《綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)》PPT課件.pptVIP

綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn),會(huì)計(jì)學(xué)院 張靜偉 2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,2,實(shí)驗(yàn)?zāi)康?熟練掌握會(huì)計(jì)的各項(xiàng)操作技能，并能綜合運(yùn)用這些技能熟練地處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，鞏固并提高實(shí)際操作能力。 鍛煉綜合分析問(wèn)題能力和運(yùn)用會(huì)計(jì)理論解決實(shí)際問(wèn)題的能力。 培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,3,實(shí)驗(yàn)要求,按各自的崗位職責(zé)獨(dú)立完成實(shí)驗(yàn) 積極思考問(wèn)題、提出問(wèn)題、解決問(wèn)題 遵守實(shí)驗(yàn)守則 書(shū)寫(xiě)要求,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,4,書(shū)寫(xiě)要求,字跡工整、均勻、美觀 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)緊貼底線書(shū)寫(xiě)，高度占格距的1/2，以便留有改錯(cuò)空間。 阿拉伯?dāng)?shù)字在書(shū)寫(xiě)時(shí)應(yīng)有一定的斜度，一般向右傾斜60度。,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,5,模擬企業(yè)概況,企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司 企業(yè)類(lèi)型：制造業(yè)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)范圍：卡盤(pán)生產(chǎn)銷(xiāo)售、代銷(xiāo)數(shù)控機(jī)床、委托加工和委托銷(xiāo)售卡爪 華遠(yuǎn)股份有限公司生產(chǎn)流程.doc,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,6,模擬企業(yè)概況,三個(gè)銀行存款賬戶： 工行，基本賬戶 中行，外幣結(jié)算賬戶（美元） 建行，投資賬戶,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,7,模擬企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法流動(dòng)資產(chǎn),壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提：采用余額百分比法，計(jì)提比例5 見(jiàn)教材P6 存貨核算 主要材料和輔助材料采用計(jì)劃成本核算，其余均采用實(shí)際成本核算 實(shí)際成本核算下材料發(fā)出的核算 周轉(zhuǎn)材料（包括低值易耗品和包裝物）采用先進(jìn)先出法；低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。 庫(kù)存商品、自制半成品、外購(gòu)件、備用件采用全月一次加權(quán)平均法,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,8,模擬企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法流動(dòng)資產(chǎn),受托代銷(xiāo)：按進(jìn)貨價(jià)格記賬。代銷(xiāo)業(yè)務(wù)采用收取手續(xù)費(fèi)形式，代銷(xiāo)商品的價(jià)格由委托方確定。 收取10%的手續(xù)費(fèi)，并從代銷(xiāo)商品款中抵扣。 委托代銷(xiāo)：采用視同買(mǎi)斷形式,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,9,模擬企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法產(chǎn)品成本核算,產(chǎn)成品成本計(jì)算采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。在產(chǎn)品成本計(jì)算采用約當(dāng)產(chǎn)量法。 賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本明細(xì)賬：3個(gè)基本車(chē)間1個(gè)輔助車(chē)間均設(shè) 制造費(fèi)用明細(xì)賬：粗加工車(chē)間設(shè)，其余均不設(shè) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配采用直接分配法,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,10,模擬企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法產(chǎn)品成本核算,成本項(xiàng)目：直接材料 直接人工 其他直接支出 制造費(fèi)用 分配率：實(shí)驗(yàn)中所有的分配率均保留小數(shù)點(diǎn)后5位，尾差由管理費(fèi)用或最后一項(xiàng)負(fù)擔(dān)。,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,11,實(shí)驗(yàn)步驟,正確建賬 填制與審核會(huì)計(jì)憑證 登記日記賬 登記明細(xì)分類(lèi)賬 編制科目匯總表,登記總分類(lèi)賬 結(jié)賬與對(duì)賬 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 撰寫(xiě)實(shí)驗(yàn)報(bào)告 整理、裝訂憑證賬簿,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,12,崗位設(shè)置及崗位職責(zé),5人一組，每組設(shè)出納、資金管理、材料成本、銷(xiāo)售稅務(wù)、總賬報(bào)表5個(gè)崗位、并實(shí)行定期輪崗制。 出納員職責(zé)范圍 1. 登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 2. 編制科目匯總表； 3. 