非財(cái)務(wù)類）管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn).ppt

（非財(cái)務(wù)類）管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),主要內(nèi)容,培訓(xùn)的主要目的 主要財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀及其分析 涉稅事務(wù)處理與企業(yè)損益的關(guān)系 主要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制介紹,管理資源吧（），海量管理資料免費(fèi)下載！,第一部分：培訓(xùn)預(yù)期目的 讓非財(cái)務(wù)部門的管理人員理解基本財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)知識(shí)，學(xué)會(huì)通過關(guān)鍵的財(cái)務(wù)分析來對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)加以判斷、評(píng)價(jià)，從而更有利于對(duì)業(yè)務(wù)狀況的把握和操作效率的提高。 理解財(cái)務(wù)控制對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的保障和促進(jìn)作用，從而更加重視財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的執(zhí)行力度，減少業(yè)務(wù)操作中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。,并非必要成為專業(yè)人士，但是應(yīng)該樹立這樣的意識(shí)，并知道如何交給專業(yè)人士處理,第二部分：成為職業(yè)經(jīng)理人的必備條件,懂得基本會(huì)計(jì)概念和財(cái)務(wù)分析技能，理解財(cái)務(wù)內(nèi)控的要點(diǎn),會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,負(fù)債,負(fù)債的構(gòu)成,流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,短期借款,應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款,應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等,長(zhǎng)期借款,過去交易形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù),所有者權(quán)益,所有者權(quán)益構(gòu)成,實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,未分配利潤(rùn),資產(chǎn)中扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，亦稱凈資產(chǎn),會(huì)計(jì)六要素：反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果部分,收入 費(fèi)用 利潤(rùn),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入,計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn),1、復(fù)式記帳法原理 2、會(huì)計(jì)的靈魂會(huì)計(jì)恒等式 3、從恒等式看會(huì)計(jì)六要素的關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 收入成本利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （收入成本）,會(huì)計(jì)要素及其相互關(guān)系,有借必有貸，借貸必相等,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,主要財(cái)務(wù)報(bào)表解讀及其分析,企業(yè)目前主要的報(bào)表體系,資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況 左邊為資產(chǎn)類別，按資產(chǎn)的流動(dòng)性自上而下反映。 右邊表示負(fù)債及股東權(quán)益，按流動(dòng)性（還款時(shí)間）自上而上排列。,反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)/負(fù)債/凈資產(chǎn)的具體構(gòu)成狀況，以及這些資產(chǎn)的來源狀況（股東投入或負(fù)債形成）。,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,樣表,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益前后會(huì)計(jì)期間總量對(duì)比分析。 主要資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的前后期對(duì)比分析 一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。如固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)規(guī)模等，往往是企業(yè)取得銀行等外部信用支持的一個(gè)關(guān)鍵因素。 只反映某一時(shí)點(diǎn)數(shù) 不同行業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模量不同,資產(chǎn)負(fù)債表的總量分析,資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析,流動(dòng)資產(chǎn)/負(fù)債、長(zhǎng)期資產(chǎn)/負(fù)債各自構(gòu)成情況，以及相互之間比率關(guān)系,資產(chǎn)流動(dòng)狀況的重要性 為什么有些企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模很大，盈利能力也很強(qiáng)，也會(huì)突然陷入破產(chǎn)或者被收購(gòu)重組的困境？