《財政收入理論》PPT課件.pptVIP

第六章 財政收入理論,目的與要求,教學目的： 通過本章學習讓學生掌握財政收入的基本理論，為學習以后內容打下基礎。 重點： 財政收入規(guī)模增長變化趨勢及其影響因素,財政收入,什么叫財政收入？,第一節(jié) 財政收入的概念及形式,財政收入 也稱為“預算收入”，指國家財政參與社會產(chǎn)品分配所取得的收入，是實現(xiàn)國家職能的財力保證，也是財政支出的前提和基礎。 財政收入具有雙重性質或雙重含義,一、財政收入的雙重含義,財 政 收 入,一個過程,一定量 的資金,它是財政分配 的第一階段， 即籌集資金階段,它是國家集中起來 的貨幣資金， 即用貨幣表現(xiàn)的一定量 的社會產(chǎn)品價值,二、財政收入的功能,是財政支出的前提 是政府重要的宏觀調控手段 是政府理財?shù)闹匾h(huán)節(jié),三、財政收入的形式,無償形式 有償形式 補償形式,第二節(jié) 財政收入分類,一、按財政收入來源分類 財政收入價值構成 財政收入部門構成 財政收入所有制構成,財政收入價值構成,C基本上不是財政收入來源； V個人收入所得稅占稅收比重7.1%； M是財政收入的主要來源。 因此，增加財政收入的主要選擇是提高經(jīng)濟效益，增加M總量。,92.9%,7.1%,財政收入部門（產(chǎn)業(yè)）構成,第一產(chǎn)業(yè),第二產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè),農(nóng)業(yè)是財政收入的基礎； 工業(yè)是國民經(jīng)濟的主導，也是財政收入主要來源； 第三產(chǎn)業(yè)的財政地位日益上升,3%,52,45%,財政收入所有制構成,國有經(jīng)濟是財政收入主要來源； 非公有經(jīng)濟的財政地位愈益重要； 增加財政收入既要寄希望于國有經(jīng)濟，也要充分關注非公有經(jīng)濟。,國有經(jīng)濟,47%,集體經(jīng)濟,7%,股份聯(lián)營經(jīng)濟,26%,涉外經(jīng)濟,20%,按財政收入形式分類,稅收收入 非稅收入,按財政收入形式分類,稅收 利潤上繳（企業(yè)收入） 財政性收費 罰沒收入 租金收入 基金收入 債務收入,1.稅收,主體收入形式。,稅收形式特征,強制性,無償性,固定性,稅收的地位與市場經(jīng)濟的發(fā)育程度成正比,2.利潤上繳（企業(yè)收入）,曾經(jīng)是主體收入形式,目前基本為零。,基本特征,不規(guī)范性,橫向不規(guī)范不同企業(yè)同一 時間實現(xiàn)利潤上繳財政的份額 不一致,縱向不規(guī)范同一企業(yè)不同 時間實現(xiàn)利潤上繳財政的份額 不一致,稅后分利、上繳承包費、直接上繳利潤,利潤上繳的財政地位與國家對企業(yè)的干預程度成正比,稅收與利潤上繳（企業(yè)收入）的地位變化,稅收與利潤上繳財政地位的歷史比較,3、收費,4.罰沒收入 特征： 征收目的的非財政性 征收對象的非連續(xù)性 征收項目的復雜性,5. 租金收入 類別：國有企業(yè)租賃收入、國有土地批租收入等 要加強租金管理，確保全額納入國家預算。,6、基金收入,國家能源交通建設基金 國家預算調節(jié)基金。 7、債務收入 形式特征：自愿性、有償性、靈活性 國內債務：發(fā)行國內公債、國庫券和向銀行透支 國外債務：政府間借款、國際金融機構借款、境外發(fā)行債券、商業(yè)借款等。,稅收收入,稅收收入,根據(jù)有關資料顯示，高收入的發(fā)達國家非稅收入占財政收入比重為5一15%，中等收入國家為15一25%，低收入的發(fā)展中國家為2030%.一般說來，非稅收入在各國財政收入中所占比重大多為1020%左右，但在地方財政收入中有高達50一60%的，也有不低于30一40%的。,非稅收入應該多少？,政府收費管理的理論誤區(qū),根據(jù)遼寧省近年來的統(tǒng)計分析，一般預算非稅收入約占全口徑非稅收入總量的20%25%.如果按20%的比例推算，2007年全國地方政府非稅收入規(guī)模超過2萬億，約當于2.4萬億的地方一般預算收入?？梢哉f，非稅收入占據(jù)了地方財政收入的“半壁江山” 。 治理亂收費等于取消一切收費？ 收費立項權：是集中還是分散？,從不規(guī)范到規(guī)范：強化管理的基本思路,1、對雖有合法“外衣”但無合理經(jīng)濟學基礎的政府費收入項目，要剝去其“合法外衣”； 2、對既不合法又不合理的政府性收費要堅決取締； 3、合理的但實際上已具備稅收性質的收費，應盡快創(chuàng)造條件實現(xiàn)“費改稅”； 4、對具備經(jīng)濟合理性的政府性收費要盡快使之合法化、公開化、程序化和規(guī)范化。,（三） 按照 財政 收入 征收的 政府 級別 分類,中央財政收入,地方財政收入,我國國家政權機構分成中央、省、 市、縣和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級， 而原則上有一級政權就應有一級財政，因此，我國就有五級財政。