某公司會計核算辦法

第一章總 則第一條為了保證會計數(shù)據(jù)整個處理過程有條不紊地進行，保證會計記錄正確、及時、完整，提高會計核算工作水平，為經(jīng)濟管理及時提供全面、準確、有用的會計信息，減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，提高會計核算工作的質(zhì)量與效率，根據(jù)會計核算體系特制定本公司會計核算辦法。第二條本公司按照會計法和企業(yè)會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第三條本公司根據(jù)會計期間分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、季度和月度。 第四條本公司會計核算采用電算化形式，會計軟件選用用友U8總賬系統(tǒng)；第五條本公司財務(wù)人員在工作中必須遵守以下財務(wù)核算管理規(guī)定：（一）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。（二）財務(wù)人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。（三）財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。（四）財務(wù)人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。（五）財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，做出處理。財務(wù)人員對上述事項無權(quán)自行做出處理。（六）財務(wù)工作應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。（七）財務(wù)人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。第二章會計政策第六條本公司以下會計政策根據(jù)企業(yè)會計制度及相關(guān)準則擬定。（一）會計年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。（二）以人民幣為記賬本位幣。（三）發(fā)生的非本位幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均按1：8.2777的匯率折合為人民幣入賬（除購匯、結(jié)匯，購匯、結(jié)匯按業(yè)務(wù)發(fā)生當日實際匯價進行賬務(wù)處理），年末將相關(guān)項目中非本位幣賬戶余額按期末市場中間匯價進行調(diào)整，由此產(chǎn)生的差額計入當期匯兌損益。（四）會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。（五）現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。（六）短期投資按取得時的實際成本計價，在投資持有期所收到的股利、利息不確認為收益，直接沖減投資成本；出售短期投資所獲得的價款減去投資賬面價值后的余額確認為當期投資損益；短期投資的期末市價低于成本時，計提短期投資跌價準備。（七）壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍舊不能收回的應(yīng)收款項，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的款項。本公司按備抵法核算壞賬損失。（八）本公司存貨包括原材料、生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)成品與低值易耗品等。（九）存貨采用實際成本核算，其中：原材料與產(chǎn)成品發(fā)出計價采用月末加權(quán)平均法。低值易耗品入庫時作為輔助材料管理，領(lǐng)用時按明細類別分項處理（其中鉆模采用五五攤消法，其他低值易耗品一次性攤銷）。（十）為配合公司物流信息系統(tǒng)的實施，采購原料所發(fā)生的運費與保險費不計入原材料成本，直接作為制造費用核算，并于月末分攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本。（十一）公司采用品種法進行產(chǎn)品成本的核算；按產(chǎn)品明細歸集材料成本，在產(chǎn)品成本只包含原料成本，生產(chǎn)過程中所耗用直接人工與制造費用直接在完工產(chǎn)品中進行分配。（十二）存貨盤存采用永續(xù)盤存制，年末對所有存貨進行一次全面盤點，盤點結(jié)果與賬面記錄的差異，在查明原因后，根據(jù)不同的發(fā)生原因，將盤盈、盤虧存貨的價值，分別轉(zhuǎn)入管理費用和營業(yè)外收支。（十三）當存貨發(fā)生企業(yè)會計制度規(guī)定的跌價現(xiàn)象時，公司按照單項存貨計提存貨跌價準備。