企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引【2009年版】 .doc

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號預(yù)算（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析與考核，提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)部控制目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱預(yù)算，是指企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過綜合計(jì)算和全面平衡，對當(dāng)年或者超過一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)費(fèi)、額度的測算和安排的過程。企業(yè)預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。企業(yè)在建立和實(shí)施預(yù)算內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（二）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對預(yù)算編制方法、審批程序、預(yù)算執(zhí)行情況檢查、預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)控制、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保預(yù)算工作中的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。預(yù)算工作不相容崗位一般包括：（一）預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；（二）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；（三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，明確企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。股東大會（股東會）或企業(yè)章程規(guī)定的類似最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)審批企業(yè)年度預(yù)算方案。董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似決策機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)決策機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)制訂企業(yè)年度預(yù)算方案。企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱企業(yè)預(yù)算管理部門）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算管理工作。不具備設(shè)立專門機(jī)構(gòu)條件的企業(yè)，可以指定財(cái)會部門等負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。 總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對企業(yè)預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與企業(yè)預(yù)算管理工作。第六條 企業(yè)預(yù)算管理部門主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡年度預(yù)算草案；組織下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。第七條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務(wù)部門和所屬分支機(jī)構(gòu)在企業(yè)預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門、本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。第八條 企業(yè)所屬子公司在上級企業(yè)預(yù)算管理部門指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上級企業(yè)的檢查和考核。所屬基層企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算工作流程，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)工作的開展情況，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。 第三章 預(yù)算編制控制第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，對編制依據(jù)、編制程序、編制方法等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一年度實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動、行業(yè)市場狀況、產(chǎn)品競爭能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的影響，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作實(shí)際編制相應(yīng)的預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上匯總編制年度預(yù)算方案。企業(yè)年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)和其他有關(guān)重大決議，反映本企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模、成本費(fèi)用水平和績效目標(biāo)，滿足控制經(jīng)濟(jì)活動、考評經(jīng)營管理業(yè)績的需要。制定預(yù)算方案，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整，指標(biāo)統(tǒng)一，要求明確，權(quán)責(zé)明晰。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算管理部門和預(yù)算編制程序，對預(yù)算目標(biāo)的制訂與分解、預(yù)算草案編報(bào)的流程與方法、預(yù)算匯總平衡的原則與要求、預(yù)算審批的步驟以及預(yù)算下達(dá)執(zhí)行的方式等作出具體規(guī)定。企業(yè)年度預(yù)算方案，應(yīng)在預(yù)算年度開始前編制完畢，經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，以書面文件形式下達(dá)執(zhí)行。實(shí)行滾動預(yù)算的企業(yè)，其審批程序由預(yù)算委員會或董事會等批準(zhǔn)。第十三條 企業(yè)可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算。企業(yè)確定預(yù)算編制方法，應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律，并符合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。第十四條 企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算編制的指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)。對預(yù)算編制不及時(shí)或編制不符合規(guī)定要求的，應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算考核指標(biāo)體系。第四章 預(yù)算執(zhí)行控制第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制，對預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項(xiàng)目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。第十六條 企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動的基本依據(jù)，可將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度等時(shí)間進(jìn)度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。第十九條 企業(yè)對重大預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對已納入企業(yè)預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的貨幣資金支出項(xiàng)目，不得辦理支付。第二十一條 企業(yè)辦理采購與付款、工程項(xiàng)目、對外投資、成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)、存貨、籌資等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控。 第二十二條 企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督、核對一致。第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)及結(jié)果。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)向企業(yè)決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。有條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)逐步推進(jìn)預(yù)算管理的信息化，通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，提高預(yù)警與應(yīng)對水平。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要求預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異作出解釋，并采取相應(yīng)措施。