財政研究論文-淺論構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度.doc

財政研究論文-淺論構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度內容摘要：近年來，財政系統(tǒng)內部違法違紀案件屢禁不止，違紀金額逐年增多，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內部控制制度失效等問題。為此，黨的十六大提出“完善財政決策和管理制度，加強對財政收支的監(jiān)督”。本文從分析財政內部監(jiān)督重要性著手，構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度基本框架，提出實現(xiàn)創(chuàng)新財政內部監(jiān)督檢查機制的六大轉變。關鍵詞：財政；財政內部監(jiān)督；財政內部檢查財政內部監(jiān)督與內部檢查，是指由各級財政部門內設的財政監(jiān)督檢查機構派出的檢查組或人員，以維護國家的財經紀律、完善財政部門內部控制機制、規(guī)范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據(jù)不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內設各職能機構的財政財務、會計管理、預算編制執(zhí)行、內部控制制度、直屬單位的財務收支和會計信息質量以及有關財政經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或專題性檢查和監(jiān)控的經濟管理活動。財政內部監(jiān)督與內部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，是實施財政政策、實現(xiàn)宏觀經濟秩序的重要保障。當前，在社會主義市場經濟體制建立和完善的過程中，權力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發(fā)，繼續(xù)深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規(guī)范政府公共工程管理，進一步規(guī)范財政轉移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴密的監(jiān)督”的公共財政體系，是落實科學發(fā)展觀、構筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監(jiān)督在加強財政管理中的定位，如何創(chuàng)新財政內部監(jiān)督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。一、構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度的重要性和必要性實施財政內部監(jiān)督與內部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內部對權力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度是社會主義市場經濟不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度，能促進財政職能的高效發(fā)揮。財政內部監(jiān)督與內部檢查是適應社會主義市場經濟發(fā)展要求而產生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實現(xiàn)財政目標，履行財政職能，增強部門內部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財政職能，完成各項財政工作任務。（二）構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。財政內部監(jiān)督與內部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內設各職能機構幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統(tǒng)內部監(jiān)督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應有的經濟損失，甚至出現(xiàn)違紀違規(guī)問題。只有做好財政內部監(jiān)督與內部檢查工作，才能及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動各部門認真貫徹執(zhí)行財政、財務管理工作的各項政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財經紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。（三）構建財政內部監(jiān)督與內部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設。財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內部監(jiān)督檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開展監(jiān)督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統(tǒng)的廉政建設。（四）加強財政內部監(jiān)督與內部檢查，能夠有效地促進和規(guī)范財政財務收支管理。財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質就是監(jiān)督過程。財政監(jiān)督機構的各項監(jiān)督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規(guī)范。二、財政內部監(jiān)督與內部檢查制度的基本框架（一）財政內部監(jiān)督與內部檢查制度的原則1、實事求是、依法監(jiān)督的原則。堅持實事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點：要深入調查研究，熟悉財政內部監(jiān)督對象的情況及運行特征。要把握監(jiān)督的事實材料，做到依據(jù)充分?？茖W性與實用性相結合。以法律法規(guī)為準繩，執(zhí)法必嚴，違法必究。2、提高工作效率的原則。提高工作效率就是要注重財政內部監(jiān)督與內部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監(jiān)督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機關的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調同審計、紀檢、監(jiān)察等部門之間的關系，避免重復檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財政資金的使用效率。3、優(yōu)化工作質量的原則。財政內部監(jiān)督與檢察工作的質量包括：能否準確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問題。能否查出帶普遍性和傾向性的問題。能否實施全面檢查。能否提出整改的正確意見。通過質量優(yōu)化，對各種違法違紀違規(guī)問題進行分析總結，查找產生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內部監(jiān)督與內部檢查的整體效果。4、堅持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。主要包括：完善年初預算方案的核查備案制度。參與重大經濟決策的制定。參加重大經濟活動預算的監(jiān)管。加強對財政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。檢查財政支出的經濟效益。（二）財政內部監(jiān)督與內部檢查制度的方法“工欲善其事，必先利其器”?？茖W的方法有助于提高工作效率，保證工作質量，從而達到事半功倍之效果。財政內部監(jiān)督與內部檢查制度，就其方法，是依據(jù)憑證、賬冊、報表及相關資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結合，內查和外調相結合，定期檢查與不定期檢查相結合，經常性檢查與先進的監(jiān)管手段相結合的方法。（三）財政內部監(jiān)督與內部檢查制度的主要內容財政內部監(jiān)督與內部檢查的內容，即財政部門對本級和下級財政部門所屬各單位的工作情況進行監(jiān)督檢查的內容。由于財政機關是各級政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財政機關內部監(jiān)督工作的內容也就