（十四）固定資產(chǎn)的計價、折舊和減值準備的計提：（1）固定資產(chǎn)標準：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用期限超過一年，單位價值較高的有形資產(chǎn)；（2）固定資產(chǎn)計價：按實際成本計價；（3）固定資產(chǎn)折舊方法：采用直線法計提折舊，并按各類固定資產(chǎn)的原價和預(yù)計使用年限，扣除10%的凈殘值率后確定其折舊率，各類固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊率如下：類 別 折舊年限 年折舊率%房屋建筑物 20 4.5機器設(shè)備 10 9運輸設(shè)備 5 18電子及其他設(shè)備 5 18（4）期末由于市價持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞或長期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值，按單項資產(chǎn)可收回金額低于固定資產(chǎn)賬面價值的差額，提取固定資產(chǎn)減值準備。管財理財（天財網(wǎng)： ）盡在天財（十五）在建工程以實際成本計價，與在建工程直接相關(guān)的專項借款發(fā)生的借款費用，按該項資產(chǎn)實際占用借入資金金額和時間計算應(yīng)負擔的借款費用在該項資產(chǎn)交付使用前，計入該項資產(chǎn)的成本；在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時按實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（十六）無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，其攤銷按有效使用年限或受益期平均攤銷。（十七）長期待攤費用指不能全部計入當期損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷年限在一年以上的其他待攤費用等；該項資產(chǎn)按受益期平均攤銷。（十八）本公司收入確認原則為：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方，不再保留與商品經(jīng)營權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，且相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。（十九）所得稅核算采用納稅影響會計法核算。第三章會計科目的設(shè)置和使用第七條本公司根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，并結(jié)合本公司實際情況設(shè)置會計科目；第八條本公司會計科目的設(shè)置情況詳見本公司會計科目使用手冊。第四章會計憑證的格式要求與傳遞程序第九條本公司辦理各項會計業(yè)務(wù)時必須取得或填制原始憑證。第十條原始憑證的基本要求是：1、原始憑證的內(nèi)容一般具備：憑證的名稱、填報的日期、填制單位名稱和填制者的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的簽章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)人簽名或蓋章，對外開出的原始憑證必須加蓋本單位簽章。3、凡填有大寫與小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符，支付款項的原始憑證必須有收款單位或收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證要注明各聯(lián)的用途，只能以報銷聯(lián)作為報銷的憑證，一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懖⑦B續(xù)編號，作廢時應(yīng)加蓋作廢戳記，連同存根一起保管不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明。退款時，必須取得對方收款收據(jù)或者銀行憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、暫支單必須附在記賬憑證后面，收回借款必須開具收據(jù)。7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要將批文作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔時，附復(fù)印件或在憑證上注明文件名稱、日期和文號。第十一條 原始憑證不準涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或更正。更正處應(yīng)加蓋開出單位公章。第十二條 外單位提供的憑證丟失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證號、金額和內(nèi)容等，對確定無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)部門負責人證明公司領(lǐng)導(dǎo)批準后，代做原始憑證。第十三條 原始憑證不得外借其他單位，如特殊情況需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位財務(wù)經(jīng)理批準，可以復(fù)制。向外提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在登記簿上登記，并由提供人員、收件人簽名蓋章。