日常資料的整理保存； 4登記除應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、存貨類(lèi)明細(xì)賬之外的資產(chǎn)類(lèi)明細(xì),2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,13,崗位職責(zé),資金管理會(huì)計(jì)職責(zé)范圍 1. 日常的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、借款核算； 2. 工資的核算及與職工薪酬有關(guān)的所有業(yè)務(wù)核算 3. 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的核算； 4. 對(duì)外投資及營(yíng)業(yè)外收支的核算。 4. 月末各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提； 5. 利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算； 6. 登記除銷(xiāo)售崗位登記之外的其他所有損益類(lèi)賬戶明細(xì)賬和所有者權(quán)益類(lèi)明細(xì)賬； 7處理其他沒(méi)有明確規(guī)定的業(yè)務(wù) 。,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,14,崗位職責(zé),材料成本會(huì)計(jì)職責(zé)范圍 1. 負(fù)責(zé)存貨采購(gòu)、收發(fā)及所有與存貨有關(guān)的業(yè)務(wù)的核算； 2. 負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的歸集、計(jì)算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的核算； 3登記存貨類(lèi)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、研發(fā)支出明細(xì)賬,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,15,崗位職責(zé),銷(xiāo)售、稅務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍 1. 所有與銷(xiāo)售有關(guān)業(yè)務(wù)的核算； 2. 計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本； 3. 銷(xiāo)售費(fèi)用的核算； 4. 所有稅費(fèi)的計(jì)算繳納及納稅申報(bào)表的填制； 5. 登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,16,崗位職責(zé),總賬報(bào)表會(huì)計(jì)職責(zé)范圍 1. 復(fù)核； 2. 登記負(fù)債類(lèi)明細(xì)賬； 3. 根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金流量臺(tái)賬； 4. 登記總賬、編制試算平衡表和會(huì)計(jì)報(bào)表。 注：6人小組，每次輪崗時(shí)總賬報(bào)表會(huì)計(jì)輪空，第六人上出納崗。,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,17,具體要求,各崗位所做的工作，都要簽字蓋章，以明確責(zé)任。每次輪崗，都要履行交接手續(xù)，在賬面及賬簿啟用表相應(yīng)位置蓋章。 各崗位人員在完成自身工作的前提下，要密切關(guān)注其它崗位的核算情況，各崗位密切合作，協(xié)調(diào)配合，高質(zhì)量地完成本組的實(shí)驗(yàn)工作。,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,18,其他要求,會(huì)計(jì)分錄：除按崗位正式填制一份記賬憑證外，全部小組成員都在信紙上另做一份會(huì)計(jì)分錄。 財(cái)務(wù)報(bào)告：每人編制一套，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 實(shí)驗(yàn)報(bào)告：每組寫(xiě)一份小組實(shí)驗(yàn)報(bào)告，小組成員每人寫(xiě)一份個(gè)人總結(jié)。,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,19,期初建賬時(shí)各崗位負(fù)責(zé)的賬簿,見(jiàn)各小組的崗位設(shè)置,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,20,建 賬,填制賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表） 建總分類(lèi)賬 建日記賬 建各明細(xì)分類(lèi)賬 建現(xiàn)金流量表臺(tái)賬,賬簿啟用表,目 錄,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,23,總分類(lèi)賬,根據(jù)實(shí)驗(yàn)教材P9-16賬簿信息表“總賬科目”建賬（編號(hào)4位數(shù)的），用11月30日余額 按照資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)順序，逐個(gè)開(kāi)設(shè)總分類(lèi)賬 訂本賬、三欄式 采用正反兩面連續(xù)建賬，但每一大類(lèi)的第一個(gè)賬戶都應(yīng)建在正面。,總分類(lèi)賬,第 1 頁(yè),庫(kù)存現(xiàn)金 科目,總分類(lèi)賬 銀行存款 科目,第 2 頁(yè),2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,26,總分類(lèi)賬,有些賬戶沒(méi)有期初余額，這種情況只須填寫(xiě)賬戶名稱(chēng)和年份，其他內(nèi)容均不填寫(xiě)。