企業(yè)內部控制基本規(guī)范及其指引【2009年版】 .doc

企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號預算（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對預算的內部控制，規(guī)范預算編制、審批、執(zhí)行、分析與考核，提高預算的科學性和嚴肅性，促進實現(xiàn)預算內部控制目標，根據企業(yè)內部控制規(guī)范基本規(guī)范及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱預算，是指企業(yè)結合生產經營目標及資源調配能力，經過綜合計算和全面平衡，對當年或者超過一個年度的生產經營和財務事項進行相關經費、額度的測算和安排的過程。企業(yè)預算一般包括經營預算、資本預算和財務預算。第三條 企業(yè)應當建立預算管理體系，明確預算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責任務、工作程序和具體要求。企業(yè)在建立和實施預算內部控制中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；（二）預算編制、執(zhí)行、調整、分析、考核的控制流程應當清晰，對預算編制方法、審批程序、預算執(zhí)行情況檢查、預算調整環(huán)節(jié)控制、預算執(zhí)行結果的分析考核等應當有明確的規(guī)定。第二章 崗位分工與授權批準第四條 企業(yè)應當建立預算工作崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保預算工作中的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。預算工作不相容崗位一般包括：（一）預算編制（含預算調整）與預算審批；（二）預算審批與預算執(zhí)行；（三）預算執(zhí)行與預算考核。第五條 企業(yè)應當建立預算工作組織領導與運行體制，明確企業(yè)最高權力機構、決策機構、預算管理部門及各預算執(zhí)行單位的職責權限、授權批準程序和工作協(xié)調機制。股東大會（股東會）或企業(yè)章程規(guī)定的類似最高權力機構（以下統(tǒng)稱企業(yè)最高權力機構）負責審批企業(yè)年度預算方案。董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的經理、廠長辦公會等類似決策機構（以下統(tǒng)稱企業(yè)決策機構）負責制訂企業(yè)年度預算方案。企業(yè)可以設立預算委員會、預算領導小組等專門機構（以下統(tǒng)稱企業(yè)預算管理部門）具體負責本企業(yè)預算管理工作。不具備設立專門機構條件的企業(yè)，可以指定財會部門等負責預算管理工作。 總會計師應當協(xié)助企業(yè)負責人加強對企業(yè)預算管理工作的領導與業(yè)務指導。企業(yè)內部相關業(yè)務部門的主要負責人應當參與企業(yè)預算管理工作。第六條 企業(yè)預算管理部門主要負責擬訂預算目標和預算政策；制定預算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡年度預算草案；組織下達經批準的年度預算；協(xié)調、解決預算編制和執(zhí)行中的具體問題；考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標。第七條 企業(yè)內部生產、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務部門和所屬分支機構在企業(yè)預算管理部門的領導下，具體負責本部門、本機構業(yè)務預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預算管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。第八條 企業(yè)所屬子公司在上級企業(yè)預算管理部門指導下，負責本企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作，并接受上級企業(yè)的檢查和考核。所屬基層企業(yè)負責人對本企業(yè)預算的執(zhí)行結果負責。第九條 企業(yè)應當制定預算工作流程，明確預算編制、執(zhí)行、調整、分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)工作的開展情況，確保預算工作全過程得到有效控制。 第三章 預算編制控制第十條 企業(yè)應當加強對預算編制環(huán)節(jié)的控制，對編制依據、編制程序、編制方法等作出明確規(guī)定，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學。第十一條 企業(yè)應當在企業(yè)戰(zhàn)略的指導下，以上一年度實際狀況為基礎，結合本企業(yè)業(yè)務發(fā)展情況，綜合考慮預算期內經濟政策變動、行業(yè)市場狀況、產品競爭能力、內部環(huán)境變化等因素對生產經營活動可能造成的影響，根據自身業(yè)務特點和工作實際編制相應的預算，并在此基礎上匯總編制年度預算方案。企業(yè)年度預算方案應當符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經營目標和其他有關重大決議，反映本企業(yè)預算期內經濟活動規(guī)模、成本費用水平和績效目標，滿足控制經濟活動、考評經營管理業(yè)績的需要。制定預算方案，應當做到內容完整，指標統(tǒng)一，要求明確，權責明晰。第十二條 企業(yè)應當明確預算管理部門和預算編制程序，對預算目標的制訂與分解、預算草案編報的流程與方法、預算匯總平衡的原則與要求、預算審批的步驟以及預算下達執(zhí)行的方式等作出具體規(guī)定。企業(yè)年度預算方案，應在預算年度開始前編制完畢，經企業(yè)最高權力機構批準后，以書面文件形式下達執(zhí)行。實行滾動預算的企業(yè)，其審批程序由預算委員會或董事會等批準。第十三條 企業(yè)可以選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、概率預算等方法編制預算。企業(yè)確定預算編制方法，應當遵循經濟活動規(guī)律，并符合自身經濟業(yè)務特點、生產經營周期和管理需要。預算編制應當實行全員參與、上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。第十四條 企業(yè)預算管理部門應當加強對企業(yè)內部預算執(zhí)行單位預算編制的指導、監(jiān)督和服務。