,資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)分布，流動(dòng)性狀況，比資產(chǎn)的規(guī)模更重要。,流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的參考值。在同樣的盈利規(guī)模下，流動(dòng)比率越低，說明企業(yè)運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負(fù)債的能力越小，理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)加大。,盲目擴(kuò)張 大量資金短借長(zhǎng)投，是中國(guó)很多明星企業(yè)速生速滅主要的財(cái)務(wù)原因,流動(dòng)性指標(biāo)：反映企業(yè)資產(chǎn)短期變現(xiàn)能力,資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)值的一些行業(yè)數(shù)據(jù),資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度，也稱舉債經(jīng)營(yíng)比率。這是銀行評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)的最核心因素之一。 從債權(quán)人角度，希望該比例越越低越好。從股東角度，全部資本利潤(rùn)率高于借款利率時(shí)，負(fù)債比率越高越好。 企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)負(fù)債狀況是否合理，應(yīng)聯(lián)系現(xiàn)金流量比率來分析，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入是否足以按期支付利息以及到期債務(wù)。,資產(chǎn)總量中的舉債經(jīng)營(yíng)程度,在分析企業(yè)的償債能力時(shí)，應(yīng)區(qū)別流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的不同要求： 流動(dòng)負(fù)債的償還期限短，對(duì)企業(yè)的影響最直接，因此，它比較注重資產(chǎn)的變現(xiàn)能力；而對(duì)于長(zhǎng)期負(fù)債，往往金額大，且其償還的期限長(zhǎng)，就應(yīng)特別注意資產(chǎn)的盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)還款規(guī)劃。,流動(dòng)比率與資產(chǎn)負(fù)債率的區(qū)別,不同的財(cái)務(wù)策略,穩(wěn)健安全（穩(wěn)健型）：舉債經(jīng)營(yíng)比率較低，流動(dòng)性較高，長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金來源主要以權(quán)益資本來解決 四兩撥千斤（冒險(xiǎn)型）：舉債經(jīng)營(yíng)比率較高，流動(dòng)性較低，部分長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金來源也以短期負(fù)債來解決 看菜下飯（配合型）：舉債經(jīng)營(yíng)比率、流動(dòng)性適中，長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金來源以權(quán)益資本和長(zhǎng)期借款來解決,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,不同資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)代表不同財(cái)務(wù)策略,樣表中“南京熊貓”的財(cái)務(wù)狀況對(duì)比,2001年底的資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu),2000年、2001年的財(cái)務(wù)狀況對(duì)比,說明：2001年的流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)比率低于行業(yè)水平，并且同比去年下降，短期還款能力進(jìn)一步下降了。,為什么有的企業(yè)，1000萬(wàn)元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只掙100萬(wàn)利潤(rùn)，而有的企業(yè)同樣的業(yè)務(wù)規(guī)模，只需投入800萬(wàn)以至更少，即可獲得同樣的利潤(rùn)？,資產(chǎn)的運(yùn)用效率（周轉(zhuǎn)率）：在同樣的業(yè)務(wù)量規(guī)模下，存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)總量就越少,資產(chǎn)負(fù)債的周轉(zhuǎn)分析,營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/（銷售成本/平均存貨） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/（銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額） 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額,資產(chǎn)管理比率：衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取收入的能力,資產(chǎn)負(fù)債的表外因素分析,未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)可能的追索、產(chǎn)品質(zhì)量問題可能引發(fā)的賠償、對(duì)外擔(dān)?？赡艿倪B帶責(zé)任等：報(bào)表數(shù)據(jù)反映不出來。 