第十四條 本公司會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。第十五條 本公司記賬憑證的基本要求為：1.記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)。2.記賬憑證會計科目包含原材料主要材料，庫存商品和主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本時，必須填置對應(yīng)的數(shù)量。3.記賬憑證摘要欄應(yīng)該簡明扼要，但必須明確業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)發(fā)生日期等信息。4.記賬憑證應(yīng)當連續(xù)編號，附件齊全，金額與所符原始憑證金額相等。5.根據(jù)原始憑證匯總表填制記賬憑證時，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。6.記賬憑證除結(jié)賬和更正錯誤，可不附原始憑證外，其他必須附有原始憑證。7.記賬憑證連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序折疊整齊按期裝訂成冊，并加封面，封面必須符合規(guī)范化要求。第十六條 本公司會計憑證傳遞的基本程序為：制單 審核 記賬 裝訂 存檔，并建立必要的簽字手續(xù)。第五章賬務(wù)核算流程第一部分 銷售回款流程第十七條 本公司設(shè)銷售監(jiān)控會計、銷售核算會計與出納三個崗位核算銷售回款流程。第十八條 業(yè)務(wù)行政負責發(fā)貨并打印出貨單，開票員根據(jù)出貨單開票，并將發(fā)票與出貨單配對；開票員必須在每天15:30之前將已處理完畢的發(fā)票交銷售監(jiān)控會計審核。審核的內(nèi)容主要為銷售單價，審核依據(jù)為公司制定的銷售管理制度與銷售報價單。第十九條 銷售監(jiān)控會計發(fā)現(xiàn)開票單價不符合銷售管理制度的規(guī)定時必須填置“騰龍出貨單價異常原因分析表”，并提供給業(yè)務(wù)行政主管，待業(yè)務(wù)行政主管填具原因分析后提交財務(wù)部經(jīng)理。第二十條 銷售監(jiān)控會計必須在每天下班之前將審核后的銷售發(fā)票與出貨單交銷售核算會計進行賬務(wù)核算。第二十一條無論是現(xiàn)銷還是賒銷，銷售核算會計取得發(fā)票時均入賬：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅金）如果是外銷業(yè)務(wù)，銷售核算會計入賬：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入第二十二條業(yè)務(wù)員收到現(xiàn)金或者支票后應(yīng)及時轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)行政收款員，業(yè)務(wù)行政收款員根據(jù)收到的款項到銷售監(jiān)控會計處開具收款收據(jù)并將現(xiàn)金與支票轉(zhuǎn)交銷售監(jiān)控會計。銷售監(jiān)控會計于每天下午1:00左右將已收到的現(xiàn)金與支票移交財務(wù)出納，同時于每天下午4:30之前將1:00之后收到的現(xiàn)金與支票并連同收據(jù)移交財務(wù)出納。第二十三條財務(wù)出納收到銷售監(jiān)控會計1:00左右上交的現(xiàn)金與支票應(yīng)于當天下午送存銀行；財務(wù)出納收到銷售監(jiān)控會計4:30之前上交的現(xiàn)金與支票應(yīng)妥善保管在保險箱內(nèi)。第二十四條財務(wù)出納應(yīng)于每天4:30之前對銷售監(jiān)控會計的收據(jù)進行核銷，并登記收據(jù)領(lǐng)用、核銷登記表。第二十五條業(yè)務(wù)行政收款員應(yīng)在1:00左右與各業(yè)務(wù)員聯(lián)系，確定下午可能收到的現(xiàn)金、支票及大概收款時間，并上報財務(wù)，由財務(wù)決定是否再次送存銀行或者直接保管在保險箱內(nèi)。第二十六條財務(wù)出納在將現(xiàn)金與支票送存銀行的同時，向銀行索取已收取貨款的傳票，并于當天下午轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)行政在物流系統(tǒng)中錄入收款單。業(yè)務(wù)行政錄入收款單后應(yīng)在傳票上蓋“已錄入”章，同時將相關(guān)單據(jù)移交財務(wù)出納入賬。第二十七條財務(wù)出納根據(jù)收款收據(jù)或者傳票入賬：借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款如果存在手續(xù)費，則：借：現(xiàn)金/銀行存款 財務(wù)費用-手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款第二十八條銷售監(jiān)控會計應(yīng)于每月7日之前與20日之前分別編制上半月與下半月的應(yīng)收款統(tǒng)計表并上報財務(wù)部經(jīng)理與銷售中心副總；統(tǒng)計表內(nèi)容包括業(yè)務(wù)員，客戶，余額，到期款（分別為截至15日與截至月底）等信息，并要求業(yè)務(wù)員對每一票應(yīng)收款的回收日期進行說明。