(五)匯兌委托收款托收承付.ppt

(五)匯兌,一、匯兌業(yè)務(wù)的核算,（一）匯兌的概念 匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。 分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。,匯兌結(jié)算操作程序,（二）匯兌的基本規(guī)定,單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項 表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。 匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱。 匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證“匯款金額”先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。,（六）、委托收款,（一）委托收款的概念及基本規(guī)定 1委托收款的概念 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 （1）單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、國內(nèi)信用證等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。 （2）委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。,2.委托收款結(jié)算操作程序,（七）、托收承付結(jié)算,（一）托收承付的概念和適用范圍 1.概念: 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地 付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 2.適用范圍 （1）債權(quán)人發(fā)貨后主動收款，只適用交易結(jié)算 （2）異地 （3）開戶客戶 （4）結(jié)算每筆金額起點為 l萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。,（二）結(jié)算流程,收 款 人,付 款 人,付款人開戶行,委 托 行,委托收款,收妥入帳,通知付款,承付款,寄發(fā)單證,往來劃款,按合同發(fā)貨,（三）托收承付的基本規(guī)定,1.辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。 2.托收承付結(jié)算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元?？铐梽澔氐姆绞?分為郵寄和電報兩種，由收款人選擇使用。,3.付款人承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付款雙方商量后選用一種，并在合同中明確規(guī)定。驗單付款。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定假日順延)。驗貨付款。承付期為 1 0天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。 4.付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時，將款項主動從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。,（三）托收承付的基本規(guī)定,5.付款人在承付期滿日時，如無足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對逾期支付的款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。,（三）托收承付的基本規(guī)定,（四）托收承付的核算手續(xù),與委托收款相同,第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,一、支票業(yè)務(wù)的核算 二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 三、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算 四、銀行本票的核算 五、 銀行卡的核算,一、 支票業(yè)務(wù)的核算,（一）支票的概念 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。,（二）支票流轉(zhuǎn)程序圖,（三）支票的分類,現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票,（四）支票的基本規(guī)定,1)簽發(fā)支票必須記載下列事項: 表明”支票”的字樣; 無條件支付的委托; 確定的金額; 付款人名稱; 出票日期; 出票人簽章(兩個章:即單位財務(wù)專用章或單位公章加法定代表人簽章或其授權(quán)的代理人簽名或簽章.) 欠缺記載上列事項之一的,支票無效。,2)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。 3)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票,必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。 4)簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。嚴(yán)禁簽發(fā)簽章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票 。,（四）支票的基本規(guī)定,5)支票的提示付款期為十天,從簽發(fā)的次日算起,到期日遇例假日順延。超過提示付款期的,持票人開戶行不予受理,付款人不予付款. 6)支票金額、收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記.未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 7)持票人可以委托開戶銀行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票，僅限于收款人向付款人提示付款。,（四）支票的基本規(guī)定,對 a.簽發(fā)空頭支票， b.簽章與預(yù)留銀行不符的支票， c.使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票 銀行按規(guī)定 A.退票， B.按票面金額處以5但不低于1000元的罰款。 C.持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。 D.對屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。,（四）支票的基本規(guī)定,（五）支票業(yè)務(wù)的核算手續(xù),持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶 持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶,1.會計憑證,轉(zhuǎn)賬支票（存根、正本）見教材 轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單（一式兩聯(lián)）如下圖所示 第一聯(lián) 收賬通知 第二聯(lián) 貸方傳 票 轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單（一式三聯(lián)） 第一聯(lián) 回單給出票人 第二聯(lián) 貸方傳 票 第三聯(lián) 收賬通知,2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理,出票人和持票人在同行開戶的： 持票人 出票人 支票 支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進(jìn)賬單 進(jìn)賬單 開戶行 借：吸收存款出票人戶 支票 貸：吸收存款持票人戶 進(jìn)（2）,出票人和持票人不在同行開戶的 （1）持票人開戶行受理持票人提交支票的處理,持票人,持票人 開戶行,出票人,出票人 開戶行,支票及兩聯(lián) 進(jìn)賬單, 進(jìn)賬單一,將支票提出交換,2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理,持票人開戶行的會計分錄： 借：清算資金往來 或：存放中央銀行款項 貸：吸收存款-持票人戶 出票人開戶行的會計分錄 借：吸收存款-出票人戶 貸：清算資金往來 或：存放中央銀行款項,2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理,（2）出票人開戶行受理出票人提交支票的處理 持票人 出票人 開戶行 開戶行 借:清算資金往來 借：吸收存款-出票人戶 或：存放中央銀行款項 貸:清算資金往來 貸：吸收存款-持票人戶 或：存放中央銀行款項,支票及叁聯(lián)進(jìn)賬單,進(jìn)賬單一,進(jìn)賬單二、三提出交換,進(jìn)賬單三,2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理,例題,九江工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬元，收款人為九江建行開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會計分錄。,答案,九江建行 借：存放中央銀行款項 20，000 貸：吸收存款糖果廠 20，000 九江工行 借：吸收存款紅心食品店 20，000 貸：存放中央銀行款項 20，000,練習(xí),1.合肥建行開戶單位宏發(fā)實業(yè)公司持本市工行開戶單位旺達(dá)食品廠開立的支票一張來行辦理轉(zhuǎn)賬,支票金額為20000元. 2.某商業(yè)銀行接到開戶的家俱廠交來的轉(zhuǎn)賬支票一份,系支付給另一商業(yè)銀行開戶的木材公司貨款10000元.,答案,1.建行會計分錄: 借:存放中央銀行款項 20000 貸:吸收存款-宏發(fā)公司戶 20000 本題屬于持票人開戶行受理持票人送交支票的核算.,2 家俱廠開戶行轉(zhuǎn)賬時， 借：吸收存款-家俱廠 10000 貸：存放中央銀行款項 10000 木材公司開戶行轉(zhuǎn)賬時， 借：存放中央銀行款項 10000 貸：吸收存款-木材公司 10000,答案,二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算,銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。 適用范圍：單位和個人各種款項結(jié)算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，可以支取現(xiàn)金。,（一）基本規(guī)定,1)、簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項： （1）表明“銀行匯票”的字樣； （2）無條件支付的承諾； *（3）出票金額； （4）付款人名稱； *（5）收款人名稱；(說明是記名匯票,全稱) *（6）出票日期； （7）出票人簽章。 欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。,2) 銀行匯票的出票和付款，需帶往全國范圍的，僅限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)才能辦理。跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知聯(lián)同時提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行開立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。,（一）基本規(guī)定,3）未在銀行開立結(jié)算賬戶的個人只能選擇與出票行同系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)或出票行的代理兌付銀行提示付款。 4）銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 5）申請人和收款人均為個人時,才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。,（一）基本規(guī)定,6).簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票必須填寫代理付款人名稱;簽發(fā)轉(zhuǎn)帳銀行匯票,不得填寫代理付款人名稱,但由人民銀行代理兌付銀行匯票的商業(yè)銀行,在向未設(shè)有分支機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的除外. 7).持票人向銀行提示付款時,必須同時提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián),銀行不予受理. 8).收款人提示付款時,未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的,銀行不予受理；銀行實際結(jié)算金額不得更改，否則,無效，但對收款人填寫“多余金額”時，若填寫有誤，可允許更改一次。,（一）基本規(guī)定,（二）銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖,（三）銀行匯票的核算手續(xù),1.銀行匯票的出票 2.銀行匯票的付款 3.銀行匯票的結(jié)清,1.