《銀行會計實務》(第二版).ppt

銀行會計實務 （第二版）,第一部分 基礎(chǔ)知識,項目一 認識銀行及銀行會計,知識目標,1.了解我國銀行體系的基本構(gòu)成； 2.掌握銀行會計的基本概念； 3.了解銀行會計的對象和特點； 4.了解銀行會計機構(gòu)設置；,案例導入,李睿同學即將于某高校畢業(yè)會計學專業(yè)，想到已經(jīng)被某商業(yè)銀行錄取，心中很慶幸能夠找到一份比較理想的工作，但是對于銀行，李睿了解的很少，這么多家銀行是由哪個部門進行管理的呢？所有的銀行都是商業(yè)銀行嗎？這些銀行除了能夠存取款以外，還有哪些業(yè)務呢？銀行業(yè)務的具體操作與企業(yè)的會計有哪些具體的不同呢？銀行會計真的是與企業(yè)會計相反的嗎？如果是相反的，那銀行會計也遵循會計基本準則嗎？ 思考題：我國銀行體系是怎樣的？銀行會計的特點是什么？,任務1 我國銀行體系,我國現(xiàn)行的銀行體系，包括中央銀行、政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社等。,1.1.1中國人民銀行,中國人民銀行是我國的中央銀行，中國人民銀行主要職責是：發(fā)布與履行其職責有關(guān)的命令和規(guī)章；依法制定和執(zhí)行貨幣政策；發(fā)行人民幣，管理人民幣流通；監(jiān)督管理銀行間外匯市場；監(jiān)督管理黃金市場；持有、管理、經(jīng)營國家外匯儲備、黃金儲備；經(jīng)營國庫；維護支付、清算系統(tǒng)的正常運行；指導、部署金融業(yè)反洗錢工作，負責反洗錢的資金監(jiān)測負責金融業(yè)的統(tǒng)計、調(diào)查、分析和預測；從事有關(guān)的國際金融活動；國務院規(guī)定的其他職責。,1.1.2政策性銀行,政策性銀行是國家為了實現(xiàn)政策性金融和商業(yè)性金融相分離，割斷政策性貸款與基礎(chǔ)性貨幣的關(guān)系，為特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務的金融機構(gòu)。從1994年起結(jié)合我國的實際情況，建立起了國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和中國進出口信貸銀行三家政策性銀行。,1.1.3商業(yè)銀行,商業(yè)銀行是獨立承擔民事責任的金融企業(yè)法人 。 商業(yè)銀行包括國有控股商業(yè)銀行、 股份制商業(yè)銀行 和地方商業(yè)銀行等。 我國的商業(yè)銀行以效益性、安全性、流動性為經(jīng)營原則，實行自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束。,1.1.3商業(yè)銀行,商業(yè)銀行可以全部或者部分經(jīng)營的業(yè)務包括：吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期和長期貸款；辦理國內(nèi)外結(jié)算；辦理票據(jù)貼現(xiàn)；發(fā)行金融債券；代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；買賣政府債券；從事同業(yè)拆借；買賣、代理買賣外匯；提供信用證服務及擔保；代理收付款項及代理保險業(yè)務；提供保管箱服務等。,任務1 思考題,1.我國的銀行體系是怎樣的？ 2.中國人民銀行的主要職責有哪些？ 3.政策性銀行都有哪些？分別承擔哪些業(yè)務？ 4.我國商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)形式大致有幾種？經(jīng)營的業(yè)務有哪些？,任務2 銀行會計,銀行會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對銀行的經(jīng)營活動過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營管理者及有關(guān)方面提供有關(guān)銀行財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等一系列信息的專業(yè)會計。 1.銀行會計以貨幣為主要計量單位 2.銀行會計有一系列獨特的專門方法 3.銀行會計業(yè)務范圍是銀行的經(jīng)濟活動 4.銀行會計應遵循會計核算的一般原則,1.2.2細解銀行會計 1.銀行會計以貨幣為主要計量單位 現(xiàn)代會計的一個重要特征，就是借助于計算貨幣的形態(tài)，通過全面綜合的反映來確定和控制會計主體的經(jīng)濟活動。銀行會計正是這樣，在銀行會計工作中，雖然有時也需要利用實物量度來計算某些物資（如貴金屬）的核算指標，利用勞動量度借以計算勞動消耗量，但是廣泛利用的卻是貨幣量度。另外，在多種貨幣并存的情況下，我國以人民幣作為記賬本位幣。,2.銀行會計有一系列獨特的專門方法 銀行會計在長期實踐中形成的一些列獨特的專門方法是：采用單式傳票，傳票的傳遞制度，特定憑證的填制，聯(lián)行往來的章、押、證的三分管制度，財務組織的雙線核算和核對，按日提供會計報表制度等。這些獨特的專門方法從制度上保證會計核算的準確性、及時性和安全性。,3.銀行會計業(yè)務范圍是銀行的經(jīng)濟活動 銀行會計的業(yè)務范圍就是銀行的各項經(jīng)濟業(yè)務。例如，吸收存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算以及在業(yè)務過程中發(fā)生的收入、成本和費用的計算等。這些經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都必須通過會計進行核算和監(jiān)督。通過會計核算，既實現(xiàn)了銀行的業(yè)務活動，同時也記錄和反映銀行的業(yè)務和財務活動情況。,4.銀行會計應遵循會計核算的一般原則 會計核算的原則是會計核算的行為規(guī)范，是會計核算的基本要求，是做好會計工作必須遵循的標準。根據(jù)國際通用的會計準則和金融企業(yè)會計制度的規(guī)定，銀行會計核算必須遵循企業(yè)會計準則。,任務2思考題,1.銀行會計概念是什么？ 2.如何理解銀行會計？,任務3 認識銀行會計的 對象和特點,銀行會計的對象，是指銀行會計反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即銀行的各項經(jīng)濟業(yè)務活動。但由于各類銀行機構(gòu)其性質(zhì)、職能、作用和業(yè)務范圍不同，會計核算對象的具體內(nèi)容也不完全相同。同時銀行會計作為一門專業(yè)會計，具有明顯的專業(yè)會計特點 。,1資產(chǎn),資產(chǎn)是指過去交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。構(gòu)成銀行資產(chǎn)的主要組成有： （1）貸放資金：指銀行按照有關(guān)規(guī)定發(fā)放的短期貸款、中長期貸款、抵押貸款等。 (2)投資資金：指銀行投放在各種有價證券上的資金。 (3)各項占款：指銀行的房屋、器具、設備和運輸工具等固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等占用的資金。 (4)備付金：指銀行的庫存現(xiàn)金以及存放在中央銀行的準備金。 (5)其他：包括各種暫付款項、應收款項等。,2.負債,(1)吸收資金：指銀行吸收的各項存款，包括企事業(yè)單位存款、個人儲蓄存款、發(fā)行金融債券等。 (2)借入資金：指向中央銀行介入、向同業(yè)借入以及向國外借入的資金。 (3)結(jié)算資金：指結(jié)算中暫時占用的款項，包括聯(lián)行存放款項、同業(yè)存放款項等。 (4)其他：包括暫收款項和各種應付款項等。,3.所有者權(quán)益,(1)實收資本：指投資者實際投入銀行形成的資本金或股本金。設立銀行必須按國家規(guī)定籌集資本金，它是銀行成立和存在的前提。銀行籌集的資本金按其來源不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。 (2)資本公積：指資本（或股本）溢價、財產(chǎn)重估增值及接受的各種捐贈等。 (3)盈余公積：指銀行從利潤中提取的公積金、公益金等。 (4)一般準備：指銀行按一定比例從凈利潤中提取的一般風險準備 (5)未分配利潤：指待分配給投資者的利潤和未決定用途的利潤。,4.收入,銀行的收入是指銀行在一定經(jīng)營期間提供金融產(chǎn)品服務而實現(xiàn)的各種收入以及對外投資實現(xiàn)的投資收益和獲取的與業(yè)務經(jīng)營無直接關(guān)系的營業(yè)外收入等。,5.支出,銀行的支出是指銀行在一定經(jīng)營期間所發(fā)生的各種成本和費用支出。主要包括金融企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務過程中實現(xiàn)的與業(yè)務經(jīng)營有關(guān)的營業(yè)支出，按規(guī)定應交納的營業(yè)稅金及附加，發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營無直接關(guān)系的營業(yè)外支出。,6.利潤,銀行的利潤是指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。,1.3.2 銀行會計的特點,1.反映情況的綜合性和全面性 宏觀上銀行會計核算面向國民經(jīng)濟各部門、各企業(yè)，面向廣大人民群眾，具有很強的社會性。微觀上，銀行通過會計核算，既實現(xiàn)了銀行的業(yè)務活動，同時也記載和反映銀行的業(yè)務和財務活動情況。,2.會計核算過程和業(yè)務處理過程的統(tǒng)一性 銀行會計部門是銀行業(yè)務部門的第一線，其會計核算過程就是直接辦理和完成銀行業(yè)務以及實現(xiàn)銀行業(yè)務的過程。因此銀行的業(yè)務處理和會計核算具有統(tǒng)一性。,3.會計核算方法的特殊性 銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，因此會計核算在采用一般核算方法的基礎(chǔ)上，又形成了一套自己的特殊方法。,任務3 思考題,1.銀行會計的對象是什么？商業(yè)銀行會計的對象具體有哪些？ 2.銀行會計的特點有哪些？,任務4 銀行會計的機構(gòu)組織與管理（一）,縣級、城市區(qū)級以上的銀行，均應設置會計機構(gòu)?？傂性O會計司（部），?。ㄊ校┓中性O會計處，地（市）行設會計科，縣支行和城市區(qū)級銀行設會計股。支行以下單位，因為業(yè)務量較小，一般不設會計機構(gòu)，但應設專職會計人員，負責處理日常工作。,任務4 銀行會計的機構(gòu)組織與管理（二）,銀行會計機構(gòu)分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位。凡單獨編制會計報表和辦理年終決算的單位為獨立會計核算單位；凡其業(yè)務收付由管轄行采用并賬或并表進行匯總反映的單位為附屬會計核算單位。,任務4 思考題,1.我國商業(yè)銀行會計機構(gòu)是如何設置的？ 2.如何理解獨立會計核算單位和附屬會計核算單位？,任務5 銀行的會計制度,會計制度是組織會計核算和加強會計工作管理的基本依據(jù)。銀行會計規(guī)章制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”的管理原則。凡屬全國銀行業(yè)統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，并對全國銀行會計工作具有廣泛的約束力的會計制度，由中央財政部和中國人民銀行總行制定與管理。各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的制度、辦法，由各總行根據(jù)統(tǒng)一會計制度制定，并報中國人民銀行總行備案，分行可作必要的補充，并抄報同級中國人民銀行。,任務6 銀行會計人員,銀行的會計人員包括：會計主管人員、復核人員、記賬員、出納員、稽核、檢查、輔導人員和其他從事賬務工作的人員。 銀行會計人員身處銀行業(yè)務活動的第一線，因此，會計人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務水平，熟悉國家頒布的財經(jīng)、會計法規(guī)和各項會計準則、制度等。,1.6.1會計人員的職責,1.遵守國家的法律、貫徹執(zhí)行會計法規(guī)和會計制度。 2.按照會計制度的規(guī)定和有關(guān)核算規(guī)程，履行會計核算與監(jiān)督職能，完成會計任務。通過審查憑證，登記賬簿，編制報表，有秩序地進行會計核算，定期進行會計分析。,1.6.1會計人員的職責,3.加強財務管理，編制財務計劃，檢查分析財務活動，審核各項開支，提出提高盈利能力的措施 4.按照管理權(quán)限，擬定轄屬單位辦理會計事務的具體辦法、細則，做好加強會計基礎(chǔ)工作的組織、督促和檢查 5.講究職業(yè)道德，履行崗位職責，文明服務，秉公執(zhí)法，廉潔奉公。,1.6.2會計人員的權(quán)限,1.有權(quán)要求開戶單位及金融企業(yè)或其他業(yè)務部門，認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和金融企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度、辦法。如有違犯，會計人員有權(quán)制止糾正。有權(quán)對本行各職能部門在資金使用、財產(chǎn)管理、財務收支等方面實行會計監(jiān)督。 2.會計人員對違法的收支制止或糾正物象的，應向單位的領(lǐng)導人提出書面意見，要求處理。單位領(lǐng)導人應當自接到書面意見之日起十天內(nèi)作出書面決定。,1.6.2會計人員的權(quán)限,3.發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財經(jīng)紀律、弄虛作假等違法亂紀行為，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本行行長或上級行報告。 4.