會計法律制度1(第一章6節(jié).ppt

第六節(jié) 法律責(zé)任 P80,一 法律責(zé)任概述 法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁。 兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；一是刑事責(zé)任。,（一）行政責(zé)任 行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。 （二）刑事責(zé)任 刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。,1.刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別是：,（1）追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；追究行政責(zé)任的是一般違法行為。 （2）追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照中華人民共和國刑法的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定。 （3）承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。,二 違反會計制度規(guī)定的法律責(zé)任,（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為 【多選】P82 根據(jù)中華人民共和國會計法規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會計行為包括： 3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。,4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。 1.不依法設(shè)置會計賬簿的行為。 2.私設(shè)會計賬簿的行為。 6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。 8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。 5.隨意變更會計處理方法的行為。 7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。 9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。 10.任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。,（二）違反會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,1.責(zé)令限期改正。p85 所謂責(zé)令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)。 如私設(shè)會計賬簿的單位，應(yīng)當(dāng)取消私設(shè)的會計賬簿，并根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將在私設(shè)的會計賬簿上登記的事項轉(zhuǎn)移到依法設(shè)置的會計賬簿上，統(tǒng)一進(jìn)行登記、核算。 任用會計人員不符合規(guī)定的單位，應(yīng)當(dāng)將不具備任職資格的會計人員予以解聘或者轉(zhuǎn)任其他崗位，并任用具備規(guī)定資格條件的人員作會計人員。,2.罰款。 縣級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，有權(quán)對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款（三五），對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2 000元以上2萬元以下的罰款（兩二）。 3.給予行政處分。對上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。,4.吊銷會計從業(yè)資格證書。會計工作人員有上述所列行為之一情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。 會計法第四十條 因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。 除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀(jì)行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。 5.依法追究刑事責(zé)任。,【例題1單選題】不按國家規(guī)定的要求另設(shè)會計賬簿進(jìn)行核算的行為，對（ ）可以處3000元以上5萬元以下的罰款。 A.單位 B.直接負(fù)責(zé)的主管人員 C.其他直接責(zé)任人員 D.直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,三 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任,（一）行為特征 1.偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編制虛假的會計憑證的行為。 2.變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。 3.偽造會計賬簿的行為，是指違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變造的虛假會計憑證填制會計賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內(nèi)對外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計量方法等手段編造虛假的會計賬簿的行為。,4.變造會計賬簿的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)或者其他手段改變會計賬簿的真實內(nèi)容的行為。 5.編制虛假財務(wù)會計報告的行為，是指違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)虛假的會計賬簿記錄編制財務(wù)會計報告，或者憑空捏造虛假的財務(wù)會計報告及對財務(wù)會計報告擅自進(jìn)行沒有依據(jù)的修改的行為。,【例題2判斷題】偽造會計憑證的行為，是指用涂改、挖補(bǔ)等方法改變會計憑證的真實內(nèi)容的行為。（ ）。 【例題3判斷題】偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實性的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料。（ ）,【例題4單選題】A單位會計王某采用涂改手段，將金額為10000元的購貨發(fā)票改為40000元。根據(jù)中華人民共和國會計法有關(guān)規(guī)定，該行為屬于（ ）。 A.偽造會計憑證 B.變造會計憑證 C.偽造會計賬簿 D.變造會計賬簿,【例題5判斷題】變造會計憑證的行為，是指用涂改、挖補(bǔ)等方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。（ ）,【例題6多選題】下列（ ）屬于變造會計憑證的行為。 A.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元的報賬 B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費 C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額6000元涂改為8000元 D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章,【例題7單選題】某職工到北京出差，實際支付住宿費1100元，卻開出2400元的發(fā)票到單位報銷，后被查出，應(yīng)給這一職工的處罰是通報并處（ ）。 A.3000元以上50000元以下的罰款 B.5000元以上10000元以下的罰款 C.3000元以上20000元以下的罰款 D.5000元以上10000元一下的罰款,【例題8單選題】對偽造變造會計憑證，會計賬簿或者編制虛假財務(wù)報告的行為。尚不構(gòu)成犯罪的，縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處（ ）罰款。 