銀行匯票的出票,（1）會計憑證 銀行匯票申請書 一式三聯(lián) （格式見教材P60） 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)借方憑證 第三聯(lián)貸方憑證 銀行匯票 一式四聯(lián) 第一聯(lián) 匯出匯款卡片 第二聯(lián) 銀行匯票 第三聯(lián) 匯票解訖通知 第四聯(lián) 多余款項收賬通知,（2）銀行匯票出票的核算 A銀行匯票的申請 申請人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請書” 會計分錄為： 借：吸收存款申請人戶 書（2） 貸：匯出匯款 書（3） 現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作貸方傳票。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：匯出匯款 書（3）,1.銀行匯票的出票,B出票銀行簽發(fā)銀行匯票 經(jīng)復(fù)核無誤后將匯票申請書第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。 填寫的匯票經(jīng)復(fù)核無誤后，在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；在實際結(jié)算金額欄的小寫金額上端，用總行統(tǒng)一配發(fā)的壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)交給申請人。匯票第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復(fù)核人名章，逐筆登記匯出匯款登記簿，連同匯票第四聯(lián)一并專夾保管。 收:匯出匯款申請人戶,1.銀行匯票的出票,在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的申請人需要使用匯票，應(yīng)由申請人向開戶行填寫“匯票申請書”,開戶行轉(zhuǎn)賬后將款項移交附近能夠簽發(fā)匯票的銀行辦理，出票行不得拒絕受理。,1.銀行匯票的出票,2.銀行匯票付款的核算,A持票人在代理付款行開戶 會計分錄為： 借：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 票（2） 貸：吸收存款持票人戶 進(jìn)（2） B持票人未在代理付款行開 會計分錄為： 借：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 票（2） 貸：應(yīng)解匯款持票人戶 進(jìn)（2）,轉(zhuǎn)賬會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款持票人戶 特借 貸：清算資金往來 特貸 提現(xiàn)會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款持票人戶 現(xiàn)付 貸：庫存現(xiàn)金,2.銀行匯票付款的核算,3.銀行匯票結(jié)清的核算,（1）匯票全額解付的處理 出票銀行接到代理付款行的發(fā)報報文后,若匯票號碼、日期、 金額及付款賬號與收報經(jīng)辦行(出票行)匯出匯款登記簿要素均相符,會計分錄為： 借：匯出匯款 票（1） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)貸 同時,銷記匯出匯款登記簿: 付:匯出匯款申請人戶,（2）匯票有多余款的處理 會計分錄為； 借：匯出匯款 票（1） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)貸 貸： 吸收存款申請人戶 票（3） 同時銷記匯出匯款登記簿.在第四聯(lián)銀行匯票(多余款收賬通知)聯(lián)填寫清楚多余金額，加蓋“業(yè)務(wù)清訖”章交匯票申請人。,3.銀行匯票結(jié)清的核算,3收款人未在銀行開戶 則需將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，再通知申請人來行取款。 借：匯出匯款 票（1） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)貸 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金,3.銀行匯票結(jié)清的核算,例題,5月8日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行匯票委托書，金額10萬元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶的儀表配件廠，實際支付金額9萬元。3日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會計分錄。,答案,南昌行：5月8日， 借：吸收存款南昌儀表廠戶 100，000 貸：匯出匯款 100，000 表外科目： 收:匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000 上海行：5月15日 借：清算資金往來 90，000 貸：吸收存款上海儀表配件廠戶 90，000,南昌行：5月18日， 借：匯出匯款 100，000 貸：清算資金往來 90，000 吸收存款南昌儀表廠戶 10，000 表外科目： 付：匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000,答案,三、 商業(yè)匯票的核算,（一）商業(yè)匯票的概念及基本規(guī)定 1.商業(yè)匯票的概念 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。 適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。,（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定,1.簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項： （1）表明“銀行承兌匯票”或“商業(yè)承兌匯票”的字樣； （2）無條件支付的委托； （3）確定的金額； （4）付款人名稱； （5）收款人名稱；(記名匯票) （6）出票日期； （7）出票人簽章。 欠缺記載上列事項之一的商業(yè)匯票無效。,2.商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織；與其開戶行具有真實的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金來源。 3.銀行承兌匯票的出票人，必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織；與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金來源。