如：,總分類(lèi)賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目,第 65頁(yè),沒(méi)有期初余額賬戶的建賬方法,總分類(lèi)賬 短期借款 科目,第 43 頁(yè),注意：每一大類(lèi)的第一個(gè)賬戶都應(yīng)建在正面,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,29,日記賬,包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 外表形式：訂本式 賬頁(yè)格式：三欄式 銀行存款日記賬分別工行、中行、建行設(shè)賬,現(xiàn)金日記賬,第 1 頁(yè),銀行存款日記賬 銀行存款 科目 工行,第 1 頁(yè),2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,32,建各明細(xì)分類(lèi)賬,根據(jù)綜合實(shí)驗(yàn)教材P9-19賬戶余額表所列明細(xì)資料建賬（六位編號(hào)） 外表形式：活頁(yè)式 賬頁(yè)格式：原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品采用數(shù)量金額式 固定資產(chǎn)、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬采用專(zhuān)用賬頁(yè),2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,33,建各明細(xì)分類(lèi)賬,生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用采用多欄式賬頁(yè) 其余各明細(xì)分類(lèi)賬均采用三欄式賬頁(yè) 明細(xì)賬上方的“本賬頁(yè)數(shù)、本戶頁(yè)數(shù)”待期末整理裝訂賬簿時(shí)填制。 注意：每一個(gè)一級(jí)科目，均從正面開(kāi)始建賬；若有三級(jí)科目，則二級(jí)科目也從正面開(kāi)始建賬。比如：原材料賬戶（p18）,其他貨幣資金明細(xì)賬 其他貨幣資金 科目存出投資款,（正面）,其他貨幣資金明細(xì)賬 其他貨幣資金 科目銀行匯票存款,（反面）,交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬 交易性金融資產(chǎn) 科目 股票中石油,（正面）,交易性金融資產(chǎn)科目基金華夏希望,（正面）,原材料明細(xì)賬,單位（T）名稱(chēng) 原料及主要材料碳結(jié)鋼,數(shù)量金額式明細(xì)賬建賬方法,生產(chǎn)成本 明細(xì)賬 科目名稱(chēng)：基本生產(chǎn)成本-粗加工車(chē)間-盤(pán)體,多欄式明細(xì)賬建賬方法,生產(chǎn)成本明細(xì)分類(lèi)賬 科目名稱(chēng)：輔助生產(chǎn)成本-能源設(shè)備保障車(chē)間,熱處理車(chē)間、能源設(shè)備保障車(chē)間 沒(méi)有期初余額，按此種形式建賬,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,41,生產(chǎn)成本明細(xì)賬建賬順序： 基本生產(chǎn)成本粗加工車(chē)間盤(pán)體 基本生產(chǎn)成本粗加工車(chē)間盤(pán)絲 基本生產(chǎn)成本熱處理車(chē)間盤(pán)絲 基本生產(chǎn)成本精加工車(chē)間卡盤(pán) 輔助生產(chǎn)成本能源設(shè)備保障車(chē)間 輔助生產(chǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目見(jiàn)P8,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,42,制造費(fèi)用明細(xì)賬,只有粗加工車(chē)間設(shè)制造費(fèi)用明細(xì)賬，其余車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用直接計(jì)入該車(chē)間的生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用按以下費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)借方金額欄P8：職工薪酬、物料消耗、修理保障費(fèi)、折舊費(fèi)、其他 制造費(fèi)用明細(xì)賬建賬方法.doc 管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)見(jiàn)P8,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,43,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目 卡盤(pán),2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,44,現(xiàn)金流量表臺(tái)賬,現(xiàn)金流量表正表采用臺(tái)賬法編制 現(xiàn)金流量表臺(tái)賬采用三欄式賬頁(yè)格式 現(xiàn)金流量表臺(tái)賬經(jīng)營(yíng)活動(dòng).xls 現(xiàn)金流量表臺(tái)賬籌資活動(dòng).xls 現(xiàn)金流量表臺(tái)賬投資活動(dòng).xls 詳見(jiàn)教材P17,3本明細(xì)賬： 數(shù)量金額式、多欄式(成本類(lèi))1本； 其余資產(chǎn)類(lèi)1本 負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類(lèi)1本 1本輔助賬：現(xiàn)金流量臺(tái)賬1本,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,45,填制與審核會(huì)計(jì)憑證,記賬憑證采用通用憑證,記 賬 憑 證 2010 年 12 月 1 日 順序第 1 號(hào),附單據(jù) 伍 張,制單： ,張華寶報(bào)差旅費(fèi),制造費(fèi)用 粗加工-差旅費(fèi) 1 1 4 1 0 0,其他應(yīng)收款 張華寶 1 1 4 1 0 0,￥1 1 4 1 0 0 ￥1 1 4 1 0 0,會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,47,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,48,記 賬,登記日記賬 登記各明細(xì)分類(lèi)賬 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 于10日、20日、30日、31日共編制五張科目匯總表,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,49,登記日記賬,日記賬要求日清月結(jié)，所以要每日結(jié)出余額 要求登記“對(duì)方科目”欄。若對(duì)應(yīng)的對(duì)方科目不止一個(gè)，只寫(xiě)一個(gè)主要的對(duì)應(yīng)科目。