畢業(yè)論文商業(yè)銀行成本效益管理.pdf

廣西財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)論文會計學(xué)【姓名】 【商業(yè)銀行成本效益管理與研究】 【什么是成本效益分析【什么是成本效益分析? 】 成本效益分析是通過比較項目的全部成本和效益來評估項目價值的一種方法，成本效益分析作為一 種經(jīng)濟(jì)決策方法，將成本費用分析法運用于政府部門的計劃決策之中，以尋求在投資決策上如何以最小的 成本獲得最大的收益。常用于評估需要量化社會效益的公共事業(yè)項目的價值。非公共行業(yè)的管理者也可采 用這種方法對某一大型項目的無形收益（Soft benefits）進(jìn)行分析。在該方法中，某一項目或決策的所有成 本和收益都將被一一列出，并進(jìn)行量化。 成本效益分析方法的概念首次出現(xiàn)在 19 世紀(jì)法國經(jīng)濟(jì)學(xué)家朱樂斯帕帕特的著作中， 被定義為“社會 的改良”。其后，這一概念被意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家帕累托重新界定。到 1940 年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家尼古拉斯 卡爾 德和約翰希克斯對前人的理論加以提煉，形成了“成本效益”分析的理論基礎(chǔ)即卡爾德?？怂箿?zhǔn)則。 也就是在這一時期，“成本效益”分析開始滲透到政府活動中，如 1939 年美國的洪水控制法案和田納西州 泰里克大壩的預(yù)算。60 多年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府投資項目的增多，使得人們?nèi)找嬷匾曂顿Y，重視項 目支出的經(jīng)濟(jì)和社會效益。這就需要找到一種能夠比較成本與效益關(guān)系的分析方法。以此為契機，成本 效益在實踐方面都得到了迅速發(fā)展，被世界各國廣泛采用。 【成本效益分析的步驟】【成本效益分析的步驟】 在開始成本效益分析前了解成本現(xiàn)狀十分重要。你需要權(quán)衡每一項投資的利弊。如果可能的話，再權(quán) 衡一下不投資會有什么影響。不要以為如果不投資成本就會變高。許多情況下，雖然新投資可獲得巨額利 潤，但是不投資的成本相對更小。 對一項投資進(jìn)行成本效益分析的步驟： 1.確定購買新產(chǎn)品或一個商業(yè)機會中的成本； 2.確定額外收入的效益； 3.確定可節(jié)省的費用； 4.制定預(yù)期成本和預(yù)期收入的時間表； 5.評估難以量化的效益和成本。 前三個步驟十分簡單明了。首先確定與商業(yè)風(fēng)險相關(guān)的一切成本本年度主要的成本以及下一年度 的預(yù)計成本。額外收入也許是由于顧客數(shù)量的增加或現(xiàn)有顧客購買量的擴大。為了解這些收入的效益，一 定要將與收入相關(guān)的新成本考慮在內(nèi)，最后就可以考慮利潤了?？晒?jié)省費用顯得簡單一些，至少在某種意 義上反映了利潤的增加，可直接計入利潤。然而，有時可節(jié)約費用也有微妙之處，更難確認(rèn)?？晒?jié)約費用 可以來自各種渠道，以下列舉的一些渠道比較便于量化： 更有效的加工：這意味著減少加工過程需要的人數(shù)，或者說簡化加工步驟，甚至于縮短每一步驟所用的時 間。 更精確的加工：要求減少修正錯誤的時間和盡量避免客戶的流失。 下一步，為以下兩個要素即成本和收入或可節(jié)約費用制訂出相關(guān)一段時期內(nèi)的計劃。你希望 廣西財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)論文會計學(xué)【姓名】 【商業(yè)銀行成本效益管理與研究】 何時該成本發(fā)生？成本的增量是多少？你期望何時獲得效益 （額外收入或可節(jié)約費用） ？效益增值是多少？ 【成本效益分析舉例】【成本效益分析舉例】 某公司為了改善經(jīng)營，打算購買一套商業(yè)智能軟件，該公司用成本效益分析來判斷此舉是否正確。 