淺談應收賬款風險管理和應對措施.doc

淺談應收賬款風險管理和應對措施內(nèi)容摘要：本文針對應收賬款風險管理和風險化解應對措施展開論述，提出應收賬款事前、事中、事后全流程管理對策。企業(yè)應收賬款不斷增加，很可能引發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。通過對應收賬款管理的風控和清收措施進行分析，以期能對其他企業(yè)的應收賬款管理工作提供一點借鑒之處。關(guān)鍵詞：應收賬款 風險防范 內(nèi)部控制 風險化解一、綜述改革開發(fā)30年來，我國的社會主義市場經(jīng)濟得到迅猛發(fā)展，市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，信用成為經(jīng)濟生活中日趨關(guān)注的問題。而然我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期的信用狀況不容樂觀，信用缺失現(xiàn)象嚴重：一方面，企業(yè)面臨激烈的市場競爭，處在充滿風險的信用環(huán)境中，必須改變原有的銷售模式，采取適當?shù)男庞谜?，提供一定?guī)模的信用銷售以增強自身競爭力；另一方面，信用政策的制定和實施，為授信企業(yè)提供了延期付款的機會，但不容忽視的現(xiàn)狀卻是受信企業(yè)履約率極低，大量逃賴債務，“三角債”問題嚴重，應收賬款居高不下，給授信企業(yè)帶來巨大風險和成本。2014年國資委在中央企業(yè)年度預算布置會上提醒，應收賬款占用的資金占比過快增長極大地影響了企業(yè)的運行效率，加大了運行風險。113家中央企業(yè)中企業(yè)“兩金”占整個流動資產(chǎn)的比例已經(jīng)超過一半，達到51.7%。如何有效地對應收賬款進行風險控制，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務管理的一項重要內(nèi)容。越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)，雖然利潤表上的盈利數(shù)額非常可觀，但實際上，現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的生存?！?通過加強應收賬款管理，減少財務費用，防范財務風險，增加企業(yè)現(xiàn)金流，對增強企業(yè)競爭力有重大意義二、應收賬款風險管理（一）建立獨立信用政策的制定部門信用管理部門作為一個獨立的職能部門，獨立設置在董事會或者總經(jīng)理之下，與銷售部門、財務部門的地位等同，其權(quán)限與財務部門和銷售部門并列，信用經(jīng)理直接對董事會或者總經(jīng)理負責。將信用管理部門獨立與財務部門和銷售部門之外，獨立設置才是最佳的設置模式，這樣企業(yè)的信用管理不會受到財務部門和銷售部門的影響，比較獨立進行信用管理，在擴大業(yè)務的同時，盡可能地通過信用評估和風險控制而減少壞賬產(chǎn)生。(二) 建立科學的信用評價體系，制定合理的信用政策企業(yè)需要分析所處的外部市場環(huán)境，結(jié)合自身內(nèi)部狀況，綜合分析制定信用政策的影響因素后，制定較為合理的信用政策。企業(yè)根據(jù)已選定的總體信用政策，權(quán)衡信用政策能夠給企業(yè)帶來的收益和風險，并結(jié)合企業(yè)資金的流動性來制定具體的信用政策，確定信用標準的主要影響因素包括競爭對手的情況、客戶分析情況、市場戰(zhàn)略、庫存水平以及歷史經(jīng)驗等，企業(yè)信用標準也需要隨著企業(yè)、行業(yè)、市場情況變化不斷修訂。企業(yè)信用管理部門應該根據(jù)企業(yè)的信用政策，確定客戶可享受的信用限額，以便控制對其進行銷售的規(guī)模，避免客戶因過度賒銷影響其償付能力，使本企業(yè)蒙受壞賬損失，制定信用額度可以采取一下三種方法：方法一：根據(jù)收益與風險對等的原則確定發(fā)給客戶的信用額度。也就是說根據(jù)客戶的全年采購量測算全年在該客戶處可以獲取的信用銷售收益額，以該收益額作為發(fā)給該客戶的信用額度。方法二：根據(jù)客戶企業(yè)營運資金凈額的一定比例確定發(fā)給該客戶的信用額度?？蛻羝髽I(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模下，其流動資產(chǎn)扣除流動負債后的營運資金凈額大致穩(wěn)定。客戶企業(yè)的營運資金可以看作是快速償債的保證，企業(yè)可以客戶營運資金凈額的一定比例作為本企業(yè)客戶設定的信用額度。方法三：根據(jù)客戶清算價值的一定比例確定發(fā)放給客戶的信用額度。