其他未在表內(nèi)反映的項(xiàng)目：如企業(yè)轉(zhuǎn)制，應(yīng)付員工買斷工齡款，解除高管人員的合同賠償金等，這些對(duì)企業(yè)的并購(gòu)重組或者信用評(píng)估等會(huì)構(gòu)成重大影響。 資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式（成本價(jià)/重置價(jià)/市場(chǎng)價(jià)/減值因素）,利潤(rùn)表,也稱損益表：反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果即收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)情況，以及期末可供分配情況。,樣表,主營(yíng)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)分析前后會(huì)計(jì)期間數(shù)據(jù)對(duì)比,利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,利潤(rùn)表的收益質(zhì)量分析,收益質(zhì)量：剔除非經(jīng)營(yíng)因素帶來的收益 收益質(zhì)量：利潤(rùn)是否形成現(xiàn)金流,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收益（如出售生產(chǎn)設(shè)備）、投資收益、政府免稅形成的補(bǔ)貼收入等，不反映本公司的經(jīng)營(yíng)獲利能力,可能利潤(rùn)只形成應(yīng)收賬款,反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo),凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=（凈收益-非經(jīng)營(yíng)凈收益）/凈收益 如：A公司凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=0.6，說明經(jīng)營(yíng)收益僅占總收益的比例60%，利潤(rùn)的40%靠固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非經(jīng)營(yíng)能力行為取得。 如：B公司凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=1.2，說明固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等非經(jīng)營(yíng)性損失，侵蝕了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)20%的收益。,此指標(biāo)剔除了企業(yè)處理固定資產(chǎn)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非日常經(jīng)營(yíng)行為形成的凈收益,樣表中“南京熊貓”的收益結(jié)構(gòu)質(zhì)量對(duì)比分析,2001年凈利177萬(wàn)元，2000年凈利135萬(wàn)元，收益構(gòu)成如圖所示：,結(jié)論1：南京熊貓股份的利潤(rùn)絕大部分來自于非經(jīng)營(yíng)損益，收益質(zhì)量很低，公司經(jīng)營(yíng)獲利能力較差。 結(jié)論2：表面上看01年凈利比00年略有上升，但是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)下降，非經(jīng)營(yíng)損益占凈利的比例進(jìn)一步提高，實(shí)際上財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果是惡化了。,現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益+折舊與攤銷） 如果指數(shù)值小于1，說明利潤(rùn)中有一部分還停留在應(yīng)收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒有形成現(xiàn)金。也反映企業(yè)每賺一元經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，應(yīng)投入的營(yíng)運(yùn)資金狀況。,反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo),該指標(biāo)反映經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中形成現(xiàn)金流量的能力。與企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款信用期密切相關(guān)。,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,利潤(rùn)表的表外因素分析,關(guān)于利潤(rùn)表，一些觀點(diǎn)： 利潤(rùn)就只不過是觀念的差別； 利潤(rùn)只不過是數(shù)字的藝術(shù),存貨的計(jì)價(jià)方式：先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均 固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷 資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)：減值準(zhǔn)備計(jì)提及沖回 非日常業(yè)務(wù)的收入、成本確認(rèn)原則（如銷售達(dá)標(biāo)獎(jiǎng)、返點(diǎn)、重大重組等）,會(huì)計(jì)政策如何影響利潤(rùn)結(jié)果？,一些上市公司慣用的伎倆,案例：郎咸平一篇演講與“科龍系”崩潰,2004年8月，香港經(jīng)濟(jì)學(xué)教授郎咸平在復(fù)旦大學(xué)以格林柯爾：在“國(guó)退民進(jìn)”的盛宴中狂歡為題發(fā)表演講時(shí)，指責(zé)顧雛軍在“國(guó)退民進(jìn)”過程中席卷國(guó)家財(cái)富。 