在成本方面有： 軟件的價格成本， 雇用技術(shù)咨詢?nèi)藛T安裝和運行軟件的成本， 培訓(xùn)軟件操作人員的成本， 在效益方面有： 提高了的業(yè)務(wù)流程（導(dǎo)致年度經(jīng)營總成本下降） ， 由于信息供給更為有效，公司決策更為科學(xué)（導(dǎo)致額外的現(xiàn)金流） ， 由于使用現(xiàn)代化軟件，員工士氣得到提升。 【成本收益分析的主要方法】【成本收益分析的主要方法】 成本收益分析的三種主要方法： 1.凈現(xiàn)值法(NPV) 2.現(xiàn)值指數(shù)法 3.內(nèi)含報酬率法 這三種方法各有各的特點，具有不同的適用性。一般而言，如果投資項目是不可分割的，則應(yīng)采用凈 現(xiàn)值法；如果投資項目是可分割的，則應(yīng)采用現(xiàn)值指數(shù)法，優(yōu)先采用現(xiàn)值指數(shù)高的項目；如果投資項目的 收益可以用于再投資時，則可采用內(nèi)含報酬率法 一、商業(yè)銀行加強成本效益管理所面臨的難題一、商業(yè)銀行加強成本效益管理所面臨的難題 當(dāng)前， 國內(nèi)商業(yè)銀行的成本效益管理面臨著諸多難題， 本文列舉了國際上商業(yè)銀行的成 本控制經(jīng)驗，提出國內(nèi)商業(yè)銀行成本效益管理的對策。 1.國內(nèi)商業(yè)銀行成本信息管理相對薄弱。 通常一家商業(yè)銀行有著大約 200 多個不同的成 本項目，其中絕大多數(shù)為間接費用，要將這些間接費用合理地從總行分?jǐn)偟椒?、支行，從?業(yè)務(wù)部門分?jǐn)偟綐I(yè)務(wù)部門， 最后分?jǐn)偟较鄳?yīng)的產(chǎn)品、 客戶和業(yè)務(wù)單位是一項相當(dāng)艱巨的系統(tǒng) 工程。 2.對于未來成本與費用的預(yù)算必須基于對銀行未來經(jīng)營狀況和宏觀環(huán)境的準(zhǔn)確預(yù)測， 任 何未來不確定因素的變化都可能使預(yù)算偏離實際。 廣西財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)論文會計學(xué)【姓名】 【商業(yè)銀行成本效益管理與研究】 3.對于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格 （包括資金轉(zhuǎn)移價格和作業(yè)轉(zhuǎn)移價格） 的確定也是困擾銀行對產(chǎn)品、 客戶及各業(yè)務(wù)單位做出盈利的難題， 如果不能確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格， 就無法對產(chǎn)品和客戶做出 定價，無法公正、有效地評價各業(yè)務(wù)單位的績效。 4.如何精確銀行的風(fēng)險資本成本，探討以經(jīng)濟(jì)利潤（EVA）或風(fēng)險調(diào)整后的資本回報率 （RORAC）作為績效考評的依據(jù)也是當(dāng)前商業(yè)銀行亟待解決的。 5.傳統(tǒng)的成本法不能揭示成本在各業(yè)務(wù)和產(chǎn)品中的分配，如何界定成本的作業(yè)歸屬，為 銀行管理層提供成本控制和提高盈利能力的決策依據(jù)為成本管理提出了新的需求。 6.如何設(shè)計成本指標(biāo)。，國內(nèi)商業(yè)銀行較為常用的成本指標(biāo)是費用利潤率和人均成本， 這兩項指標(biāo)具有比較強的操作性。然而，這兩項指標(biāo)都沒有考慮在銀行的不同階段，由于剛 性成本或約束性成本的占比有著較大差距的關(guān)系，使得各分行指標(biāo)計算結(jié)果的變動區(qū)間過 大，從而喪失作為客觀衡量標(biāo)準(zhǔn)（Benchmark）的可比性。 二、銀行會計成本效益管理大有可為二、銀行會計成本效益管理大有可為 從管理體制來看，目前國內(nèi)大多數(shù)銀行采用的是財會分設(shè)的管理體制，在這種結(jié)構(gòu)下， 銀行財務(wù)管理承擔(dān)了全行成本效益管理的主要職能， 銀行會計管理的主要職能定位于進(jìn)行會 計核算，開展會計監(jiān)督，提供結(jié)算服務(wù)等。根據(jù)這樣的職能分工，銀行會計條線很自然地作 為成本中心來管理，在成本效益管理問題上容易產(chǎn)生兩方面的偏差：一是主要強調(diào)“成本” 方面，即如何采取各種措施努力降低成本，而對“效益”方面重視不足；二是在成本管理上主 要強調(diào)“營運成本”，忽視全面的成本，尤其是“無形”的成本，從而使銀行會計條線的成本效 益管理顯得狹隘化。 