會(huì)計(jì)信息的記錄與報(bào)告.ppt

第2章 會(huì)計(jì)信息的記錄與報(bào)告,會(huì)計(jì)循環(huán) 借貸記賬法 會(huì)計(jì)核算的基本原則,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1.小王投資3萬元(銀行存款)開了一家網(wǎng)站. 以銀行存款支付2萬元購買辦公場所. 購買了500元的辦公用品，答應(yīng)30天后付款. 收到5500元營業(yè)款,存入銀行 5 小王為客戶提供了服務(wù)，客戶答應(yīng)一個(gè)月內(nèi)付款3000元. 本月內(nèi)，以銀行存款支付了3100元發(fā)生的費(fèi)用. 向購買辦公用品的商店支付了300元.,如何記賬才能較 方便地在月末提 供如下信息: 資產(chǎn) 負(fù)債 收支 盈余,2.1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)處理過程_會(huì)計(jì)循環(huán),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原始憑證,記賬憑證,賬簿系統(tǒng),審 核,審核,記賬,工作底稿,試算平衡,賬簿系統(tǒng),賬項(xiàng),調(diào)整,會(huì)計(jì)報(bào)表,結(jié)賬,平 時(shí) 工 作,期 末 工 作,記錄會(huì)計(jì)信息的依據(jù)是什么? 會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。 外來原始憑證（購貨發(fā)票等） 自制原始憑證（領(lǐng)料單等）,記賬憑證 根據(jù)原始憑證填制，記載會(huì)計(jì)分錄，用以登記賬簿的書面文件。 收款憑證：記載現(xiàn)金或銀行存款收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 付款憑證：記載與現(xiàn)金或銀行存款付出有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 轉(zhuǎn)賬憑證：記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,會(huì)計(jì)信息記在哪里?,賬簿 系統(tǒng),經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù),會(huì)計(jì) 報(bào)表,企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)經(jīng)一定方法處理后, 序時(shí)、分類、 全面地記錄于賬簿系統(tǒng)，期末，將這些信息調(diào)出，按一定 格式排列，形成會(huì)計(jì)報(bào)表。,如何將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的信息分門別類？,會(huì)計(jì)信息,資產(chǎn),所有者 權(quán)益,利潤,負(fù)債,收入,費(fèi)用,資產(chǎn)負(fù)債表要素,利潤表要素,會(huì) 計(jì) 要 素,現(xiàn) 金,銀 行 存 款,應(yīng) 收 賬 款,存 貨,管 理 費(fèi) 用,財(cái) 物 費(fèi) 用,銷 售 費(fèi) 用,一 級(jí) 會(huì) 記 科 目,2.2 賬戶與記賬方法,會(huì)計(jì)科目的層次結(jié)構(gòu),應(yīng)收賬款,上海地區(qū),北京地區(qū),A 公 司,B 公 司,C 公 司,甲 公 司,乙 公 司,丙 公 司,一級(jí)科目(總帳科目),二級(jí)科目(明細(xì)科目),三級(jí)科目(明細(xì)科目),會(huì)計(jì)科目 對會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的名稱或標(biāo)志,賬戶,賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體內(nèi)容, 記錄與某一會(huì)計(jì)科目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)的具體數(shù)據(jù) 賬戶的結(jié)構(gòu) “T” 形賬戶,科目名稱:銀行存款,銀行存款,期初余額,440,000,5,000,50,000,3,000,16,000,150,000,本期發(fā)生額,200,000,350,000,期末余額,290,000,左方,右方,T型賬戶,小王公司的會(huì)計(jì)科目及賬戶設(shè)置,資產(chǎn)類 銀行存款 應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn),負(fù)債類 應(yīng)付賬款,所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 本年利潤,損益類 營業(yè)收入 營業(yè)費(fèi)用,銀行存款,如何記錄會(huì)計(jì)信息? _復(fù)式記帳法,方法: 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額, 在相互關(guān)聯(lián)的 兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中同時(shí)進(jìn)行記錄 優(yōu)點(diǎn)? 便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 便于檢查帳戶記錄的正確性 便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表 便于日后審計(jì),所有者權(quán)益、 收入,資產(chǎn)、成本、費(fèi)用,負(fù)債,借 +,借 ,貸 ,借 ,貸 +,貸 +,=,+,借貸記賬法,每一帳戶都分為“借”與“貸”兩方, 一方登記增加額, 一方登記減少額.,有借,必有貸,每筆交易都至少在兩個(gè)賬戶進(jìn)行登記:,借方總額必等于貸方總額,記賬規(guī)則,會(huì)計(jì)分錄,什么叫會(huì)計(jì)分錄? 