企業(yè)稅收籌劃論文.doc

本科畢業(yè)論文企業(yè)增值稅稅收籌劃的幾點思考作 者 院 系 專 業(yè) 年 級 2008 級 學 號 指導教師 導師職稱 副教授 內(nèi) 容 提 要稅收籌劃是歷史的產(chǎn)物。稅收是隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，國家的存在，稅收就必然存在。稅收籌劃又是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，并隨著市場經(jīng)濟的隨著我國加入wto和整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。增值稅又是我國的主要稅種，企業(yè)加強稅收籌劃是有必要的，但是我國的稅收還有很多的不足之處，相應地，立法機關和稅務機關應積極取得專家的協(xié)助，重視對稅制的研究和改革，加快稅收立法和司法建設的步伐，提高稅收征管水平，減少稅法本身和稅收征管中的漏洞，引導稅收籌劃的健康發(fā)展。關鍵詞：增值稅 稅務籌劃 思考 abstracttax planning is a product of history. the tax is with the country produce, the existence of a state tax, inevitable existence. tax planning is the market economy develops to a certain stage of the inevitable product of market economy, and with chinas accession to the wto and the whole national economy to improve the overall level, the tax planning in our country will face new development opportunity. value added tax is our country the main categories of taxes, enterprises to strengthen the tax planning is necessary, but the tax revenue of our country still have many defects, correspondingly, the legislature and the tax authorities should actively get expert help, pay attention to the study and reform the tax system, accelerate the tax legislation and judicial construction, improve tax collection and management level, reduce the tax law itself and the loopholes in tax collection and management of tax planning, guiding the healthy development of.key words: value added tax tax planning consider目 錄一、企業(yè)增值稅稅收籌劃的概述1二、我國企業(yè)增值稅稅收籌劃存在的問題1（一）籌劃意識不夠，理解不正確1（二）企業(yè)稅收籌劃人員與稅務機關之間欠缺溝通2（三）缺乏專業(yè)人才，人員素質(zhì)整體不高2（四）目標不明確,沒有考慮企業(yè)整體利益2三、增值稅稅收籌劃的完善方法2（一）劃清稅收籌劃、避稅以及偷稅的界限3（二）了解稅法最新政策，與稅務機關溝通3（三）加快人才培養(yǎng)，聘用專業(yè)的稅務籌劃專家3（四）從企業(yè)的整體利益出發(fā)，全面籌劃4四、增值稅稅收籌劃的案例分析4（一）增值稅納稅人的稅收籌劃4（二）利用增值稅的稅率差異節(jié)稅5五、增值稅稅收籌劃的發(fā)展前景5（一）稅收籌劃面臨的發(fā)展機遇5（二）稅收籌劃的發(fā)展前景5參考文獻6后 記7企業(yè)增值稅稅收籌劃的幾點思考企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，最終使企業(yè)獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)，如組織結構、內(nèi)部核算、投資、交易、籌資、產(chǎn)權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。稅收籌劃及其后果與稅法內(nèi)在要求一致，它既不影響和削弱稅收的法律地位，也不影響和削弱稅收的各種職能和功能；它是在不違反稅收政策、法規(guī)的前提下進行的，是在對政府制定的稅法進行精細比較后的優(yōu)化選擇。