第五章 預(yù)算調(diào)整控制第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)的控制，保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、程序合規(guī)、方案可行。第二十七條 企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，不得隨意調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能會由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。第二十八條 調(diào)整預(yù)算由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)提出書面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。 企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。第二十九條 企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求： （一）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況； （二）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；（三）預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。對于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，企業(yè)預(yù)算審批機(jī)構(gòu)應(yīng)予以否決。第六章 預(yù)算分析與考核控制第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度、考核與獎(jiǎng)懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)，預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。 企業(yè)預(yù)算管理部門和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。對于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu)研究決定。 第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度，通過定期或不定期地實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。第三十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度。（一）企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核。有條件的企業(yè)，也可設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)考核工作。 （二）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核，依照預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、預(yù)算管理部門審查核實(shí)、企業(yè)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的程序進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。 （三）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核，以企業(yè)正式下達(dá)的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn)，或以有關(guān)部門審定的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告為依據(jù)。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，考核結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。第三十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲制度，明確獎(jiǎng)懲辦法，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號財(cái)務(wù)報(bào)告編制（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制，防范企業(yè)不當(dāng)編制行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。第三條 企業(yè)在對財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)施控制的過程中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位分工和職責(zé)安排應(yīng)當(dāng)明確；（二）準(zhǔn)備編制財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程控制要求應(yīng)當(dāng)明確；（三）起草財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、編制財(cái)務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。第二章 崗位分工與職責(zé)安排第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與審核相互分離、制約和監(jiān)督。第五條 企業(yè)董事長（或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，以下簡稱董事長）及全體董事對本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性集體負(fù)責(zé)。第六條 企業(yè)財(cái)會部門是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的歸口管理部門，其職責(zé)一般包括：制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；收集并匯總有關(guān)會計(jì)信息；編制年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等。第七條 企業(yè)內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對所提供信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第八條 對授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告之情形，企業(yè)有關(guān)人員有權(quán)拒絕并及時(shí)向上一級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立保密通報(bào)制度，確保有關(guān)人員在隱藏身份的情況下可以向企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會）及其審計(jì)委員會（或類似機(jī)構(gòu)）揭發(fā)造假行為。董事會及其審計(jì)委員會（或類似機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)制定一套處理這類事項(xiàng)的程序和制度。第三章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制第九條 企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、年度財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間要求等。年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)總會計(jì)師（或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，以下簡稱總會計(jì)師）核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。企業(yè)編制半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，可以參照前款規(guī)定制定編制方案。第十條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)的交易和事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并按照有關(guān)法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)需要設(shè)置和管理會計(jì)核算科目和賬簿。對會計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會及其審計(jì)委員會（或類似機(jī)構(gòu)）審議。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對交易或事項(xiàng)所屬的會計(jì)期間實(shí)施有效控制。對故意漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的情形，應(yīng)查明原因并進(jìn)行處理。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定書面會計(jì)政策，并對本期與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)進(jìn)行分析、評價(jià)，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會計(jì)政策、不恰當(dāng)調(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷等情形。對會計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會及其審計(jì)委員會（或類似機(jī)構(gòu)）審議。第十三條 企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例的有關(guān)規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向企業(yè)董事會及相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整。