會計人員在行使職權(quán)過程中，對違反國家政策、財經(jīng)紀律和會計制度事項，同本行行長（主任）意見不一致時，行長（主任）堅持辦理的，會計人員可以執(zhí)行，但必須向上級行提出書面報告，請求處理。如果有人對會計人員在行使職權(quán)過程中進行刁難或打擊報復，上級行要嚴肅處理。,任務6 思考題,1.銀行會計人員有哪些？ 2.銀行會計人員的職責？ 3.銀行會計人員的權(quán)限？,項目結(jié)論（一）,我國現(xiàn)行的銀行體系，包括中央銀行、政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社等。 銀行會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對銀行的經(jīng)營活動過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營管理者及有關(guān)方面提供有關(guān)銀行財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等一系列信息的專業(yè)會計。,項目結(jié)論 （二）,銀行會計的對象包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、支出、利潤。 銀行會計的特點包括：反映情況的綜合性和全面性、會計核算過程和業(yè)務處理過程的統(tǒng)一性、會計核算方法的特殊性。,項目結(jié)論 （三）,銀行會計機構(gòu)：縣級、城市區(qū)級以上的銀行，均應設置會計機構(gòu)?？傂性O會計司（部），?。ㄊ校┓中性O會計處，地（市）行設會計科，縣支行和城市區(qū)級銀行設會計股。支行以下單位，一般不設會計機構(gòu)，但應設專職會計人員。 銀行會計機構(gòu)分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位。 銀行會計規(guī)章制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”的管理原則。,項目結(jié)論 （四）,銀行的會計人員包括：會計主管人員、復核人員、記賬員、出納員、稽核、檢查、輔導人員和其他從事賬務工作的人員。會計人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務水平，熟悉國家頒布的財經(jīng)、會計法規(guī)和各項會計準則、制度等。,項目訓練（一）,一、單項選擇題 1.我國的中央銀行是（ ） A.中國銀行 B.中國工商銀行 C.中國人民銀行 D.國家開發(fā)銀行 2.根據(jù)國際通用的會計準則和金融企業(yè)會計制度的規(guī)定，銀行會計核算必須遵循（ ） A.通用會計理論 B.企業(yè)管理規(guī)章 C.企業(yè)會計準則 D.以上都不對,項目訓練（二）,二、多項選擇題 1. 銀行會計的對象包括：（ ） A.資產(chǎn)、負債 B.所有者權(quán)益 C.收入、支出 D.利潤 2. 銀行會計的特點包括：( ) A.反映情況的綜合性和全面性 B.會計核算過程和業(yè)務處理過程統(tǒng)一性 C.會計核算方法的特殊性 D.以上都不對,項目訓練（三）,3. 銀行會計機構(gòu)分為( ) A.管轄核算單位 B.附屬會計核算單位 C.獨立會計核算單位 D. 下屬核算單位 4. 我國的政策性銀行有（ ） A.國家開發(fā)銀行 B.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 C.中國進出口信貸銀行D.中國建設銀行 5.國有控股商業(yè)銀行（ ） A.中國工商銀行 B. 中國農(nóng)業(yè)銀行 C.中國銀行 D. 中國建設銀行,項目訓練（四）,三、判斷題 ( )1.銀行會計規(guī)章制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”的管理原則。 ( )2.在多種貨幣并存的情況下，我國以人民幣作為記賬本位幣。 ( )3.我國的商業(yè)銀行以獲利性、安全性、流動性為經(jīng)營原則，實行自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束，是獨立承擔責任的金融企業(yè)法人。,項目延伸,中華人民共和國中國人民銀行法、中華人民共和國商業(yè)銀行法、中掛人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、金融企業(yè)會計制度等。,銀行會計實務,項目二 銀行會計賬務核算基礎(chǔ),【知識目標】,1.了解銀行會計科目的種類及運用。 2.掌握會計憑證的種類及其使用方法。 3.了解銀行會計核算中的記賬方法及其特點。 4.熟悉賬務組織和賬務處理的基本程序。,【技能目標】,1.會根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務判斷出應使用什么會計科目。 2.能夠使用基本憑證進行賬務記載。 3.明確不同賬簿的用途及登記方法。 4.掌握試算平衡原理。 5.熟悉銀行會計賬務組織，明確每一環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)來源、用途。,【案例導入】,李睿同學畢業(yè)后進入銀行工作了，終于走進了神秘的銀行柜臺，看到柜臺上擺放的各種現(xiàn)代化的專用設施，心里既興奮又擔心，興奮的是銀行的工作環(huán)境真的不錯，擔心的是看著柜臺上的同事緊張而有序的忙碌著，不知道自己到底能否勝任工作，到底要從哪里開始學習呢？柜臺上擺放的每件用具都要怎么運用呢？尤其是那個一格一格的小箱子，每格里都放了票據(jù)，為什么要這樣擺放呢？為什么要把柜臺分為會計、出納、綜合業(yè)務等等？,任務一 了解銀行會計科目和賬戶,2.1.1設置銀行會計科目的意義 2.1.2設置銀行會計科目的作用 2.1.3劃分銀行會計科目種類 2.1.4銀行賬戶,2.1.1設置銀行會計科目的意義 在銀行會計核算中會計科目是直接連接基本核算方法各組成部分的紐帶，是保證會計核算資料系統(tǒng)化的前提， 是統(tǒng)一會計核算口徑的基礎(chǔ)。,任務一 了解銀行會計科目和賬戶,2.1.2設置銀行會計科目的作用 1.統(tǒng)一核算口徑 2.連接核算方法,任務一 了解銀行會計科目和賬戶,2.1.3劃分銀行會計科目種類 1.按照與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類,任務一 了解銀行會計科目和賬戶,2.按照會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類,任務一 了解銀行會計科目和賬戶,3.按照其提供核算指標的詳細程度分類 和,任務一 了解銀行會計科目和賬戶,總分類科目,明細分類科目,2.1.4銀行賬戶 銀行會計科目與賬戶的主要區(qū)別是：會計科目是賬戶的總和，是綜合核算的主要工具，一般與總賬相聯(lián)系；賬戶是會計科目詳細內(nèi)容的反映，是明細核算的主要工具，一般與明細賬相聯(lián)系。 各賬戶一般要按照一定的順序編排序號，稱為賬號。