然而事實上，成本效益管理在銀行會計管理中同樣具有完整的內(nèi)涵，在追求“賬平表對、 內(nèi)控健全”的過程中同樣包涵著成本效益管理的重大課題。銀行會計管理不僅要講求降低成 本，而且要講求提高效益，同時，這里的“成本”概念有著寬泛的內(nèi)容，不僅包括人工成本、 營運費用等顯性的成本，而且包括諸如交易費用（廣義上的交易成本）、結(jié)算風(fēng)險等隱性的 成本，特別是在對結(jié)算風(fēng)險的認(rèn)識上，把控結(jié)算風(fēng)險往往僅被視作會計結(jié)算人員的職能，在 銀行成本效益管理中容易受到忽視， 但結(jié)算服務(wù)同樣是銀行經(jīng)營的范圍， 結(jié)算風(fēng)險一旦釋放 出來，就是實實在在的、甚至是“致命的代價”。所以，盡管會計管理的成本效益不容易“定 價”，但它是一種客觀的存在，一旦拓展了成本效益觀，我們可以發(fā)現(xiàn)，成本效益管理在銀 行會計管理領(lǐng)域大有可為。 三、國際銀行業(yè)成本控制經(jīng)驗借鑒三、國際銀行業(yè)成本控制經(jīng)驗借鑒 1.裁減冗員。迄今為止， 人員成本仍舊是銀行最大的費用支出，占商業(yè)銀行費用的 60% 左右，其費用支出除工資外，還有各項高昂的福利金等。因此，通過減員增效仍然是銀行成 廣西財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)論文會計學(xué)【姓名】 【商業(yè)銀行成本效益管理與研究】 本控制的有效手段之一。 但銀行可能面臨的風(fēng)險是， 失去那些需要高薪聘用以及再次投入培 訓(xùn)費用才能重新配置的寶貴知識及技能。 2.削減小額成本項目。公司的一些小額成本項目支出審批被稱為橡皮圖章，管理者往往 忽略對這些小額成本支出的重視， 并不像對待大的項目開支那般審慎評估， 殊不知這些小額 成本支出積少成多， 削減這些開支往往對成本削減有著相當(dāng)大的貢獻(xiàn)， 而對公司的業(yè)務(wù)卻并 無重大，例如：國外大公司在經(jīng)濟(jì)蕭條時，削減餐飲服務(wù)、頭等艙差旅費、員工停車費等小 額成本開支，這樣可以達(dá)到削減成本卻沒有抽血的目的。 3.職能合并。建立功能集中的共享服務(wù)中心，諸如 IT 支持與服務(wù)、信用卡處理以及其 他內(nèi)勤服務(wù)中心，能夠帶來顯著的成本節(jié)約，一家全球性的歐洲保險公司擁有 IT 員工 1000 名，年度 IT 預(yù)算為 1 億美元，通過削減主機數(shù)量，運營中心從 5 個減至 2 個，IT 職能更為 合理化，公司在 3 年之內(nèi)將其年度 IT 費用削減了 20%. 4.自動化。商業(yè)銀行可以通過采用先進(jìn)的信息技術(shù)系統(tǒng)，將許多人工程序自動化，從而 達(dá)到削減人員和費用的目的。例如，一些銀行采用網(wǎng)上處理的方式為客戶提供銀行服務(wù)，減 少了客戶排隊等候的時間，保險公司實行無紙化索賠，減少了郵寄和等候索賠的時間，公司 收入和客戶滿意度都得到了增長，同時，由于系統(tǒng)承擔(dān)了大量的工作，公司的人工成本相應(yīng) 降低。 5.外包。也是近年來較為流行的削減成本的措施之一，即將公司的非核心業(yè)務(wù)，如 IT 服務(wù)、數(shù)據(jù)處理、行政服務(wù)等職能轉(zhuǎn)向外包，避免大規(guī)模投資，而是通過外面的服務(wù)商提供 而取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)，使公司的資源及高級經(jīng)理的時間能夠集中到公司的核心業(yè)務(wù)上來。 6.再造業(yè)務(wù)流程。國際上一些商業(yè)銀行的實踐表明，銀行最大的業(yè)務(wù)效率的長期收益來 自于公司業(yè)務(wù)流程的再造，即從根本上改變工作方式，重新評估每一個業(yè)務(wù)流程，削減和壓 縮不必要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。 如一家美國商業(yè)銀行通過提高貸款抵押程序的效率， 達(dá)到行業(yè)最佳實 踐的目標(biāo)，提升了該銀行的價值。