[精品論文]內(nèi)部控制審計(jì)論文內(nèi)部控制環(huán)境論文

畢業(yè)設(shè)計(jì)課程定做 QQ1714879127內(nèi)部控制審計(jì)論文內(nèi)部控制環(huán)境論文淺談企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的作用摘要：內(nèi)部控制應(yīng)以合理地保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)施控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不僅是內(nèi)部控制必不可少的重要環(huán)節(jié)，更對保障內(nèi)部控制有效實(shí)施起著重要作用。 Abstract: The internal control should reasonably ensure the enterprise management legal, asset security, financial report and related information true and complete, improve operation efficiency, and promote the development of enterprise strategy. Internal audit, as a basic part of control, not only is an important link in the internal control, but also plays an important role in safeguarding the effective implementation of internal control. 關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制 Key words: enterprise；internal audit；internal control 1內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系 在我國，內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段；完善內(nèi)部審計(jì)制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)對改進(jìn)內(nèi)部控制提供的建設(shè)性建議相當(dāng)重要。在美國，反舞弊性財務(wù)報告委員會（COSO）1992年發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制整合框架，其中首次正式提出內(nèi)部控制的定義，并形成了有關(guān)內(nèi)部控制的理論體系。目前，我國的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范也是基于COSO的相關(guān)理論提出的，該“基本規(guī)范”中指出“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。 2內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用 2.1 內(nèi)部審計(jì)的主要作用是評價內(nèi)部控制參與重大控制程序的制定與修訂內(nèi)部審計(jì)人員處在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，應(yīng)對企業(yè)管理風(fēng)格、企業(yè)文化、會計(jì)核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵控制點(diǎn)；加之其相對獨(dú)立并在企業(yè)內(nèi)部有較高的地位，使其評價內(nèi)部控制的有效性成為可能。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在充分考慮內(nèi)部控制本身固有的限制后，例如內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則等，及時地向總經(jīng)理或者董事會提出改進(jìn)意見或建議報告。 2.2 內(nèi)部審計(jì)的日常性工作是監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行內(nèi)部控制是由一系列控制政策、制度、程序組成的整體系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中充分體現(xiàn)了管理者的管理理念、管理風(fēng)格和對管理目標(biāo)的追求。為了確保相應(yīng)政策措施與程序得到全面準(zhǔn)確地執(zhí)行，必須要有監(jiān)督。 2.3 內(nèi)部審計(jì)工作者可以提供管理咨詢服務(wù)由于內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部控制中所起的重要作用，以及其對內(nèi)部控制非常熟悉情況，為企業(yè)的相關(guān)部門或員工提供管理咨詢便成為內(nèi)部審計(jì)人員的一項(xiàng)自然“服務(wù)”。尤其對于那些擁有眾多二級、三級子公司的大型公司（母公司或總公司）難于有效實(shí)現(xiàn)對下級公司的管理與控制時，更需要這種“服務(wù)”。內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督母公司或總公司的政策、規(guī)章制度與程序在子公司或分公司的貫徹執(zhí)行外，一個重要職能是為以下兩者提供有關(guān)內(nèi)部控制的咨詢服務(wù)：一是母公司或總公司的職能部門（比如銷售部門希望對貨款的回收進(jìn)行有效管理，可從內(nèi)部審計(jì)人員處得到中肯的意見）；二是下級公司的管理當(dāng)局（比如分公司的經(jīng)理可就如何在分公司內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制咨詢上一級內(nèi)審機(jī)構(gòu)）。內(nèi)部審計(jì)人員在提供咨詢服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)申明自己的責(zé)任只是提供服務(wù)；建立內(nèi)部控制及內(nèi)部控制是否有效的責(zé)任，應(yīng)由管理當(dāng)局來負(fù)責(zé)。在對已提供過咨詢服務(wù)的下級單位進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)盡量考慮派遣另外的內(nèi)部審計(jì)人員。 3如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的更大作用 3.1 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用有賴于其地位的進(jìn)一步提高要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，首先要提高內(nèi)部審計(jì)的地位。在我國，由于種種原因，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有些企業(yè)尚未加強(qiáng)，有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合并在一起，影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，其理想定位應(yīng)由董事會領(lǐng)導(dǎo)，但向總經(jīng)理匯報日常工作。具體做法是：內(nèi)部審計(jì)的部門經(jīng)理（或是總審計(jì)師）由董事會負(fù)責(zé)聘任，總經(jīng)理無權(quán)解聘；內(nèi)部審計(jì)的日常工作向總經(jīng)理匯報；內(nèi)部審計(jì)的部門經(jīng)理每季度（或半年或一年）向董事會匯報審計(jì)工作，闡述審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；遇有重大問題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部門經(jīng)理可直接向董事會匯報工作。對董事會負(fù)責(zé)，能有效減輕董事會職權(quán)被弱化等現(xiàn)象，提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)各部門中的地位；向總經(jīng)理匯報工作，能使審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時得到研究或糾正。 3.2 掌握恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)測試方法健全性測試：主要是指對內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述。目的是比較與評價內(nèi)部控制程序是否恰當(dāng)、措施是否有效、方法是否科學(xué)、過程是否規(guī)范。符合性測試：是指內(nèi)部審計(jì)人員在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性測試后，根據(jù)企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度對實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進(jìn)行檢查，以確定這些控制環(huán)節(jié)是否確實(shí)存在，控制措施是否貫徹執(zhí)行，是否始終一致，有無失控之處；目的在于檢查現(xiàn)行內(nèi)控制度執(zhí)行效果，并確定該制度的可信賴程度。真實(shí)性測試：又稱實(shí)質(zhì)性測試，包括檢查、取證、判斷、評價環(huán)節(jié)，目的是取得足夠的審計(jì)證據(jù)，對照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，找出重大缺陷與低效率問題的原因及其對企業(yè)經(jīng)營管理的影響程度。 3.3 做好內(nèi)部控制制度的分析評價工作對內(nèi)部控制制度的分析與評價應(yīng)從兩個方面著手：從內(nèi)部控制的具體構(gòu)成要素與存在的薄弱環(huán)節(jié)著手，可以分為：1）包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控等構(gòu)成要素的評價；2）對可能發(fā)生差錯、舞弊等違規(guī)行為的薄弱控制環(huán)節(jié)的評價。根據(jù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況著手，主要包括：1）合理性評價；2）健全性評價；3）有效性評價。 3.4 培養(yǎng)使用高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的財務(wù)基礎(chǔ)知識和技能，還要有管理、法律的相關(guān)知識，也需要具有良好的文字表述能力和人際溝通能力。我國目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)普遍偏低，需要現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)奮學(xué)習(xí)，努力改變自身的知識結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)現(xiàn)代化管理的需要；更加需要企業(yè)管理層改變觀念，改變那種認(rèn)為內(nèi)審崗位只要懂些財務(wù)知識就行了的不良觀念，為內(nèi)審機(jī)構(gòu)配置高素質(zhì)的所需人員。 3.5 盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)會計(jì)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)信息和管理信息的記錄介質(zhì)、存取方式、處理程序都在改變，計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制與手工處理系統(tǒng)大大不同，這對傳統(tǒng)的審計(jì)方法與技術(shù)提出了挑戰(zhàn)。因此，需要盡快實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件的選購及應(yīng)用