設(shè)計(jì)公司的應(yīng)收賬款有長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象 企業(yè)賒銷商品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，本應(yīng)及時(shí)收回。但客戶公司為了長(zhǎng)期占用應(yīng)付貨款，銷售企業(yè)經(jīng)銷人員和財(cái)會(huì)人員為了從購(gòu)貨單位謀取利益，而共謀長(zhǎng)期拖欠貨款及運(yùn)雜費(fèi)等，造成企業(yè)應(yīng)收銷貨款長(zhǎng)期掛賬。（三）、完善應(yīng)收賬款管理礎(chǔ)工作的幾點(diǎn)建議 1、光大建筑設(shè)計(jì)公司對(duì)客戶公司的了解應(yīng)該更加全面我的一些建議：建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 ，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。 2、光大公司在對(duì)待應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)換問(wèn)題上，應(yīng)該更加謹(jǐn)慎雖然應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，但企業(yè)為及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，會(huì)承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。另外，企業(yè)可通過(guò)抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，這些雖然都可以解決企業(yè)的燃眉之急，但都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的負(fù)擔(dān)，并增加業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。3、進(jìn)一步完善收賬政策 企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之問(wèn)進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。 五、調(diào)研體會(huì)作為一名未來(lái)的會(huì)計(jì)人員，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會(huì)學(xué)到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。同時(shí)為了對(duì)這份工作負(fù)責(zé)同時(shí)也為了對(duì)整個(gè)公司有一個(gè)大概的了解。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)的特殊性我只能參加財(cái)務(wù)部門中較為簡(jiǎn)單的工作。雖然工作不難，時(shí)間也不長(zhǎng)，但我仍十分珍惜我的第一次真正意義上的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我從底層開始，了解整個(gè)公司的營(yíng)運(yùn)情況，所參與的活動(dòng)都是簡(jiǎn)單而紛繁的，但就是在這些看似簡(jiǎn)單枯燥的工作中我收獲不菲，經(jīng)過(guò)這次實(shí)習(xí)，讓我學(xué)到了許多許多，無(wú)論是專業(yè)知識(shí)上，還是為人處世上，受益匪淺，感謝光大建筑設(shè)計(jì)公司提供了這次實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。 會(huì)計(jì)本來(lái)就是煩瑣的工作。在實(shí)習(xí)期間，我曾覺(jué)得整天要對(duì)著那枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，錯(cuò)漏百出，這只會(huì)導(dǎo)致情況嚴(yán)重。反之，只要你用心地做，反而會(huì)左右逢源。越做越覺(jué)樂(lè)趣，越做越起勁。凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會(huì)發(fā)生。 工作中僅靠我們課堂上學(xué)習(xí)到的知識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此我們要在其他時(shí)間多給自己充電，在