按時(shí)間順序記錄的企業(yè)交易. 根據(jù)原始單據(jù)識(shí)別交易. 判斷交易影響的賬戶. 運(yùn)用借貸記賬法. 記錄交易.,會(huì)計(jì)分錄包括哪些內(nèi)容? 交易發(fā)生的時(shí)間 應(yīng)借賬戶的名稱 應(yīng)貸賬戶的名稱 借貸的金額 交易的摘要,1月1日： 收到投資款 借：銀行存款 30000 貸：實(shí)收資本_王華 30000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1.小王投資3萬元(銀行存款)開了一家網(wǎng)站. 以銀行存款支付2萬元購買辦公場所. 購買了500元的辦公用品，答應(yīng)30天后付款. 收到5500元營業(yè)款,存入銀行 5 小王為客戶提供了服務(wù)，客戶答應(yīng)一個(gè)月內(nèi)付款3000元. 本月內(nèi)，以銀行存款支付了3100元發(fā)生的費(fèi)用. 向購買辦公用品的商店支付了300元.,1.借:銀行存款 30,000 貸: 實(shí)收資本 30,000,2.借:固定資產(chǎn) 20,000 貸: 銀行存款 20,000,3.借:管理費(fèi)用 500 貸: 應(yīng)付賬款 500,4.借:銀行存款 5,500 貸: 營業(yè)收入 5,500,5.借:應(yīng)收賬款 3,000 貸: 營業(yè)收入 3,000,6.借:管理費(fèi)用 3,100 貸: 銀行存款 3,100,7.借:應(yīng)付賬款 300 貸: 銀行存款 300,會(huì)計(jì)分錄,(1)30000,(1)30000,(2)20000,(2)20000,(3)500,(4)5500,(5)3000,(6)3100,(7)300,(7)300,記賬,2.3 期末調(diào)整和結(jié)賬,會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 賬項(xiàng)調(diào)整 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則, 將所有本期預(yù)收預(yù)付及應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入及費(fèi)用編制調(diào)整分錄, 并過入有關(guān)總賬賬戶.,收入以是否歸屬該期間的成果，費(fèi)用以是否應(yīng)由 該期間負(fù)擔(dān)來確定入賬時(shí)間 不能以是否收到現(xiàn)金為標(biāo)志,期末賬項(xiàng)調(diào)整主要涉及下列內(nèi)容： 預(yù)計(jì)項(xiàng)目 預(yù)收收入的調(diào)整 ：在提供商品、服務(wù)前已收到對方款項(xiàng)。（如預(yù)收貨款、預(yù)收租金等）前期已作負(fù)債入賬，本期轉(zhuǎn)為收入。 例：A公司將一卡車租給企業(yè)公司使用，租期半年，每月租金800元，當(dāng)即收到租金4800元，存入銀行。,在收到租金時(shí), 借: 銀行存款 4,800 貸:預(yù)收收入 4,800 每月期末調(diào)整, 借:預(yù)收收入 800 貸:其它業(yè)務(wù)收入 800,預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整：在取得商品、服務(wù)前已向?qū)Ψ街Ц犊铐?xiàng)。（如預(yù)付租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等）前期已作資產(chǎn)（待攤費(fèi)用）入賬，本期轉(zhuǎn)為費(fèi)用。 例：A公司本月一次性支付下半年報(bào)刊定閱費(fèi)3000元。 支付訂閱費(fèi)時(shí), 借:待攤費(fèi)用 3000 貸:銀行存款 3000 每月期末調(diào)整, 借:管理費(fèi)用 500 貸: 待攤費(fèi)用 500,應(yīng)計(jì)項(xiàng)目 應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整：已提供服務(wù)，但尚未收到對方付款。（如應(yīng)收租金等）本期作為應(yīng)收資產(chǎn)入賬，后期收到款項(xiàng)后沖銷。 例：A公司將廠房租給其它公司使用，租期一年，每月租金2000元，期滿后一次性收取租金。 每月期末調(diào)整, 借: 應(yīng)收賬款 2000 貸: 其它業(yè)務(wù)收入 2000 收取租金時(shí), 借: 銀行存款 24000 貸: 應(yīng)收賬款 24000,應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整：已享用服務(wù)，但尚未向?qū)Ψ街Ц犊铐?xiàng)。（如應(yīng)付銀行利息、應(yīng)付租金等）本期作為應(yīng)付負(fù)債入賬，后期支付款項(xiàng)后沖銷。 例：A公司借入一筆段短期借款，每月需支付利息300元，利息于季末一次結(jié)算支付。 每月期末, 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸: 預(yù)提費(fèi)用 300 實(shí)際支付時(shí), 借: 預(yù)提費(fèi)用 900 貸: 銀行存款 900 折舊的調(diào)整：將已消耗的固定資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)入本期費(fèi)用。,結(jié)賬 試算平衡 列出所有帳戶的借方發(fā)生額、余額及貸方發(fā)生額、余額, 按下式試算平衡: 所有帳戶借方（發(fā)生額、余額）合計(jì) = 所有帳戶貸方（發(fā)生額、余額）合計(jì) 編制結(jié)賬分錄 將所有“虛帳戶”(收入、費(fèi)用類帳戶）期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶， 使各虛帳戶期末余額為零。 