天財網(wǎng)（）更權(quán)威、更專業(yè)、更全面、更精華、更實用！第二十九條銷售監(jiān)控會計應(yīng)于每月月末編制客戶信用控制分析表上報財務(wù)部經(jīng)理與銷售中心副總，客戶信用控制分析表應(yīng)包括客戶，業(yè)務(wù)員、信用額度，應(yīng)收款余額等信息，并要求業(yè)務(wù)員對每一超過信用額度的應(yīng)收款進行說明。第三十條銷售監(jiān)控會計應(yīng)于每月月末編制應(yīng)收賬款明細表，交銷售核算會計審核，銷售審核會計審核無誤后轉(zhuǎn)交財務(wù)部經(jīng)理。第三十一條外銷業(yè)務(wù)（包括一般貿(mào)易、手冊、以產(chǎn)頂進）按國家有關(guān)政策辦理。財務(wù)部主辦會計負責免抵退的核算及申報工作。第三十二條外銷過程中涉及的海運費、保險費及傭金，由財務(wù)綜合會計入賬：貸：應(yīng)付賬款（藍字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）第二部分 購貨付款流程第三十三條本公司采購范圍包括原料采購、設(shè)備采購、輔料采購、勞保用品采購、辦公用品采購等。第三十四條本公司采購方式包括國內(nèi)采購與國外采購。第三十五條國內(nèi)采購原料由董事長全權(quán)負責，其基本流程如下：1.總經(jīng)辦負責原料采購的人員在原料到達工廠時填具原料入庫通知單，通知倉庫辦理清點入庫手續(xù)。2.倉庫清點后填具入庫清單交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員據(jù)此填具原料入庫單，打印后交總經(jīng)辦。3.總經(jīng)辦取得發(fā)票后在中開具模擬發(fā)票，并將發(fā)票與入庫單配對后送財務(wù)入賬。4.財務(wù)收到配對后的發(fā)票與入庫單后入賬：借：原材料主要材料應(yīng)交稅金進項稅貸：應(yīng)付賬款5.總經(jīng)辦制作付款申請單，經(jīng)董事長審批后交財務(wù)出納入賬：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)收票據(jù)6.出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對后交銷售會計，由銷售會計負責在物流系統(tǒng)中錄入付款單。第三十六條國內(nèi)其他材料的采購由采購部負責，其基本流程如下：1.各職能部門提出采購申請，并經(jīng)相關(guān)人員審批；2.采購部根據(jù)采購申請單詢價后填置采購詢價單并經(jīng)相關(guān)人員審批；3.采購部根據(jù)審批后的采購詢價單下采購訂單辦理采購事宜；4.物品到達公司后，采購部通知使用部門驗收；5.驗收合格后采購部填置收料報告，并與實物一起轉(zhuǎn)交倉庫；6.倉庫清點數(shù)量后填置入庫單，并將財務(wù)聯(lián)轉(zhuǎn)交采購部；7.采購部負責向供應(yīng)商催收采購發(fā)票，取得采購發(fā)票后與入庫單配對并填置付款申請單，付款申請單必須注明合同或者訂單約定的付款日期；采購部需將付款申請單連同采購發(fā)票、入庫單送相關(guān)人員審批后交財務(wù)入賬；8.財務(wù)綜合會計收到付款申請單與采購發(fā)票、入庫單配對后在系統(tǒng)中入賬：借：原材料/制造費用/管理費用應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅）【如果取得的為增值稅稅票】貸：應(yīng)付賬款9.財務(wù)部根據(jù)公司付款政策統(tǒng)一付款，付款后入賬：借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)10.出納付款后將付款單據(jù)轉(zhuǎn)交銷售會計在系統(tǒng)中錄入付款單。第三十七條本公司進口原料與進口輔料由外貿(mào)部負責，進料加工的備案手續(xù)也由外貿(mào)部負責，財務(wù)部負責向國稅局辦理“以產(chǎn)頂進”鋼材的登記備案及核銷手續(xù)。第三十八條進口原料的基本流程如下：1.外貿(mào)部填具原料入庫通知單，通知倉庫辦理清點入庫手續(xù)。2.倉庫清點后填具入庫清單交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員據(jù)此填具原料入庫單，打印后交外貿(mào)部。3.外貿(mào)部取得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票（模擬發(fā)票中必須注明合同號），并將發(fā)票與入庫單配對后送財務(wù)入賬。4.財務(wù)收到配對后的發(fā)票與入庫單后入賬：借：原材料主要材料/輔助材料貸：應(yīng)付賬款5.外貿(mào)部制作付款申請單，經(jīng)董事長審批后交財務(wù)出納入賬：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款6.出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對后交銷售會計，由銷售會計負責在物流系統(tǒng)中錄入付款單。