企業(yè)研究論文-淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制.doc

企業(yè)研究論文-淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制摘要:企業(yè)如何進(jìn)行有效的內(nèi)部控制是企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的一個(gè)重要內(nèi)容。現(xiàn)在的內(nèi)部控制已成為企業(yè)必不可少的管理機(jī)制，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有舉足輕重的作用。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，必須建立起一整套強(qiáng)有效的內(nèi)部控制制度，不斷完善內(nèi)部控制制度，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)可靠的信息，保證管理決策的順利執(zhí)行。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)施有效管理尤其是會(huì)計(jì)管理，以提高企業(yè)的效益，從而使企業(yè)能夠更加持續(xù)、穩(wěn)固的發(fā)展，這是我國(guó)乃至全世界所關(guān)注的問題。本文主要針對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其意義、目標(biāo)、缺陷及應(yīng)對(duì)措施三個(gè)方面進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞:企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)控制；控制環(huán)境內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)的重要手段。內(nèi)部控制的健全與否與企業(yè)成敗息息相關(guān)。形同虛設(shè)的內(nèi)部控制可以毀掉一個(gè)企業(yè)，而有效的內(nèi)部控制可以把一個(gè)企業(yè)推向成功。作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，我們的企業(yè)如何走向成功，由低谷走向光明，如何發(fā)揮內(nèi)部控制在經(jīng)營(yíng)管理中的微妙作用，已成為我國(guó)企業(yè)必須要認(rèn)真并且積極面對(duì)的問題。如何制定一套具有全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、有效性的內(nèi)部控制制度，是一個(gè)要作長(zhǎng)壽型企業(yè)生死攸關(guān)的大事。本文就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制主要從以下三個(gè)方面展開討論。一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵和意義1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵隨著商品經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我們對(duì)內(nèi)部控制的理解也在不斷地深入研究。所謂“內(nèi)部控制”是指單位為提高經(jīng)營(yíng)管理效率、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列相互制約相互監(jiān)督的方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部控制先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段。但是由于傳統(tǒng)內(nèi)部控制的定位比較狹窄，我們借鑒系統(tǒng)論和制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)理論，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行了更加深入的解釋和拓展，提出一個(gè)更全面、更系統(tǒng)的控制框架體系。2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制是管理中的重中之重，要作好管理，首先得做好內(nèi)部控制。內(nèi)部控制可以說(shuō)是一座座大廈的地基，如果內(nèi)部控制不健全，企業(yè)大廈的根基也就不穩(wěn)，無(wú)論企業(yè)這座大廈建得多高、多雄偉，它都處于倒塌的邊緣。(1)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以保證和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者了解過去、掌握現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)、制定決策的必要條件。通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)地職責(zé)分工，在相互牽制的條件下產(chǎn)生會(huì)計(jì)資料，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生。(2)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)。在企業(yè)的日常工作中，如果能很好地加強(qiáng)內(nèi)部控制，合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和人員進(jìn)行分工控制，注重職責(zé)分明和人員素質(zhì)教育，以內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)人的行為的約束，以人的主動(dòng)和被動(dòng)思想加強(qiáng)對(duì)工作認(rèn)識(shí)的促進(jìn)，形成一種慣性，則能明顯提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率，迅速提升企業(yè)外在形象。3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整健全完善的內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的各個(gè)環(huán)節(jié)，采取各種控制手段，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，避免和糾正浪費(fèi)等不良現(xiàn)象。二、內(nèi)部控制的目標(biāo)從內(nèi)部控制的發(fā)展過程來(lái)看，現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制目標(biāo)已經(jīng)不是傳統(tǒng)的查錯(cuò)和糾弊，而是涉及到組織管理的各個(gè)方面，呈現(xiàn)多元化、縱深化的趨勢(shì)。在內(nèi)部控制體系中，會(huì)計(jì)控制是基礎(chǔ)。內(nèi)部控制目標(biāo)主要是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。1.