佛山會計(jì)真賬實(shí)操培訓(xùn)講義[金帳本]增值稅

會計(jì)學(xué)習(xí)交流 會計(jì)實(shí)務(wù)操作增值稅一、 定義：屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，對商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中對增加額征收的一種稅（價外稅，價稅分離）二、 與商品的行業(yè)有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、加工業(yè)、維修業(yè)三、 征稅機(jī)關(guān)國稅局（中央和地方共享稅，國家75%，地方25%）四、 申報期每月1-15號，超過申報期以每天萬分之五交滯納金五、 納稅人和稅率針對增值稅而言，納稅人分為：一般納稅人17%（13%：糧食、食用油、煤報刊雜志等） 小規(guī)模納稅人3%六、 發(fā)票有收入要交稅，國家怎么知道有收入？1、 公司成立要辦營業(yè)執(zhí)照2、 取得營業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)必須辦理稅務(wù)登記3、 憑稅務(wù)登記證可以購買發(fā)票4、 企業(yè)有銷售業(yè)業(yè)務(wù)就要開出發(fā)票，稅所就了如指掌，除非不開發(fā)票（偷稅） 發(fā)票的種類1、 專業(yè)發(fā)票：如火車票、飛機(jī)票等2、 增值稅專用發(fā)票：一般納稅人多用，小規(guī)模納稅人很少用3、 增值稅普通發(fā)票：一般納稅人少用，小規(guī)模納稅人多用4、 增值稅專用發(fā)票：一式三聯(lián)：抵扣聯(lián) 購貨商 抵扣 發(fā)票聯(lián) 購貨商 記賬 記賬聯(lián) 自己 記賬5、 增值稅普通發(fā)票：一式兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)： 購貨商 記賬 記賬聯(lián)： 自己 記賬6、 普通發(fā)票的使用范圍A、 小規(guī)模納稅人B、 一般納稅人不能開增值稅專用發(fā)票時，可以開普通發(fā)票（對方是小規(guī)模納稅人）C、 交營業(yè)稅的單位開普通發(fā)票在防偽稅控發(fā)票開票機(jī)上，一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票只能開一種稅率發(fā)票。金稅卡 IC卡 讀卡器 負(fù)數(shù)發(fā)票 發(fā)票作廢 抄稅 報稅七、 起征點(diǎn)達(dá)不到規(guī)定銷售額不用交增值稅銷售貨物 5000元以上應(yīng)稅勞務(wù) 3000元以上八、 應(yīng)交稅額應(yīng)交稅額=不含稅額稅率含稅金額=不含稅金額+應(yīng)稅金額=不含稅金額（1+稅率）不含稅金額=含稅金額-應(yīng)稅金額=含稅金額（1+稅率）九、一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別序號項(xiàng)目一般納稅人小規(guī)模納稅人1發(fā)票可開出增值稅普通發(fā)票，也可開出增值稅專用發(fā)票（稅控機(jī)開票）只能開出普通發(fā)票，若有需要，專用發(fā)票只能去稅所代開2條件A、 年銷售收入 工業(yè)50萬 商業(yè)80萬B、 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料C、 財(cái)務(wù)制度健全D、 年銷售收入 工業(yè)50萬 商業(yè)80萬E、 不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料F、 財(cái)務(wù)制度不健全3稅率17%（或13%）3%4計(jì)稅公式應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（抵扣稅）應(yīng)交增值稅=不含稅收入*3%備注：1、 一般納稅人不管開出增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%，小規(guī)模納稅人不管開出普通發(fā)票還是到稅務(wù)局代開的專用發(fā)票，稅率都是3%。2、 必須取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)必須在取得90天內(nèi)申請認(rèn)證抵扣，過期無效），普通發(fā)票不能抵扣（運(yùn)費(fèi)除外）3、 取得運(yùn)輸公司開出的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅=運(yùn)費(fèi)金額*7%，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=收購憑證上的金額*13%4、 不是購進(jìn)所有東西的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，如：房屋建筑物等不動產(chǎn)不納入增值稅抵扣范圍，但從2009年1月1日起購入與經(jīng)營生產(chǎn)有關(guān)的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具（除小車外）可參與抵扣5、 自來水公司征收率6%注意：一般納稅人一般只能收到增值稅專用發(fā)票才能抵扣A、一般納稅人收到運(yùn)輸公司開出的運(yùn)輸發(fā)票，可按運(yùn)輸費(fèi)的7%抵扣；B、一般納稅人收到自來水公司開出的水發(fā)票，可按金額的6%抵扣C、一般納稅人收到海關(guān)進(jìn)口商品增值稅繳款書，可以進(jìn)行抵扣D、一般納稅人可憑稅所開出的農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證13%進(jìn)行抵扣一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票也不能抵扣的A、購買了可混淆為個人財(cái)產(chǎn)的固定資產(chǎn)不可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的：如買小車和房子B、購進(jìn)貨物用于集體福利不能抵扣C、所有購進(jìn)材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目不能抵扣D、購進(jìn)貨物發(fā)生意外損失，不能抵扣總之，不能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣。一張發(fā)票只能開一種稅率的發(fā)票。