漫談年終獎計稅方法調整公告系偽造

國稅總局：年終獎計稅方法調整公告系偽造國稅總局：年終獎計稅方法調整公告系偽造2011年08月15日 16:22:24來源：國家稅務總局辦公廳【年終獎計稅方法調整 偽造】分享好友年終獎計稅方法調整公告系偽造國稅總局：年終獎計稅方法調整公告系偽造 近日有人以國家稅務總局名義，對外發(fā)布了國家稅務總局關于修訂個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告并做出解讀。對此，國稅總局今日發(fā)表聲明稱，年終獎計稅方法調整文件及解讀稿系偽造，“嚴重誤導了納稅人”。國稅總局聲明8月15日消息，近日有人以國家稅務總局名義，對外發(fā)布了國家稅務總局關于修訂個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告（2011年47號）并做出解讀。對此，國稅總局今日發(fā)表聲明稱，此文件及解讀稿系偽造，“嚴重誤導了納稅人”，將依法追究偽造公文者法律責任。據了解，廣州日報于本月13號發(fā)布題為年終獎個稅計稅方式將修改 避免多發(fā)1元多繳2萬的文章。文中稱，“國家稅務總局日前制定并發(fā)布的國家稅務總局關于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告（國家稅務總局公告2011年第47號）中提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法，并新增一個適用于全年一次性獎金所得的稅率表（含速算扣除數）?？傮w來說，全年一次性獎金要單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。 一種方法為，先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。 另一種方法是，按照適用于全年一次性獎金的稅率表，直接計算應納稅額。公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數。”新華網也于8月14日發(fā)布題為國稅總局明確企業(yè)派發(fā)紅股計稅方式的文章，指出：“國家稅務總局日前下發(fā)關于修訂征收個人所得稅若干問題的公告，明確股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅?！币韵聻槁暶魅模航沼腥吮I用國家稅務總局名義，對外發(fā)布了國家稅務總局關于修訂個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告（2011年47號）并做解讀。該文及解讀內容在媒體刊登后，嚴重誤導了納稅人。國家稅務總局從未發(fā)過該文件及解讀稿，此文件及解讀稿系偽造。國家稅務總局將依法行使追究偽造公文者法律責任的權力。特此聲明。國家稅務總局 國稅總局：年終獎計稅方法調整公告系偽造國稅總局：年終獎計稅方法調整公告系偽造2011年08月15日 16:22:24來源：國家稅務總局辦公廳【年終獎計稅方法調整 偽造】分享好友北京消息國家稅務總局日前制定并發(fā)布關于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告，對全年一次性獎金的計稅方法進行修訂，提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法，并新增一個適用于全年一次性獎金所得的稅率表，“年終獎越多、稅后所得越少”的擔憂將不復存在。新規(guī)將與新稅法在今年9月1日同步實施。A年終獎可采用兩種計稅方法此前媒體報道稱，按照新稅法計算，年終獎越多稅后拿到手的錢反而越少，甚至出現年終獎數百萬元的多發(fā)1元，個稅卻要多繳2萬多元的情況。國家稅務總局解釋，產生上述問題的根源實質是一個數學問題，問題出在現行稅率表中的“速算扣除數”，不同的速算扣除數是與其相對應的稅率表配套使用的。為此，國稅總局在關于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告中提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法，并新增一個適用于全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數)?？傮w來說，全年一次性獎金要單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。專家表示，此舉將有效避免“獎金越多所得越少”的問題出現。年終獎第一種計稅方法為，先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。年終獎另一種計稅方法是，按照適用于全年一次性獎金所得的稅率表，直接計算應納稅額。公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數。通過計算可以發(fā)現，采用上述新方法計稅后，“年終獎越多到手的越少”的情況消除。B差旅費誤餐補助不征個稅公告還明確規(guī)定，對按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。同時，下列四類收入也不征稅，包括獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。國稅總局：年終獎計稅方法調整公告系偽造2011年08月15日 16:22:24來源：國家稅務總局辦公廳【年終獎計稅方法調整 偽造】分享好友修改后的中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例將自2011年9月1日起施行，近日，國家稅務總局也發(fā)布了關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告。那么，新稅法與原稅法究竟如何銜接？國家稅務總局相關負責人13日接受了記者的采訪。問題一：工資、薪金所得如何銜接？新稅法和實施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅?！熬唧w來講，納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務人申報入庫，均應適用原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅?！倍悇湛偩窒嚓P負責人說。舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅？這位負責人說，韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數分別為10和105元。具體計算公式為：應納稅額（2410034003500）101052295元。問題二：個體工商戶生產、經營所得如何銜接？新稅法自9月1日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得是按年度計算，而且是在一個完整的納稅年度產生的，這就需要分段計算應納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費用標準和稅率表；9月1日（含）后適用新稅法的減除費用標準和稅率表。這位負責人介紹，年終匯算清繳分段計算應納稅額時，需要分步進行：第一，按照有關規(guī)定，計算全年應納稅所得額；第二，計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額（全年應納稅所得額原稅法的對應稅率速算扣除數）812；第三，計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額（全年應納稅所得額新稅法的對應稅率速算扣除數）412；第四，全年應納稅額前8個月應納稅額后4個月應納稅額。“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產經營所得，2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率?！边@位負責人說。舉例來看，某個人獨資企業(yè)按照稅法和相關規(guī)定計算出全年應納稅所得額為45000元（注：按照相關規(guī)定，在計算全年應納稅所得額時，投資者本人后四個月的費用扣除標準為每月3500元），則其全年應納稅額計算如下：2011年前8個月應納稅額（45000304250）8126166.67元2011后4個月應納稅額（45000203750）4121750元全年應納稅額6166.6717507916.67元問題三：涉外人員附加減除費用如何調整？