服從政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)為了協(xié)調(diào)組織的資源以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，管理者必須制定政策、計(jì)劃和程序，并對(duì)其進(jìn)行全程監(jiān)督并適時(shí)做出必要的調(diào)整。另外還必須服從政府制定的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)則以及利益集團(tuán)之間的競(jìng)爭(zhēng)等因素所引起的外部控制。內(nèi)部控制如果不能充分把這些外部限制因素考慮進(jìn)去，就會(huì)威脅組織的生存和發(fā)展。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須保證遵循各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)則。2.確保組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)任何組織都有其特定的目標(biāo)，要有效實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，就必須對(duì)構(gòu)成組織的資源（財(cái)產(chǎn)、人力、知識(shí)、信息等）進(jìn)行合理的組織、整合與利用。如果一個(gè)組織未能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，那么該組織一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經(jīng)濟(jì)性和效率性的重要性。因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)就是直接實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。所以，所有的組織活動(dòng)和控制行為必須以實(shí)現(xiàn)最高目標(biāo)為依據(jù)。3.確保信息的質(zhì)量除了建立組織的目標(biāo)外，管理者還應(yīng)溝通政策、計(jì)劃和方法，還需要利用相關(guān)、可靠和及時(shí)的信息來(lái)控制組織的行為，否則管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補(bǔ)的損失。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須與能夠保證信息正確性的控制相聯(lián)系。三、內(nèi)部控制的缺陷及應(yīng)對(duì)措施1.內(nèi)部控制存在的缺陷(1)內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的缺陷?？刂骗h(huán)境主要是指企業(yè)員工的道德行為和所處的工作環(huán)境,包括管理者的管理理念、董事會(huì)、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。首先,內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重,作為能夠控制公司的大股東在缺乏有效約束的控制下,更容易出現(xiàn)不利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而有利于個(gè)人自身利益發(fā)展的短期行為。其次,公司的法人治理結(jié)構(gòu)“形備而實(shí)不至”,尤其是董事會(huì)沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督管理的作用。海爾集團(tuán)通過實(shí)踐,制定出了一套合理的員工聘用機(jī)制、考核機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制等，其用人的原則是:“充分發(fā)揮人的潛能,讓每個(gè)人都能感受到來(lái)自內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力,而且還能自覺將壓力轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)力?！币虼?，在制度創(chuàng)新的同時(shí)營(yíng)造優(yōu)良的控制環(huán)境，從而優(yōu)化控制環(huán)境，這是內(nèi)部控制的迫切要求，也是內(nèi)部控制建設(shè)的長(zhǎng)期任務(wù)。(2)市場(chǎng)發(fā)育不完善，對(duì)內(nèi)部控制信息缺乏接受力。我國(guó)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律、法規(guī)都不健全，交易不規(guī)范，非法謀利是一種普遍現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，公司內(nèi)部控制信息的披露，可能引起投資者的不安，對(duì)公司產(chǎn)生不利影響。我國(guó)上市公司每年發(fā)布兩次企業(yè)財(cái)務(wù)信息,但由于其時(shí)效性差,無(wú)法反映公司的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況,使投資者無(wú)法對(duì)公司的發(fā)展前景作出正確判斷。(3)投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,采用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù),并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。只關(guān)系眼前利益而對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展置之不理,內(nèi)部控制也就沒有意義可言了。2.健全有效內(nèi)部控制需要做好以下幾方面工作(1)完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。控制環(huán)境中的要素主要有：組織結(jié)構(gòu)、人力資源管理、管理控制方法、外部影響等等?？刂骗h(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的關(guān)鍵?？刂骗h(huán)境影響著整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的控制意識(shí)，是企業(yè)要素的基礎(chǔ)；控制環(huán)境影響著企業(yè)程序運(yùn)用的一致性以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序運(yùn)用的總體性。其中，管理當(dāng)局的態(tài)度最為重要，它決定了整個(gè)企業(yè)的態(tài)度和行為。(2)建立良好的控制活動(dòng)從事該業(yè)務(wù)活動(dòng)人員資格的認(rèn)定。人員資格認(rèn)定，是判斷職工工作能力和品質(zhì)的過程，通過這種認(rèn)定能夠合理確定合適人選來(lái)上崗。而且，企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)的人員是財(cái)會(huì)人員。因此，財(cái)會(huì)人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的責(zé)任，更新知識(shí)、提高操作能力就顯