朗咸平表示：他和他的學(xué)生經(jīng)過3個(gè)月的研究后發(fā)現(xiàn)，顧雛軍先后收購(gòu)了科龍、美菱、亞星客車以及ST襄軸等四家公司，號(hào)稱投資41億元，但實(shí)際只投入3億多元。郎咸平指出，顧雛軍收購(gòu)四家公司時(shí)，均以公司大幅度虧損為由，壓低收購(gòu)價(jià)格。實(shí)際上，這些公司的大幅虧損都是顧雛軍一手制造的。顧雛軍在完成收購(gòu)前，一般會(huì)提前進(jìn)駐被收購(gòu)企業(yè)、擔(dān)任董事長(zhǎng)，公司的大幅虧損報(bào)告都是在他任董事長(zhǎng)之時(shí)出臺(tái)的。比如，2002年5月，顧雛軍完成對(duì)科龍的收購(gòu)，但早在2001年11月左右，顧雛軍就擔(dān)任了科龍的董事長(zhǎng)（當(dāng)年巨虧10億元），在收購(gòu)美菱、亞星、ST襄軸時(shí)，出現(xiàn)了同樣的情況。 郎咸平指出，顧雛軍制造虧損的手法就是大幅提高企業(yè)（資產(chǎn)減值、折舊等）計(jì)提運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。以收購(gòu)科龍為例，科龍此前的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用為其營(yíng)業(yè)額的10%左右，顧雛軍當(dāng)上董事長(zhǎng)后就將其提高到20%。這些企業(yè)的利潤(rùn)率一般不過5%，大幅提高費(fèi)用必然導(dǎo)致巨幅虧損。在完成收購(gòu)后，顧雛軍又將科龍的（資產(chǎn)減值計(jì)提等）運(yùn)營(yíng)費(fèi)用大幅沖回，制造接手后即大幅扭虧的假相，強(qiáng)化了外界的“民企神話”。,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,現(xiàn)金流量表,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：反映企業(yè)日常銷售、采購(gòu)、支付薪酬/費(fèi)用等業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：反映固定資產(chǎn)購(gòu)置、對(duì)外投資等長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：反映借款、還款、付息等與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表信息的重點(diǎn),現(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的血液，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金現(xiàn)金凈流量，比利潤(rùn)額更重要。,關(guān)于現(xiàn)金流量表的一些指標(biāo),銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/銷售額 如A公司銷售額為1000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量480萬(wàn)元，則銷售現(xiàn)金比率=480/1000=0.48，說明每1元銷售額中只有0.48元的現(xiàn)金流入，其他停留在應(yīng)收或者預(yù)付款上。 現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額 比率越高，則企業(yè)的承債能力越強(qiáng)。如A公司的債務(wù)總額為3000萬(wàn)元，則480/3000=0.16，說明現(xiàn)債務(wù)規(guī)模下，A公司的現(xiàn)金流入量可以承擔(dān)16%的利率水平。,案例：劉姝威600字短文擊碎藍(lán)田股份神話,藍(lán)田股份自1996年上市以來，以5年間股本擴(kuò)張了百分之三百六十的驕人業(yè)績(jī)，創(chuàng)造了中國(guó)股市的神話。然而就在2001年12月，一位叫劉姝威的學(xué)者卻以一篇600字的短文對(duì)藍(lán)田神話直接提出了質(zhì)疑，它的標(biāo)題是應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款。 劉姝威在研究中發(fā)現(xiàn)，藍(lán)田股份的流動(dòng)比率小于1，也就是說，它在一年內(nèi)難以償還流動(dòng)債務(wù)；而藍(lán)田的凈營(yíng)運(yùn)資金是-1.27億元，這意味著它在一年中有1.27億元的短期債務(wù)無法償還。 最后的判斷就是說，它（藍(lán)田）已經(jīng)失去了創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力了，它是一個(gè)空殼。,沒有形成現(xiàn)金流，有利潤(rùn)也是紙上富貴，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力值得懷疑,上市公司常見的財(cái)務(wù)比率,每股收益=凈利潤(rùn)/年末股份總數(shù) 衡量上市公司盈利能力最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，也可進(jìn)行不同時(shí)間比較；由于每股經(jīng)濟(jì)不等量，不便以公司間比較 市盈率=每股市價(jià)/每股收益 評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的最重要指標(biāo)之一，市盈率越高，則表明市場(chǎng)對(duì)該公司未來看好，在每股收益一定的情況下，市盈率越高則風(fēng)險(xiǎn)越大。一般認(rèn)為在20倍以下為正常。 每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/年末股份數(shù) 每股凈資產(chǎn)是賬面權(quán)益，提供了理論上的股票最低值。 市凈率=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn) 一般說市凈率達(dá)到3，可以樹立較良好的公司形象。,？,總結(jié)：內(nèi)部管理方面，怎樣的報(bào)表是才準(zhǔn)確的？