企業(yè)可以根據(jù)具體情況，在年度中間對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流檢查或者定期清查。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常會計(jì)處理過程中及時(shí)進(jìn)行對賬，將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，確保會計(jì)記錄的數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、依據(jù)充分、期間適當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)每月對所有會計(jì)科目進(jìn)行總賬和明細(xì)賬之間的核對、調(diào)節(jié)。使用會計(jì)電算化的企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查明細(xì)科目之間的串戶或使用錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)科目使用錯(cuò)誤或串戶，應(yīng)當(dāng)立即通知憑證處理人員或數(shù)據(jù)錄入人員修改后審核，并根據(jù)實(shí)際差錯(cuò)原因及發(fā)生時(shí)間辦理相應(yīng)的調(diào)賬手續(xù)。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度。企業(yè)有關(guān)人員在審核已錄入但未復(fù)核過賬的憑證過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤等差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)及時(shí)根據(jù)原始憑證實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，或向有關(guān)制證人員等詢問后辦理調(diào)賬。企業(yè)有關(guān)人員在使用、審核已過賬的會計(jì)記錄時(shí)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬方向錯(cuò)誤等問題，主管財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過有相應(yīng)授權(quán)的財(cái)會部門負(fù)責(zé)人和總會計(jì)師的書面批準(zhǔn)后方可辦理補(bǔ)充調(diào)賬事宜。第十六條 企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要對有關(guān)會計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整、合并或拆分時(shí)，必須獲得財(cái)會部門負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師的書面批準(zhǔn)并按照會計(jì)調(diào)賬要求，編制科目調(diào)整對照表。需要另外開設(shè)新的會計(jì)科目的，必須經(jīng)過總會計(jì)師的書面批準(zhǔn)。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的年度、半年度、季度、月度結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。企業(yè)必須在會計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編會計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制會計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送控制第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計(jì)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。屬于中外合資合作企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)報(bào)告對象不同，分別根據(jù)中國會計(jì)準(zhǔn)則和國際會計(jì)準(zhǔn)則編制不同的財(cái)務(wù)報(bào)告，以滿足中外董事和股東的需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠調(diào)節(jié)平衡互相換算，并定期分析兩者之間的差異數(shù)，列示上報(bào)董事會。第十九條 企業(yè)可以通過人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動檢查會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對以下項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：（一）會計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系；（二）會計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系；（三）會計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)在會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書中作出真實(shí)、完整、清楚的說明。第二十一條 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。第二十二條 企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)報(bào)告。第二十三條 按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，需要編制合并會計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，母公司除編制其個(gè)別會計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會計(jì)報(bào)表。合并會計(jì)報(bào)表的編制及其控制應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號對子公司的控制的有關(guān)規(guī)定。第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于規(guī)定日期前向董事會、集團(tuán)財(cái)會部門提交月度、季度、半年度或年度財(cái)務(wù)報(bào)告。通過電子郵件報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)事先在企業(yè)內(nèi)部打印后送企業(yè)財(cái)會部門負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師和經(jīng)理（或者總裁、廠長，以下簡稱經(jīng)理）審批簽字后方可發(fā)出。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合注冊會計(jì)師的審計(jì)工作，及時(shí)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的資料。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理程序，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出明確要求。會計(jì)師事務(wù)所聘用及其控制應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號中介機(jī)構(gòu)聘用的有關(guān)規(guī)定。第二十六條 已經(jīng)審計(jì)人員同意的財(cái)務(wù)報(bào)告草稿，經(jīng)由企業(yè)總會計(jì)師和經(jīng)理審核并簽署真實(shí)性承諾后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會及其審計(jì)委員會（或類似機(jī)構(gòu)）審議確認(rèn)。董事會正式批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告后，注冊會計(jì)師方可簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。依法履行對外披露義務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號信息披露的有關(guān)規(guī)定，避免出現(xiàn)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。第二十七條 企業(yè)編制的經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定裝訂成冊，加蓋公章，并由企業(yè)經(jīng)理、總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號采購與付款（征求意見稿）第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱采購與付款，主要是指企業(yè)外購商品并支付價(jià)款的行為。企業(yè)外購勞務(wù)并支付價(jià)款的控制，可以參照本規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。 第三條 企業(yè)在建立并實(shí)施采購與付款內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施： （一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； （二）請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）采購與驗(yàn)收的管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進(jìn)商品的驗(yàn)收等應(yīng)有明確規(guī)定；（四）付款方式、程序、審批權(quán)限和與客戶的對賬辦法應(yīng)當(dāng)明確。第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；（三）采購合同的訂立與審核；（四）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄；（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。 