稅法規(guī)定，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人（簡稱“涉外人員”），在按稅法規(guī)定減除費用標準基礎上，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。原稅法實施條例規(guī)定的附加減除費用標準是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費用的基礎上，再減除2800元的費用，減除費用的總額為4800元。這位負責人說，考慮到現行涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標準高于境內中國公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應逐步統(tǒng)一內、外人員工薪所得減除費用標準?！斑@次在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標準由2000元每月提高到3500元每月的同時，將其附加減除費用標準由2800元每月調整為1300元每月，這樣，涉外人員總的減除費用標準保持現行4800元每月不變?！边@位負責人說。 國稅總局：年終獎計稅方法調整公告系偽造國稅總局：年終獎計稅方法調整公告系偽造2011年08月15日 16:22:24來源：國家稅務總局辦公廳【年終獎計稅方法調整 偽造】分享好友年終獎金如何扣稅 兩種新方法教你年終獎金如何扣稅 年終獎個稅計征方法下月起調整年終獎6.1萬元，計征個稅后反而比年終獎5.9萬元的同事還少1100元；稅前獎金多1元，稅后所得可能少2萬元。這是年終獎舊算法下的“1元稅差”。今后這種“稅前獎金多1元，稅后所得反而會少一大截”的怪現象將被終結。日前，國家稅務總局出臺了“關于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告”，宣布9月1日始啟用新的年終獎適用稅率表及其速算扣除數。年終獎多發(fā)1元，個稅多繳2萬此前的很多年中，年終獎計算個稅時，在每個稅率進級階段，都會出現“稅前獎金多、稅后所得少”的現象，被業(yè)內稱為“1元稅差”，這是由于計稅時有不同級別的稅率造成的。在舊的“個人所得稅稅率表”上，稅率共有9個級數。年終獎計稅辦法是：先將當月內取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。這樣在每個稅率進級階段會出現“1元稅差”。在臨界點，稅前獎金多1元，稅后所得反而會少一大截。舉例來說，同一個單位，A職工的年終獎是6000元，用6000元除以12個月，甲的應納稅所得額為500元。500元的適用稅率是5%，速算扣除數是0。所以甲應繳稅6000元5%0元=300元，稅后收入為5700元。B職工得到的年終獎為6001元，用6001元除以12個月，乙的應納稅所得額就變成500.08元，因為超過了500元，其適用的稅率為10%，速算扣除數為25。所以乙應繳稅6001元10%-25元=575.1元，稅后收入為5425.9元。從上述計算可以看出，雖然B稅前年終獎比A多1元，但其稅后收入反而比A少幾百元國家稅務總局給出兩種年終獎計稅新法不過，上述年終獎計算怪圈會在今年9月以后終止。在國家稅務總局下發(fā)的通知中，關于納稅人取得的全年一次性獎金，給出了兩種計稅辦法。一是先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計算應納稅額。應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數。值得注意的是，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。公告明確相關規(guī)定自2011年9月1日起實施，凡以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。舉例韓先生在某一公司工作，2011年12月一次取得年終獎金6.1萬元，周先生在同一家公司工作，他取得的年終獎是5.9萬元。舊方法：韓先生：6.1萬元12個月=5083.33元，適用的稅率是20%，速算扣除數375元，則他該付的稅是61000元20%-375元=11825元。其稅后年終獎為61000元-11825元=49175元。周先生，5.9萬元12個月=4916.66元,適用于稅率為15%,速算扣除數125，則他該付的稅是59000元15%-125=8725元。其稅后年終獎為59000元-8725元=50275元。顯然，年終獎6.1萬元的韓先生，實際到手的獎金反而會比5.9萬元的周先生少拿了1100元。新方法：韓先生應納稅額6.1萬元20%555元11645元，其稅后年終獎為61000元-11645=49355元。周先生應納稅額5.9萬元20%555元11245元，其稅后年終獎為59000元-11245元=47755元。按照新的計稅辦法，不會再出現獎金發(fā)得多、稅后所得反而少的情況，年終獎高的韓先生最后拿到的獎金依然比周先生高。相關獨生子女補貼、差旅費津貼等收入不征稅在此次國家稅務總局出臺的“關于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告”中，還明確了獨生子女補貼、差旅費津貼等收入不征收個人所得稅。具體包括獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。關于稿酬所得的征稅問題(一)個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。(二)個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。(三)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。修改后的中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例將自2011年9月1日起施行，近日，國家稅務總局也發(fā)布了關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告。那么，新稅法與原稅法究竟如何銜接？國家稅務總局相關負責人13日接受了記者的采訪。問題一：工資、薪金所得如何銜接？新稅法和實施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅?！熬唧w來講，納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務人申報入庫，均應適用原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅?！倍悇湛偩窒嚓P負責人說。舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅？這位負責人說，韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數分別為10和105元。具體計算公式為：應納稅額（2410034003500）101052295元。問題二：個體工商戶生產、經營所得如何銜接？新稅法自9月1日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得是按年度計算，而且是在一個完整的納稅年度產生的，這就需要分段計算應納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費用標準和稅率表；9月1日（含）后適用新稅法的減除費用標準和稅率表。這位負責人介紹，年終匯算清繳分段計算應納稅額時，需要分步進行：第一，按照有關規(guī)定，計算全年應納稅所得額；第二，計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額（全年應納稅所得額原稅法的對應稅率速算扣除數）812；第三，計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額（全年應納稅所得額新稅法的對應稅率速算扣除數）412；第四，全年應納稅額前8個月應納稅額后4個月應納稅額?！皩ζ笫聵I(yè)單位的承包經營、承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