,任務一 了解銀行會計科目和賬戶,任務二 學習記賬方法,2.2.1記賬方法的含義 2.2.2劃分記賬方法的種類 2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法復式借貸記賬法 2.2.4表外科目的記賬方法單式收付記賬法,2.2.1記賬方法的含義 銀行的記賬方法是指在銀行會計的核算中，按單式或復式記賬原理和記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號，將經(jīng)濟業(yè)務進行整理、分類和登記會計賬簿的一種專門方法。,任務二 學習記賬方法,2.2.2劃分記賬方法的種類 1.單式記賬法 2.復式記賬法,任務二 學習記賬方法,2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法 復式借貸記賬法 1.記賬主體會計科目,任務二 學習記賬方法,2.記賬符號和記賬規(guī)則 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號 按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則， 以及“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計平衡公式進行登記的。,任務二 學習記賬方法,3.賬戶結(jié)構(gòu)和記賬方向 資產(chǎn)方與負債或所有者權(quán)益方同時增加，增加金額相等。例2.1 資產(chǎn)方與負債或所有者權(quán)益方同時減少，減少金額相等。例2.2 資產(chǎn)方一增一減，增減金額相等。例2.3 負債或所有者權(quán)益方一增一減，增減金額相等。例2.4,任務二 學習記賬方法,4.試算平衡 各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計 各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計,任務二 學習記賬方法,2.2.4表外科目的記賬方法單式收付記賬法 單式收付記賬法，即以“收入”和“付出”作為記賬符號，當表外科目反映的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或增加時記入“收入”方，當表外科目反映的經(jīng)濟業(yè)務銷賬或減少時記“付出”方，余額表示結(jié)存或剩余的表外經(jīng)濟業(yè)務。,任務二 學習記賬方法,任務三 認識銀行會計憑證,2.3.1銀行會計憑證的含義、分類和特點 2.3.2會計憑證的基本要素和填制要求 2.3.3審查、傳遞和保管會計憑證,2.3.1銀行會計憑證的含義、分類和特點 1.銀行會計憑證的含義 銀行會計憑證，是辦理銀行各項業(yè)務和財務活動的原始記錄或書面證明，也是明確經(jīng)濟責任以及核對賬務和事后查考的重要依據(jù)。銀行的會計憑證作為記賬憑證時，需要在銀行內(nèi)部組織傳遞，因此，記賬憑證又稱為“傳票”。,任務三 認識銀行會計憑證,2.劃分銀行會計憑證的種類 1）銀行會計憑證按填制程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。 2)記賬憑證按適用的范圍不同分類，可分為基本記賬憑證和特定記賬憑證兩類,任務三 認識銀行會計憑證,基本憑證包括 現(xiàn)金收入憑證（表2-4） 現(xiàn)金付出憑證（表2-5） 轉(zhuǎn)賬借方憑證（表2-6） 轉(zhuǎn)賬貸方憑證（表2-7） 特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（表2-8） 特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證（表2-9）,任務三 認識銀行會計憑證,表外科目收入憑證（表2-10） 表外科目付出憑證（表2-11） 外匯買賣借方憑證（表2-12）（表2-15） 外匯買賣貸方憑證（表2-13）（表2-14）。,任務三 認識銀行會計憑證,特定憑證 特定憑證是指銀行具以辦理業(yè)務，并可替代憑證憑以記賬的各種專用憑證。一般由銀行印制，單位購買和填寫，并提交銀行憑以辦理某種業(yè)務。,任務三 認識銀行會計憑證,3.銀行會計憑證的特點 采用單式憑證 大量使用外來原始憑證代替記賬憑證 憑證在各個部門傳遞,任務三 認識銀行會計憑證,2.3.2會計憑證的基本要素和填制要求 1.會計憑證的基本要素 2.會計憑證的填制要求 原始憑證的填制要求 1）必須真實和正確。 2）必須完整和清除。 3）必須由經(jīng)辦人員和有關(guān)負責人員的簽章 4）必須及時填制。,任務三 認識銀行會計憑證,記賬憑證的填制要求 1）經(jīng)濟業(yè)務必須記錄明確。 2）會計科目必須正確運用。 3）附件數(shù)量必須完整。 4）必須連續(xù)編號。 5）內(nèi)容必須填寫完整，,任務三 認識銀行會計憑證,2.3.3審查、傳遞和保管會計憑證 1. 審查會計憑證 2. 傳遞會計憑證 3. 整理、裝訂和保管會計憑證,任務三 認識銀行會計憑證,任務四 賬務組織和賬務處理,2.4.1賬務組織 2.4.2明細核算 2.4.3綜合核算 2.4.4賬務處理和賬務核對 2.4.5記賬規(guī)則和錯賬沖正,2.4.1賬務組織 銀行賬務組織就是指在銀行會計核算中各種賬簿的設置、核算程序、核對方法等相互配合的賬務。包括各類賬簿在數(shù)字記載和賬務核對方面的相互關(guān)系。 銀行的賬務組織從核算體系上劃分，包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。 明細核算與綜合核算相互配合、相互補充、相互聯(lián)系、彼此制約，組成一套完整的核算體系,任務四 賬務組織和賬務處理,2.4.2明細核算 明細核算是對每一個會計科目分戶的詳細記錄。由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。,任務四 賬務組織和賬務處理,分戶賬的基本賬式。 1)甲種賬(表2-16)又稱“分戶式賬頁”，設有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄 2)乙種賬（表2-17）又稱“計息式賬頁”，設有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、積數(shù)欄四欄,任務四 賬務組織和賬務處理,3）丙種賬（表2-18），設有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄 4）丁種賬（表2-19）又稱“銷賬式賬頁”，設有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄四欄 分戶賬的有關(guān)規(guī)定,任務四 賬務組織和賬務處理,2.登記簿 通常有特定格式和一般格式兩種 特定格式的登記簿是為了滿足某些業(yè)務的需要而設置的；一般格式的登記簿（表2-20）通常都設有收入、付出和余額三欄，用來反映數(shù)量及金額情況。,任務四 賬務組織和賬務處理,3.余額表 計息余額表，（見表2-21）其最主要的功能就是計息，適用于計息科目。 （2）一般余額表（見表2-22），適用于不計息的科目，按各分戶賬當日最后余額填制。,任務四 賬務組織和賬務處理,4.現(xiàn)金收入、付出日記簿 現(xiàn)金收入日記簿（表2-23）和現(xiàn)金付出日記簿（格式與現(xiàn)金收入日記相同）是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細記錄。,任務四 賬務組織和賬務處理,2.4.3綜合核算 綜合核算是按會計科目進行的總括記錄。由科目日結(jié)單、總賬和日計表所組成。,任務四 賬務組織和賬務處理,1.科目日結(jié)單 科目日結(jié)單，也稱總傳票，是每一會計科目當日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當日賬務的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。,任務四 賬務組織和賬務處理,2.總賬 總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會計報表的依據(jù)。,任務四 賬務組織和賬務處理,單方反映余額的： 上日借（貸）方余額+本日借（貸）方發(fā)生額-本日貸（借）發(fā)生額 =本日借（貸）方余額,任務四 賬務組織和賬務處理,借貸雙方反映余額的: 如上日余額軋算為借差，其公式為： 上日借差+本日借方發(fā)生額-本日貸放發(fā)生額=本日借貸方余額軋差數(shù) 如上日余額軋算為貸差，其公式為： 上日貸差+本日貸方發(fā)生額-本日借方發(fā)生額=本日貸借方余額軋差數(shù),任務四 賬務組織和賬務處理,3.日計表 日計表（如表226）是綜合反映當日銀行全部業(yè)務活動的會計報表，也是軋平當日銀行全部賬務的主要工具。它根據(jù)當天各總賬賬戶的發(fā)生額和余額填制。,任務四 賬務組織和賬務處理,2.4.4賬務處理和賬務核對 1.賬務處理程序 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制現(xiàn)金收入、付出傳票和轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票； 根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票登記現(xiàn)金收(付)日記簿和各種分戶賬及登記簿，并根據(jù)分戶賬編制余額表； 據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票編制科目日結(jié)單； 據(jù)科目日結(jié)單登記總賬； 進行總分核對和賬實核對； 根據(jù)總賬編制日計表。,任務四 賬務組織和賬務處理,2.賬務核對 要求：賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表和內(nèi)外賬務六相符,任務四 賬務組織和賬務處理,每日核對 1)總分核對 2)賬款核對,任務四 賬務組織和賬務處理,定期核對。 1） 使用丁種賬記賬的科目，每旬末加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬核對相符。 2)計息積數(shù)核對 3)各種卡片賬的核對 4)賬實核對 5)內(nèi)外賬務核對 6)同業(yè)往來賬戶核對,任務四 賬務組織和賬務處理,2.4.5記賬規(guī)則和錯賬沖正 1.記賬規(guī)則 內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰、嚴禁弄虛作假,任務四 賬務組織和賬務處理,2.錯賬更正 劃線更正。 紅藍字同方?jīng)_正。 藍字反方更正。,任務四 賬務組織和賬務處理,銀行會計實務,項目三 核算現(xiàn)金出納業(yè)務,【知識目標】,1.熟悉現(xiàn)金出納業(yè)務的基本規(guī)定； 2.掌握出納柜臺現(xiàn)金收付的核算； 3.掌握出納錯賬的會計處理； 4.熟悉有價證券和重要空白憑證的內(nèi)容； 5.掌握現(xiàn)金提取、繳存及出入庫的處理；,【技能目標】,1.會辦理出納柜臺現(xiàn)金收付業(yè)務； 2.會處理出納錯賬； 3.能區(qū)分有價單證和重要空白憑證； 4.會核算現(xiàn)金提取、繳存和出入庫業(yè)務。,【案例導入】,2006年10月，中國銀監(jiān)會案件專項治理督導組（下稱督導組）通報了一起柜員挪用現(xiàn)金案件：建行德州平原支行一名年僅23歲的普通臨柜人員刁娜，繞開銀行內(nèi)部各監(jiān)管環(huán)節(jié)，在8月23日至10月10日的49天內(nèi)，從容盜取銀行資金2180萬元而未被察覺。 督導組的調(diào)查表明，刁娜的手法有二：一是空存現(xiàn)金，二是直接盜取現(xiàn)金。所謂“空存現(xiàn)金”是指在沒有資金進入銀行的情況下，通過更改賬戶信息，虛增存款。由于存單本身是真實的，所以盡管實際上并沒有資金入賬，但還是可以將“虛增”的存款提取或者轉(zhuǎn)賬出來，成為自己可以支配的資金。刁娜通過此種手法，向四個賬戶虛增存款52筆，共計2126萬元。相對而言，直接盜取銀行現(xiàn)金更為困難，因為銀行每天下班前都要扎帳。但由于管理漏洞重重，刁娜得以輕易得手，她通過直接拿出現(xiàn)金、將現(xiàn)金直接交給柜臺外的男友、下班后自行夾帶走現(xiàn)金、將現(xiàn)金交其他柜員存入其男友賬戶等手法，盜取現(xiàn)金共計54萬元。,【案例導入】,2006年10月13日，建行德州分行計劃財務部因季度考核需要而監(jiān)控資金頭寸時，發(fā)現(xiàn)平原支行現(xiàn)金庫存達2152萬元（大部分為空存現(xiàn)金），超過上級行核定現(xiàn)金庫存200萬元近10倍。經(jīng)突擊檢查，刁娜的案件才浮出水面。在此前的近50天里，該行每天的現(xiàn)金庫存都嚴重超標，但都沒有在當時引起銀行的注意，建行的數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)也未實現(xiàn)預警。 調(diào)查結(jié)果表明，由于建行德州分行、平原支行和營業(yè)部相關(guān)人員不認真履職甚至嚴重失職，使得刁娜輕松越過授權(quán)、查庫、事后監(jiān)督檢查、庫存現(xiàn)金限額管理控制和安全管理等“五道關(guān)口”和至少十二個業(yè)務環(huán)節(jié)的風險控制閘門，從容作案。 對此，中國銀監(jiān)會要求，銀行應構(gòu)建“人控”與“機控”雙重防線，從制度層面和技術(shù)層面加強異常業(yè)務預警，強化業(yè)務的即時監(jiān)控，使違規(guī)行為無處可藏。 思考題：建行德州平原支行在現(xiàn)金出納業(yè)務方面存在哪些問題？,任務一 認識現(xiàn)金出納業(yè)務,現(xiàn)金即現(xiàn)鈔，包括人民幣和外幣；出納指現(xiàn)金的收付。銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務不僅包括現(xiàn)鈔，還包括了金銀以及各種有價單證的收付業(yè)務。