第三十九條進口輔料的基本流程如下：1.外貿(mào)部填具收料報告，通知倉庫辦理清點入庫手續(xù)。2.倉庫清點后填具入庫清單交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員據(jù)此填具原料入庫單，打印后交外貿(mào)部。3.外貿(mào)部取得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票（模擬發(fā)票中必須注明合同號），并將發(fā)票與入庫單配對后送財務(wù)入賬。4.財務(wù)收到配對后的發(fā)票與入庫單后入賬：借：原材料主要材料/輔助材料貸：應(yīng)付賬款5.外貿(mào)部制作付款申請單，經(jīng)總經(jīng)理審批后交財務(wù)出納入賬：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款6.出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對后交銷售會計，由銷售會計負責在物流系統(tǒng)中錄入付款單。第四十條 關(guān)稅的特殊處理。1.財務(wù)取得稅單后轉(zhuǎn)交材料會計在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票，模擬發(fā)票必須注明合同號。2.材料會計開具模擬發(fā)票后，在系統(tǒng)錄入付款申請單與付款單。3.材料會計處理完畢，將稅單轉(zhuǎn)交財務(wù)出納，由財務(wù)出納入賬：借：原材料（關(guān)稅）應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅）貸：現(xiàn)金/銀行存款第四十一條運費、代理費及其他費用的處理。1.報銷部門在系統(tǒng)中填具付款申請單，并與發(fā)票配對履行審批程序后報財務(wù)。2.財務(wù)入賬：現(xiàn)付由出納入賬：借：制造費用應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅）【按運費與保險費金額的7%計算】貸：現(xiàn)金同時將付款單據(jù)轉(zhuǎn)銷售會計，由銷售會計在物流系統(tǒng)中開具付款單。非付現(xiàn)由綜合會計入賬：借：制造費用應(yīng)交稅金-增值稅（進項稅）【按運費與保險費金額的7%計算】貸：應(yīng)付賬款出納按規(guī)定付款時：借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金/銀行存款同時將付款單據(jù)轉(zhuǎn)銷售會計，由銷售會計在物流系統(tǒng)中開具付款單。第四十二條期末暫估處理。（一）原料的暫估1月末，材料會計根據(jù)未開票明細統(tǒng)一開具模擬發(fā)票，并在模擬發(fā)票上注明暫估字樣；2材料會計打印未開票明細，交財務(wù)綜合會計入賬：借：原材料-主要材料-暫估貸：應(yīng)付賬款-暫估3月初，由系統(tǒng)自動開具紅子模擬發(fā)票，沖銷暫估，同時將入庫單狀態(tài)改為“未開票”；4財務(wù)綜合會計月初紅字沖銷暫估：借：原材料-主要材料-暫估（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估（紅字）（二）輔料的暫估1月末材料會計打印未開票明細，交財務(wù)綜合會計入賬：借：原材料-輔助材料-暫估貸：應(yīng)付賬款-暫估2月初財務(wù)綜合會計紅字沖銷暫估：借：原材料-輔助材料-暫估（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估（紅字）第三部分 費用報銷流程第四十三條費用報銷的基本流程如下：1.報銷人填具報支申請單，與發(fā)票配對后按付款與報銷審批制度的規(guī)定履行審批程序；天財網(wǎng)（）更權(quán)威、更專業(yè)、更全面、更精華、更實用！2.財務(wù)根據(jù)審批后報支單入賬：借：管理費用/營業(yè)費用/制造費用貸：其他應(yīng)收款/現(xiàn)金第四十四條是否網(wǎng)上審批第四部分 成本核算流程第一節(jié) 成本核算范圍和原則第四十五條本公司成本核算范圍包括：（一）在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的存貨，如產(chǎn)成品等。產(chǎn)成品按照制造過程中的發(fā)生的各種支出作為實際成本。（二）為了最終出售目前尚處于生產(chǎn)過程中的存貨，如委托加工物資、在產(chǎn)品等。委托加工物資以實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費、保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。在產(chǎn)品按照生產(chǎn)車間未完工產(chǎn)品實際占用的原材料成本，作為實際成本。（三）為了生產(chǎn)供銷售的商品或提供勞務(wù)以備消耗的存貨，如原材料、低值易耗品等。原材料按實際成本核算。低值易耗品按實際成本計價，領(lǐng)用時一次性計入成本、費用。第四十六條本公司成本核算的基本原則為：（一）實際成本計價原則產(chǎn)品成本核算，必須貫徹正確計算實際成本的原則。