再如一家銀行將其貸款申請決定處理的時間從 2.4 天減少 到 0.3 天，隨著服務(wù)的提速，公司的收入和客戶滿意度都實現(xiàn)了增長，從而帶來了較高的成 本效益。 7.裁撤不能覆蓋運營成本的業(yè)務(wù)。通過對各項業(yè)務(wù)成本與效益的逐一，找出那些不足以覆蓋 運營成本的業(yè)務(wù)，確定該業(yè)務(wù)存在的合理性、再定價的可能性和必要性，如果確認(rèn)再造業(yè)務(wù) 流程或再定價仍不能使該項業(yè)務(wù)盈利，應(yīng)決定關(guān)閉或結(jié)束該項業(yè)務(wù)。 削減成本必須注意以下幾個： 一定要保留公司的核心骨干， 避免將冗余員工與核心骨干 員工一起裁掉。不能威脅企業(yè)的核心競爭力，在決定關(guān)閉或結(jié)束某些業(yè)務(wù)的時候，必須區(qū)分 哪些是企業(yè)具有核心競爭力的業(yè)務(wù)， 保留和擴展這些業(yè)務(wù)是企業(yè)未來成功的關(guān)鍵。 爭取員工 的參與和支持，通過各種渠道和手段與員工溝通變革的原因和必要性，善待離職的員工，努 力獲得他們的理解也是確保變革實施的重要因素之一。 要有長遠(yuǎn)眼光， 為復(fù)蘇時企業(yè)的需求 做好儲備。 企業(yè)切忌因為暫時的困難大幅裁減人員和削減業(yè)務(wù)， 應(yīng)盡力保持企業(yè)的實力及核 心競爭力以便在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇時謀求更大的發(fā)展。 廣西財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)論文會計學(xué)【姓名】 【商業(yè)銀行成本效益管理與研究】 四、當(dāng)前商業(yè)銀行成本效益管理的改革對策四、當(dāng)前商業(yè)銀行成本效益管理的改革對策 1.建立高度集成化的信息管理系統(tǒng)及數(shù)據(jù)集成平臺， 以保證數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)之間的有效傳 輸和共享， 將所有成本準(zhǔn)確地記錄在各成本中心， 采用相對合理的各項統(tǒng)計指標(biāo)對費用成本 逐級從總行分?jǐn)偟椒?、支行，從業(yè)務(wù)部門到非業(yè)務(wù)部門，最終到產(chǎn)品和客戶。但是，必須區(qū) 分相關(guān)和非相關(guān)成本，按照成本效益法則，對于非相關(guān)成本（如與業(yè)務(wù)和產(chǎn)品沒有直接關(guān)系 的間接成本）和沉沒成本（如設(shè)備、土地等的投資）的分?jǐn)偤褪且患ㄙM甚多而又得益甚少 的事情， 因為作為已發(fā)生的這些沉入成本對未來業(yè)務(wù)決策都已不再具有太大的價值， 如果采 用完全成本法，硬性地將這些成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品、客戶或者業(yè)務(wù)單位，都可能會為業(yè)務(wù)決策帶 來不必要的誤導(dǎo)。 2.確立靈活的預(yù)算管理戰(zhàn)略，不斷依據(jù)現(xiàn)實環(huán)境的變化來調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。例如，采用滾 動預(yù)算的方式，使預(yù)算永遠(yuǎn)保持一個年度（分為 12 個月或 4 個季度），每過一個時間段（1 個月或 1 個季度），立即在期末增列一個時間段的預(yù)算，逐期向后滾動，依據(jù)利率等因素的 變化定期對預(yù)算目標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，并始終保持一個完整的年度預(yù)算。 3.采用國外銀行的最佳實踐確定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格（FTP） ， 如基于現(xiàn)金流的存續(xù)期法、 移動平均利率、混合利率、 （流動性、風(fēng)險、選擇權(quán)）溢價加點等確定資金轉(zhuǎn)移價格，另外， 以成本法及作業(yè)定價法來確定內(nèi)部服務(wù)的轉(zhuǎn)移價格， 以此保證多維度盈利分析的真實性和完 整性。 