本任務的主要內(nèi)容有： 3.1.1 現(xiàn)金出納工作的任務 3.1.2 現(xiàn)金出納工作的原則,3.1.1 現(xiàn)金出納工作的任務,1.貫徹執(zhí)行國家金融法規(guī)、政策和銀行的有關(guān)制度，進行必要的柜面審查與監(jiān)督，制止不合理的現(xiàn)金收支。 2.辦理現(xiàn)金的收付、整點、調(diào)運業(yè)務，登記現(xiàn)金收付的有關(guān)賬簿，正確反映現(xiàn)金收付的來源和用途。 3.辦理人民幣的挑殘和兌換業(yè)務，協(xié)助人民銀行調(diào)劑市場流通中各券別的貨幣比例，做好現(xiàn)金的投放和回籠工作。 4.保管現(xiàn)金、外幣、金銀和有價證券及其他貴重物品；做好庫房管理、票樣管理、現(xiàn)金運送安全保衛(wèi)工作。 5.宣傳愛護人民幣，做好防假、反假人民幣工作。,3.1.2 現(xiàn)金出納工作的原則,1.堅持錢賬分管的原則 2.堅持按程序辦理收付的原則 3.堅持復核原則 4.堅持交接手續(xù)和查庫原則 5.雙人經(jīng)辦的原則,任務二 核算營業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務,本任務的主要內(nèi)容有: 3.2.1 核算出納柜員現(xiàn)金收付業(yè)務 3.2.2 核算出納錯帳 3.2.3 管理有價單證與重要空白憑證 3.2.4 兌換殘幣和收繳、鑒定假幣,3.2.1 核算出納柜員現(xiàn)金收付業(yè)務,1. 核算現(xiàn)金收付業(yè)務 （1）核算現(xiàn)金收入業(yè)務 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款戶 （或科目戶） （2）核算現(xiàn)金支付業(yè)務 借：吸收存款活期存款戶 （或科目戶） 貸：庫存現(xiàn)金,2. 處理營業(yè)終了現(xiàn)金的核對入庫 （1） 每日營業(yè)終了，經(jīng)辦人員應將當天所收的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總數(shù)與現(xiàn)金收入日記簿的總數(shù)和會計部門現(xiàn)金科目的借方發(fā)生額進行核對，賬款核對相符后，填寫入庫票，登記款項交接登記簿，將現(xiàn)金交庫管員核對入庫。 （2）經(jīng)辦員根據(jù)每日領(lǐng)取的備付現(xiàn)金總數(shù)，扣去未付的剩余現(xiàn)金，軋算出當天實付金額，與現(xiàn)金付出日記簿合計數(shù)和會計部門現(xiàn)金科目的貸方發(fā)生額核對相符，填寫入庫單，登記款項交接登記簿，并將剩余備付金交庫管人員審核入庫。 （3）庫管員接到經(jīng)辦員交來的現(xiàn)金，經(jīng)清點無誤并與現(xiàn)金收付日記簿核對無誤后，將現(xiàn)金入庫，同時登記現(xiàn)金庫存簿，將昨日庫存數(shù)加減今日收付的現(xiàn)金數(shù)，結(jié)出今日庫存，并與實存現(xiàn)金、現(xiàn)金庫存簿的本日余額、會計部門的現(xiàn)金總賬的本日發(fā)生額與余額進行核對，做到賬款、賬賬相符。,3.2.2 核算出納錯帳,1. 核算出納長款業(yè)務 發(fā)生出納長款時,會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應付款待處理出納長款戶 查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，應及時退還原主，其會計分錄為： 借：其他應付款待處理出納長款戶 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)查找無法確定原因的，經(jīng)批準，可將此款作銀行收益處理，其會計分錄為： 借：其他應付款待處理出納長款戶 貸：營業(yè)外收入出納長款收入,2. 核算出納短款業(yè)務 若發(fā)生出納短款，其賬務處理的會計分錄為： 借：其他應收款待處理出納短款戶 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)查明原因，收回短款時，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款待處理出納短款 若確實無法查明原因，無法收回，且屬于技術(shù)性或一般責任事故的，按規(guī)定的制度報損，作銀行損失處理，會計分錄為： 借：營業(yè)外支出出納短款支出 貸：其他應收款待處理出納短款戶,3.2.3 管理有價單證與重要空白憑證,1. 管理有價單證 （1）有價單證保管有價單證實行“證賬分管”的原則，由會計部門管賬，出納部門或發(fā)行部門管證。 （2）有價單證調(diào)運 有價單證的調(diào)運應視同現(xiàn)金調(diào)出、調(diào)入，調(diào)入行應在調(diào)出行預留印鑒。調(diào)出行調(diào)出時應填制表外科目付出傳票，登記有價單證登記簿，會計分錄為： 付出：有價單證 調(diào)入行調(diào)入時應填制表外科目收入傳票，記載有價單證登記簿，會計分錄為： 收入：有價單證,（3）有價單證的領(lǐng)取與發(fā)出 業(yè)務部門領(lǐng)用有價單證時，應向出納部門辦理領(lǐng)用手續(xù)，并進行登記。 有價單證的發(fā)售或簽發(fā)應堅持先收款后辦理的原則，并進行銷號控制。,（4）有價單證的核對 出納庫房保管的有價單證應每日進行清庫；業(yè)務部門保管的有價單證，應每日進行賬實核對，保持賬實相符。 （5）有價單證的銷毀 已經(jīng)兌付、停止使用或注銷作廢的有價單證，應作出明顯作廢標記，然后繳送出納庫房登記保管。有價單證需要銷毀時，應由出納部門造具清單，經(jīng)會計部門核對報主管領(lǐng)導批準后統(tǒng)一銷毀。,2. 管理重要空白憑證 （1）重要空白憑證的保管 重要空白憑證必須集中存放于會計部門憑證庫房(柜)，庫內(nèi)建立重要空白憑證保管登記簿，如實登記保管、領(lǐng)用、使用情況。重要空白憑證必須指定專人負責管理。銀行簽發(fā)的重要空白憑證，應做到“證印分管，證押分管”。 （2）重要空白憑證的運送 運送重要空白憑證，必須由專車雙人運送(不包括司機)，不得委托他人捎帶。 （3）重要空白憑證的領(lǐng)用和簽發(fā),（4）重要空白憑證的會計處理重要空白憑證律納入表外科目核算，采用單式收付記賬法。成本裝訂的，以一本一元的假定價格記賬；非成本裝訂的，以一份一元的假定價格記賬：各業(yè)務柜組內(nèi)部使用的重要空白憑證控制到份數(shù)，定期進行賬實核對。 （5）重要空白憑證的注銷與銷毀 單位銷戶時，應將剩余支票和其他重要空白憑證全部交回開戶銀行登記注銷。,3.2.4 兌換殘幣和收繳、鑒定假幣,1.兌換殘幣 （1）認識殘幣 殘幣是殘缺、污損人民幣的簡稱。 （2）殘幣兌換辦法 殘幣兌換分“全額”和“半額”兩種情況。 （3）兌換程序,2. 收繳和鑒定假幣 假幣是指偽造、變造的貨幣。這里的貨幣既包括人民幣和外幣，也包括紙幣和硬幣。 （1）收繳假幣 商業(yè)銀行在辦理業(yè)務時發(fā)現(xiàn)假幣，由該行兩名以上業(yè)務人員當面予以收繳。