,記 賬 憑 證 年 月 日 順序第 號(hào),制單：,附單據(jù) 貳 張,2010 12 2,3,售立竣一號(hào) 機(jī)床1臺(tái),銀行存款 中行 1 8 9 5 4 0 0 0,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 立竣一號(hào) 1 6 2 0 0 0 0 0,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅- 銷(xiāo)項(xiàng)稅,2 7 5 4 0 0 0, 1 8 9 5 4 0 0 0, 1 8 9 5 4 0 0 0,復(fù)核：,出納：,記帳：,銀行存款日記賬 銀行存款 科目中行,日記賬記賬方法,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,52,登記各明細(xì)分類(lèi)賬,不要求逐筆結(jié)余額，待月末結(jié)賬時(shí)結(jié)余額（但往來(lái)賬要求逐筆結(jié)余額） 為減輕書(shū)寫(xiě)工作量，“對(duì)方科目”欄省略 原材料入庫(kù)時(shí)填制記賬憑證并記賬。出庫(kù)時(shí)不做分錄，待月末編制原材料發(fā)出匯總表，根據(jù)匯總表做分錄。,其他貨幣資金明細(xì)賬 其他貨幣資金 科目存出投資款,應(yīng)收帳款明細(xì)賬 科目 廣州農(nóng)機(jī)廠,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,55,原材料明細(xì)分類(lèi)賬,單位（T）名稱(chēng) 原料及主要材料生鐵,數(shù)量金額式明細(xì)賬記帳方法,生產(chǎn)成本明細(xì)分類(lèi)賬 科目名稱(chēng)：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-加工車(chē)間-立竣一號(hào)機(jī)床,多欄式明細(xì)賬記帳方法,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,57,關(guān)于過(guò)次承前,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,58,關(guān)于過(guò)次承前,科目匯總表工作底稿 1-15日匯總,銀行存款 應(yīng)收賬款 制造費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000 1857 1855668 800 000 1857 162000 189540 2388 1134000 450000 AAA AAA AAA AAA 應(yīng)交稅費(fèi) 27540 680000 269280 AAA,科目匯總表 2010年12月1日至10日 科匯字 1 號(hào),制表：,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,61,總分類(lèi)賬 銀行存款 科目,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,62,登記現(xiàn)金流量表臺(tái)賬,于1-10日、1120日、2130日會(huì)計(jì)分錄填制完成后登記。 分析每一筆涉及到現(xiàn)金（廣義）的會(huì)計(jì)分錄，登記到相應(yīng)欄目下。 現(xiàn)金流量表臺(tái)賬.doc,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,63,關(guān)于受托代銷(xiāo)商品業(yè)務(wù),008收到代銷(xiāo)商品 借：受托代銷(xiāo)商品數(shù)控機(jī)床 324 000 貸：受托代銷(xiāo)商品款沈陽(yáng)機(jī)床制造324 000 029銷(xiāo)售3臺(tái) 借：銀行存款工行 568 620 貸：應(yīng)付賬款沈陽(yáng)機(jī)床制造 486 000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)） 82 620 029計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)付賬款沈陽(yáng)機(jī)床制造 48 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48 600,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,64,029根據(jù)代銷(xiāo)商品出庫(kù)單 借：受托代銷(xiāo)商品款沈陽(yáng)機(jī)床制造486 000 貸：受托代銷(xiāo)商品數(shù)控機(jī)床 486 000 053收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 82 620 貸：應(yīng)付賬款沈陽(yáng)機(jī)床制造 82 620 053支付代銷(xiāo)款 借：應(yīng)付賬款沈陽(yáng)機(jī)床制造 520 020 貸：銀行存款工行 520 020,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,65,應(yīng)付賬款沈陽(yáng)機(jī)床制造,486 000,48 600,82 620,520 020,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,66,關(guān)于股份支付,股份支付的幾個(gè)關(guān)鍵日期： 授予日：不做會(huì)計(jì)處理 等待期：會(huì)計(jì)處理的核心 可行權(quán)日：不做會(huì)計(jì)處理 行權(quán)日：進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,借：管理費(fèi)用等 貸：資本公積其他資本公積,借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付,等待期,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,67,80筆業(yè)務(wù),借：管理費(fèi)用職工薪酬 12 800 貸：資本公積其他資本公積 12 800,202000(1-20%)14.41/312,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,68,關(guān)于股份支付,行權(quán)日,借：銀行存款 資本公積其他資本公積 貸：股本 資本公積資本溢價(jià),借：應(yīng)付職工薪酬股份支付 貸：銀行存款,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,69,制造費(fèi)用分配表,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,70,關(guān)于出口貨物“免、抵、退”稅法,“免”稅：指免征出口環(huán)節(jié)的增值稅 “抵”稅：是指企業(yè)資產(chǎn)出口貨物所耗用的原材料等所含的應(yīng)予退還的增值稅，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額 “退”稅：是指企業(yè)出口的貨物在當(dāng)月內(nèi)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額是，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，對(duì)未抵扣完的稅額予以退稅,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,71,本次實(shí)驗(yàn)出口免抵退稅分錄,1.