4.經(jīng)濟(jì)利潤是以凈利潤扣減資本成本后的貢獻(xiàn)來確定，其中資本成本的計算：以分紅增 長模型、 資本價格模型等方式計算出銀行的權(quán)益資本成本， 以債券利率或融資成本確定債務(wù) 資本的成本，然后再以權(quán)重（WACC）方法計算出整個運營資本的成本率。 5.作業(yè)成本管理（Activity Based ManaSement）的應(yīng)用，作業(yè)成本法是一種有效地把銀 行的經(jīng)營費用分配給各種產(chǎn)品與業(yè)務(wù)的成本計量方法， 作業(yè)成本法的原理是： 產(chǎn)品消耗作業(yè)， 作業(yè)消耗成本，其目的是將復(fù)雜的成本分配到每一筆作業(yè)，據(jù)此分辨出作業(yè)成本的動因，從 而找到成本支出的源頭，為成本控制提供依據(jù)。 比較傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法，傳統(tǒng)的成本法依據(jù)科目歸集成本，如：人工成本、折舊 成本、福利成本、會議費等等。而作業(yè)成本法則以每單位作業(yè)所消耗的成本來追溯成本的動 因，如開戶、匯款、信用卡、客戶咨詢等等。 作業(yè)成本管理具有以下作用：（1）管理者可以通過對作業(yè)的管理來管理成本；（2） 作業(yè)成本法為產(chǎn)品與服務(wù)的再定價策略提供了依據(jù)；（3）內(nèi)部服務(wù)轉(zhuǎn)移價格的確定也因此 成為可能，如 IT 部門為其他業(yè)務(wù)部門提供維修服務(wù)，可以用維修作業(yè)的定價將相應(yīng)的成本 轉(zhuǎn)移到接受服務(wù)的部門；（4）作業(yè)成本法有助于流程的分析和設(shè)計，便于銀行梳理現(xiàn)有的 作業(yè)流程，進(jìn)而為銀行的流程再造提供支持；（5）通過對產(chǎn)品績效和資源消耗的分析，提 升銀行的成本效率，保證銀行所提供的任何一項產(chǎn)品和服務(wù)帶來足夠的收益。 作業(yè)成本管理的基本流程依次包括：（1）搜集和整理所有與作業(yè)成本相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù) 和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）應(yīng)用管理會計的方法將成本分配和分?jǐn)偟礁鱾€成本中心；（3）分辨主要 作業(yè)類型，并將成本分?jǐn)偟礁鱾€作業(yè)中，以作業(yè)的歸集確定產(chǎn)品、機構(gòu)和客戶的成本效益即 廣西財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)論文會計學(xué)【姓名】 【商業(yè)銀行成本效益管理與研究】 盈利能力；（4）以最佳單位作業(yè)成本確定內(nèi)部衡量標(biāo)準(zhǔn)，找出與內(nèi)部衡量標(biāo)準(zhǔn)有差異的作 業(yè)；（5）以行業(yè)最佳單位作業(yè)成本確定外部衡量標(biāo)準(zhǔn)，找出與外部衡量標(biāo)準(zhǔn)有差異的所有 作業(yè)；（6）對于問題作業(yè)流程通過重新設(shè)計產(chǎn)品和服務(wù)的定價或進(jìn)行流程再造，使所有產(chǎn) 品、機構(gòu)和客戶變?yōu)橛?五、構(gòu)建合理的會計管理構(gòu)架 談起銀行成本效益管理，人們即刻反應(yīng)出來的可能有“營銷成本”、“產(chǎn)品成本”、“資金 成本”等概念。它們確實都是成本效益管理的重要對象，但令人遺憾的是，銀行的組織成本 卻常常落在人們的視線之外，而恰恰是這種成本，將“先天”地影響到銀行經(jīng)營管理的成本， 并且在很大程度上影響到其他各類成本。 不同的組織結(jié)構(gòu)具有不同的運行成本， 對于發(fā)展到 一定規(guī)模的企業(yè)來說，組織結(jié)構(gòu)是影響到企業(yè)運行效率的一個“先天性因素”，是涉及企業(yè)運 行的方方面面的一項“致命的”、“隱含的”的成本。