A.2000元以上2萬元以下 B.3000元以上5萬元以下 C.5000元以上10萬元以下 D.5000元以上5萬元以下,【例題9單選題】某單違反會計法的規(guī)定，任用不具有會計從業(yè)資格的余某擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。縣級以上財政部門可以對該違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處（ ）。 A.2000元以上20000元以下的罰款 B.3000元以上30000元以下的罰款 C.5000元以上20000元以下的罰款 D.5000元以上30000元一下的罰款,【例題10單選題】在財政部門組織的會計法執(zhí)行情況檢查中，經(jīng)查，2002年偉鴻公司實際虧損10萬元，而其財務(wù)報告表現(xiàn)為盈利5萬元，虛增了利潤。財政部門對此進(jìn)行了行政處罰。對主管人員及其他直接負(fù)責(zé)人恰當(dāng)?shù)奶幏譃椋?）。 A.2000元以上20000元以下的罰款 B.2000元以上20000元以下的罰金 C.3000元以上50000元以下的罰款 D.3000元以上50000元以下的罰金,四 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任 P86,注意隱匿和故意銷毀的區(qū)別。（判斷） 隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為。 所謂故意銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告予以銷毀的行為。,第四十四條 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。,五 授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任 P87,注意授意、指使、強(qiáng)令的區(qū)別。（判斷）,所謂授意，是指暗示他人按其意思行事； 所謂指使，是指通過明示方式，指示他人按其意思行事； 所謂強(qiáng)令，是指明知其命令是違反法律的，而強(qiáng)迫他人執(zhí)行其命令的行為。,p87,授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任； 尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。,六 單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反中會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補(bǔ)救措施。 P87,打擊報復(fù)主要是指單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員，通過降級、撤職、調(diào)動工作崗位、解聘或者開除等方式進(jìn)行打擊報復(fù)的行為。 （一）刑事責(zé)任 根據(jù)中華人民共和國刑法規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。 （二）行政責(zé)任 由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。,（三）對受打擊報復(fù)的會計人員的補(bǔ)救措施 （多選）P87,1.恢復(fù)其名譽(yù)。受打擊報復(fù)的會計人員的名譽(yù)受到損害的，其所在單位或者其上級單位及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要求打擊報復(fù)者向遭受打擊報復(fù)的會計人員賠禮道歉，并澄清事實，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。 2.恢復(fù)原有職位、級別。會計人員受到打擊報復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會計人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級別。,七 財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任 P88 第四十七條 財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。,八 將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任 P88,第四十八條 違反本法第三十條規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。,二）都違反 中華人民共和國會計法規(guī)定，違反本法規(guī)定，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。但對于同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。,【例題11多選題】以下（ ）項目屬違法行為，其責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。 A.私設(shè)會計賬簿 B.毀損、滅失會計資料 C.隔頁登記會計賬簿 D.任用會計人員沒有取得從業(yè)資格,【例題12多選題】單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的，除對單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，根據(jù)會計法規(guī)定，對受打擊報復(fù)的會計人員還應(yīng)采取必要的補(bǔ)救措施，包括（ ）。 A.名譽(yù)受到損害要恢復(fù)名譽(yù) B.被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的應(yīng)恢復(fù)原有職位 C.被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原職務(wù) D.被降級的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有的級別,【例題 13 判】 行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分兩種方式 【例題14單選題】根據(jù)刑法的規(guī)定，下列各項中，屬于主刑的是（ ）。 A.罰金 B.沒收財產(chǎn) C.剝奪政治權(quán)利 D.有期徒刑,【例題15多選題】下列各項中，屬于會計法規(guī)定的行政處罰的形式有（ ）。 A.罰款 B.警告 C.吊銷稅務(wù)登記證 D.吊銷會計從業(yè)資格證書 P80,【例題16單選題】根據(jù)中華人民共和國刑法規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。下列各項中，屬于附加刑的是（ ）。 A.管制 B.拘役 C.有期徒刑 D.剝奪政治權(quán)利 P81,【例題17多選題】下列各項中，不屬于中華人民共和國會計法規(guī)定的行政處罰形式是（ ）。 A.警告 B.罰款 C.吊銷會計從業(yè)資格證書 D.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) P80,【例題18多選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的，除對單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行處罰外，對遭受打擊報復(fù)的會計人員還應(yīng)采取補(bǔ)求措施。下列各項中，屬于補(bǔ)救措施的有（ ）。 A.恢復(fù)原有職位 B.恢復(fù)原有職務(wù) C.恢復(fù)原有級別 D.恢復(fù)名譽(yù),【例題19單選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，并可以處（ ）。 A.2000元以上50000元以下的罰款 B.3000元以上50000元以下的罰款 C.4000元以上50000元以下的罰款 D.5000元以上50000元以下的罰款,【例題20多選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列行為中，屬于違法會計行為的有（ ）。 A.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為 B.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為 C.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為 D.任用不具有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作的行為,【例題21】下列各項中，屬于違反會計法規(guī)定的行為