,報(bào)表準(zhǔn)確,客觀,謹(jǐn)慎,及時(shí),可比,權(quán)責(zé),完整,實(shí)質(zhì)重于形式,配比,事項(xiàng)真實(shí)；收入確認(rèn)、折舊、攤銷、計(jì)提等會(huì)計(jì)政策切合公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際和相關(guān)規(guī)定,所有業(yè)務(wù)信息 均過渡到財(cái)務(wù),期間配比 項(xiàng)目配比,第三部分：涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的關(guān)系,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,公司業(yè)務(wù)涉及的主要稅種介紹,目前中國(guó)稅制，主要稅種包括： 流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅） 所得稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅） 財(cái)產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等） 資源稅（對(duì)石油、有色金屬、鹽等資源的開采銷售行業(yè)征稅） 行為稅（印花稅、筵席稅等）,是對(duì)生產(chǎn)、銷售商品或者提供（修理、修配）勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅收。增值稅是價(jià)外稅，不直接影響企業(yè)損益。 稅率：17%或13%（農(nóng)產(chǎn)品等），除原油等特殊貨物外，出口銷售貨物適用零稅率。 計(jì)算公式： 一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅稅額： 應(yīng)納稅額=銷售額6% 零售環(huán)節(jié)，收入=零售價(jià)/1.17或=收入/1.06,增值稅,一般納稅人：營(yíng)業(yè)額要求工業(yè)企業(yè)100萬(wàn)元、商業(yè)為180萬(wàn)元以上，可以開專用發(fā)票，按17%計(jì)稅，購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；否則為小規(guī)模納稅人，按6%或4%計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣,是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 稅率： 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電業(yè)、文化體育業(yè)：3% 金融保險(xiǎn)業(yè)：5% 服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)：5% 娛樂業(yè)：5%至20%,營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)業(yè)稅與增值稅，都是“雁過撥毛”式的流轉(zhuǎn)稅，不管有無利潤(rùn)，均應(yīng)就營(yíng)業(yè)額征稅,增值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為： 同一銷售業(yè)務(wù)中，又包含運(yùn)輸、安裝等行為。從事貨物銷售、修理、修配勞務(wù)的企業(yè)，同時(shí)提供運(yùn)輸、安裝等混合行為的，計(jì)征增值稅。 增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的的兼營(yíng) : 銷售業(yè)務(wù)納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。,當(dāng)你經(jīng)辦類似業(yè)務(wù)時(shí)，合同、發(fā)票等，你知道該如何處理了嗎？如不知道，問財(cái)務(wù)去,企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。通俗地說，就是對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)額(包括來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得)征收的所得稅。 稅率（08年1月1日前）： 納稅年度應(yīng)納稅所得額 稅 率 3萬(wàn)元(含)以下 18% 3萬(wàn)元至10萬(wàn)元(含)以下 27% 10萬(wàn)元以上 33% 08年1月1日始實(shí)行新所得稅法，企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%（小型微利企業(yè)適用稅率為20%）,企業(yè)所得稅,是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅，由納稅人自行購(gòu)買并粘貼印花稅票完成納稅義務(wù)。 比例稅率 財(cái)產(chǎn)租賃、倉(cāng)儲(chǔ)保管及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 1 股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3 購(gòu)銷、建筑安裝工程承包、技術(shù)合同 0.3 加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨物運(yùn)輸 0.5 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)及記載資金帳 0.5 借款合同 0.05 定額稅率：適用于權(quán)利許可證照、其他營(yíng)業(yè)帳簿，每件五元。,印花稅,房產(chǎn)稅,對(duì)城市房屋所有人的房產(chǎn)余值或出租收入的征稅 稅率： 以房屋租金計(jì)稅的，為租金收入的12%； 以房屋余值計(jì)稅的，稅率為房屋余值的1.2% 房屋出租，要交納哪些稅？,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,涉稅業(yè)務(wù)處理對(duì)企業(yè)資金流和損益的影響,因?yàn)槎惖拇嬖?