真正意義上的稅收籌劃是一個企業(yè)不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)。一、企業(yè)增值稅稅收籌劃的概述稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳納稅款目的一種財務管理活動。狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的一種財務管理活動。稅收籌劃有如下幾個主要特征：1.不違法性：我們要在法律許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，而不能通過違法活動來減輕稅收，減輕稅收的行為至少是不被法律所禁止的。因此，我們要熟悉現(xiàn)行的法律和政策規(guī)定。2.選擇性：企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，如針對某項經(jīng)濟行為的稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時，或者完成某項經(jīng)濟活動有兩種以上方法供選用時，就存在稅收籌劃的可能。通常，稅收籌劃是在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案。3.籌劃性：從稅收法律主義的角度來講，稅收要素是由法律明確規(guī)定的，因此，從理論上來講，應該繳納多少稅款似乎也應當是法律所明確規(guī)定的。4.綜合性：納稅人進行稅收籌劃的目的是實現(xiàn)稅后利益的最大化，因此進行稅收籌劃活動時，一是要著眼于整體稅負的輕重，二是要考慮稅收籌劃對生產(chǎn)經(jīng)營成本等管理活動的影響。二、我國企業(yè)增值稅稅收籌劃存在的問題隨著我國的經(jīng)濟發(fā)展和對外的開放，我國的經(jīng)濟已經(jīng)和世界的經(jīng)濟連接成一條經(jīng)濟實體，互相離不開。但是我國的經(jīng)濟發(fā)展跟國外的發(fā)達國家相比較還是又很大的差距，我國企業(yè)的納稅意識與發(fā)達國家還有較大的差距。未能真正認識稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此還有的企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷逃稅款，抗稅等財務違規(guī)的方式來進行所謂的稅收籌劃。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。（一）籌劃意識不強，理解不正確我國稅收籌劃起步較晚，稅務機關的依法治稅水平和全社會的納稅意識距離發(fā)達國家尚有差距，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。因此，社會對稅收籌劃認可程度直接制約著稅收籌劃的發(fā)展?；I劃概念混亂，未實現(xiàn)理論上的突破。在稅務籌劃實踐中，有的納稅人往往因為籌劃不當構成避稅，被稅務機關按規(guī)定調(diào)整應納稅金額，未能達到節(jié)稅目的;有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達到節(jié)稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。很多人認為稅收籌劃就是曲解國家的立法意圖，助長偷逃稅的歪風，來減少國家的稅收。其實，避稅不同于偷稅。偷稅是在納稅人的納稅義務已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不合法的手段以逃 其納稅義務的行為，而避稅籌劃是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎上，通過掌握相關會計知識在不觸犯稅法的前提下，對籌資、投資以及經(jīng)營等經(jīng)濟活動做出巧妙的安排，這種安排手段有時處在合法與違法之間的灰色地帶，以此達到規(guī)避或減輕稅負目的的行為。而避稅與稅收籌劃的主要區(qū)別在于：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有利于國家的稅收政策導向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的，區(qū)分這兩者就看是否順應立法意圖和立法主旨。（二）企業(yè)稅收籌劃人員與稅務機關之間欠缺溝通在我國，企業(yè)與稅務機關之間缺乏正常的溝通交流，大多企業(yè)財務經(jīng)理認為只要按時繳納稅負，平時只需接受稅務機關的監(jiān)督檢查，稅務機關說什么就是什么，不需要與稅務機關就企業(yè)會計政策、會計估計的調(diào)整以及稅收相關法律的更新進行溝通。其實這種觀點是不正確的，近年來，我國稅收監(jiān)管力度逐漸加強，每年都會有增值稅等相關稅法的改革，但是由于現(xiàn)有的關于稅收方面的法律、法規(guī)、條例和通知、文件繁多，即使是專業(yè)的財務人員，要想完全領會稅法精神，也存在一定的難度。