對預算編制不及時或編制不符合規(guī)定要求的，應當納入預算考核指標體系。第四章 預算執(zhí)行控制第十五條 企業(yè)應當加強對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制，對預算指標的分解方式、預算執(zhí)行責任制的建立、重大預算項目的特別關注、預算資金支出的審批要求、預算執(zhí)行情況的報告與預警機制等作出明確規(guī)定，確保預算嚴格執(zhí)行。第十六條 企業(yè)預算一經批準下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。第十七條 企業(yè)應當建立預算執(zhí)行責任制度，對照已確定的責任指標，定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實施考評。第十八條 企業(yè)應當以年度預算作為預算期內組織、協(xié)調各項生產經營活動和管理活動的基本依據，可將年度預算細分為季度、月度等時間進度預算，通過實施分期預算控制，實現(xiàn)年度預算目標。第十九條 企業(yè)對重大預算項目和內容，應當密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控。第二十條 企業(yè)應當加強對貨幣資金收支業(yè)務的預算控制，及時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，嚴格控制支付風險。對已納入企業(yè)預算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的貨幣資金支出項目，不得辦理支付。第二十一條 企業(yè)辦理采購與付款、工程項目、對外投資、成本費用、固定資產、存貨、籌資等業(yè)務，應當嚴格執(zhí)行預算標準。企業(yè)應當健全憑證記錄，完善預算管理制度，嚴格執(zhí)行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)控。 第二十二條 企業(yè)各預算責任部門應當加強與企業(yè)內部有關業(yè)務部門的溝通和聯(lián)系，確保相關業(yè)務預算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督、核對一致。第二十三條 企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況內部報告制度，及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)及結果。企業(yè)預算管理部門應當運用財務報告和其他有關資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時向企業(yè)決策機構和各預算執(zhí)行單位報告或反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的影響，促進企業(yè)完成預算目標。 第二十四條 企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況預警機制，通過科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，積極采取應對措施。有條件的企業(yè)，應當逐步推進預算管理的信息化，通過現(xiàn)代電子信息技術手段監(jiān)控預算執(zhí)行，提高預警與應對水平。第二十五條 企業(yè)應當建立預算執(zhí)行結果質詢制度，要求預算執(zhí)行單位對預算指標與實際結果之間的重大差異作出解釋，并采取相應措施。第五章 預算調整控制第二十六條 企業(yè)應當加強對預算調整環(huán)節(jié)的控制，保證預算調整依據充分、程序合規(guī)、方案可行。第二十七條 企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，不得隨意調整。企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，可能會由于市場環(huán)境、經營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大差異，需要調整預算的，應當報經原預算審批機構批準。第二十八條 調整預算由預算執(zhí)行單位逐級向原預算審批機構提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算的調整幅度。 企業(yè)預算管理部門應當對預算執(zhí)行單位提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調整方案，提交原預算審批機構審議批準，然后下達執(zhí)行。第二十九條 企業(yè)預算調整方案應當符合以下要求： （一）預算調整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產經營狀況； （二）預算調整重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關鍵性差異方面；（三）預算調整方案客觀、可行。對于不符合上述要求的預算調整方案，企業(yè)預算審批機構應予以否決。第六章 預算分析與考核控制第三十條 企業(yè)應當加強對預算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過建立預算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預算分析科學、及時，預算考核嚴格、有據。第三十一條 企業(yè)應當建立預算執(zhí)行分析制度。企業(yè)預算管理部門應當定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。 企業(yè)預算管理部門和各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。對于預算執(zhí)行差異，應當客觀分析產生的原因，提出解決措施或建議，提交企業(yè)決策機構研究決定。 第三十二條 企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況內部審計制度，通過定期或不定期地實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中存在的問題。第三十三條 企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況考核制度。（一）企業(yè)預算管理部門應當定期組織預算執(zhí)行情況考核。有條件的企業(yè)，也可設立專門機構負責考核工作。 （二）企業(yè)預算執(zhí)行情況考核，依照預算執(zhí)行單位上報預算執(zhí)行報告、預算管理部門審查核實、企業(yè)決策機構批準的程序進行。企業(yè)內部預算執(zhí)行單位上報的預算執(zhí)行報告，應經本單位負責人簽章確認。 （三）企業(yè)預算執(zhí)行情況考核，以企業(yè)正式下達的預算方案為標準，或以有關部門審定的預算執(zhí)行報告為依據。企業(yè)預算執(zhí)行情況考核，應當堅持公開、公平、公正的原則，考核結果應有完整的記錄。第三十四條 企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況獎懲制度，明確獎懲辦法，落實獎懲措施。企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號財務報告編制（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了指導企業(yè)規(guī)范財務報告編制，防范企業(yè)不當編制行為可能對財務報告產生的重大影響，保證會計信息的真實可靠，根據企業(yè)內部控制規(guī)范基本規(guī)范和國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。附注是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應當披露財務報表的編制基礎，相關信息應當與資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示的項目相互參照。第三條 企業(yè)在對財務報告編制實施控制的過程中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：（一）財務報告編制的崗位分工和職責安排應當明確；（二）準備編制財務報告過程中，有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程控制要求應當明確；（三）起草財務報告、校驗、編制財務情況說明書、審核批準等流程應當規(guī)范。第二章 崗位分工與職責安排第四條 企業(yè)應當建立財務報告編制的崗位責任制，明確相關部門和崗位在財務報告編制過程中的職責和權限，確保財務報告的編制與審核相互分離、制約和監(jiān)督。第五條 企業(yè)董事長（或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權的主要負責人，以下簡稱董事長）及全體董事對本企業(yè)財務報告的真實性、完整性集體負責。第六條 企業(yè)財會部門是財務報告編制的歸口管理部門，其職責一般包括：制定年度財務報告編制方案；收集并匯總有關會計信息；編制年度、半年度、季度、月度財務報告等。第七條 企業(yè)內部參與財務報告編制的各單位、各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性、完整性負責。第八條 對授意、指使、強令企業(yè)編制虛假的或者隱瞞重要事實的財務報告之情形，企業(yè)有關人員有權拒絕并及時向上一級領導匯報。企業(yè)應當建立保密通報制度，確保有關人員在隱藏身份的情況下可以向企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）及其審計委員會（或類似機構）揭發(fā)造假行為。董事會及其審計委員會（或類似機構）應當制定一套處理這類事項的程序和制度。第三章 財務報告編制準備及其控制第九條 企業(yè)財會部門應當制定年度財務報告編制方案，明確年度財務報告編制方法、年度財務報告會計調整政策、披露政策及報告的時間要求等。年度財務報告編制方案應當經企業(yè)總會計師（或者財務總監(jiān)、分管財務會計工作的負責人，以下簡稱總會計師）核準后簽發(fā)至各參與編制部門。企業(yè)編制半年度、季度、月度財務報告，可以參照前款規(guī)定制定編制方案。第十條 企業(yè)編制財務報告，應當以真實的交易和事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料為依據，并按照有關法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法進行。企業(yè)應當按照有關法律法規(guī)以及業(yè)務需要設置和管理會計核算科目和賬簿。對會計報表可能產生重大影響的交易或事項，應當及時提交董事會及其審計委員會（或類似機構）審議。第十一條 企業(yè)應當對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。對故意漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項的情形，應查明原因并進行處理。第十二條 企業(yè)應當制定書面會計政策，并對本期與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計進行分析、評價，特別關注是否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷等情形。對會計報表可能產生重大影響的會計政策和會計估計，應當及時提交董事會及其審計委員會（或類似機構）審議。第十三條 企業(yè)在編制年度財務報告前，應當按照企業(yè)財務會計報告條例的有關規(guī)定，全面清查資產、核實債務，并將清查、核實結果及其處理方法向企業(yè)董事會及相應機構報告，以確保財務報告的真實可靠和資產的安全完整。企業(yè)可以根據具體情況，在年度中間對各項財產物資和結算款項進行重點抽查、輪流檢查或者定期清查。第十四條 企業(yè)應當在日常會計處理過程中及時進行對賬，將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，確保會計記錄的數(shù)字真實、內容完整、計算準確、依據充分、期間適當。企業(yè)應當每月對所有會計科目進行總賬和明細賬之間的核對、調節(jié)。使用會計電算化的企業(yè)應當定期檢查明細科目之間的串戶或使用錯誤，發(fā)現(xiàn)科目使用錯誤或串戶，應當立即通知憑證處理人員或數(shù)據錄入人員修改后審核，并根據實際差錯原因及發(fā)生時間辦理相應的調賬手續(xù)。第十五條 企業(yè)應當建立規(guī)范的賬務調節(jié)制度。企業(yè)有關人員在審核已錄入但未復核過賬的憑證過程中，一經發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯誤、借貸方向錯誤等差錯時，應及時根據原始憑證實際情況進行調整，或向有關制證人員等詢問后辦理調賬。企業(yè)有關人員在使用、審核已過賬的會計記錄時，一經發(fā)現(xiàn)串戶、記賬方向錯誤等問題，主管財務人員必須經過有相應授權的財會部門負責人和總會計師的書面批準后方可辦理補充調賬事宜。