《會(huì)計(jì)核算程序》PPT課件.ppt

2019/7/2,第十章 會(huì)計(jì)核算程序,會(huì)計(jì)核算組織程序的概述 記賬憑證核算組織程序 科目匯總表核算組織程序 匯總記賬憑證組織核算程序 日記總賬核算組織程序 分錄日記賬核算組織程序,學(xué)習(xí)目標(biāo) 掌握記賬憑證核算組織程序、科目匯總表核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、適用范圍。 理解各種具體組織程序的異同，選用核算組織程序的原則。 了解多欄式日記賬核算組織程序、日記總賬核算組織程序、分錄日記賬核算組織程序。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序的概述 會(huì)計(jì)核算程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法及各種憑證之間、賬簿之間和各種憑證與賬簿之間，各種報(bào)表之間，各種帳簿與報(bào)表之間的相互聯(lián)系及編制的程序。 其中，根據(jù)什么登記總賬是區(qū)分會(huì)計(jì)核算程序的重要標(biāo)志。,第二節(jié) 記賬憑證核算程序 記賬憑證核算程序是最基本的一種會(huì)計(jì)核算程序，是根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的核算程序。 特點(diǎn)：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查賬。 缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量大。 適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。,現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款,原始憑證,核對(duì),核對(duì),1,2,3,4,5,4,77,基本程序,記賬憑證,（分錄日記賬）,會(huì)計(jì)報(bào)表,（工作底稿）,4,程序說(shuō)明：,1、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。 2、根據(jù)收付款憑證駐日、逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。 4、根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。 5、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)帳戶余額核對(duì)。 6、月末， 將總分類賬和明細(xì)分類賬的余額，填入工作底稿，在工作底稿中編制有關(guān)的調(diào)整分錄，并進(jìn)行試算平衡，作為編制報(bào)表的依據(jù)。 7、月末，根據(jù)總分類賬和明分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,多欄式現(xiàn)金日記賬 多欄式銀行存款日記賬,總分類賬,轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款,原始憑證,1,2,3,4,5,4,77,多欄式日記賬核算組織的基本程序,記賬憑證,會(huì)計(jì)報(bào)表,（工作底稿）,4,多欄式明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬,程序說(shuō)明：,1、根據(jù)原始憑證填制各種記賬憑證。 2、根據(jù)收付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。 3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記多欄式明細(xì)分類賬及其他明細(xì)分類賬。 4、根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬、多欄式明細(xì)賬及有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。 5、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,第三節(jié) 科目匯總表核算程序 科目匯總表核算程序是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的核算程序。 特點(diǎn)：根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的工作量，起到試算平衡的作用。 缺點(diǎn)：不反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。 適用范圍：業(yè)務(wù)量較多的單位。,現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款,原始憑證,核對(duì),核對(duì),1,2,3,4,5,6,77,其基本程序,記賬憑證,會(huì)計(jì)報(bào)表,（工作底稿）,6,科目匯總表,7,程序說(shuō)明,1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證 2、根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬 4、根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 6、月末，將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。 7、月末，根據(jù)總分類賬和明分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,科目匯總表 年 月 日,第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序 匯總記賬憑證核算程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的核算形式。 特點(diǎn)：根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的工作量，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 缺點(diǎn)：不便于合理分工，編制匯總記賬憑證的工作量較大。 適用范圍：規(guī)模大，業(yè)務(wù)量較多的單位。,現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款,原始憑證,核對(duì),核對(duì),1,2,3,4,5,6,77,其基本程序,記賬憑證,會(huì)計(jì)報(bào)表,6,科目匯總表,7,轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款,程序說(shuō)明,1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證 2、根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬 4、根據(jù)各種記賬憑證匯總編制各種匯總記賬憑證 5、根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。 6、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額進(jìn)行核對(duì)。 7、月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的材料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,匯總收款憑證 年 月,借方科目：銀行存款,匯總付款憑證 年 月,貸方科目：現(xiàn)金,匯總轉(zhuǎn)賬憑證 年 月,貸方科目：原材料,第五節(jié) 日記總賬核算程序 日記總賬核算程序是設(shè)置日記總賬，并以所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證為依據(jù)直接登記日記總賬的核算組織程序。 特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證直接登記日記總賬。 優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)簡(jiǎn)化，便于檢查賬簿記錄的正確性，集中反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 缺點(diǎn)：賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于分工。 適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、使用會(huì)計(jì)科目較少的單位。,現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬,總分類賬 （日記總賬）,轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款,原始憑證,1,2,3,4,6,5 核對(duì),77,日記總賬核算組織的基本程序,記賬憑證,會(huì)計(jì)報(bào)表,核對(duì) 5,明細(xì)分類賬,程序說(shuō)明,1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證 2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬 4、根據(jù)各種記賬憑證及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記日記總賬 5、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)帳戶余額核對(duì)。 6、根據(jù)日記總賬和各種明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,第六節(jié) 分錄日記賬核算程序 分錄日記總賬核算程序是將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的科目，以分錄的形式記入日記賬，再按日記賬過(guò)入總分類賬的的核算組織程序。 特點(diǎn)：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，并進(jìn)行序時(shí)登記的列表式記錄。 優(yōu)點(diǎn)：集中反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 缺點(diǎn)：原始憑證和記賬憑證分離，不便于進(jìn)行原始憑證和記賬憑證的核對(duì)。 適用范圍：便于計(jì)算機(jī)操作。,現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,原始憑證,核對(duì),1,2,3,4,6,5,77,基本程序,分錄日記賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,5,程序說(shuō)明,1、