,（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定,4.出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。 5.商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時向付款人提示承兌后使用，也可以在匯票出票后先使用，再向付款人提示承兌。 定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌。 匯票未按規(guī)定的期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。,（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定,6.商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起十日。 7.銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存開戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期后的見票當(dāng)日支付票款。 8.商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票.貼現(xiàn)憑證連同交易合同原件和增值稅發(fā)票或普通發(fā)票復(fù)印件向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。,（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定,（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù),1.會計憑證 2.持票人開戶行受理匯票的核算 3.付款人開戶銀行收到匯票的核算 4.持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的核算 說明：商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)同委托收款一樣。,（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù),1.會計憑證,商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票；三存根聯(lián)。 銀行承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二銀行承兌匯票；三存根聯(lián)。 銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián):一正本;二正本;三副本。 郵(電)劃委托收款憑證一式五聯(lián)：一回單;二貸方憑證;三借方憑證;四收賬通知(或發(fā)報依據(jù));五付款通知。,2.持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理,持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶銀行向付款人提示付款時(未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票提示付款時，持票人不再限于委托票面記載的開戶銀行收取票款，可委托票面載明開戶銀行同系統(tǒng)內(nèi)任一開戶分支機(jī)構(gòu)收取票款。)，應(yīng)填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián),(在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其匯票號碼，并在匯票背面作成委托收款背書)，連同匯票一并送交開戶銀行辦理委托收款。銀行經(jīng)審查無誤，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。,3.付款人開戶銀行收到匯票的核算,付款人開戶銀行收到持票人開戶銀行寄來的委托收款憑證及匯票，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，并在委托收款憑證上填注收到日期，逐筆登記“收到委托收款登記簿”，將第三、四聯(lián)委托收款憑證和匯票專夾保管。將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及時交付款人通知其付款。 銀行在接到付款通知書，或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未通知銀行付款的,銀行應(yīng)及時辦理劃款手續(xù)。,付款人的銀行賬戶有足夠票款支付 會計分錄為： 借：吸收存款付款人戶 委（3） 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 票（2） 或貸：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)賬后,在“收到委托收款憑證登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期.,3.付款人開戶銀行收到匯票的核算, 付款人的銀行賬戶不足支付票款 銀行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，按規(guī)定票面金額的5%不低于1000元向付款人收取罰款。 (3)當(dāng)付款人拒絕付款時 銀行在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)，收到付款人的四聯(lián)拒付理由書，按照委托收款方式的拒絕付款的手續(xù)辦理。將第二聯(lián)拒付理由書和第三聯(lián)委收憑證留存?zhèn)洳?第三.四聯(lián)拒付理由書和第四.五聯(lián)委收憑證及商業(yè)承兌匯票一并寄持票人開戶行),3.付款人開戶銀行收到匯票的核算,4.持票人開戶行收到劃回款項的處理,（1）持票人開戶行收到付款人開戶行劃回款項，會計分錄為： 借：清算資金往來 轉(zhuǎn)借 或：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)借 貸： 吸收存款存款人戶 委（2） （2）持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付通知書或拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，按委托收款未付票款退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。