第十六條 企業(yè)根據業(yè)務需要對有關會計科目進行調整、合并或拆分時，必須獲得財會部門負責人或總會計師的書面批準并按照會計調賬要求，編制科目調整對照表。需要另外開設新的會計科目的，必須經過總會計師的書面批準。第十七條 企業(yè)應當依照有關法律法規(guī)規(guī)定的年度、半年度、季度、月度結賬日進行結賬，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。企業(yè)必須在會計期末進行結賬，不得為趕編會計報表而提前結賬，更不得先編制會計報表后結賬。第四章 財務報告編制及報送控制第十八條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，不得漏報或者任意進行取舍。屬于中外合資合作企業(yè)，應當根據報告對象不同，分別根據中國會計準則和國際會計準則編制不同的財務報告，以滿足中外董事和股東的需要。企業(yè)應當保證兩個財務報告能夠調節(jié)平衡互相換算，并定期分析兩者之間的差異數(shù)，列示上報董事會。第十九條 企業(yè)可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點對以下項目進行校驗：（一）會計報表內有關項目的對應關系；（二）會計報表中本期與上期有關數(shù)字的銜接關系；（三）會計報表與附表之間的平衡及勾稽關系。第二十條 企業(yè)應當對會計報表中需要說明的事項在會計報表附注和財務情況說明書中作出真實、完整、清楚的說明。第二十一條 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應的財務報告。第二十二條 企業(yè)終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制年度財務報告的要求全面清查資產、核實債務、進行結賬，并編制財務報告；在清算期間，應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務報告。第二十三條 按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，需要編制合并會計報表的企業(yè)集團，母公司除編制其個別會計報表外，還應當編制企業(yè)集團的合并會計報表。合并會計報表的編制及其控制應當符合企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號對子公司的控制的有關規(guī)定。第二十四條 企業(yè)應當于規(guī)定日期前向董事會、集團財會部門提交月度、季度、半年度或年度財務報告。通過電子郵件報送的財務報告應當事先在企業(yè)內部打印后送企業(yè)財會部門負責人、總會計師和經理（或者總裁、廠長，以下簡稱經理）審批簽字后方可發(fā)出。第二十五條 企業(yè)應當根據國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)定，聘請會計師事務所對企業(yè)財務報告進行審計。企業(yè)應當配合注冊會計師的審計工作，及時提供與財務報告相關的資料。對審計發(fā)現(xiàn)的處理程序，企業(yè)應當提出明確要求。會計師事務所聘用及其控制應當符合企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號中介機構聘用的有關規(guī)定。第二十六條 已經審計人員同意的財務報告草稿，經由企業(yè)總會計師和經理審核并簽署真實性承諾后，應當及時提交董事會及其審計委員會（或類似機構）審議確認。董事會正式批準財務報告后，注冊會計師方可簽發(fā)審計報告。依法履行對外披露義務的企業(yè)，應當符合企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號信息披露的有關規(guī)定，避免出現(xiàn)虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。第二十七條 企業(yè)編制的經過審計的財務報告應當按照有關規(guī)定裝訂成冊，加蓋公章，并由企業(yè)經理、總會計師、會計機構負責人簽名。企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號采購與付款（征求意見稿）第一章 總 則 第一條 為了引導企業(yè)加強對采購與付款業(yè)務的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據企業(yè)內部控制規(guī)范基本規(guī)范以及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱采購與付款，主要是指企業(yè)外購商品并支付價款的行為。企業(yè)外購勞務并支付價款的控制，可以參照本規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。 第三條 企業(yè)在建立并實施采購與付款內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施： （一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理； （二）請購依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；（三）采購與驗收的管理流程及有關控制措施應當清晰，對供應商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應有明確規(guī)定；（四）付款方式、程序、審批權限和與客戶的對賬辦法應當明確。第二章 職責分工與授權批準第四條企業(yè)應當建立采購與付款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應商；（三）采購合同的訂立與審核；（四）采購、驗收與相關會計記錄；（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。第五條 企業(yè)應當建立采購與付款業(yè)務的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理采購與付款業(yè)務。 有資源整合條件的企業(yè)或企業(yè)集團，業(yè)務采購權應當盡量集中，實施集中或相對集中采購，或采取集中招標形式，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。第六條企業(yè)可以根據具體情況對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風險。