（二）分期核算原則生產(chǎn)費用和成本核算，采用公歷歷月制。成本計算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實際的統(tǒng)計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格，按照權(quán)責發(fā)生制的原則進行成本核算。（三）合法性原則計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。根據(jù)企業(yè)財務(wù)準則和企業(yè)會計制度規(guī)定，本公司下列支出不得列入成本和費用： 1.為購置和建造固定資產(chǎn)，買入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，在財務(wù)處理上不能與收益性支出混淆，應(yīng)將其先作為資產(chǎn)，按照規(guī)定的期限和標準進行分配攤銷，不得直接一次性列入成本和費用。2.對外投資的支出。3.被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈、贊助支出，在會計處理上，只能列入營業(yè)外支出或在交納所得稅后的利潤中支付。4.分配給投資者的利潤，以及支付的優(yōu)先股股利和普通股股利，在會計處理上，應(yīng)作為利潤分配處理。5.資本的利息，基本建設(shè)期間借款發(fā)生的利息支出，可計入工程成本，作為固定資產(chǎn)原價組成部分；清算期間發(fā)生的利息可計入清算費用；企業(yè)開辦期間發(fā)生的利息支出，可作為開辦費待開業(yè)后分期攤銷。6.國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的濫攤派。（四）權(quán)責發(fā)生制原則第二節(jié) 成本核算方法和程序第四十七條本公司成本核算采用品種法；第四十八條本公司的基本生產(chǎn)流程如下：皮 膜烘 干粗 抽粗 退再 皮 膜烘 干細 抽細 退最終處理檢驗包 裝第四十九條公司按國家財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置成本核算科目，其科目具體設(shè)置情況詳見第二章“會計科目的設(shè)置”。第五十條 主要材料不銹鋼盤元由董事長負責采購，總經(jīng)理室負責協(xié)助。并按實際成本進行核算。第五十一條輔助材料及其他材料由采購部負責采購，并按實際成本進行核算。第五十二條采購過程發(fā)生的運費與保險費等其他費用公司入賬“制造費用”，不再計入材料成本。第五十三條進口原料與進口輔料由外貿(mào)部負責采購，并以到岸價+關(guān)稅作為材料入賬成本。進口過程中發(fā)生的國內(nèi)運費、代理費、保險費等直接入賬公司“制造費用”。第五十四條車間領(lǐng)料時，財務(wù)平時不入賬。待月末取得倉庫提供的“領(lǐng)料匯總表”后，根據(jù)所領(lǐng)材料類別與用途，分別借記“生產(chǎn)成本-直接材料”、“制造費用”、“在建工程”、“管理費用”等科目，貸記“原材料”科目。其中，生產(chǎn)領(lǐng)用主要材料不銹鋼盤元時，借記“生產(chǎn)成本-不銹鋼-直接材料主要材料”，貸記“原材料-主要材料”；生產(chǎn)領(lǐng)用輔助材料時，借記“生產(chǎn)成本-不銹鋼-直接材料輔助材料”，貸記“原材料-輔助材料”；生產(chǎn)領(lǐng)用備品備件時，借記“制造費用”，貸記“原材料-備品備件”；生產(chǎn)領(lǐng)用低耗時，借記“低值易耗品”，貸記“原材料-低值易耗品”；工程項目領(lǐng)用原料或者輔料時，借記“在建工程”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料/備品備件”等；后勤部門領(lǐng)用輔料時，借記“管理費用/營業(yè)費用”，貸記“原材料-備品備件”等；原料或者輔料直接銷售時，按成本價借記“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料”；原料或者輔料發(fā)生盤虧毀損時，經(jīng)總經(jīng)理批準，借記“管理費用”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料”；第五十五條材料發(fā)出采取月末一次加權(quán)平均法計價。考慮到計算出的加權(quán)平均單價不一定是整數(shù)，往往要小數(shù)點后四舍五入，為了保持賬面數(shù)字之間的平衡關(guān)系，一般采用倒擠成本法計算發(fā)出原材料的成本。即：加權(quán)平均單價=（期初結(jié)存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期牧入存貨數(shù)量）期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量x加權(quán)平均單價本期發(fā)出=期初結(jié)存 +本期收入-期末結(jié)存第五十六條“原材料主要材料”加權(quán)平均單價的計算依據(jù)為材質(zhì)+產(chǎn)地+類別，即同一材質(zhì)同一產(chǎn)地同一類別的原料才能作為同一類別進行加權(quán)平均單價的計算，不同材質(zhì)或者不同產(chǎn)地或不同類別的原料不能作為同一類別材料進行加權(quán)平均單價的計算。