,商業(yè)承兌匯票核算圖示,持票人,承兌人,開戶行,開戶行,委托收款,委一,登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”,發(fā)出委托收款 (委三四五及商業(yè)匯票),登記“收到委托收款憑證登記簿”,發(fā)出付款通知,通知付款,劃回票款,記帳并銷記登記簿:借:吸收存款 貸:清算資金往來,記帳并銷記登記簿:借:清算資金往來 貸:吸收存款,委四,交付已承兌的匯票,例題,A公司賣給B公司一批原料，價值5萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進(jìn)行延期付款。A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，經(jīng)B公司承兌，承兌期為3個月。A公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，A公司開戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至B公司開戶行，B公司開戶行審查無誤后，通知B公司準(zhǔn)備付款，于到期日劃款。,答案,B公司開戶行應(yīng)作如下會計分錄： 借：吸收存款-B公司 50000 貸：清算資金往來 50000 A公司開戶行收到B公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票款項時， 借：清算資金往來 50000 貸：吸收存款-A公司 50000,（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù),1.會計憑證 2.承兌銀行辦理匯票承兌的核算 3.持票人開戶行受理到期匯票的核算 4.承兌銀行對匯票到期收回票款的核算 5.承兌銀行支付票款的核算 6.持票人開戶行收到匯票款項的處理,（四）銀行承兌匯票的核算手續(xù),1.會計憑證,銀行承兌匯票 一式三聯(lián) 第一聯(lián) 卡片 第二聯(lián) 匯票 第三聯(lián) 存根 出票人留存 委托收款憑證 一式五聯(lián),承兌申請人（持票人或出票人）持銀行承兌匯票一式三聯(lián)向匯票上記載的付款銀行申請或提示承兌時，由承兌銀行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議，將其中一聯(lián)及副本連同匯票一.二聯(lián)并交會計部門。,2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理,會計部門接到匯票和承兌協(xié)議，應(yīng)認(rèn)真審查.審核無誤后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票“承兌行簽章”處加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章。 由出票人申請承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人； 由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。,2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理,同時，編制會計分錄： 收取保證金： 借：吸收存款-活期存款出票人戶 貸：保證金存款出票人戶 按票面金額的萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費： 借：吸收存款-活期存款出票人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入結(jié)算手續(xù)費戶（中間業(yè)務(wù)收入） 填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證，登記表外科目登記簿: 收：銀行承兌匯票,2.承兌銀行辦理匯票承兌的處理,持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時（未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票提示付款時，持票人不再限于委托票面記載的開戶銀行收取票款，可委托票面載明開戶銀行同系統(tǒng)內(nèi)任一開戶分支機(jī)構(gòu)收取票款。） ，應(yīng)填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼并在匯票背面作成委托收款背書，連同匯票一并送交開戶行。開戶銀行收到匯票持票人交來的委托收款憑證和匯票后，審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。,3.持票人開戶行受理匯票的處理,承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對到期的匯票，應(yīng)于到期日（遇法定休假日順延）向出票人收取票款。 A.當(dāng)出票人賬戶有足額時，填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會計分錄為： 借： 保證金存款出票人戶 吸收存款 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款出票人戶,4.承兌銀行對匯票到期收取票款的處理,B. 當(dāng)出票人存款賬戶不足支付時，其差額應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按萬分之五計收利息。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會計分錄為： 借：保證金存款出票人戶 吸收存款出票人戶 貸款出票人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款出票人戶,4.承兌銀行對匯票到期收取票款的處理,承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委收憑證及匯票，與專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本核對.經(jīng)審查無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托收款付款的手續(xù)辦理。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款出票人戶 貸：清算資金往來/存放中央銀行款項 在“收到委托收款登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期，另填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證，銷記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票,5.承兌銀行支付匯票款項的處理,持票人開戶行收到承兌銀行的發(fā)報或劃回的委托收款憑證，按照委托收款款項劃回手續(xù)辦理。會計分錄為： 借：清算資金往來/存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)借 貸：吸收存款持票人戶 委2,6.