第七條企業(yè)應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單(或采購合同，下同)、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 第三章 請購與審批控制第八條 企業(yè)應當建立采購申請制度，依據購置商品或勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。 企業(yè)采購需求應當與企業(yè)生產經營計劃相適應，具有必要性和經濟性。請購部門提出的采購需求，應當明確采購類別、質量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關要求和標準、到貨時間等。第九條企業(yè)應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權的部門應當對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 第十條企業(yè)應當建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據其職責、權限以及企業(yè)實際需要對請購申請進行審批。第四章 采購與驗收控制第十一條 企業(yè)應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。企業(yè)應當建立供應商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產部門、財會部門、倉儲部門等相關部門共同對供應商進行評價，包括對所購商品的質量、價格、交貨及時性、付款條件及供應商的資質、經營狀況等進行綜合評價，并根據評價結果對供應商進行調整。企業(yè)應當對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇作出明確規(guī)定。同一企業(yè)（或企業(yè)集團）下屬的分支機構應當盡量避免多頭對同一供應商。第十二條企業(yè)應當根據商品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式。一般物品或勞務等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。企業(yè)應當對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應當成立由企業(yè)管理層，以及來自采購、請購、生產、財會、內審、法律等部門的負責人組成的采購價格委員會，明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務采購等必須采用招投標方式確定采購價格，并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。其他商品或勞務的采購，應當根據市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的應以適當方式予以獎勵。企業(yè)應根據市場行情的變化適時調整最高采購限價。委托中介機構進行招投標的，應當加強對中介機構的監(jiān)督。第十三條企業(yè)應當充分了解和掌握有關供應商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質比價，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應當由經授權的部門事先對采購價格等有關內容進行審核。對單價高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應當制定嚴格的比質比價采購制度。第十四條企業(yè)應當根據規(guī)定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應當查明原因，及時處理。第五章 付款控制第十五條 企業(yè)應當按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結算辦法和企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號貨幣資金的規(guī)定辦理采購付款業(yè)務，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行核算和報告。第十六條企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 財會部門應當參與商定對供應商付款的條件。第十七條企業(yè)應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。 企業(yè)應當加強對大額預付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。對預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等進行綜合判斷；對有疑問的預付賬款及時采取措施，盡量降低預付賬款資金風險和形成損失的可能性。第十八條企業(yè)應當加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。第十九條企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。 第二十條企業(yè)應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應當查明原因，及時處理。企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號成本費用（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強成本費用內部控制，降低成本費用耗用水平，提高企業(yè)經濟效益，根據企業(yè)內部控制規(guī)范基本規(guī)范及有關國家法律法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。費用，是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經濟利益的總流出。企業(yè)應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產產品、提供勞務的成本。企業(yè)應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用；商品流通企業(yè)應當將當期已銷商品的進價轉入當期的費用。