重慶市地稅局流轉(zhuǎn)稅處肖楊1.ppt

重慶市地稅局 流轉(zhuǎn)稅處 肖楊,廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅講座,對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。,一、營(yíng)業(yè)稅概述,二、營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)（廣告業(yè)）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn),1、廣告業(yè)的定義及分類 廣告法明確，廣告是指商品經(jīng)營(yíng)者或者服務(wù)提供者承擔(dān)費(fèi)用，通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務(wù)的商業(yè)推介行為。在一項(xiàng)廣告業(yè)務(wù)中涉及的主要有三方，即廣告主、廣告經(jīng)營(yíng)者、廣告發(fā)布者。,（一）廣告業(yè)的征稅范圍,2、廣告業(yè)的征稅范圍：營(yíng)業(yè)稅稅目注釋:利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等載體形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)都是廣告業(yè)的征稅范圍。因此，不論是屬營(yíng)利性或公益性的，只要提供廣告的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布都屬于廣告業(yè)的征稅范圍。,廣告主，是指為推銷商品或者提供服務(wù)，自行或者委托他人設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布廣告的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人。 廣告經(jīng)營(yíng)者，是指受委托提供廣告設(shè)計(jì)、制作、代理服務(wù)的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人。主要是廣告公司。 廣告發(fā)布者，是指為廣告主或者廣告主委托的廣告經(jīng)營(yíng)者發(fā)布廣告的法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。主要是電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)刊出版單位等媒體。,（一）基本認(rèn)定 條例第一條規(guī)定 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。 （二）存在承包、承租、掛靠關(guān)系時(shí)納稅人的判定,三、納稅人的認(rèn)定,（三）境內(nèi)外勞務(wù)的劃分 （四）扣繳義務(wù)人,交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè) 3%； 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%； 廣告業(yè)歸入服務(wù)業(yè)，按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。,四、營(yíng)業(yè)稅的稅率,（一）按全額征稅 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。,五、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額,1、價(jià)外費(fèi)用 新細(xì)則第十三條規(guī)定：“條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。,不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： （一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； （二）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； （三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。凡不同時(shí)符合上述三個(gè)條件，且屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。,2、廣告業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 廣告業(yè)營(yíng)業(yè)收入一般包括：廣告發(fā)布收入、廣告制作收入和廣告代理收入。 廣告業(yè)納稅人取得的廣告收入包括貨幣、實(shí)物及其它經(jīng)濟(jì)利益。 廣告發(fā)布收入、廣告制作收入的營(yíng)業(yè)額為廣告經(jīng)營(yíng)者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不得扣除任何費(fèi)用。,（二）按差額征稅。 廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額?！案督o廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)”范圍，包括廣告代理業(yè)戶向各類具有廣告發(fā)布權(quán)的廣告經(jīng)營(yíng)者實(shí)際支付的廣告發(fā)布費(fèi)。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額稅率,1、扣除憑證 （1）發(fā)票； （2）財(cái)政票據(jù)； （3）境外的簽收單據(jù)，境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； （4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。”,營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。,六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。,七 、納稅期限,1、基本規(guī)定,納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。,八、納稅地點(diǎn),2、納稅地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法的通知 財(cái)稅字199795號(hào) ：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依照中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人。 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的費(fèi)率為3。 應(yīng)繳費(fèi)額應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額3。,九、關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),1