持票人開戶行收到匯票款項的處理,銀行承兌匯票核算程序詳圖,出票人,持票人,簽訂合同,承兌行,開戶行,出票并 申請承兌,承兌(匯票二三協(xié)一),記賬:,交付已承兌匯票,到期收取票款,委托收款,發(fā)出委托,登記“收到委收憑證登記簿”并支付票款,匯劃資金貸報數(shù)據(jù),登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”,（13）通知入賬(委四),（12）收妥入賬并登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”,優(yōu)點:商業(yè)承兌匯票將商業(yè)信用票據(jù)化,辦理手續(xù)較簡便,較能發(fā)揮持票人與承兌人之間的相互監(jiān)督的作用;銀行承兌匯票是商業(yè)信用與銀行信用的完美結(jié)合,且具有較強(qiáng)的融資功能. 缺點:商業(yè)承兌匯票使用范圍受到一定的限制,付款的保證程度視企業(yè)的信譽(yù)高低而定;銀行承兌匯票手續(xù)繁雜,付款期限長,容易產(chǎn)生信用風(fēng)險.,評價,例題,A公司賣給B公司一批原料，價值5萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進(jìn)行延期付款。 B公司作為承兌申請人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開戶行認(rèn)真審查匯票和交易合同，確認(rèn)符合條件后，即與B公司簽署“銀行承兌協(xié)議”，B公司開戶行向B公司按票面金額萬分之五的比例收取承兌手續(xù)費，到期歸還貨款。作相關(guān)會計分錄(保證金比例50%)。,答案,承兌時， 借：吸收存款-活期存款B公司 25000 貸：保證金存款B公司 25000 借：吸收存款-B公司 25 貸：手續(xù)費及傭金收入 25 承兌銀行應(yīng)增設(shè)“銀行承兌匯票”表外科目進(jìn)行登記。 收：銀行承兌匯票 50000,匯票到期，B公司開戶行劃收票款時， 借：吸收存款-B公司 25000 保證金存款B公司 25000 貸：應(yīng)解匯款-B公司 50000 承兌銀行支付票款 借：應(yīng)解匯款 50000 貸： 清算資金往來 50000 進(jìn)行表外登記。 付：銀行承兌匯票 50000,答案,練習(xí),2010年5月18日，甲企業(yè)將一張面額為10萬元，于本年7月18日到期的銀行承兌匯票到其開戶行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4%。要求：A.計算貼現(xiàn)利息（寫計算過程）B.做出銀行貼現(xiàn)的會計分錄。,答案,A. 貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)期貼現(xiàn)率 100，0002 4%/12 667（元） 實付貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息 100，000 667 99，333 （元）,B. 銀行貼現(xiàn)的會計分錄 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票戶 100，000 貸：吸收存款甲企業(yè)戶 99，333 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 667,答案,四、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,（一）銀行本票的概念及規(guī)定 1. 銀行本票的概念 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行本票分為不定額本票和定額本票。,2.銀行本票的基本規(guī)定 1)簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項： 表明“銀行本票”的字樣； 無條件支付的承諾； 確定的金額； 收款人名稱； 出票日期： 出票人簽章。 欠缺記載上列事項之一的，銀行本票無效。,（一）銀行本票的概念及規(guī)定,2)銀行本票的出票人,為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn),有權(quán)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)。 3)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過二個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)可持向出票行請求付款。 4)銀行本票見票即付.對跨系統(tǒng)銀行本票的兌付,持票人開戶行可以根據(jù)人行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來的利率,向出票銀行收取利息。,（一）銀行本票的概念及規(guī)定,5)銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票。定額銀行本票面額分別為一千元、五千元、一萬元和五萬元。 6)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,注明用于“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金.支取現(xiàn)金的僅限于申請人和收款人均為個人的情況.,（一）銀行本票的概念及規(guī)定,（二）銀行本票的核算,1、銀行本票出票的核算 2、銀行本票付款的核算 3、銀行本票結(jié)清的核算,會計憑證,銀行本票申請書（一式三聯(lián)） 第一聯(lián) 存根 第二聯(lián) 借方憑證 第三聯(lián) 貸方憑證 銀行本票 不定額銀行本票一式兩聯(lián).一卡片聯(lián);二本票聯(lián)。 定額銀行本票由單聯(lián)組成。左邊約1/4為存根,右邊約3/4為本票聯(lián).,1、銀行本票出票的核算,單位和個人使用銀行本票，應(yīng)填制并向銀行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請書”。 （1）轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計分錄為： 借：吸收存款申請人戶 書（2） 貸：開出本票 書（3） （2）現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：開出本票 出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。,2、銀行本票付款的核算,A、代理付款行付款的核算 代理付款行接到在本行開戶的持票人提交的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時，認(rèn)真審查.