從我國銀行業(yè)的實際來看，目前，會計人 員在全體職工總數(shù)中占有較高的比例，以某股份制商業(yè)銀行為例，截至 2002 年底，會計條 線員工占全行職工總數(shù)的 40左右，相應(yīng)地，會計條線人力資源成本在銀行總成本中也占 有較高的比例。因而，會計組織成本是銀行成本效益管理中不容忽視的方面。 目前，我國的商業(yè)銀行多是實行行政分權(quán)體制，在這一行政體制下，統(tǒng)一法人的銀行按 照行政權(quán)力和行政區(qū)劃被分割成具有很強獨立性的板塊， 相比之下， 客戶不象是某銀行的客 戶，而更像是某分行或某支行的客戶，由分支行疊加起來的總行類似于一張“匯總”會計報表 而不是“合并”會計報表。就會計條線而言，“以塊為主”的管理體制使得會計條線業(yè)務(wù)管理權(quán) 威性不足，帶來很多現(xiàn)實的問題。比如，分支行各自為政，操作不統(tǒng)一，增加了會計制度執(zhí) 行成本；又如，分支行會計核算和監(jiān)督時常要受到本“塊”其他部門的干預(yù)，不能完全按照制 度規(guī)定操作，會計人員缺少防堵風(fēng)險的權(quán)威支持，陷入“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住?的困境，而會計風(fēng)險不加防范，則容易轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的成本和損失。 近年來，我國銀行紛紛進(jìn)行了信息化改造，建設(shè)集中式的信息系統(tǒng)。各行普遍推行的數(shù) 據(jù)集中在為會計管理提供了便利的同時， 也對傳統(tǒng)的會計組織架構(gòu)提出了挑戰(zhàn)。 我們不妨把 銀行的技術(shù)系統(tǒng)比作“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”，把銀行的經(jīng)營模式和管理體制比作“上層建筑”，“經(jīng)濟(jì)基 礎(chǔ)”發(fā)展到一定程度，勢必會引發(fā)“上層建筑”的變革。 會計管理體制和構(gòu)架屬于“上層建筑”的一部分，對應(yīng)于原來分散的信息系統(tǒng)，我國銀行 業(yè)的會計管理呈現(xiàn)的也是較為分散的狀況， 而集中式的核算系統(tǒng)以及內(nèi)部管理系統(tǒng)為增加會 計管理幅度提供了條件，也對會計管理提出了新的要求，即構(gòu)建合理的會計組織框架，改變 分散管理的狀況，推動扁平化管理，加強會計條線垂直管理。一個與銀行經(jīng)營管理的需要和 條件相適應(yīng)的會計組織結(jié)構(gòu)將有助于降低組織成本，提高組織運行效率，是一件“效益無量” 的事； 反之， 將造成組織運行不順， 加大內(nèi)部協(xié)調(diào)成本和制度執(zhí)行成本， 降低會計運行效率。 六、推進(jìn)信息化建設(shè)、再造業(yè)務(wù)流程 “工欲善其事，必先利其器”。對銀行會計而言，電子化的核算和控制系統(tǒng)乃善事之器， 是降低會計作業(yè)成本、提高作業(yè)效率的“基礎(chǔ)因素”。 廣西財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)論文會計學(xué)【姓名】 【商業(yè)銀行成本效益管理與研究】 傳統(tǒng)的銀行會計是一項“勞動密集型”的工作，手工賬、手工登記簿、手工控制貫穿了銀 行會計作業(yè)的整個過程，勞動成本高、勞動效率低、無法及時充分地提供滿足銀行經(jīng)營管理 需要的信息，成為阻礙銀行經(jīng)營管理水平提高的一個突出問題。 面對落后的現(xiàn)狀，從上個世紀(jì) 90 年代中期以來，我國銀行業(yè)紛紛加大投入，推進(jìn)信息 化建設(shè)。據(jù)統(tǒng)計，1995 年至 2000 年，工農(nóng)中建交五大銀行在信息化方面的投入為 360 多億 元；2001 年，國內(nèi)銀行業(yè)在信息化方面的投資將近 300 億元！在大規(guī)模的投入下，我國銀 行業(yè)信息化的基礎(chǔ)設(shè)施框架基本搭就，與國外商業(yè)銀行在技術(shù)平臺上的差距逐漸縮小。 在這場大規(guī)模的信息化建設(shè)中，會計條線是直接受益者之一。通過業(yè)務(wù)處理電子化，原 先的手工會計核算勞動得到了巨大的解放，提高了勞動效率，降低了勞動成本。