計(jì)算不得抵扣稅額調(diào)整出口產(chǎn)品成本 4件16 000 6.8（17%-13%）=17 408 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本卡盤(pán) 17 408 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 17 408 2.計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額 4件16 000 6.8 13%=56 576 借：應(yīng)交稅費(fèi)增（出口遞減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額）56 576 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增（出口退稅） 56 576,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,72,3.計(jì)算應(yīng)納稅額 銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)+當(dāng)期不得抵扣數(shù)-上期留抵?jǐn)?shù) =549 943.20-（493 341.80-81.60）+17 408-17 200 56 891 當(dāng)期應(yīng)納稅額56 891當(dāng)期免抵退稅額56 576 故當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 借：應(yīng)交稅費(fèi)增（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 56 891 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 56 891,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,73,結(jié)賬和對(duì)賬,注意：先用鉛筆結(jié)賬，待對(duì)賬之后，再改為鋼筆。,結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額,總賬 日記賬,總賬 明細(xì)賬,對(duì) 賬,結(jié) 賬,總賬內(nèi)部試算平衡,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,74,總分類(lèi)賬戶試算平衡,第一步，先用鉛筆結(jié)出各總分類(lèi)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； 第二步，根據(jù)實(shí)驗(yàn)教材給出的期初余額、總分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額和期末余額，編制試算平衡表。,總分類(lèi)賬 庫(kù)存現(xiàn)金 科目,結(jié)賬方法,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,76,試算平衡表,填制依據(jù)：總分類(lèi)賬 賬戶名稱(chēng)的填制順序按資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)賬戶順序填列 最終的平衡關(guān)系：6個(gè)數(shù)字3對(duì)平衡,試算平衡表 單位：元,編制單位：,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,78,若達(dá)到試算平衡，說(shuō)明總賬登記基本正確，開(kāi)始賬賬核對(duì)工作。 若總賬與日記賬、明細(xì)賬核對(duì)相符，即可將鉛筆字改為鋼筆字。,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,79,編制會(huì)計(jì)報(bào)表（每人一套）,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,80,關(guān)于結(jié)賬劃線要求,總分類(lèi)賬戶在本月合計(jì)下劃一條單紅線 日記賬、損益類(lèi)明細(xì)賬賬戶在本月合計(jì)上下各劃一條單紅線 其余明細(xì)分類(lèi)賬及總分類(lèi)賬只在本月合計(jì)下劃一條單紅線 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往來(lái)賬，不做本月合計(jì)，只在最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線即可,2019/7/1,綜合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)張靜偉,81,關(guān)于結(jié)賬劃線要求,本期沒(méi)有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，不需結(jié)賬 本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，只需在此行記錄下劃一條單紅線，不再結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”數(shù)。 期末余額為零的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)平字，并在余額欄的“元”位寫(xiě) 。,總分類(lèi)賬 銀行存款 科目,總分類(lèi)賬結(jié)賬劃線方法,現(xiàn)金日記賬,日記賬結(jié)賬劃線方法,明細(xì)分類(lèi)賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 科目,損益類(lèi)明細(xì)賬結(jié)賬劃線方法,固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬,余額為零結(jié)賬劃線方法,預(yù)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬 預(yù)收賬款科目湖南機(jī)電公司,往來(lái)結(jié)算賬戶結(jié)賬劃線方法,生產(chǎn)成本明細(xì)分類(lèi)賬科目名稱(chēng)：A產(chǎn)品,無(wú)月末在