個(gè)人所得稅發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策.ppt

二0一四屆畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)中期答辯,姓 名：系 部： 專(zhuān)業(yè)班級(jí)： 指導(dǎo)教師：,題目：個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,主要內(nèi)容,簡(jiǎn)要說(shuō)明 個(gè)稅面臨的主要問(wèn)題 出現(xiàn)問(wèn)題的原因 個(gè)稅發(fā)展的對(duì)策 個(gè)稅發(fā)展對(duì)策的評(píng)價(jià) 總結(jié) 致謝,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,第一章：內(nèi)容簡(jiǎn)介,隨著居民收入水平的提高，我國(guó)個(gè)人所得稅收入在財(cái)政收入規(guī)模中的比重也在逐年提高。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展了納稅人自行申報(bào)個(gè)人所得稅的工作，完善了全員全額扣繳申報(bào)管理，有效地堵塞了稅收漏洞，抑制了偷漏稅現(xiàn)象，促進(jìn)了個(gè)人所得稅收入的提高。隨著改革開(kāi)放的不斷深入何我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，我國(guó)居民的個(gè)人收入水平在穩(wěn)步提高，同時(shí)個(gè)人收入的差距也在不斷擴(kuò)大，貧富兩極化已經(jīng)到了相當(dāng)嚴(yán)重的程度，隨著我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)再一次調(diào)整，隨之而來(lái)的問(wèn)題不斷累加及變化。若從稅收的調(diào)控職能來(lái)看，個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人的收入的調(diào)控力度也在不斷擴(kuò)大，稅款的流失嚴(yán)重，個(gè)人所得稅稅收征管已經(jīng)越來(lái)越難以適應(yīng)當(dāng)下形勢(shì)的發(fā)展。目前通過(guò)個(gè)人所得稅的征管現(xiàn)狀的分析與討論，完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制，提高調(diào)控個(gè)人收入的能力，縮小居民收入差距，緩解分配上的矛盾，成為了人們關(guān)注的問(wèn)題。個(gè)人所得稅征管工作中還存在一些問(wèn)題，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)針對(duì)造成問(wèn)題的原因采取相應(yīng)的對(duì)策。,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,第二章：個(gè)稅面臨的主要問(wèn)題,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,2.1稅率偏高，稅率檔次設(shè)置不合理,我國(guó)稅率設(shè)置明顯偏高，而且稅率檔次的設(shè)置不合理。這使得我國(guó)出現(xiàn)收入大戶偷逃稅款，稅款嚴(yán)重流失的現(xiàn)象。按收入來(lái)源不同分類(lèi)征稅，雖便于操作，但顯失公平，不考慮納稅人負(fù)擔(dān)不同而以統(tǒng)一稅率征稅，也有悖公平稅負(fù)的理念,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,2.2模式有問(wèn)題，對(duì)隱形收入缺乏有效的監(jiān)管,我國(guó)個(gè)人所得稅稅制選擇的模式是分類(lèi)稅制,缺點(diǎn)：1.以個(gè)人為基本納稅單位，無(wú)法按不同家庭負(fù)擔(dān)和支出情況不同做到區(qū)別對(duì)待，難以實(shí)現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的稅收原則 2.以代扣代繳為主要征收方式，納稅人實(shí)際上并不直接參與納稅過(guò)程，這不僅在代扣代繳制度貫徹不利的情況下造成稅收流失，更重要的是不利于納稅人提高納稅意識(shí)。,所以：不斷提高納稅人的納稅意識(shí)是現(xiàn)代稅制實(shí)施所需具備的重要條件。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型期，收入分配渠道不規(guī)范，金融系統(tǒng)發(fā)展滯后，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)生活中個(gè)人收入的貨幣化進(jìn)程較低，現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生了大量的隱形收入，造成個(gè)人所得稅偷漏易、征收難的局面,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,2.3征管手段單調(diào)，征管技術(shù)落后，法規(guī)不完善,我國(guó)目前個(gè)人所得稅的征管仍停留在手工操作水平上，計(jì)算機(jī)運(yùn)用主要集中在稅款征收環(huán)節(jié)，納稅稽查主要靠手工，稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)未能實(shí)現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場(chǎng)、財(cái)政、政府等等的聯(lián)網(wǎng)。