然而，目前 的會計核算對計算機技術(shù)的利用還處在比較初級的階段。 縱觀國際上先進(jìn)商業(yè)銀行的信息化 歷程，大致經(jīng)歷了業(yè)務(wù)處理電子化、經(jīng)營管理電子化和銀行再造三個階段，而目前我國銀行 業(yè)的信息化水平在總體上還處于介乎業(yè)務(wù)處理電子化和經(jīng)營管理電子化之間的階段。 就會計 作業(yè)而言， 目前實現(xiàn)的會計電算化主要是通過計算機模擬原有的手工核算和控制作業(yè)， 以“仿 真性”為特征，而手工核算和控制的具體做法的合理性并沒有受到根本性的質(zhì)疑，因而會計 作業(yè)效率的提高并不徹底，還沒有充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢形成了一種“功能浪費”。以銀行會 計的“雙線核算”為例，傳統(tǒng)手工操作條件下，銀行會計核算劃分為明細(xì)核算和綜合核算兩大 系統(tǒng)，兩大系統(tǒng)自成體系，相互映證，既便于賬務(wù)核對，又實現(xiàn)了相互制約與控制，見圖示： 明細(xì)核算：憑證分戶賬（登記簿）余額表 綜合核算：憑證科目日結(jié)單總賬日記表 而在電算化條件下， 科目日結(jié)單只需根據(jù)明細(xì)核算時錄入的初始數(shù)據(jù)自動匯總而成， 因 此，在會計核算的初始源頭沒有分離雙線，只要系統(tǒng)設(shè)計無誤，此后的明細(xì)核算與綜合核算 總是相符的，分戶賬合計是恒等于總賬的。見圖示： 分戶賬余額表 憑證 科目日結(jié)單日記表 因此， 所謂的總分核對無非是用日日的數(shù)據(jù)對系統(tǒng)設(shè)計進(jìn)行反反復(fù)復(fù)的驗證而已， 雙線 核算已經(jīng)失去了手工核算情況下的本來意義和效用， 是一種浪費的會計作業(yè)， 顯然不符合成 本效益原則。 再比如，傳統(tǒng)上，銀行貸款發(fā)放從受理、審貸、發(fā)放等過程均以手工傳遞，尤其是在發(fā) 放環(huán)節(jié)，雖然有會計人員“審核”貸款的審批手續(xù)，但這實際上只是形式上的步驟，貸款是否 符合發(fā)放條件并不在于會計人員的“審核”。因此，完全可以在計算機核算系統(tǒng)中將發(fā)放與審 貸環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)起來，使會計人員通過系統(tǒng)回顯作“確認(rèn)”來完成對貸款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的監(jiān)督，從 而節(jié)省會計人員手工錄入賬務(wù)信息的作業(yè)步驟。 廣西財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)論文會計學(xué)【姓名】 【商業(yè)銀行成本效益管理與研究】 這樣的例子還有很多，這意味著，在核算系統(tǒng)建設(shè)方面，還大有潛力可挖，關(guān)鍵在于突 破傳統(tǒng)手工會計作業(yè)的思維定式， 充分利用先進(jìn)的技術(shù)， 充分挖掘提高會計作業(yè)效率的可能 性，再造會計作業(yè)流程，這是銀行會計成本效益管理的“基礎(chǔ)因素”。 七、提高會計管理水平 我國銀行業(yè)市場化改革至今， “以客戶為中心”、 “以市場為導(dǎo)向”已成為業(yè)界的普遍共識。 其實，在銀行內(nèi)部管理中同樣應(yīng)該做到“以客戶為中心”、“以市場為導(dǎo)向”。對會計管理部門 來說，廣大的會計人員就是“客戶”，就是“市場”；會計部門提供的是管理，也是服務(wù)；廣大 會計人員是管理對象，也是服務(wù)對象。會計管理部門只有以“做市場”的心態(tài)來做管理，提高 管理效率，才能得到“市場”的認(rèn)可，提高“客戶滿意度”；會計管理部門只有不斷提供新型的 “管理產(chǎn)品”和優(yōu)質(zhì)的管理服務(wù)，會計管理的供求才能不斷逼進(jìn)“均衡狀態(tài)”。 銀行會計管理會發(fā)生成本，也會帶來效益。由于銀行會計人員眾多，會計管理部門的一 個有效舉措輻射到眾多管理對象身上，帶來的是可觀的乘數(shù)放大的效益。