，在最終利潤(rùn)結(jié)果的形成，財(cái)務(wù)工作構(gòu)成一個(gè)價(jià)值創(chuàng)造的直接環(huán)節(jié)。,稅與企業(yè)利潤(rùn)：此消彼長(zhǎng)的關(guān)系,就利潤(rùn)結(jié)果的形成過程來看，財(cái)務(wù)與銷售部門一道，是一個(gè)地地道道的利潤(rùn)貢獻(xiàn)環(huán)節(jié)。 營(yíng)業(yè)收入 & 利潤(rùn)的形成,營(yíng)業(yè)稅金及附加,所得稅33%,成本 費(fèi)用 利潤(rùn),“田忌賽馬”與科學(xué)的稅務(wù)籌劃：核算模式、合同簽訂方式、發(fā)票類型等，不同組合及選擇會(huì)產(chǎn)生不同效果,財(cái)務(wù)部門通過加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)操作來龍去脈的了解和理解，可以合理、合法地降低稅負(fù)，成為利潤(rùn)表上凈利潤(rùn)數(shù)的直接貢獻(xiàn)因素。,對(duì)增值稅納稅資格/核算模式的選擇,增值稅納稅資格，有一般納稅人（稅率17%，可抵扣購(gòu)貨進(jìn)銷稅）和小規(guī)模納稅人之分（征收率6%，不可抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅）。以年銷額180萬(wàn)元為數(shù)額界分點(diǎn)確認(rèn)納稅資格。 對(duì)于毛利率高的產(chǎn)品線，如加工修理修配、軟件開發(fā)等，可抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)少，增值額（毛利）高，納稅資格的選擇對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流和凈利潤(rùn)有重大影響。 以汽車維修業(yè)務(wù)為例，05年A公司（12個(gè)維修點(diǎn)）年維修收入2000萬(wàn)元，毛利1300萬(wàn)元。 各維修點(diǎn)獨(dú)立核算，通過調(diào)節(jié)，均按小規(guī)模資格納稅合計(jì)應(yīng)繳增值稅=2000/1.06*0.06=113.21萬(wàn)元 各維修點(diǎn)不獨(dú)立核算，按一般納稅人資格計(jì)稅合計(jì)應(yīng)繳增值稅=1300*17%=221萬(wàn),對(duì)企業(yè)所得稅納稅模式的選擇,帶征:不論企業(yè)是否贏利，均按開票額的一定比例征收所得稅。在此模式下，不再限定工資、業(yè)務(wù)費(fèi)等企業(yè)各項(xiàng)成本、費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)。 查賬征收：嚴(yán)格按所得稅法規(guī)定的項(xiàng)目和比例列支成本費(fèi)用之后，有應(yīng)納稅所得額的，按規(guī)定稅率交稅，如發(fā)生虧損，可以抵減后5年的應(yīng)納稅所得額。,適用于業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、利潤(rùn)率較高的企業(yè)。,成本費(fèi)用所得稅前抵扣限額,目前企業(yè)所得稅法規(guī)定主要成本/費(fèi)用的稅前抵扣限額： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 收入1500萬(wàn)元以下的，5; 1500萬(wàn)元以上部分3； 廣告費(fèi)： 2%(房地產(chǎn)、家電、日化、通信、服裝、軟件開發(fā)等行業(yè)為8%)； 宣傳費(fèi)： 0.5%； 人員工資：1600元/人/月，08年1月1日起全額扣除，但個(gè)人所得稅仍以1600元為起征點(diǎn)； 福利費(fèi)： 每人1600*14%以內(nèi)； 對(duì)外公益捐贈(zèng)： 應(yīng)稅所得3%以內(nèi)； 支付給個(gè)人的傭金： 不超過服務(wù)金額的5%；,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,采購(gòu)發(fā)票類型和時(shí)間對(duì)公司損益及資金占用的影響,涉稅處理，對(duì)于發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)的種類、內(nèi)容、時(shí)間等有嚴(yán)格規(guī)定，如果沒有相應(yīng)的流程規(guī)范并在業(yè)務(wù)操作過程中得以貫徹，則業(yè)務(wù)完成過程中可能會(huì)帶來不必要的資金占用和額外稅負(fù)。包括： 銷售業(yè)務(wù)：一般本企業(yè)開出發(fā)票即為納稅義務(wù)成立，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能否及時(shí)取得，直接影響本期應(yīng)交稅金額，并且如增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過90天后不可抵扣，此時(shí)按銷售額（而不是增值額）的17%納稅。 各稅種計(jì)稅基數(shù)，對(duì)于抵減額的憑據(jù)種類有特別要求，如一般納稅人必須憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)，運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票不予增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；等等。,麻煩拿發(fā)票回來時(shí)，要問問抬頭和內(nèi)容!,本企業(yè)作為一個(gè)商品批發(fā)企業(yè)，具有一般納稅人的資格。在1月份向A企業(yè)采購(gòu)117萬(wàn)商品（含稅），同月全部銷售給C企業(yè)，銷售收入128.7萬(wàn)元（含稅）。 如A企業(yè)具備一般納稅人資格，當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，那么本企業(yè)繳增值稅： 128.7/1.17*0.17-117/1.17*0.171.7萬(wàn)元； 當(dāng)月未取得對(duì)方專用發(fā)票： 128.7/1.17*0.17=18.6萬(wàn)元 如A企業(yè)不具備一般納稅人資格，不能開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，也存在兩種可能: A可以在稅局代開，本企業(yè)可抵扣,應(yīng)計(jì)繳增值稅128.7/1.17*0.17-117/1.04*0.0414.2萬(wàn)元； A只開普通發(fā)票，本企業(yè)不能抵扣,計(jì)繳增值稅128.7/1.17*0.1718.6萬(wàn)元。