銀行對收繳的假幣實物進行單獨管理，并建立假幣收繳代保管登記簿。 （2）鑒定假幣具有貨幣真?zhèn)舞b定技術(shù)和條件，經(jīng)中國人民銀行授權(quán)的商業(yè)銀行業(yè)務機構(gòu)，應當無償提供鑒定貨幣真?zhèn)畏?,任務二思考題,1.營業(yè)終了現(xiàn)金核對入庫的程序是怎樣的？ 2.有價單證和重要空白憑證有什么區(qū)別？ 3.有價單證和重要空白憑證應如何保管？4.殘幣兌換的辦法和程序是怎樣的？5.在假幣收繳過程中應當向公安機關(guān)報告的情形有哪些？,任務三 核算中心庫現(xiàn)金出納業(yè)務,銀行金庫可分為中心金庫、分金庫和尾款箱集中保管庫。同一城市原則上只能設置一個中心庫。本任務的主要內(nèi)容有： 3.3.1 核算向央行提取和交存現(xiàn)金 3.3.2 核算商業(yè)銀行內(nèi)部分支機構(gòu)之間現(xiàn)金調(diào)撥 3.3.3 核算商業(yè)銀行分支機構(gòu)內(nèi)現(xiàn)金出入庫,3.3.1核算向央行提取和交存現(xiàn)金,1. 核算向人民銀行提取現(xiàn)金業(yè)務 借：庫存現(xiàn)金中心庫現(xiàn)金戶 貸：存放中央銀行款項存人行存款 2. 核算向人民銀行交存現(xiàn)金業(yè)務 借：存放中央銀行款項存人行存款戶 貸：庫存現(xiàn)金中心庫現(xiàn)金戶,3.3.2 核算商業(yè)銀行內(nèi)部分支機構(gòu)之間現(xiàn)金調(diào)撥,1. 核算營業(yè)機構(gòu)向中心庫或分金庫提取現(xiàn)金 （1） 營業(yè)機構(gòu)的處理： 借：庫存現(xiàn)金金庫現(xiàn)金戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放機構(gòu)款項戶 （或：運送中現(xiàn)金） （2）中心庫或分金庫管轄行會計部門的處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項機構(gòu)存放款項戶 （或：運送中現(xiàn)金） 貸：庫存現(xiàn)金金庫現(xiàn)金戶,2. 核算營業(yè)機構(gòu)向中心庫或分金庫送存現(xiàn)金 （1） 營業(yè)機構(gòu)的處理： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放機構(gòu)款項戶 （或：運送中現(xiàn)金） 貸：庫存現(xiàn)金金庫現(xiàn)金戶 （2） 中心庫或分金庫管轄行會計部門的處理： 借：庫存現(xiàn)金金庫現(xiàn)金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項機構(gòu)存放款項戶 （或：運送中現(xiàn)金）,3.3.3核算商業(yè)銀行分支機構(gòu)內(nèi)現(xiàn)金出入庫,1. 核算各行處與其派出行之間現(xiàn)金領(lǐng)交 （1） 核算各行處向派出行領(lǐng)取現(xiàn)金 派出行會計分錄如下： 借：轄內(nèi)往來XX機構(gòu)往來戶 貸：庫存現(xiàn)金XX金庫戶 各行處會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金機構(gòu)業(yè)務現(xiàn)金戶 貸：轄內(nèi)往來XX機構(gòu)往來戶,2. 核算各行處向派出行交存現(xiàn)金 各行處會計分錄如下： 借：轄內(nèi)往來XX機構(gòu)往來戶 貸：庫存現(xiàn)金XX機構(gòu)業(yè)務現(xiàn)金戶 派出行會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金XX機構(gòu)業(yè)務現(xiàn)金戶 貸：轄內(nèi)往來XX機構(gòu)往來戶,3. 核算柜員領(lǐng)交現(xiàn)金 （1） 柜員領(lǐng)取現(xiàn)金的處理。 營業(yè)機構(gòu)普通柜員向綜合員領(lǐng)取現(xiàn)金時，應填制“現(xiàn)金調(diào)撥單”一式兩聯(lián)，加蓋個人名章，經(jīng)出納負責人審核簽字后交綜合員。 領(lǐng)款柜員收妥現(xiàn)金，根據(jù)現(xiàn)金調(diào)撥單第二聯(lián)登記“尾箱庫存現(xiàn)金登記簿”。 （2） 柜員上交現(xiàn)金的處理。 營業(yè)機構(gòu)柜員向綜合員上交現(xiàn)金時，應填制一式兩聯(lián)“現(xiàn)金調(diào)撥單”并加蓋個人名章，經(jīng)出納負責人審核無誤簽字后連同現(xiàn)金交綜合員。 交款柜員根據(jù)第一聯(lián)現(xiàn)金調(diào)撥單登記“尾箱庫存現(xiàn)金登記簿”。,任務三思考題,1.柜員領(lǐng)交現(xiàn)金的程序是怎樣的？ 2.商業(yè)銀行各行處與其派出行之間現(xiàn)金領(lǐng)交如何辦理？,銀行會計實務,項目四 核算存取款項業(yè)務,【知識目標】,1.了解存款的種類，以及存款賬戶的開立與管理； 2.掌握單位活期存款、單位定期存款存、取現(xiàn)金的核算； 3.掌握單位存款利息的計算和核算； 4.掌握活期儲蓄存款、定期儲蓄存款現(xiàn)金存入、支取的核算； 5.掌握儲蓄存款利息的計算和核算； 6.熟悉存款賬戶開立、掛失、銷戶、結(jié)賬等業(yè)務手續(xù)。,【技能目標】,1.會辦理存款賬戶的開立、掛失、銷戶等業(yè)務； 2.會辦理單位存款和儲蓄存款的現(xiàn)金存取業(yè)務； 3.會計算活期存款和定期存款的利息； 4.會進行儲蓄網(wǎng)點賬務的日結(jié)工作。,【案例導入】,小張大學畢業(yè)后已工作半年，月薪還算不錯，但和大多數(shù)年輕人一樣，是個“月光族”。想到含辛茹苦供自己上大學的父母，至今自己無以為報，很是慚愧。于是考慮怎樣讓自己能積攢下一點積蓄來孝敬父母。一天，他來到自己的開戶銀行，向大堂的業(yè)務員咨詢。業(yè)務員根據(jù)小張的情況，向他推薦了一種既能強制小張儲蓄，又能讓他獲得高于活期儲蓄收益的儲蓄種類零存整取儲蓄存款。,【案例導入】,業(yè)務員還指導小張辦理了從活期儲蓄賬戶按月自動轉(zhuǎn)存的手續(xù)，大大節(jié)省了小張每月跑銀行辦理存款的時間和精力，小張非常滿意。 思考題：商業(yè)銀行的儲蓄存款種類有哪些？各有何特點？,任務一 認識存款業(yè)務,存款業(yè)務是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動，是銀行吸收信貸資金的主要渠道。本任務的主要內(nèi)容有： 4.1.1 劃分存款種類 4.1.2 存款業(yè)務核算的基本要求,4.1.1 劃分存款種類,按存款的期限劃分 按繳存準備金的范圍劃分 按存款性質(zhì)劃分 按存款對象劃分 按照存款的穩(wěn)定性劃分,4.1.2 存款業(yè)務核算的基本要求,維護存款人的合法權(quán)益 正確設置和使用會計賬戶 堅持“先存后用，存大于支”的原則 準確及時地進行存款核算,任務一思考題,1.存款有哪些分類方法？ 2.存款核算應堅持哪些基本要求？