比如，對一家有近 300 個網(wǎng)點的銀行來說， 在會計作業(yè)流程設(shè)計上為基層操作優(yōu)化或節(jié)省一道環(huán)節(jié)、 一個動作， 全行就可以省卻近 300 個動作； 如果這項作業(yè)每日發(fā)生不止一次， 節(jié)省的作業(yè)更將數(shù)倍于這 個數(shù)字！又如，按照傳統(tǒng)做法，每年的會計業(yè)務(wù)文件到次年以匯編書籍的形式下發(fā)，基層會 計人員想?yún)㈤喣硞€歷史文件時，需要憑記憶搜索，翻閱查找，若記錯文件年份，可能要翻閱 數(shù)年的匯編書籍。 而在會計管理部門將歷年文件集中通過網(wǎng)頁發(fā)布后， 會計人員只需通過關(guān) 鍵字搜索就可以快速方便地找到該文件以及與搜索關(guān)鍵字相關(guān)的其他所有文件， 從而提高了 整個會計條線文件查閱的效率。 因此，拓寬視野，將成本效益管理從管理部門抓起，收獲的將是“乘數(shù)”的效果。對于原 有管理基礎(chǔ)薄弱的環(huán)節(jié)來說，提高管理水平更是有著顯著的邊際效益。應(yīng)該說，會計管理無 論在管理內(nèi)容，還是管理形式、管理方式上，都大有潛力可挖，管理實踐證明，“向管理要 效益”絕不是一句空洞的口號，而是凝聚了無數(shù)實踐經(jīng)驗的提煉成果，是閃耀著真理光芒的 科學(xué)結(jié)論。 八、提高員工素質(zhì)，激發(fā)員工熱情 一個世紀(jì)前開始出現(xiàn)的巨型公司和科學(xué)管理理念留給我們的遺產(chǎn)是： 公司應(yīng)使員工出色 地完成具體工作， 由公司的管理層規(guī)定每個員工的一成不變的工作和任務(wù)， 并制定出相應(yīng)的 標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督體制，確保員工能夠按計劃完成任務(wù)，員工的任務(wù)則是按部就班地干活，不需有 創(chuàng)造性的思維。 而我們現(xiàn)今所處的是一個巨變的時代， 一成不變的工作可以通過自動化來完成， 墨守上 層領(lǐng)導(dǎo)制定的標(biāo)準(zhǔn)程序只會陷入僵化， 企業(yè)必須不斷創(chuàng)新才能獲得持續(xù)的成功。 而改善經(jīng)營 程序和改善業(yè)績的建議和想法則越來越多地來自于第一線員工，他們是企業(yè)的“能動因素”， 是企業(yè)活力的源泉。 廣西財經(jīng)學(xué)院畢業(yè)論文會計學(xué)【姓名】 【商業(yè)銀行成本效益管理與研究】 對銀行會計來說，加強成本效益管理的“能動因素”是所有的會計人員，尤其不能忽視離 銀行會計作業(yè)流程和銀行客戶最近的廣大一線柜員。在羅伯特卡普蘭的名著平衡記分卡 中舉過一個“大都會銀行”的案例： 這家銀行過去強調(diào)根據(jù)客戶的要求迅速地轉(zhuǎn)賬或為客戶辦理定期存款。 一位客戶走進(jìn)大 都會銀行并對柜員說， 她最近換了工作單位， 她想知道如何把新單位支付的工資存入原來的 賬戶。柜員對客戶說，她應(yīng)到銀行的客戶管理部門簽訂一份授權(quán)書，授權(quán)銀行直接把新工資 存入她現(xiàn)有的賬戶。這樣一來，客戶的“需要”得到了滿足。 可是， 這家銀行喪失了一個重要的機會， 這位客戶提出的要求本來可以使柜員更詳盡地 了解這位客戶的財務(wù)狀況，如： 住房或者公寓是自己擁有的還是租來的？ 是否有汽車？有幾輛？使用幾年了？ 信用卡或付款卡有幾張？是哪家銀行的？ 年收入是多少？ 家里的資產(chǎn)和債務(wù)狀況如何？ 保險情況如何？ 有幾個孩子？幾歲了？ 這位柜員掌握了這些資料就可以向這位客戶介紹銀行所能提供的全方位的服務(wù)， 如信用 卡、個人貸款、消費貸款、保險政策、家庭抵押貸款、購車貸款、教育貸款等。這些服務(wù)遠(yuǎn) 遠(yuǎn)超過了這位客戶原本來這家銀行的目的：直接進(jìn)行工資轉(zhuǎn)賬。 這個案例非常具有啟發(fā)性，要使銀行柜員發(fā)揮好能動作用，必須抓好三個要點： 第一，科學(xué)界定柜員職能。在推進(jìn)會計電算化之后，原有的手工會計操作大量地通過計 算機來處理，在這種情況下，柜員是不是會成為一種逐漸消失的職業(yè)？非也。相反，柜員在 傳統(tǒng)的會計職能之外還將被賦予新的職能