,對(duì)于一般納稅人而言，采購(gòu)商品、維修備件等，如不能取得增值稅專用發(fā)票，則其價(jià)格最低要低17%，否則公司就損失了增值稅進(jìn)項(xiàng)100元的采購(gòu)單價(jià)，如只能取得普通發(fā)票，采購(gòu)定價(jià)不能高于85.47元。,公司可以開出的發(fā)票類型,對(duì)外開具的發(fā)票內(nèi)容差異，對(duì)應(yīng)繳納的稅種和稅額的影響,關(guān)于折扣折讓的規(guī)定：給予客戶的折扣，如果折扣在同一張發(fā)票上注明，則可以抵扣，另開發(fā)票或不開發(fā)票，則不予抵扣(除非稅局另外批準(zhǔn)) 關(guān)于混合銷售和兼營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)定 廠商給予公司Q2銷售達(dá)標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)50000元，本公司如何繳納稅金？ 以進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)這些名義來開發(fā)票（地稅發(fā)票），按稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算為： 營(yíng)業(yè)稅：50000*0.05=2500元 如果開票內(nèi)容為銷售量完成獎(jiǎng)勵(lì)一類名義，視同銷售，屬于增值稅的范圍。因?yàn)闆]有可以用來抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，全額計(jì)算增值稅。 增值稅：5000/1.17*0.17=7264.9元,同一業(yè)務(wù)適用多稅種情況下，合同條款對(duì)總體稅負(fù)的影響,如：物業(yè)出租，租金收取方應(yīng)納房產(chǎn)稅（12%）、營(yíng)業(yè)稅金及附加（5.5%）；物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)收營(yíng)業(yè)稅金及附加（5.5%），對(duì)比：,自有寫字樓出租合同簽訂比較,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,各稅種幾乎存在起征點(diǎn)、減免額的優(yōu)惠條件，如，合同金額接近其臨界點(diǎn)時(shí)，合同作價(jià)金額越高，公司凈收益越?。?如：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：年凈收入30萬(wàn)元以下的，免征所得稅 2005年企業(yè)外地分公司購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值100萬(wàn)元，一年后因項(xiàng)目進(jìn)展不利，協(xié)議轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)，初步確定購(gòu)買方可接受的轉(zhuǎn)讓價(jià)在100萬(wàn)元左右。業(yè)務(wù)部門草擬合同時(shí)，哪個(gè)價(jià)格為宜？ （A）98萬(wàn)元 （B）101萬(wàn)元 （C）100萬(wàn)元 （D）99萬(wàn)元,合同金額對(duì)適用稅收優(yōu)惠政策的影響,關(guān)于涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的總結(jié),講述這些與稅相關(guān)內(nèi)容，不是要求業(yè)務(wù)人員要掌握這些東西，而是說明同一樣業(yè)務(wù)，或有不同的財(cái)務(wù)處理形式和結(jié)果，應(yīng)該按相關(guān)流程交由專業(yè)財(cái)務(wù)人員處理。 財(cái)務(wù)部門及時(shí)了解和掌握業(yè)務(wù)的定價(jià)、執(zhí)行、結(jié)算、票據(jù)等環(huán)節(jié)，是公司制度規(guī)定的職責(zé)所在，但本質(zhì)上是以業(yè)務(wù)效益為導(dǎo)向的。 新的管理手冊(cè)-合同篇規(guī)定：合同簽定之前，要經(jīng)過相關(guān)部門的會(huì)簽，財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容包括：發(fā)票主體/內(nèi)容/種類/時(shí)間；結(jié)算方式；資金安排；稅負(fù)評(píng)估；是否合乎預(yù)算及其他內(nèi)控要求；核算籌劃；等等。,您是否均已知道，并付諸實(shí)施？其他財(cái)務(wù)內(nèi)控要求呢？,第四部分：主要的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度介紹,認(rèn)識(shí)誤區(qū)：,財(cái)務(wù)就是記賬的后勤部門，只要服務(wù)好業(yè)務(wù)部門就行。 只要把款收回來就行了，繁煩的手續(xù)影響操作效率，缺乏靈活會(huì)阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展。 對(duì)于業(yè)務(wù)支出，不要發(fā)票、直接付現(xiàn)，對(duì)方能有優(yōu)惠 ,會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,財(cái)務(wù)體系的垂直管理： 財(cái)務(wù)人員的招聘、任免、考核由集團(tuán)統(tǒng)一負(fù)責(zé) 如何核算財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，會(huì)計(jì)政策由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定 資金融資、調(diào)撥、使用由