,一、財政收入規(guī)模的衡量 定義。兩種表現(xiàn)形式： 1、絕對量：即某一財政年度財政收入的總量。 2010年全國財政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長213。其中個人所得稅4837億元，比上年增長22.5%。 2、相對量：財政收入集中率財政收入占GDP的比重。評價財政規(guī)模的主要指標。 2010年我國政府財政收入占GDP比重約為26%，低于世界平均約40%的水平。,第三節(jié) 財政收入的規(guī)模結構,一、財政收入規(guī)模的衡量,我國財政收入占GDP比重變動軌跡,過快下降與國情國力和發(fā)展要求不相符，同其他國家相比偏低,財政收入規(guī)模的相對比重的過快下降是與我國國情國力和發(fā)展要求不相符的。同世界上其他國家相比，此比重也顯得偏低。 大低于發(fā)達國家財政收入占GDP比重 明顯低于亞洲“四小龍” 財政收入占GDP的比重 明顯低于經(jīng)濟發(fā)展較快的幾個亞洲國家財政收入占GDP的比重。,我國稅收收入占GDP比重變動軌跡,福布斯的“稅負痛苦指數(shù)”,關于稅收負擔的考核指標問題，美國福布斯雜志中文版從2002年開始，利用稅負痛苦指數(shù)這一指標對全球多個國家和地區(qū)的稅負進行排行 。 全球52個國家和地區(qū)，用稅負痛苦指數(shù)作為衡量稅負輕重的指標，法國第1，我國的排名是第2位，高于瑞典、意大利、德國和英美等國。 我國個人所得稅的最高邊際稅率為45%，英國是40%，日本是37%，美國是35%，俄羅斯則實行13%的比例稅率。,2011年3月財政部新聞發(fā)言人、辦公廳主任戴柏華接受中國政府網(wǎng)、新華網(wǎng)聯(lián)合訪談,一個國家稅負高低，一般用政府財政收入占GDP的比重，即宏觀稅負來衡量。按照國際貨幣基金組織的定義和口徑，政府財政收入是指由交易造成的政府權益增加，包括稅收、社會保障繳款、贈與和其他收入。,2011年3月財政部新聞發(fā)言人、辦公廳主任戴柏華接受中國政府網(wǎng)、新華網(wǎng)聯(lián)合訪談,按照國際貨幣基金組織的口徑，2010年我國政府財政收入占GDP比重約為26%，低于世界平均約40%的水平。即使加上國有土地使用權出讓收入，我國這一比重仍低于世界平均水平。 人均財力水平更能客觀反映一個國家的財政實力。從國際看，我國人均財力水平遠低于美國等主要發(fā)達國家水平。2010年，按國際貨幣基金組織口徑計算，我國人均政府財政收入約合1100多美元，僅相當于主要發(fā)達國家人均財政收入的7%左右。,二、影響財政收入規(guī)模的主要因素,（一）社會經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平 。與財政收入成同方向變動。 經(jīng)濟發(fā)展水平財源豐富國家提高財政收入才有可能。 生產(chǎn)技術水平（技術進步），它對財政收入的影響表現(xiàn)在：一是可以促進經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入。二是可以增加產(chǎn)品的附加值，而財政收入的主要來源，從產(chǎn)品價值構成看就是產(chǎn)品附加值。,（二）政府職能范圍,同向變動因素。最根本的因素。 一般來說，政府職能范圍越大，需要的財政支出和財政收入的規(guī)模也就越大。反之亦然。,（三）具體的分配體制和分配制度,改革以前：高度集中的分配體制，平均主義的分配制度導致財政收入較高 改革開放以來：放權讓利、提高工資、拉開檔次、提高農(nóng)副產(chǎn)品收購價格等分配制度改革財政收入逐步降低。 1994年以后，財稅制度改革，使過于分散的收入分配體制有所改變，財政收入逐步回升。,（四）價格因素,在市場經(jīng)濟條件下，價格總水平一般呈上升趨勢。在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，價格上升對財政收入的影響有幾種不同情況：,財政收入 增長率,物價 上升率, =,財政收入名義增長和實際增長的對比,2、價格變動對財政收入的影響還與現(xiàn)行的稅制有很大關系。,納稅人、征稅對象、稅率,比例稅率,定額稅率,累進稅率,三、財政收入的結構分析,現(xiàn)階段財政收入形式結構存在的問題： （1）費稅結構失衡，收費膨脹 （2）財政收入沒有全部納入預算管理 （3）預算內收入不足，預算外和制度外收入膨脹,（二）財政收入的所有制結構,問題:財政收入來源結構與所有制結構脫節(jié)或錯位 后果: 經(jīng)濟增長下的財政困境 不同所有制企業(yè)競爭不平等,（二）財政收入的所有制結構,原因： 一是政策性原因 ； 二是征管上的原因 解決的途徑： （1）統(tǒng)一稅制 （2）加強對非國有經(jīng)濟的稅收征管,（三）財政收入的部門結構