這里的類別指“一般采購”、“以產(chǎn)頂進”、“手冊”。第五十七條的歸集程序根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)過程特點，生產(chǎn)組織類型，以及管理的需要，分別確定成本計算對象。按照費用發(fā)生地點和成本計算對象，填制、審核各種會計憑證，有關(guān)成本核算的原始憑證和記賬憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和責任人員簽章，作到手續(xù)完整，準確及時。設(shè)置下列各種成本和費用明細賬：a生產(chǎn)成本明細賬，按成本項目核算生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費用。b制造費用明細賬，按車間和明細項目別核算車間所發(fā)生的制造費用。制造費用應(yīng)按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢絲，應(yīng)及時退回公司倉庫（退庫成本為0），由公司統(tǒng)一處理。生產(chǎn)工人工資借記“生產(chǎn)成本不銹鋼直接人工”，貸記“應(yīng)付工資”；生產(chǎn)管理人員工資、水電費、折舊費等費用公司入賬“制造費用”，月末“制造費用”統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本制造費用”。第五十八條完工產(chǎn)品成本的計算本公司完工產(chǎn)品成本包括原料成本、輔料成本、制造費用與直接人工。原料成本按完工產(chǎn)品實際耗用數(shù)量*（1+定額損耗率）*加權(quán)平均單價計算，輔料成本、制造費用與直接人工按定額比例進行分配。1.原料成本的計算例如：某月公司生產(chǎn)網(wǎng)線（WEA）100噸（材質(zhì)為316L，產(chǎn)地為韓國），假設(shè)當月韓國進口的316L（類別為“一般采購”）的采購單價為30000元/噸，則該網(wǎng)線（WEA）的原料成本為：100噸*（1+1.3%）*30000元/噸.00元；其中1.3%為定額損耗率。2.輔料成本、制造費用與直接人工的分配輔料成本、制造費用與直接人工直接入賬完工產(chǎn)品成本，期末在產(chǎn)品成本只包括主要材料成本。例如：某月公司制造費用總額為50萬，直接人工費用為40萬，耗用輔料成本30萬。完工入庫網(wǎng)線（WEA）100噸（規(guī)格為1.4，包裝方式為CORE），其他各種線材1100噸。假設(shè)公司核定該種規(guī)格該種包裝方式網(wǎng)線的單位加工費定額系數(shù)為1，其他1100噸線材的加工費定額綜合系數(shù)為1000，則本月發(fā)生費用中，該網(wǎng)線應(yīng)承擔的比例是1*100/（1000+1*100）9.09%。該網(wǎng)線應(yīng)承擔的費用如下：輔料成本：*9.09%=45450制造費用：*9.09%=36360直接人工：*9.09%=27270合計：.003.產(chǎn)品成本與單位成本的計算原料成本+輔料成本+制造費用+直接人工便為該完工產(chǎn)品的成本，完工產(chǎn)品成本/完工產(chǎn)品數(shù)量即為完工產(chǎn)品單位成本；如上例，網(wǎng)線（WEA）的成本總和為+元；單位成本為/10031480.80元/噸。第五十九條定額損耗率及各種產(chǎn)品的單位加工費定額系數(shù)每年制定一次，期間一般不作修改。管財理財 （天財網(wǎng)： ） 盡在天財?shù)诹畻l 定額損耗率包含了生產(chǎn)過程中的損耗及廢絲，廢絲實際入庫時成本為零。第六十一條委托加工業(yè)務(wù)的處理程序：本公司委托加工業(yè)務(wù)主要包括撥付加工物資、支付加工費用和稅金、收回加工物資和剩余物資等幾個環(huán)節(jié)。委托加工物資通過設(shè)置“委托加工材料”科目核算。公司發(fā)給外單位加工的材料時，按材料的實際成本由“生產(chǎn)成本不銹鋼直接材料主要材料”科目轉(zhuǎn)入“委托加工材料材料費”科目。公司支付的加工費、應(yīng)負擔的增值稅等，借記“委托加工材料加工費”、 “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。加工完成驗收入庫時，按外發(fā)材料的實際成本，借記“生產(chǎn)成本不銹鋼直接材料主要材料”科目，貸記“委托加工材料材料費”科目。同時結(jié)轉(zhuǎn)加工費，借記“制造費用加工費”，貸記“委托加工材料加工費”公司月末根據(jù)委托加材料收發(fā)存報表的材料結(jié)余數(shù)量與對加工單位進行核對，以保證其賬實相符。委托加工物資收回后按公司自行生產(chǎn)程序進行生產(chǎn)成本的核算。第六十二條來料加工業(yè)務(wù)的處理程序來料加工業(yè)務(wù)不核算主要材料成本，只分配輔料成本、直接人工與制造費用。第六十三條返修、退料領(lǐng)用的特殊處理返修、退料領(lǐng)用，即生產(chǎn)領(lǐng)用成品時，首先從成品庫轉(zhuǎn)入原料庫（價格采用上月加權(quán)平均單價），然后根據(jù)材質(zhì)+產(chǎn)地+類別計算領(lǐng)料的加權(quán)平均單價。