這在很大程度上影響了稅收籌劃的發(fā)展。而且，稅收籌劃人員與稅務機關的溝通在實際當中往往就會被忽略掉。（三）缺乏專業(yè)人才，人員素質(zhì)整體不高稅收籌劃并不是一件簡簡單單的工作，它的涉及面廣、專業(yè)要求高。不是什么人都能做這項工作。稅收籌劃人員應包括稅務籌劃顧問、注冊會計師、稅務律師等高層次專業(yè)人才，這些專業(yè)人才必須對稅收的各項政策和法規(guī)熟練掌握，又能結合企業(yè)自身的技術、資金等因素找到實施稅收籌劃的合理空間。但由于我國企業(yè)對稅收籌劃的認識尚不統(tǒng)一，企業(yè)中的稅收籌劃工作大部分也是由企業(yè)內(nèi)部的財會人員來完成的，受自身知識、能力及自身利益等因素的制約，就使得很多企業(yè)的稅收籌劃只是簡單套用稅法中的稅收優(yōu)惠政策，而不能從戰(zhàn)略和全局的高度對企業(yè)的投融資決策和生產(chǎn)經(jīng)營管理等問題做出高瞻遠矚的籌劃。尤其是，很多中小企業(yè)的財務人員連會計從業(yè)證都沒有，就從事會計方面的工作很多年，企業(yè)應該多吸收一些會計方面的人才。（四）目標不明確,沒有考慮企業(yè)整體利益我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益,沒有從集團整體考慮或者企業(yè)的所有方面,對稅收籌劃進行合理性分析。就企業(yè)設立的從屬機構來看,企業(yè)的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人,設立手續(xù)復雜,獨立核算繳納稅款,可以享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策;而分公司和辦事處則設立手續(xù)簡單,不獨立核算,也不獨立繳納稅款,由總公司匯總繳稅,稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受,這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)本就是一個整體，在這種情況下，只能考慮了企業(yè)的部分情況而忽略了整體的利益。三、增值稅稅收籌劃的完善方法增值稅是我國第一大稅種，覆蓋面廣，工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)均為增值稅的納稅人。且增值稅的稅收制度較為復雜，企業(yè)為了實現(xiàn)自身目標，通過合理手段降低企業(yè)所增值稅稅負，是企業(yè)自主理財?shù)姆e極行為，這種行為有利于企業(yè)節(jié)約成本，增加收益；對國家而言，企業(yè)進行增值稅的籌劃活動是以符合稅收政策的導向為前提的，是順應增值稅法立法的，從長遠來看有利于實現(xiàn)國家利用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟的目標。因此，企業(yè)進行增值稅的籌劃活動對企業(yè)和國家是雙贏的。當然政府課征增值稅對企業(yè)和政府都是雙贏的是有條件的，這個前提就是：企業(yè)的增值稅稅收負擔應該合理，政府應當制定合理的增值稅稅率，以保證增值稅的課征既有利于刺激企業(yè)生產(chǎn)，又有利于政府稅收收入的增加。作為其開業(yè)沒有資格更改國家的法律法規(guī)，只有深刻的了解法律的內(nèi)容結合自身的發(fā)展來進行稅收籌劃，以達到企業(yè)利潤最大化。完善增值稅稅收籌劃主要有以下幾點：（一）劃清稅收籌劃、避稅以及偷稅的界限稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關的依法治稅水平和全社會的納稅意識距離發(fā)達國家尚有差距，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。要有效開展稅務籌劃，必須正確區(qū)分稅務籌劃與避稅、偷稅的界限。雖然偷稅、避稅、稅務籌劃都會減少國家的稅收收入，但減少的性質(zhì)具有根本的區(qū)別。偷稅是一種公然違法行為且具有事后性;避稅和稅務籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征，但兩者的合法程度存在差別;避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖，避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益;而稅務籌劃則完全合法，是完全符合政府的政策導向、順應立法意圖的。所以企業(yè)應提倡合法的稅收籌劃而不是偷稅避稅。這會有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。（二）了解稅法最新政策，與稅務機關溝通關于修改中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則的決定已被財政部、國家稅務總局審議通過并公布，自2011年11月1日起施行。我國正處于各稅種法律的集中調(diào)整改革期，每年都會有很多新的條例，以及與之相關的解釋文件、補充規(guī)定等出臺。