注冊會計師職業(yè)概述.ppt

課程簡介,1、課程性質(zhì) P1 2、主要內(nèi)容 內(nèi)容：注冊會計師職業(yè)、審計程序與技術(shù)、財務(wù)報表審計實務(wù)、其他鑒證與服務(wù)。 3、教材及主要參考書、網(wǎng)站 注會考試指定參考書審計 2011年版本. 劉明輝.審計與鑒證服務(wù).北京：高教出版社，2007. 阿倫斯.審計與保證服務(wù).張龍平譯.大連：東北財大出版社，2005. 中國注冊會計師協(xié)會： 國家審計署： 、學(xué)習(xí)方法與要求,第一章 注冊會計師職業(yè)概述,第一節(jié) 注冊會計師職業(yè) 一、注冊會計師 注冊會計師：取得注冊會計師資格并已注冊的在會計師事務(wù)所承辦審計、鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。 P1 目標(biāo) 人數(shù)：P1 水平：P1,（一）取得注冊會計師資格注冊會計師考試,報考條件 P2 考試科目（6+1）P2 專業(yè)階段：會計、審計、財務(wù)與成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。單科成績5年內(nèi)有效，專業(yè)階段合格證書長期有效。 綜合階段：綜合測試。全科合格證書，5年內(nèi)加入注協(xié)、并滿足后續(xù)教育條件長期有效。 注意事項： 報考：合理規(guī)劃 復(fù)習(xí)：細(xì)致全面、歸納總結(jié)、多做題目 考試：合理控制時間、答要點但術(shù)語要規(guī)范 決心、信心、細(xì)心、恒心 至2011年，近15.8萬人取得全科合格證。,（二 ）注冊登記,申請注冊條件 P6 考試成績合格 從事審計工作兩年以上 不予注冊的情形 P6 撤銷注冊的情形 P7,二、會計師事務(wù)所,會計師事務(wù)所是注冊會計師依法承辦業(yè)務(wù)的機構(gòu)。 會計師事務(wù)所的組織形式：P8 西方國家： 獨資 普通合伙制 有限責(zé)任公司制 有限責(zé)任合伙制 我國：只準(zhǔn)設(shè)立合伙和有限責(zé)任會計師事務(wù)所,國際“四大” P9,2008年會計師事務(wù)所綜合實力10強,全國事務(wù)所年度收入總額約280億，全國執(zhí)業(yè)注冊會計師人數(shù)8萬余人,三、注冊會計師職業(yè)管理,（一）管理方式與機構(gòu),（二）中國注冊會計師協(xié)會CICPA,性質(zhì)：注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體。 宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)。 主要職責(zé)：擬訂執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，組織考試，審批，資格檢查，執(zhí)業(yè)情況檢查等。 會員：團(tuán)體會員和 個人會員（執(zhí)業(yè)會員、非執(zhí)業(yè)會員、榮譽會員）。 機構(gòu)：最高權(quán)力機構(gòu)，全國會員代表大會；執(zhí)行機構(gòu)：理事會；常設(shè)辦事機構(gòu)：秘書處。,第二節(jié) 注冊會計師業(yè)務(wù),鑒證業(yè)務(wù) 審計業(yè)務(wù) 審閱業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) 相關(guān)服務(wù) 代編財務(wù)信息 執(zhí)行商定程序 稅務(wù)咨詢 管理咨詢等,一、 鑒證業(yè)務(wù),（一）鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 包括：審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。,（二）鑒證業(yè)務(wù)的基本要素,1.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系：注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者。 2.鑒證對象信息：鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量的結(jié)果。 3.標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。 4.證據(jù)：是指注冊會計師為了得出鑒證結(jié)論、形成鑒證意見而使用的所有信息。 5.鑒證報告：是指注冊會計師在實施鑒證工作的基礎(chǔ)上發(fā)表鑒證意見的書面文件。,（三）鑒證業(yè)務(wù)的種類,其他鑒證業(yè)務(wù),基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù),直接報告業(yè)務(wù),合理保證的鑒證業(yè)務(wù),有限保證的鑒證業(yè)務(wù),審計業(yè)務(wù),審閱業(yè)務(wù),按照鑒證對象信息是否以責(zé)任方 認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取,按照鑒證業(yè)務(wù)的保證程度,按照鑒證對象信息和保證程度,1.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù),2.合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù),提出結(jié)論的積極方式與消極方式,積極方式：我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的財務(wù)狀況以及201年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 消極方式：根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,3.審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù),（四）審計的定義與種類,審計的定義 審計的種類,不做假賬,1.審計的定義,審計是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。,2.審計的種類,財務(wù)報表審計 合規(guī)審計 經(jīng)營審計,政府審計(國家審計) 內(nèi)部審計 社會審計(注冊會計師審計、獨立審計),按照審計的 性質(zhì)與內(nèi)容,按審計主體,二、相關(guān)服務(wù),（一）代編財務(wù)信息 執(zhí)行代編業(yè)務(wù)使用的程序并不旨在、也不能對財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論。 （二）對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序：是注冊會計師對財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告。 注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，僅報告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，并不提出鑒證結(jié)論。報告使用者自行對注冊會計師執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果作出評價，并根據(jù)注冊會計師的工作得出自己的結(jié)論。 （三）對客戶提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等,三、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別,（一）鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別,（二）注冊會計師業(yè)務(wù)的拓展,審計,時間：1997年 結(jié)構(gòu)：審計/稅務(wù)/管理咨詢,第三節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展,一、注冊會計師審計的產(chǎn)生兩權(quán)分離 萌芽時期 16世紀(jì)的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn) 確立時期 英國工業(yè)革命，股份公司出現(xiàn)（1