第三條 企業(yè)在建立和實施成本費用內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面和關鍵環(huán)節(jié)的風險控制：（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；（二）成本費用定額、成本計劃編制的依據應當充分適當，成本費用事項和審批程序應當明確；（三）成本費用預測、決策、預算、控制、核算、分析、考核的控制流程應當清晰，對成本費用核算、內部價格的制訂和結算辦法、責任會計及有關成本費用考核等應當有明確的規(guī)定。第二章 崗位分工及授權批準第四條 企業(yè)應當建立成本費用業(yè)務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理成本費用業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一崗位人員應定期作適當調整和更換，避免同一人員長時間負責同一業(yè)務。成本費用業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）成本費用定額、預算的編制與審批；（二）成本費用支出與審批；（三）成本費用支出與相關會計記錄。第五條 企業(yè)應當配備合格人員辦理成本費用的核算業(yè)務。辦理成本費用核算的人員應當具備良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。企業(yè)應當通過培訓，不斷提高他們的業(yè)務素質和職業(yè)道德水準。第六條 企業(yè)應當對成本費用業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對成本費用業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理成本費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。第七條 審批人應當根據成本費用授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理成本費用業(yè)務。第八條 企業(yè)應當通過宣傳培訓和獎懲措施，增強全體員工自覺節(jié)約成本費用的意識。第三章 成本費用預測、決策與預算控制第九條 企業(yè)應當根據本單位歷史成本費用數(shù)據、同行業(yè)同類型企業(yè)的有關成本費用資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產品銷售情況等，運用本量利分析、投入產出分析、變動成本計算和定量、定性分析等專門方法，對未來企業(yè)成本費用水平及其發(fā)展趨勢進行科學預測。第十條 開展成本費用預測，應本著費用最少、效益最大的原則，明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素，確定成本費用定額標準。第十一條 成本費用預測應當服從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。第十二條 企業(yè)對成本費用預測方案進行決策，應當對產品設計、生產工藝、生產組織、零部件自制或外購等環(huán)節(jié)，運用價值分析、生產工序、生產批量等方法，尋找降低成本費用的有效措施。第十三條 企業(yè)應當根據成本費用預測決策形成的成本目標，建立成本費用預算制度。通過編制成本費用預算，將企業(yè)的成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。成本費用預算編制程序、審批權限等按照企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號預算的有關規(guī)定執(zhí)行。第四章 成本費用執(zhí)行控制第十四條 企業(yè)確定材料供應商和采購價格，并采用經濟批量等方面確定材料采購批量，控制材料采購成本和儲存成本。企業(yè)應當根據成本費用預算、定額和支出標準，分解成本費用指標，落實成本費用責任主體，保證成本費用預算的有效實施。企業(yè)應當明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。第十五條 企業(yè)應當建立成本費用支出審批制度，根據費用預算和支出標準的性質，按照授權批準制度所規(guī)定的權限，對費用支出申請進行審批。財會部門會同相關部門對成本費用開支項目和標準進行復核。第十六條 企業(yè)應當指定專人分解成本費用目標，記錄有關差異，及時反饋有關信息。第十七條 企業(yè)應當規(guī)范成本費用開支項目、標準和支付程序，從嚴控制費用支出。對未列入預算的成本費用項目，如確需支出，應當按照規(guī)定程序申請追加預算。對已列入預算但超過開支標準的成本費用項目，應由相關部門提出申請，報上級授權部門審批。第十八條 企業(yè)內部相互提供勞務和轉移產品零部件等，其成本費用確認方法，應當本著有利于轉出、轉入雙方和企業(yè)整體利益的原則，制定相應的控制制度。第十九條 企業(yè)會計機構或人員在辦理費用支出業(yè)務時，應當根據經批準的責任主體成本費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。第五章 成本費用核算第二十條 企業(yè)應當建立成本費用核算制度，制訂必要的消耗定額，建立和健全材料物資的計量、驗收、領發(fā)、盤存以及在產品的移動管理制度，制訂內部結算價格和結算方法，明確與成本費用核算有關的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。第二十一條 成本費用的歸集、分配應當遵循下列要求：（一）成本的確認和計量應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（二）成本費用核算應與客觀經濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本；（三）成本費用核算應當為企業(yè)未來決策提供有用信息；（四）成本費用應當分期核算；（五）一定期間的成本費用與相應的收入應當配比；（六）成本費用的核算方法應當前后一致；（七）成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。第二十二條 企業(yè)應當根據本單位生產經營特點和管理要求，選擇合理的成本費用核算方法。成本費用核算方法一般有品種法、分批法、分步法等。 第二十三條 企業(yè)應當建立合理的成本核算、費用確認制度。成本費用核算應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對生產經營中的材料、人工、間接費用等進行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費用的確認標準及計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。