將所有“實(shí)帳戶” （資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶）的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下一期間。,結(jié)賬分錄 借：營業(yè)收入 8500 貸：本年利潤 8500 借：本年利潤 3600 貸：營業(yè)費(fèi)用 3600 借：本年利潤 4900 貸：未分配利潤 4900,結(jié)賬分錄記賬,(8)8500,(8)8500,(9)3600,(9)3600,0,0,4900,（10）4900,(10) 4900,0,4900,(1)30000,(2)20000,(2)20000,(4)5500,(5)3000,(6)3100,(7)300,12100,3000,20000,200,30000,財(cái)務(wù)報(bào)告,基本報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,附 表,存貨表 應(yīng)收賬款賬齡分析表 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表 利潤分配表 主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 制造（銷售、管理）費(fèi)明細(xì)表用,附注,財(cái)務(wù)情況說明書,2.4 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制,財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法,將所有業(yè)務(wù)過入帳戶 結(jié)出所有帳戶的“本期發(fā)生額”及“本期余額” 在工作底稿中列出所有總賬賬戶的余額（實(shí)帳戶）或發(fā)生額（虛帳戶）。 試算平衡 將工作底稿中實(shí)帳戶（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶）的余額過于資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)欄目。 將工作底稿中虛帳戶（收入、費(fèi)用類帳戶）的發(fā)生額過入損益表的相應(yīng)欄目。,資產(chǎn)負(fù)債表（簡式）,資產(chǎn),負(fù)債及所有者權(quán)益,金額,金額,流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 其它應(yīng)收款 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈額 ,負(fù)債 短期借款 應(yīng)交稅金 應(yīng)付賬款 長期付債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤,資產(chǎn)合計(jì),負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì),填制單位：,日期：,單位：,來自損益表,=,損益表,主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)利潤 加：其它業(yè)務(wù)利潤 減：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)利潤 加：投資凈收益 營業(yè)外收支凈額 利潤總額 減：所得稅 凈利潤,填制單位：,日期：,單位：,資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 資產(chǎn) 負(fù)債 銀行存款 12100 應(yīng)付賬款 200 營業(yè)收入 8500 所有者權(quán)益 營業(yè)費(fèi)用 3600 應(yīng)收賬款 3000 實(shí)收資本 30000 固定資產(chǎn) 20000 未分配利潤 4900 利潤 4900 資產(chǎn)合計(jì) 35100 合計(jì) 35100,小王公司的會(huì)計(jì)報(bào)表,課堂練習(xí),這是一個(gè)家庭一個(gè)月的開銷情況: 向朋友借到現(xiàn)金7,000元 工資收入5,000元 購買家具一套 3,600元 購買彩電一臺(tái)2,400元 購買冰箱一臺(tái)1,800元 伙食費(fèi)支出2,000元 房租水電煤氣費(fèi)800元 各種零星開支 1000元 請你按照上述4個(gè)步驟為這個(gè)家庭記賬算賬報(bào)賬.,2.5 基本會(huì)計(jì)原則的應(yīng)用,對會(huì)計(jì)信息要求的8個(gè)原則 為保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，便于使用者的理解 與使用 客觀性、相關(guān)性、明晰性、及時(shí)性 可比性、重要性、謹(jǐn)慎性、實(shí)質(zhì)重于原則,謹(jǐn)慎性原則 例：A公司2003年購入股票20萬，2003年 市價(jià)下跌為10萬元。 問：A公司在2003年是否要計(jì)入10萬元 損失？,企業(yè)在資產(chǎn)計(jì)價(jià)和損益確定時(shí)，若有兩種方法 可供選擇，應(yīng)選擇少計(jì)資產(chǎn)、收益或多計(jì)負(fù)債 費(fèi)用的方法。,重要性原則 例：A公司2003年購買500元辦公用品，當(dāng) 期領(lǐng)用400元，剩下的100元2004年領(lǐng) 用。 問：此100元算哪年的費(fèi)用？,可以根據(jù)會(huì)計(jì)信息對使用者決策的影響程度來 決定會(huì)計(jì)核算的精確度及會(huì)計(jì)報(bào)表的詳略程度。,銷售盈利指標(biāo),銷售毛利率: 銷售毛利 主營業(yè)務(wù)收入凈額 100%,營業(yè)利潤率: 營業(yè)利潤 主營業(yè)務(wù)收入凈額 100%,銷售凈利率: 凈利潤 主營業(yè)務(wù)收入凈額 100%,2.6盈利能力的基本分析,部分上市公司2005年 盈利水平比較,資產(chǎn)盈 利指標(biāo),總資產(chǎn)利潤率: 凈利潤 平均資產(chǎn)余額 100