清算價值是指客戶因無力償債或者其他原因進行破產(chǎn)清算時的資產(chǎn)可變現(xiàn)價值，可視為客戶還款的最后保證。 （三） 建立信用風險轉(zhuǎn)移機制信用交易伴隨著信用風險，企業(yè)在尋求收益最大化的同時，應盡可能地降低和轉(zhuǎn)移風險。轉(zhuǎn)移風險是降低信用成本的唯一辦法，一般企業(yè)可以采取信用擔保、信用保險和信用保理等方式轉(zhuǎn)移風險。信用擔?？梢圆扇”ＷC（第三方擔保）、抵押、質(zhì)押、留置和定金等方式，通常以房地產(chǎn)抵押擔保最為普遍。信用保險是指受信方不能按時付款，保險公司按事先約定條件給予授信人賠償。而信用保理是從他人手中以較低的價格購買屬于他人的債權(quán)并負責收回債款，從中獲得收益的行為。保理業(yè)務在國外的發(fā)展較快，在我國則剛剛七部。信用擔保、信用保險和信用保理等信用風險轉(zhuǎn)移的建立一定程度上減少了客戶不能拖延付款而造成的潛在損失，因此應當鼓勵企業(yè)采取適當?shù)娘L險轉(zhuǎn)移方式來轉(zhuǎn)移風險。（四）應收賬款動態(tài)管理企業(yè)給予了客戶信用銷售之后，必須對產(chǎn)生的應收賬款進行跟蹤管理，盡可能保證應收賬款在合同規(guī)定的期限內(nèi)收回，保證應收賬款的收現(xiàn)率，降低信用風險，維持良好的客戶關(guān)系，這是對應收賬款的事中管理。應收賬款的動態(tài)跟蹤管理與控制要求企業(yè)必須隨時了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時與客戶溝通，全面收集客戶動態(tài)信息，避免應收賬款變成逾期賬款，為此，企業(yè)必須定期與客戶對賬、通過電話、信函等方式及時提醒客戶到期付款。而一旦客戶沒有在合同規(guī)定的期限內(nèi)付款，則企業(yè)就要對逾期的應收賬款進行追收。同時，要發(fā)揮審計部門的監(jiān)管作用，重點對業(yè)務發(fā)生過程中的重大差錯、人為造成的應收款逾期現(xiàn)象、貪污舞弊、玩忽職守的現(xiàn)象進行監(jiān)督，規(guī)避應收賬款給企業(yè)帶來的損失。三、應收賬款逾期風險應對措施（一）建立應收賬款逾期預警系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部，由專人負責應收賬款風險預警工作，對大額應收賬款和核心客戶進行跟蹤分析，通過對應收賬款的日常跟蹤監(jiān)控，防止形成逾期應收賬款，定期掌握企業(yè)應收賬款持有水平，并隨時調(diào)整到一個合理水平。為了做好應收賬款的日常監(jiān)督和分析，企業(yè)必須建立一套與應收賬款高度相關(guān)的、反應靈敏的指標體系來對企業(yè)的應收賬款進行分析和風險預警。對于企業(yè)來說需要建立以總量指標、比重指標及系數(shù)指標為一體的指標體系。建立預警管理工作報告制度，包括常規(guī)報告和緊急報告。常規(guī)報告按月或者季度進行，報告企業(yè)常規(guī)客戶的應收賬款預警管理工作。當某一客戶的應收賬款出現(xiàn)異常情況時，應緊急報告以采取措施，當指標突破或者面臨突破時，也要緊急報告。（二）成立應收賬款風險化解專項工作組考慮到應收賬款化解風險的復雜性，堅持由公司主要領(lǐng)導督導化解風險的模式，成立應收賬款風險化解專項工作組，由主要領(lǐng)導掛帥，明確財務部、法務部、業(yè)務部等部門在風險化解工作中的職責，建立與專項工作組溝通渠道，為一線催收人員提供法律、財務支持，同時第一時間掌握催收工作情況與存在的問題。專項工作組的建立為應收賬款化解工作的高效開展與及時決策提供堅實支撐，形成了風險化解工作“上下聯(lián)動、左右互通，前后相濟”的立體工作網(wǎng)絡。（三）采取強有力的催收措施針對不同的逾期賬款，催收的方式有所不同，對應信用較好，而生產(chǎn)經(jīng)營暫時出現(xiàn)問題和困難的客戶，可以適當延長付款期限。對于信用不好，特別是惡意拖欠的客戶，要采取積極主動的催收策略，始終與客戶保持聯(lián)系，通過電話、傳真、上門收賬等多種方式催收，必要時采取法律訴訟或者仲裁，避免和減少壞賬損失。對于那些由于經(jīng)營管理不善而導致破產(chǎn)的危險債權(quán)，則要加大清理力度，爭取在其進行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，同時相應的尋求債務重組的可能性，并做好其破產(chǎn)后形成應收賬款呆死賬時的處理方案。四、結(jié)論綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的日趨成熟，市場環(huán)境的不斷改變，建立健全應收賬款防范的有效機制是迫在眉睫，十分必要的，應收賬款的管