成本計算方法應當在各期保持一致。變更成本計算方法應當經過有效審批。第六章 成本費用分析與考核第二十四條 企業(yè)應當建立成本費用分析制度。企業(yè)可以運用比較分析法、比率分析性、因素分析法、趨勢分析法等方法開展成本費用分析，檢查成本費用預算完成情況，分析產生差異的原因，尋求降低成本費用的途徑和方法。第二十五條 企業(yè)應當建立成本費用內部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應及時上報有關部門。第二十六條 企業(yè)應當建立成本費用考核制度，對相應的成本費用責任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理控制生產成本及各種耗費。成本費用考核工作主要包括修訂成本費用預算、確定成本考核指標和分析、評價業(yè)績等。第二十七條 企業(yè)在進行成本費用考核時，可以通過目標成本節(jié)約額、目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核責任中心成本費用預算或開支標準的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。第二十八條 企業(yè)應當加強對成本費用的監(jiān)督檢查，制定制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責權限，定期和不定期地開展檢查工作。檢查內容包括：（一）成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況；（二）成本費用授權批準制度的執(zhí)行情況；（三）成本費用預算制度的執(zhí)行情況；（四）成本費用核算制度的執(zhí)行情況。企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號籌資（征求意見稿）第一章 總 則 第一條 為了引導企業(yè)加強對籌資業(yè)務的內部控制，控制籌資風險，降低籌資成本，防止籌資過程中的差錯與舞弊，根據企業(yè)內部控制規(guī)范基本規(guī)范及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱籌資，是指企業(yè)為了滿足生產經營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。第三條 企業(yè)在建立和實施籌資內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制：（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；（二）籌資決策、執(zhí)行與償付各環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰，籌資方案的擬訂與審批、籌資合同的審核和簽訂、籌集資金的收取與使用、還本付息的審批與辦理等應當有明確規(guī)定；（三）籌資業(yè)務的會計處理應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。第二章 崗位分工與授權批準第四條 企業(yè)應當建立籌資業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責、權限，確保辦理籌資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理籌資業(yè)務的全過程?；I資業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）籌資方案的擬訂與決策；（二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；（三）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；（四）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。第五條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理籌資業(yè)務。辦理籌資業(yè)務的人員應具備必要的籌資業(yè)務專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德，熟悉國家有關法律法規(guī)、相關國際慣例及金融業(yè)務。第六條 企業(yè)應當對籌資業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。第七條 企業(yè)應當制定籌資業(yè)務流程，明確籌資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內部控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確?；I資全過程得到有效控制。第八條 企業(yè)應當建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調用制度，加強對與籌資業(yè)務有關的各種文件和憑據的管理，明確相關人員的職責權限。第三章 籌資決策控制第九條 企業(yè)應當建立籌資業(yè)務決策環(huán)節(jié)的控制制度，對籌資方案的擬訂設計、籌資決策程序等作出明確規(guī)定，確保籌資方式符合成本效益原則，籌資決策科學、合理。第十條 企業(yè)擬訂的籌資方案應當符合國家有關法律法規(guī)、政策和企業(yè)籌資預算要求，明確籌資規(guī)模、籌資用途、籌資結構、籌資方式和籌資對象，并對籌資時機選擇、預計籌資成本、潛在籌資風險和具體應對措施以及償債計劃等作出安排和說明。企業(yè)擬訂籌資方案，應當考慮企業(yè)經營范圍、投資項目的未來效益、目標資本結構、可接受的資金成本水平和償付能力。在海外籌集資金的，還應當考慮籌資所在國的政治、法律、匯率、利率、環(huán)保、信息安全等風險以及財務風險等因素。第十一條 企業(yè)對重大籌資方案應當進行風險評估，形成評估報告，報董事會或股東大會審批。評估報告應當全面反映評估人員的意見，并由所有評估人員簽章。未經風險評估的方案不能進行籌資。企業(yè)擬定籌資方案，應具備多過一個方案作為比較分析。企業(yè)需要綜合籌資成本和風險評估等因素對方案進行選定。第十二條 企業(yè)對于重大籌資方案，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。決策過程應有完整的書面記錄。企業(yè)籌資方案需經國家有關管理部門或上級主管單位批準的，應及時報請批準。第十三條 企業(yè)應當建立籌資決策責任追究制度。