有資源整合條件的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，業(yè)務(wù)采購權(quán)應(yīng)當(dāng)盡量集中，實(shí)施集中或相對集中采購，或采取集中招標(biāo)形式，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費(fèi)用。第六條企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單(或采購合同，下同)、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 第三章 請購與審批控制第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。 企業(yè)采購需求應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟(jì)性。請購部門提出的采購需求，應(yīng)當(dāng)明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時(shí)間等。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再行辦理請購手續(xù)。 第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及企業(yè)實(shí)際需要對請購申請進(jìn)行審批。第四章 采購與驗(yàn)收控制第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評價(jià)制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進(jìn)行評價(jià)，包括對所購商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況等進(jìn)行綜合評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。同一企業(yè)（或企業(yè)集團(tuán)）下屬的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡量避免多頭對同一供應(yīng)商。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立由企業(yè)管理層，以及來自采購、請購、生產(chǎn)、財(cái)會、內(nèi)審、法律等部門的負(fù)責(zé)人組成的采購價(jià)格委員會，明確采購價(jià)格形成機(jī)制。大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價(jià)格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評標(biāo)規(guī)則。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價(jià)，不得以高于采購限價(jià)的價(jià)格采購。以低于最高采購限價(jià)進(jìn)行采購的應(yīng)以適當(dāng)方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場行情的變化適時(shí)調(diào)整最高采購限價(jià)。委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。對單價(jià)高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價(jià)采購制度。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。第五章 付款控制第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法和企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號貨幣資金的規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)，并按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算和報(bào)告。第十六條企業(yè)財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對其進(jìn)行追蹤核查。對預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合判斷；對有疑問的預(yù)付賬款及時(shí)采取措施，盡量降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險(xiǎn)和形成損失的可能性。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。 第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號成本費(fèi)用（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用內(nèi)部控制，降低成本費(fèi)用耗用水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范及有關(guān)國家法律法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用；商品流通企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期已銷商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。第三條 企業(yè)在建立和實(shí)施成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制：（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（二）成本費(fèi)用定額、成本計(jì)劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本費(fèi)用事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）成本費(fèi)用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對成本費(fèi)用核算、內(nèi)部價(jià)格的制訂和結(jié)算辦法、責(zé)任會計(jì)及有關(guān)成本費(fèi)用考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一崗位人員應(yīng)定期作適當(dāng)調(diào)整和更換，避免同一人員長時(shí)間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)。成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（一）成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批；（二）成本費(fèi)用支出與審批；（三）成本費(fèi)用支出與相關(guān)會計(jì)記錄。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格人員辦理成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)。辦理成本費(fèi)用核算的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第七條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳培訓(xùn)和獎(jiǎng)懲措施，增強(qiáng)全體員工自覺節(jié)約成本費(fèi)用的意識。第三章 成本費(fèi)用預(yù)測、決策與預(yù)算控制第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料、料工費(fèi)價(jià)格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運(yùn)用本量利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計(jì)算和定量、定性分析等專門方法，對未來企業(yè)成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。第十條 開展成本費(fèi)用預(yù)測，應(yīng)本著費(fèi)用最少、效益最大的原則，明確合理的期限，充分考慮成本費(fèi)用預(yù)測的不確定因素，確定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。第十一條 成本費(fèi)用預(yù)測應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。第十二條 企業(yè)對成本費(fèi)用預(yù)測方案進(jìn)行決策，應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購等環(huán)節(jié)，運(yùn)用價(jià)值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費(fèi)用的有效措施。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測決策形成的成本目標(biāo)，建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。通過編制成本費(fèi)用預(yù)算，將企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制管理。成本費(fèi)用預(yù)算編制程序、審批權(quán)限等按照企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號預(yù)算的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章 成本費(fèi)用執(zhí)行控制第十四條 企業(yè)確定材料供應(yīng)商和采購價(jià)格，并采用經(jīng)濟(jì)批量等方面確定材料采購批量，控制材料采購成本和儲存成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，保證成本費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用支出審批制度，根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費(fèi)用支出申請進(jìn)行審批。