作為企業(yè)的稅收籌劃人員要想真正領會這些規(guī)定，除了及時從正規(guī)渠道及時獲取最新的稅法規(guī)定外，還需要通過與稅務機關的溝通和交流充分理解稅法精神，避免由于對法律條文的誤解而踩了稅收籌劃的紅線。尤其是當企業(yè)對于某些優(yōu)惠政策在捏不準自己是否有資格享受時，一定要積極征求稅務機關的意見，獲得稅務機關的認可。在稅務機關進行執(zhí)法檢查時對于有爭議的事項應充分判斷其是否具有自由裁量權，有時需要通過與稅務機關的積極溝通來促成對企業(yè)自身有利的檢查結果。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務機關保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到良好的基礎。總之與稅務機關的良好溝通也是企業(yè)要進行稅收籌劃必做的功課之一。（三）加快人才培養(yǎng)，聘用專業(yè)的稅務籌劃專家稅務籌劃是一門綜合性較強、技術性要求較高的智力行為，也是一項創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動，稅務籌劃對人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性，都要求稅務籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應變能力。因此，企業(yè)應加大這方面的投入，一方面，在高校開設稅務籌劃專業(yè)，或在稅收、財會類專業(yè)開設稅務籌劃課程，盡快滿足高層次的稅務籌劃的要求;另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓，提高他們的業(yè)務素質(zhì)。對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的稅務籌劃業(yè)務，最好還是聘請稅務籌劃專業(yè)人士如注冊稅務師來進行，從而進一步降低稅務籌劃的風險。（四）從企業(yè)的整體利益出發(fā)，全面籌劃從企業(yè)的整體考慮或者企業(yè)的所有方面,對稅收籌劃進行合理的性分析。分公司和辦事處設立手續(xù)簡單,不獨立核算,也不獨立繳納稅款,由總公司匯總繳稅,稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受,這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。因此,在進行稅收籌劃時,應該根據(jù)具體情況分析,選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。考慮事情要全面兼顧，從整體到局部，從局部到整體。不能盲目的考慮企業(yè)的暫時的利益，應該從長遠的發(fā)展來看待稅收籌劃問題。四、增值稅稅收籌劃的案例分析（一）增值稅納稅人的稅收籌劃2009年1月1日起我國增值稅已經(jīng)開始實施消費型增值稅，允許抵扣企業(yè)抵扣新購入的設備的所含的增值稅，取消進口設備免征增值稅，將小規(guī)模納稅人的稅率調(diào)整為3%。同時新的增值稅也可以給企業(yè)通過稅收籌劃來減少增值稅，會給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟。根據(jù)我國增值稅暫行條例和實施細則規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。兩類納稅人的稅收待遇是不同的，主要體現(xiàn)在一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票并實行稅款抵扣制度（基本稅率為17%，銷售或進口糧食，圖書等特殊物品的適用稅率為13%）。小規(guī)模納稅人不能享有稅款抵扣權，按簡易辦法依3%的征收率計算應納稅額不能抵扣進項稅額。在對一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負進行比較時，增值率就是個關鍵因素。如果在某一個特定的增值率時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應繳納的稅款數(shù)額相同，我們就把這個特定的增值率稱為“無差別平衡點的增值率”。當增值率高于該點時一般納稅人的稅負高于小規(guī)模納稅人，低于該點時增值稅一般納稅人稅負低于小規(guī)模納稅人。表l納稅人類別的無差別平衡點增值率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人稅率無差別平衡點增值率含稅銷售額17%3%20.5%13%3%25.32%不含稅銷售額17%3%17.65%13%3%23.08%案例1：建筑材料生產(chǎn)廠：主要生產(chǎn)建筑材料，產(chǎn)品主要是自制，成本也較低，銷路也很穩(wěn)定，主要銷售給建筑單位。