各地信息化改革進(jìn)程不一，計(jì)算機(jī)使用程度差異大，個(gè)人所得稅征管的規(guī)范性受到限制，未能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟件，信息不能共享，影響了稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人納稅情況的審核，降低了效率。稅務(wù)部門(mén)所掌握的納稅人的納稅信息太少，加上個(gè)人所得稅的專(zhuān)職稽查人員不多，難以對(duì)納稅人的納稅情況作經(jīng)常性的檢查,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,第三章.出現(xiàn)問(wèn)題的原因,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,3.1歷史原因：我國(guó)缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化,在我國(guó)，長(zhǎng)期以來(lái)政府的財(cái)政主要來(lái)源不是稅收，而是國(guó)營(yíng)企業(yè)上交的利潤(rùn)，它占財(cái)政總收入的80%90%。稅收在財(cái)政中所占的比重僅在10%左右，個(gè)稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識(shí)比較淡薄。而在國(guó)外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。無(wú)論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,3.2自然原因：沒(méi)有人愿意把已經(jīng)進(jìn)入自己口袋里的錢(qián)再掏出來(lái),人天然具有經(jīng)濟(jì)人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動(dòng)中鉆空子，投機(jī)取巧，以竭力偷逃稅款。就像有人說(shuō)的：人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動(dòng)。世界上沒(méi)有誰(shuí)能想出更好的法子讓政府不征稅，同時(shí)也沒(méi)有誰(shuí)愿意主動(dòng)繳稅。只要有操作的空間，經(jīng)濟(jì)人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,3.3社會(huì)原因：社會(huì)評(píng)價(jià)體系不重視依法納稅,現(xiàn)在個(gè)稅偷逃的一個(gè)重要原因就是社會(huì)評(píng)價(jià)體系有問(wèn)題。有人一方面為社會(huì)捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因?yàn)樯鐣?huì)和個(gè)人似乎都認(rèn)為捐贈(zèng)比納稅更有價(jià)值和意義；另外社會(huì)不覺(jué)得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠(chéng)信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。而在國(guó)外偷稅就是天塌下來(lái)的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營(yíng)上會(huì)因此受阻，而且你的行為會(huì)受到公眾的鄙視。這就是我們?cè)u(píng)價(jià)體系的偏差。,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,3.4稅法界定模糊和有欠合理,稅法界定模糊導(dǎo)致的避稅。就民營(yíng)企業(yè)家而言，目前中國(guó)的稅法漏洞并不足以說(shuō)明他們?cè)谔佣?。中?guó)稅法規(guī)定有11項(xiàng)所得應(yīng)繳個(gè)稅，而民營(yíng)企業(yè)家的收入在個(gè)稅的11項(xiàng)所得中哪種都不是。另外，就民營(yíng)企業(yè)家而言，法律沒(méi)有規(guī)定民營(yíng)企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開(kāi)工資。,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,第四章 個(gè)人所得稅征管發(fā)展的對(duì)策,實(shí)行分類(lèi)同綜合相結(jié)合的混合型稅制結(jié)構(gòu)模式 合理調(diào)整應(yīng)稅所得額，調(diào)劑費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，履行稅收指數(shù)化措施 發(fā)放納稅記錄本，以增強(qiáng)榮譽(yù)感。 全面實(shí)行金融資產(chǎn)實(shí)名制 擴(kuò)大稅基、調(diào)整稅率、調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 加強(qiáng)日常檢查和重點(diǎn)稽查,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,4.1實(shí)行分類(lèi)同綜合相結(jié)合的混合型稅制結(jié)構(gòu)模式,從稅制模式上看，最能體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”征稅原則的應(yīng)是綜合課征制。