財(cái)會部門會同相關(guān)部門對成本費(fèi)用開支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人分解成本費(fèi)用目標(biāo)，記錄有關(guān)差異，及時(shí)反饋有關(guān)信息。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范成本費(fèi)用開支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序，從嚴(yán)控制費(fèi)用支出。對未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如確需支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算。對已列入預(yù)算但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，報(bào)上級授權(quán)部門審批。第十八條 企業(yè)內(nèi)部相互提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)移產(chǎn)品零部件等，其成本費(fèi)用確認(rèn)方法，應(yīng)當(dāng)本著有利于轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入雙方和企業(yè)整體利益的原則，制定相應(yīng)的控制制度。第十九條 企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的責(zé)任主體成本費(fèi)用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第五章 成本費(fèi)用核算第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用核算制度，制訂必要的消耗定額，建立和健全材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存以及在產(chǎn)品的移動管理制度，制訂內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和結(jié)算方法，明確與成本費(fèi)用核算有關(guān)的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。第二十一條 成本費(fèi)用的歸集、分配應(yīng)當(dāng)遵循下列要求：（一）成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；（二）成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本；（三）成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來決策提供有用信息；（四）成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算；（五）一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比；（六）成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致；（七）成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，選擇合理的成本費(fèi)用核算方法。成本費(fèi)用核算方法一般有品種法、分批法、分步法等。 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的成本核算、費(fèi)用確認(rèn)制度。成本費(fèi)用核算應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營中的材料、人工、間接費(fèi)用等進(jìn)行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。成本計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致。變更成本計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有效審批。第六章 成本費(fèi)用分析與考核第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用分析制度。企業(yè)可以運(yùn)用比較分析法、比率分析性、因素分析法、趨勢分析法等方法開展成本費(fèi)用分析，檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門。第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用考核制度，對相應(yīng)的成本費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過成本費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。成本費(fèi)用考核工作主要包括修訂成本費(fèi)用預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析、評價(jià)業(yè)績等。第二十七條 企業(yè)在進(jìn)行成本費(fèi)用考核時(shí)，可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中心成本費(fèi)用預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價(jià)公正、合理。第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查，制定制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。檢查內(nèi)容包括：（一）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；（二）成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；（三）成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況；（四）成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號籌資（征求意見稿）第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，控制籌資風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本，防止籌資過程中的差錯(cuò)與舞弊，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。第三條 企業(yè)在建立和實(shí)施籌資內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制：（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（二）籌資決策、執(zhí)行與償付各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，籌資方案的擬訂與審批、籌資合同的審核和簽訂、籌集資金的收取與使用、還本付息的審批與辦理等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定；（三）籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程?；I資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（一）籌資方案的擬訂與決策；（二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；（三）與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行；（四）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理籌資業(yè)務(wù)。辦理籌資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備必要的籌資業(yè)務(wù)專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)國際慣例及金融業(yè)務(wù)。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定籌資業(yè)務(wù)流程，明確籌資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確?；I資全過程得到有效控制。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關(guān)合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調(diào)用制度，加強(qiáng)對與籌資業(yè)務(wù)有關(guān)的各種文件和憑據(jù)的管理，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第三章 籌資決策控制第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)決策環(huán)節(jié)的控制制度，對籌資方案的擬訂設(shè)計(jì)、籌資決策程序等作出明確規(guī)定，確?；I資方式符合成本效益原則，籌資決策科學(xué)、合理。第十條 企業(yè)擬訂的籌資方案應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策和企業(yè)籌資預(yù)算要求，明確籌資規(guī)模、籌資用途、籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式和籌資對象，并對籌資時(shí)機(jī)選擇、預(yù)計(jì)籌資成本、潛在籌資風(fēng)險(xiǎn)和具體應(yīng)對措施以及償債計(jì)劃等作出安排和說明。企業(yè)擬訂籌資方案，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)經(jīng)營范圍、投資項(xiàng)目的未來效益、目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)、可接受的資金成本水平和償付能力。在海外籌集資金的，還應(yīng)當(dāng)考慮籌資所在國的政治、法律、匯率、利率、環(huán)保、信息安全等風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素。第十一條 企業(yè)對重大籌資方案應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，形成評估報(bào)告，報(bào)董事會或股東大會審批。