例：星輝制衣廠銷售衣服時，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500元，現(xiàn)金支付，收到運(yùn)輸發(fā)票借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 465應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 35貸：庫存現(xiàn)金 500例：某制衣廠是小規(guī)模納稅人1、 銷售衣服收到錢103000存入銀行，開出普通發(fā)票借：銀行存款 103000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 30002、 銷售衣服收到錢20600元，存入銀行，應(yīng)客戶要求代開增值稅專用發(fā)票借：銀行存款 20600貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 6003、 購進(jìn)布料2340元，材料入庫，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付，收到普通發(fā)票借：原材料 2340貸：銀行存款 23404、 收到布料5850元，已入庫，款已付，收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票借：原材料布料 5850貸：銀行存款 58505、 轉(zhuǎn)賬支付本月車間用水電費(fèi)21200，取得普通發(fā)票借：制造費(fèi)用水電費(fèi) 21200貸：銀行存款 212006、 向一般納稅人購買布料23400元，材料入庫，款已付，收到增值稅專用發(fā)票借：原材料布料 23400貸：銀行存款 234007、 用現(xiàn)金支付購買材料的運(yùn)費(fèi)200元，收到專用運(yùn)輸發(fā)票借：原材料 200 貸：庫存現(xiàn)金 2008、 用銀行存款11700購買不需要安裝的設(shè)備，收到專用發(fā)票借：固定資產(chǎn) 11700 貸：銀行存款 117009、 計(jì)算本月應(yīng)交增值稅=3000+600=3600（元）企業(yè)為一般納稅人1、 向友誼商店銷售衣服100000元，收到錢存入銀行，開出專用發(fā)票借：銀行存款 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170002、 向友情公司銷售衣服，收到錢存入銀行，開出增值稅普通發(fā)票，價稅合計(jì)23400元借：銀行存款 23400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34003、 向自成織布廠購買材料5000元，材料已入庫，開出轉(zhuǎn)賬支票，收到增值稅專用發(fā)票借：原材料 5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850貸：銀行存款 58504、 向智慧廠購進(jìn)材料，已入庫，款未付，收到普通發(fā)票2340元借：原材料 2340 貸：應(yīng)付賬款 23405、 轉(zhuǎn)賬支付車間本月水費(fèi)，收到發(fā)票價稅合計(jì)21200元借：制造費(fèi)用 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1200 貸：銀行存款 212006、 轉(zhuǎn)賬支付車間電費(fèi)40000元，收到專用發(fā)票借：制造費(fèi)用-電費(fèi) 40000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800貸：銀行存款 468007、 向小規(guī)模廠購買材料2060元，材料入庫，轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)，收到稅所代開增值稅專用發(fā)票借：原材料 2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款 20608、 用現(xiàn)金支付銷售商品運(yùn)輸費(fèi)700，取得運(yùn)輸公司專用發(fā)票借：銷售費(fèi)用 651應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 49貸：庫存現(xiàn)金 7009、 用銀行存款購買不需要安裝的設(shè)備收到專用發(fā)票，價10000元借：固定資產(chǎn) 10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款 1170010、 計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅本月應(yīng)交增值稅=17000+3400-850-1200-6800-60-49-1700=9741（元） 海關(guān)代征進(jìn)口的增值稅進(jìn)口的貨物不但要交關(guān)稅，還必須交進(jìn)口的增值稅關(guān)稅不能抵扣，直接計(jì)入貨物成本關(guān)稅=完稅價格（到岸價、離岸價）關(guān)稅稅率應(yīng)交增值稅=（完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）增值稅稅率例：7月28日，進(jìn)口全棉針織布1955元，關(guān)稅的稅率14%，增值稅稅率17%，關(guān)稅、增值稅用銀行存款支付，材料未入庫款未付關(guān)稅=195514%=273.7（元）增值稅=（1955+273.7）17%=378.88（元）借：在途物資-棉針織布 2228.7=1955+273.7應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 378.88貸：銀行存款 652.58應(yīng)付賬款 1955三增值稅征稅方式查賬征收：適合一般納稅人，按開發(fā)票收入征核定征收：適合小規(guī)模納稅人，也可用查賬征收思考：稅所憑什么核定企業(yè)的增值稅？1、 稅所根據(jù)同行業(yè)的稅負(fù)率（稅負(fù)率=稅收入）2、 企業(yè)的規(guī)模（注冊資金、從業(yè)人數(shù)）3、 據(jù)費(fèi)用來推收入，稅所會定出利潤率（利潤率=利潤收入）例：A公司本月產(chǎn)生以下費(fèi)用支出，工資500元，租金1000元，水電費(fèi)200元，折舊100元，利潤率10%求：收入？利潤率=利潤收入收入-費(fèi)用=利潤推出：收入=費(fèi)用(1-利潤率)所以：收入=（500+1000+200+100）(1-10%)=200