但考慮到我國(guó)目前納稅人的納稅意識(shí)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力和征管手段等與發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在較大差距，所以，分類(lèi)綜合課征制應(yīng)是我國(guó)現(xiàn)階段個(gè)人所得稅制的較好選擇。實(shí)行分類(lèi)綜合所得稅，對(duì)某些應(yīng)稅所得如工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等實(shí)行綜合征收，采用統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率。對(duì)其他的應(yīng)稅所得分類(lèi)征收，或者對(duì)部分所得先分類(lèi)征收，再在年終時(shí)把這些已稅所得與其他應(yīng)稅所得匯總計(jì)算，凡全年所得額超過(guò)一定限額以上的，即按規(guī)定的累進(jìn)稅率計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額，并對(duì)已經(jīng)繳納的分類(lèi)所得稅額，準(zhǔn)予在全年應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵扣。,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,4.2合理調(diào)整應(yīng)稅所得額，調(diào)劑費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，履行稅收指數(shù)化措施,隨著住房分配制度、醫(yī)療制度、社會(huì)保障制度的改革，納稅人用于住房、醫(yī)療及社會(huì)保障方面的支出會(huì)明顯增加。為此，新的個(gè)人所得稅法應(yīng)在這方面作出相應(yīng)調(diào)整，尤其是要增加對(duì)子女教育費(fèi)的特別扣除和對(duì)納稅人購(gòu)買(mǎi)住房等財(cái)產(chǎn)所支付的利息費(fèi)用的特別扣除。,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,4.3發(fā)放納稅記錄本，以增強(qiáng)榮譽(yù)感。,試行以身份證號(hào)碼為統(tǒng)一的納稅編號(hào)制度。規(guī)定每一個(gè)公民年滿歲，在辦理身份證的同時(shí)，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以建立一整套納稅人的基礎(chǔ)資料，從根本上杜絕漏征漏管戶的存在。全國(guó)統(tǒng)一納稅登記編號(hào)，統(tǒng)一納稅申報(bào)、稅款計(jì)算、納稅稽核軟件，實(shí)現(xiàn)納稅資源的共享。,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,4.4全面實(shí)行金融資產(chǎn)實(shí)名制,納稅人出于信任提供給稅務(wù)部門(mén)的信息，不能用于非征稅目的。同時(shí)，逐步推行電子申報(bào)、郵寄申報(bào)等現(xiàn)代化申報(bào)方式。與銀行合作，實(shí)現(xiàn)個(gè)人納稅“稅銀”一體化，方便個(gè)人稅款的繳納。,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,4.5擴(kuò)大稅基、調(diào)整稅率、調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)著重加大對(duì)高收入人群和非勞動(dòng)所得的征稅力度和監(jiān)控力度，建立有效的監(jiān)控機(jī)制，對(duì)于隱蔽性較大的容易造成漏征漏管，使國(guó)家稅收流失的這部分富人個(gè)人所得稅收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)可從地域上進(jìn)行控管，用切實(shí)手段及有效措施使其個(gè)人的“隱性收入”顯性化，并提高征收比例，必要時(shí)可采取加成征收的辦法，運(yùn)用個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅等其它稅種進(jìn)行雙重調(diào)節(jié)，以免其偷漏稅，使損失最小化。,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,4.6加強(qiáng)日常檢查和重點(diǎn)稽查,1，對(duì)年收入大于12w高收入個(gè)人全部納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，建立雙向申報(bào)、專(zhuān)人分管、跟蹤監(jiān)控、定期檢查 的工作制度。,2，對(duì)稽查部門(mén)也應(yīng)該重視對(duì)個(gè)人所得稅的檢查，對(duì)于查出的涉稅問(wèn)題和違法行為要嚴(yán)格，真正做到以查促管，以查促收。,1110212,劉鋼鋼,雒翠,會(huì)計(jì)學(xué),個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策的研究,第五章 個(gè)稅發(fā)展對(duì)策的評(píng)價(jià),從整體來(lái)看,從局部來(lái)看,1110212