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見，并由所有評估人員簽章。未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估的方案不能進(jìn)行籌資。企業(yè)擬定籌資方案，應(yīng)具備多過一個(gè)方案作為比較分析。企業(yè)需要綜合籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)評估等因素對方案進(jìn)行選定。第十二條 企業(yè)對于重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。企業(yè)籌資方案需經(jīng)國家有關(guān)管理部門或上級主管單位批準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)請批準(zhǔn)。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度。對重大籌資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后評估，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。第四章 籌資執(zhí)行控制第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資決策執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制制度，對籌資合同的訂立與審核、資產(chǎn)的收取等作出明確規(guī)定。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的籌資方案，按照規(guī)定程序與籌資對象，與中介機(jī)構(gòu)訂立籌資合同或協(xié)議。企業(yè)相關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)對籌資合同或協(xié)議的合法性、合理性、完整性進(jìn)行審核，審核情況和意見應(yīng)有完整的書面記錄?；I資合同或協(xié)議的訂立應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國合同法及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并經(jīng)企業(yè)有關(guān)授權(quán)人員批準(zhǔn)。重大籌資合同或協(xié)議的訂立，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。企業(yè)籌資通過證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)承銷或包銷企業(yè)債券或股票的，應(yīng)當(dāng)選擇具備規(guī)定資質(zhì)和資信良好的證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)，并與該機(jī)構(gòu)簽訂正式的承銷或包銷合同或協(xié)議。企業(yè)變更籌資合同或協(xié)議，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序進(jìn)行。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資合同或協(xié)議的約定及時(shí)足額取得相關(guān)資產(chǎn)。企業(yè)取得貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)有數(shù)額及時(shí)入賬。企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合理確定的價(jià)值及時(shí)進(jìn)行會計(jì)記錄，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。對需要進(jìn)行評估的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)聘請有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行評估。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資費(fèi)用的計(jì)算、核對工作，確?；I資費(fèi)用符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合償債能力、資金結(jié)構(gòu)等，保持足夠的現(xiàn)金流量，確保及時(shí)、足額償還到期本金、利息或已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利等。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對外籌集的資金。由于市場環(huán)境變化等特殊情況導(dǎo)致確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。企業(yè)應(yīng)建立持續(xù)符合籌資合同條款的內(nèi)部控制制度，其中應(yīng)包括預(yù)算不符合條款要求的預(yù)警和調(diào)整制度。國家法律、行政法規(guī)或者監(jiān)管協(xié)議規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的籌資業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以公告和披露。第五章 籌資償付控制第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)償付環(huán)節(jié)的控制制度，對支付償還本金、利息、租金、股利（利潤）等步驟、償付形式等作出計(jì)劃和預(yù)算制度安排，并正確計(jì)算、核對，確保各項(xiàng)款項(xiàng)償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定財(cái)會部門嚴(yán)格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計(jì)算利息和租金，經(jīng)有關(guān)人員審核確認(rèn)后，與債權(quán)人進(jìn)行核對。本金與應(yīng)付利息必須和債權(quán)人定期對賬。如有不符，應(yīng)查明原因，按權(quán)限及時(shí)處理。第二十一條 企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付。企業(yè)通過向銀行等金融機(jī)構(gòu)舉借債務(wù)籌資，其利息的支付方式也可按照雙方在合同、協(xié)議中約定的方式辦理。第二十二條 企業(yè)委托代理機(jī)構(gòu)對外支付債券利息，應(yīng)清點(diǎn)、核對代理機(jī)構(gòu)的利息支付清單，并及時(shí)取得有關(guān)憑據(jù)。第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照股利（利潤）分配方案發(fā)放股利（利潤），股利（利潤）分配方案應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)章程或有關(guān)規(guī)定，按權(quán)限審批。企業(yè)委托代理機(jī)構(gòu)支付股利（利潤），應(yīng)清點(diǎn)、核對代理機(jī)構(gòu)的股利（利潤）支付清單,并及時(shí)取得有關(guān)憑據(jù)。第二十四條 企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)償付本金、利息、租金或支付股利(利潤)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定其價(jià)值，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。第二十五條 企業(yè)財(cái)會部門在辦理籌資業(yè)務(wù)款項(xiàng)償付過程中，發(fā)現(xiàn)已審批擬償付的各種款項(xiàng)的支付方式、金額或幣種等與有關(guān)合同或協(xié)議不符的，應(yīng)當(dāng)拒絕支付并及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，作出處理。第二十六條 企業(yè)以抵押、質(zhì)押方式籌資，應(yīng)當(dāng)對抵押物資進(jìn)行登記。業(yè)務(wù)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)對抵押或質(zhì)押資產(chǎn)進(jìn)行清理、結(jié)算、收繳，及時(shí)注銷有關(guān)擔(dān)保內(nèi)容。第二十七條 企業(yè)以融資租賃形式籌資，其內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)范執(zhí)行。第二十八條 企業(yè)對外籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號存貨（征求意見稿）第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)會計(jì)法、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。 企業(yè)代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。 第三條 企業(yè)在建立并實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（二）存貨請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）存貨采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；（四）存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)則計(jì)提等會計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；（二）存貨的采購與驗(yàn)收、付款；（三）存貨的保管與相關(guān)會計(jì)記錄；（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計(jì)記錄；（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計(jì)記錄。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。企業(yè)要定期對員工進(jìn)行相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不