并根據(jù)第五十八條進行完工產(chǎn)品成本的計算。第六十四條完工產(chǎn)品入庫時，借記“庫存商品不銹鋼”科目，貸記“生產(chǎn)成本不銹鋼直接材料主要材料” 、“生產(chǎn)成本不銹鋼直接材料輔助材料” 、“生產(chǎn)成本不銹鋼直接人工”、 “生產(chǎn)成本不銹鋼制造費用”等。第六十五條完工產(chǎn)品發(fā)出時平時不入賬，月末根據(jù)“成品出庫分析表”進行賬務(wù)處理。其中銷售的成品入賬“主營業(yè)務(wù)成本”、基建工程領(lǐng)用的成品入賬“在建工程”。第六十六條車間每月月末應(yīng)對在制品進行盤點，盤點數(shù)與財務(wù)根據(jù)約定損耗率計算的結(jié)存數(shù)之間的差異，財務(wù)直接入賬“主營業(yè)務(wù)成本”。第三節(jié) 成本分析第六十七條為，提高公司經(jīng)營績效，財務(wù)部應(yīng)該對產(chǎn)品成本進行分析。第六十八條根據(jù)公司目前實際情況，暫定以下指標為公司成本分析指標：1.廢絲率：當月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量/當月完工入庫的成品數(shù)量2.損耗率：當月實際產(chǎn)生的損耗/當月完工入庫的成品數(shù)量當月實際產(chǎn)生的損耗當月投料數(shù)量-當月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量-當月車間盤點結(jié)存的在制品數(shù)量3.單位產(chǎn)量耗電量：當月機臺耗電量/當月機臺產(chǎn)量第六十九條廢絲率+損耗率應(yīng)該與約定損耗率進行比較，并要求生產(chǎn)部對差異原因進行分析說明。第七十條財務(wù)還應(yīng)該對各產(chǎn)品月度之間成本價的變動進行分析。變動分析的內(nèi)容包括變動額、變動率及變動原因。其中變動原因包括：原料價格的變動、人工費用的變動（產(chǎn)量的變化）、輔料成本的變動、電費等其他費用的變動等。第五部分 其它賬務(wù)核算流程第七十一條固定資產(chǎn)購建的賬務(wù)處理流程參照第二部分“購貨付款流程”，但當財務(wù)綜合會計判定某資產(chǎn)為固定資產(chǎn)時，還需制作固定資產(chǎn)卡片，并轉(zhuǎn)交管理部補充卡片相關(guān)信息。財務(wù)綜合會計需在卡片上反映的信息包括：固定資產(chǎn)編號、供應(yīng)商、使用部門、固定資產(chǎn)類別、原值、折舊年限、凈殘值等。具體操作流程詳見固定資產(chǎn)管理制度。第七十二條財務(wù)綜合會計應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊。計提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類別及使用部門進行賬務(wù)處理。其中廠房、機器設(shè)備及生產(chǎn)部門（含資材、工務(wù)、品保）使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“制造費用-折舊費”，后勤管理部門使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“管理費用-折舊費”，業(yè)務(wù)部門使用的辦公設(shè)備折舊入賬“營業(yè)費用-折舊費”。第七十三條低值易耗品-鉆模的賬務(wù)處理：低值易耗品-鉆模按五五“攤消法”攤消。生產(chǎn)領(lǐng)用的鉆模，財務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表”，借記“低值易耗品-鉆?！?，貸記“原材料-低值易耗品”，同時攤消一半低值易耗品價值，即借記“制造費用-低耗”，貸記“低值易耗品攤消”。待該低值易耗品報廢時，財務(wù)綜合會計根據(jù)模具組提供的模具報廢清單將剩余一半的低值易耗品價值攤消，即借記“制造費用-低耗”，貸記“低值易耗品攤消”，同時轉(zhuǎn)銷低值易耗品-鉆模，即借記“低值易耗品攤消”，貸記“低值易耗品-鉆模”。第七十四條低值易耗品-其他的賬務(wù)處理：“低值易耗品-其他”采用一次攤消法攤消。領(lǐng)用或者直接采購的除鉆模外的其他低值易耗品，財務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表”，借記“低值易耗品-其他”，貸記“原材料-低值易耗品”或“現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款”等科目，同時借記“制造費用”或“管理費用”，貸記“低值易耗品-其他”。第七十五條本公司將材料用于在建工程、集體福利、個人消費等非應(yīng)稅項目或者材料發(fā)生盤虧、毀損的，需由綜合會計將進項稅額轉(zhuǎn)出。需轉(zhuǎn)出的進項稅額如能具體到實物的，按該實物購入時對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出；如不能對應(yīng)的具體實物的，按以下公式計算進項稅額轉(zhuǎn)出：應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額用于非應(yīng)稅項目或者盤