對重大籌資項目應當進行后評估，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。第四章 籌資執(zhí)行控制第十四條 企業(yè)應當建立籌資決策執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制制度，對籌資合同的訂立與審核、資產的收取等作出明確規(guī)定。第十五條 企業(yè)應當根據經批準的籌資方案，按照規(guī)定程序與籌資對象，與中介機構訂立籌資合同或協(xié)議。企業(yè)相關部門或人員應當對籌資合同或協(xié)議的合法性、合理性、完整性進行審核，審核情況和意見應有完整的書面記錄?；I資合同或協(xié)議的訂立應當符合中華人民共和國合同法及其他相關法律法規(guī)的規(guī)定，并經企業(yè)有關授權人員批準。重大籌資合同或協(xié)議的訂立，應當征詢法律顧問或專家的意見。企業(yè)籌資通過證券經營機構承銷或包銷企業(yè)債券或股票的，應當選擇具備規(guī)定資質和資信良好的證券經營機構，并與該機構簽訂正式的承銷或包銷合同或協(xié)議。企業(yè)變更籌資合同或協(xié)議，應當按照原審批程序進行。第十六條 企業(yè)應當按照籌資合同或協(xié)議的約定及時足額取得相關資產。企業(yè)取得貨幣性資產，應當按實有數(shù)額及時入賬。企業(yè)取得非貨幣性資產，應當根據合理確定的價值及時進行會計記錄，并辦理有關財產轉移手續(xù)。對需要進行評估的資產，應當聘請有資質的中介機構及時進行評估。第十七條 企業(yè)應當加強對籌資費用的計算、核對工作，確保籌資費用符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。企業(yè)應當結合償債能力、資金結構等，保持足夠的現(xiàn)金流量，確保及時、足額償還到期本金、利息或已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利等。第十八條 企業(yè)應當按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對外籌集的資金。由于市場環(huán)境變化等特殊情況導致確需改變資金用途的，應當履行審批手續(xù)，并對審批過程進行完整的書面記錄。嚴禁擅自改變資金用途。企業(yè)應建立持續(xù)符合籌資合同條款的內部控制制度，其中應包括預算不符合條款要求的預警和調整制度。國家法律、行政法規(guī)或者監(jiān)管協(xié)議規(guī)定應當披露的籌資業(yè)務，企業(yè)應及時予以公告和披露。第五章 籌資償付控制第十九條 企業(yè)應當建立籌資業(yè)務償付環(huán)節(jié)的控制制度，對支付償還本金、利息、租金、股利（利潤）等步驟、償付形式等作出計劃和預算制度安排，并正確計算、核對，確保各項款項償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。第二十條 企業(yè)應當指定財會部門嚴格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計算利息和租金，經有關人員審核確認后，與債權人進行核對。本金與應付利息必須和債權人定期對賬。如有不符，應查明原因，按權限及時處理。第二十一條 企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，應當履行審批手續(xù)，經授權人員批準后方可支付。企業(yè)通過向銀行等金融機構舉借債務籌資，其利息的支付方式也可按照雙方在合同、協(xié)議中約定的方式辦理。第二十二條 企業(yè)委托代理機構對外支付債券利息，應清點、核對代理機構的利息支付清單，并及時取得有關憑據。第二十三條 企業(yè)應當按照股利（利潤）分配方案發(fā)放股利（利潤），股利（利潤）分配方案應當按照企業(yè)章程或有關規(guī)定，按權限審批。企業(yè)委托代理機構支付股利（利潤），應清點、核對代理機構的股利（利潤）支付清單,并及時取得有關憑據。第二十四條 企業(yè)以非貨幣資產償付本金、利息、租金或支付股利(利潤)時，應當由相關機構或人員合理確定其價值，并報授權批準部門批準，必要時可委托具有相應資質的機構進行評估。第二十五條 企業(yè)財會部門在辦理籌資業(yè)務款項償付過程中，發(fā)現(xiàn)已審批擬償付的各種款項的支付方式、金額或幣種等與有關合同或協(xié)議不符的，應當拒絕支付并及時向有關部門報告，有關部門應當查明原因，作出處理。第二十六條 企業(yè)以抵押、質押方式籌資，應當對抵押物資進行登記。業(yè)務終結后，應當對抵押或質押資產進行清理、結算、收繳，及時注銷有關擔保內容。第二十七條 企業(yè)以融資租賃形式籌資，其內部控制應當參照本規(guī)范執(zhí)行。第二十八條 企業(yè)對外籌資業(yè)務的會計處理，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號存貨（征求意見稿）第一章 總 則 第一條 為了引導企業(yè)加強對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務中的各種差錯和舞弊，根據會計法、企業(yè)內部控制規(guī)范基本規(guī)范以及國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品等。 企業(yè)代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。 第三條 企業(yè)在建立并實施存貨內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；（二）存貨請購依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；（三）存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定；（四）存貨成本核算方法、跌價準則計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。第二章 崗位分工及授權批準 第四條 企業(yè)應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；（二）存貨的采購與驗收、付款；（三）存貨的保管與相關會計記錄；（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。第五條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務。辦理存貨業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。企業(yè)要定期對員工進行相關的政策、法律及業(yè)務培訓，不