,本任務的主要內(nèi)容有： 開立與管理單位存款賬戶 核算單位活期存款業(yè)務 核算單位定期存款業(yè)務,任務二 核算單位存款業(yè)務,4.2.1開立與管理單位存款賬戶,1.劃分單位銀行結(jié)算賬戶種類 基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶,2.開立單位存款賬戶的手續(xù) （1）開立單位銀行結(jié)算賬戶（活期存款賬戶）的手續(xù) （2）開立單位定期存款賬戶的手續(xù),3.管理單位銀行結(jié)算賬戶 （1）開戶實行雙向選擇。 （2）實行開戶登記證制度。 （3）一個單位只能選擇一家商業(yè)銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家商業(yè)銀行開立基本存款賬戶。 （4）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶；不得將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；不得違反規(guī)定支取現(xiàn)金；不得利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務等。,4.2.2 核算單位活期存款業(yè)務,單位活期存款的核算包括存入、支取和計息三個方面，存入和支取又分為現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬收付兩種方式，本章只講述現(xiàn)金存取核算，轉(zhuǎn)賬收付方式在支付結(jié)算業(yè)務中講述。 1.存入現(xiàn)金的核算。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款單位存款戶 2.支取現(xiàn)金的核算。 借：吸收存款活期存款單位存款戶 貸：庫存現(xiàn)金,3. 計算利息并核算 （1）利息計算的一般規(guī)定 計息范圍的規(guī)定。 計息時間的規(guī)定。 本金元位起息，元位以下不計息。 （2）利息計算的基本公式 利息=本金存期利率 利息=累計計息積數(shù)日利率 計息積數(shù)=存款余額存款日數(shù),利率的換算關(guān)系為： 月利率=年利率12 日利率=月利率30 或日利率=年利率360 （3）利息計算方法及核算 分戶賬計息法（乘法計算法） 該方法適用于存款余額變動不多的存款戶。 余額表計息法（加法計算法） 該方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。,4.單位活期存款的對賬 對賬的形式主要有以下兩種： 隨時對賬 定期對賬 5.單位活期存款的銷戶 單位因遷址、合并、撤銷等原因，不再使用原活期存款賬戶時，應及時向銀行辦理銷戶手續(xù)。,4.2.3 核算單位定期存款業(yè)務,1.核算單位存入定期存款。會計分錄為： 借：吸收存款活期存款單位存款戶 貸：吸收存款 - 定期存款期限 單位定期存款戶 2.計算單位定期存款利息 計息期為整年（月）的，計息公式為： 利息=本金年（月）數(shù)年（月）利率。 計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)的，分別以下兩種情況計息：,存入時約定到期自動轉(zhuǎn)存的 利息本金年（月）數(shù)年（月）利率到期本息和零頭天數(shù)日利率 存入時未約定到期自動轉(zhuǎn)存的 利息本金年（月）數(shù)年（月）利率本金零頭天數(shù)日利率 銀行可選擇將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息，即每年為365天（閏年366天），每月為當月公歷實際天數(shù)，計息公式為： 利息本金實際天數(shù)日利率。,3.核算單位定期存款利息 按照權(quán)責發(fā)生制原則，對單位定期存款利息應按期計算并預提。一般為按季計算并預提應付利息，單位支取定期存款時，再沖減應付利息。 預提利息的計算公式為： 利息本金月（天）數(shù)月（日）利率 按季預提利息的會計分錄為： 借：利息支出 貸：應付利息定期存款戶,4. 核算單位支取定期存款業(yè)務 核算全額到期支取 定期存款到期，存款單位全額支取，會計分錄為： 借：應付利息 利息支出 吸收存款定期存款存款戶 貸：吸收存款活期存款存款戶,核算全額提前支取 定期存款到期前，存款單位全額支取的，應按支取日掛牌公告的活期存款利率計算應付利息，同時沖銷之前按季多預提的應付利息。會計分錄 借：利息支出（多預提的利息） （紅字金額） 貸：應付利息（多預提的利息） （紅字金額） 借：應付利息（按活期利率計算的已預提利息） 利息支出（上季末月21日至支取日應付利息） 吸收存款定期存款存款戶 貸：吸收存款活期存款存款戶,核算部分提前支取 提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活期存款利率計息，其會計處理與全額提前支取基本相同； 若留存部分仍高于單位定期存款起存金額的，按原存期、原利率開具新的證實書交存款單位。 核算過期全額支取 過期部分按支取日掛牌的活期存款利率計息。其會計處理與全額到期支取基本相同；,任務二思考題,1.存款有哪些分類方法？ 2.存款核算的要求有哪些？ 3.單位存款賬戶種類有哪些？各有什么用途？使用時各應注意什么問題？ 4.單位活期存款和定期存款利息計算方法有哪些？其適用范圍是怎樣的？,任務三 核算儲蓄存款業(yè)務,本任務的主要內(nèi)容有： 儲蓄存款的有關(guān)規(guī)定 儲蓄存款的種類 儲蓄存款的核算要求 活期儲蓄存款的核算 定期儲蓄存款的核算 儲蓄存款掛失的基本規(guī)定 關(guān)于查詢、停止支付和沒收儲蓄存款等業(yè)務的處理規(guī)定 會計檔案保管,4.3.1 儲蓄存款的有關(guān)規(guī)定,1.儲蓄存款的原則 2.個人存款賬戶實名制的規(guī)定 3.儲蓄存款交納利息稅的規(guī)定,4.3.2 儲蓄存款的種類,1.活期儲蓄存款 2.定期儲蓄存款：整存整取定期儲蓄存款 、零存整取定期儲蓄存款 、存本取息定期儲蓄存款 、整存零取定期儲蓄存款 。 3.定活兩便儲蓄存款 4.個人通知儲蓄存款 5.教育儲蓄,4.3.3 儲蓄存款的核算要求,1.須設置前臺柜員和后臺主管兩個崗，建立和健全事后監(jiān)督制度； 2.必須保證營業(yè)時間內(nèi)雙人臨柜，錢和賬必須自我即時復核復點； 3.存款先收款后記賬，取款先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬必須先辦理轉(zhuǎn)出方業(yè)務，收妥款項后，再辦理轉(zhuǎn)入方業(yè)務；當時記賬，當日結(jié)賬，軋對平衡。 4.儲戶開戶時必須使用實名存款；存取款時必須做到賬折（單）見面（代收代付業(yè)務按有關(guān)規(guī)定辦理）。,5.大額取現(xiàn)必須按照加強金融機構(gòu)個人存取款業(yè)務管理的通知和關(guān)于居民、非居民個人大額外幣現(xiàn)鈔存取款有關(guān)問題的通知中有關(guān)規(guī)定辦理。 6.日間交班及調(diào)離必須核對賬款，辦理交接。 7.堅持“一日三次碰