2010企業(yè)還屬于增值稅小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額85萬元，繳納增值稅款2.55萬元，企業(yè)將小規(guī)模納稅人身份轉變成一般納稅人，2011應稅銷售額是100萬元，由于一般納稅人增值稅稅率為17，而該企業(yè)外購原料少，又未能取得進項稅票，則全年應繳納增值稅款17萬元。此時，該企業(yè)才意識到轉變身份帶來了沉重的稅負，為了減輕稅收負擔，他們采取銷售收入不入賬的手段，偷逃稅款，最后不僅沒有減少稅負還繳納了偷逃的稅款和滯納金，并受到稅務機關處以偷逃稅款50的罰款。分析：因為該企業(yè)在從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營之前沒有稅收籌劃意識，對現(xiàn)行的增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅方法和管理辦法等政策了解不多，增值稅一般納稅人實行的是憑進項稅專票抵扣稅的方法計算應納稅額，而小規(guī)模納稅人是按簡易方法計算征收增值稅的。由于該企業(yè)沒有根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況認真測算兩類納稅人身份對自身稅負的影響，導致該企業(yè)增值稅稅負很高。而如果根據(jù)現(xiàn)行的增值稅法規(guī)，對生產(chǎn)經(jīng)營和稅負加以必要的稅收籌劃，該企業(yè)就不會選擇一般納稅人的身份了。企業(yè)在決定自己的納稅人身份時除了要考慮購貨額占銷貨額的比重以外還要考慮小規(guī)模納稅人申請成為一般納稅人所要花費的費用和增加的納稅成本。因為一般納稅人要有健全的會計核算制度，會計成本較高。一般納稅人增值稅征收管理制度復雜需要投入較多的人力、物力和財力，而小規(guī)模納稅人這方面的費用就相對小得多。（二）利用增值稅的稅率差異節(jié)稅增值稅具有三檔稅率: 17%、13%、3%,分別適用于不同的貨物和納稅人。如果企業(yè)用低稅率的原材料生產(chǎn)高稅率的產(chǎn)品,就會多交稅金。案例2：某食品廠，主要是加工方便面，其適用稅率是17%，生產(chǎn)方便面的主要原料面粉的適用稅率是13%。假設該企業(yè)購進100元的面粉，生產(chǎn)100元的方便面。（均含稅）不考慮其他因素；購進面粉的不含稅成本為88.5元，進項稅額為11.5元。銷售方便面的不含稅成本為85.47元，銷項稅額為14.5元。企業(yè)應繳的增值稅為3元，可是企業(yè)的毛利為-3.03元。分析：因該企業(yè)低稅率購進貨物，高稅率出售。所以就會多繳稅金，多交的這部分稅金轉嫁到了企業(yè)生產(chǎn)成本中。同理,如果企業(yè)是高稅率購進原材料而低稅率銷售產(chǎn)成品,則會享受到稅收優(yōu)惠,降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。五、增值稅稅收籌劃的發(fā)展前景（一）稅收籌劃面臨的發(fā)展機遇我國企業(yè)的納稅意識與發(fā)達國家還有較大的差距，未能真正認識稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此還有的企業(yè)將稅收籌劃等同于偷逃稅款，抗稅等財務違規(guī)的方式來進行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，企業(yè)缺乏自身獨立的經(jīng)濟利益和生產(chǎn)經(jīng)營自主權，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展。隨著我國整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。稅收籌劃是納稅人在嚴格依法治稅前提下自我保護意識提高的必然選擇，它的產(chǎn)生、發(fā)展，有其客觀的規(guī)律。隨著我國產(chǎn)權制度明晰，依法治稅深化，以及政府對納稅人從道德要求向法律要求過渡，必將極大促進稅收籌劃的發(fā)展。（二）稅收籌劃的發(fā)展前景對稅收籌劃前景的展望基于這樣幾個判斷：一是隨著稅務稽查力度加大，對偷稅逃稅處罰加重和執(zhí)法環(huán)境改善，納稅人會越來越多摒棄偷逃稅手段，進而選擇稅收籌劃方式獲得合法節(jié)稅收益；二是人們對稅收籌劃研究深入，會找到或發(fā)現(xiàn)越來越大的市場空間和稅收籌劃技術，稅收籌劃的專業(yè)書籍和專業(yè)人士會越來越多，為稅收籌劃提供了技術和人員基礎；三是社會對納稅人越來越期望納稅人按稅法約束自身的稅行為，而不是期望納稅人按道德標準來約束自身的納稅行為。因此，隨著社會對稅收籌劃的高度認可，必將推動稅收籌劃全面發(fā)展。在企業(yè)交易往來的經(jīng)濟活動中，增值稅的影響幾乎無處不在。國家稅務總局公布的數(shù)據(jù)表明，增值稅不僅在企業(yè)稅收支出中占有很大比例，而且是國家財政收入的重要來源。企業(yè)為了實現(xiàn)自身目標，通過合理手段降低企業(yè)增值稅稅負，是企業(yè)自主理財?shù)姆e極