經(jīng)審查無誤，以進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)借 貸：吸收存款-活期存款持票人戶 進(jìn)（2） 進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。,B.出票行付款的核算 a.填明“現(xiàn)金”字樣的本票支付款項時，必須到出票行辦理。 出票行接到持票人交來的填明“現(xiàn)金”字樣的本票，抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)核對無誤后，辦理付款手續(xù)。本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件。會計分錄為： 借：開出本票 （本票） 貸：庫存現(xiàn)金 b. 出票行受理在本行開戶的持票人提交的轉(zhuǎn)賬銀行本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時，按規(guī)定審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：開出本票 貸：吸收存款持票人戶,2、銀行本票付款的核算,3、銀行本票結(jié)清的核算,（1）出票銀行接到票據(jù)交換提入的本票， 會計分錄為： 借：開出本票 本票 貸：存放中央銀行款項 轉(zhuǎn)貸 （2）持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會計分錄為： 借：開出本票 本票 貸：吸收存款持票人戶 進(jìn)（2）,銀行本票核算程序圖示,申請人,持票人,出票行,代理付款行,記賬(轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付),申請簽發(fā)本票,交本票,持往收款人結(jié)算,本票及進(jìn)賬單,記賬:借:存放中央銀行款項 貸:吸收存款,進(jìn)賬單一,將本票提出交換,記賬:(轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金),出票,記賬: 借:開出本票 貸:存放中央銀行款項,例題,1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會計分錄。 2.某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達(dá)貿(mào)易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，要求兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會計分錄。,答案1,借：吸收存款-變壓廠 1600 貸：開出本票-不定額本票戶 1600,答案2,商業(yè)銀行兌付時， 借：存放中央銀行款項 19168 貸：吸收存款-飛達(dá)貿(mào)易公司戶 19168 建行結(jié)清時， 借：開出本票-不定額本票戶 19168 貸：存放中央銀行款項 19168,五、 銀行卡的核算,一、銀行卡的概念和分類 1銀行卡的概念 銀行卡是指商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。 意義: 銀行卡在減少現(xiàn)金使用、保證資金安全;方便購物消費、促進(jìn)商品銷售、刺激社會需求;增加銀行信貸資金來源;維護(hù)信用秩序;推動我國支付結(jié)算工具向國際化發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。,2.銀行卡的分類,(1)銀行卡包括信用卡和借記卡 信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類： 貸記卡:是發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度,持卡人可在信用額度內(nèi)先消費,后還款的信用卡。 準(zhǔn)貸記卡:是指持卡人須先按發(fā)卡銀行的要求交存一定金額的備用金,當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時,可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。,借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡(含儲蓄卡)、專用卡、儲值卡。借記卡不具備透支功能。 （2）按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡 （3）按發(fā)行對象不同分為單位卡(商務(wù)卡)、個人卡 （4）按信息載體不同分為磁條卡、芯片(IC)卡。,2.銀行卡的分類,（二） 信用卡的基本規(guī)定,1）商業(yè)銀行未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡. 2）凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。 3）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。,4）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶,不得用于10萬元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的核算；個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶。 5）單位卡一律不得支取現(xiàn)金，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。,（二） 信用卡的基本規(guī)定,（三）信用卡業(yè)務(wù)的核算,1.信用卡發(fā)卡的處理 2.信用卡存取現(xiàn)金的處理 3.信用卡購物支付結(jié)算的處理 4.信用卡注銷的處理,1.發(fā)卡行發(fā)卡的處理,發(fā)卡行受理單位或個人的信用卡申請書后，經(jīng)審核符合發(fā)卡條件的，發(fā)卡行向申請人收取備用金和手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 或借：吸收存款申請人戶 貸：吸收存款 持卡人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 將信用卡交持卡人，持卡人持卡可到銀行取現(xiàn)金或到信用卡特約商戶購物消費。,2.持卡人取現(xiàn)金的處理,（1）發(fā)卡行的處理。 銀行接到持卡人交來的信用卡、身份證（彩照卡可免驗身份證）后，應(yīng)審核如下內(nèi)容：信用卡是否有防衛(wèi)標(biāo)志；是否超過有效期限或已經(jīng)止付；是否為單位卡；觀察持卡人相貌與身份證上相片是否相符。審核無誤，壓印一式四聯(lián)“取現(xiàn)單”，在取現(xiàn)單上填寫持卡人身份證件號碼、金額及授權(quán)號碼，交持卡人在取現(xiàn)