財(cái)政研究論文-保險(xiǎn)政策與財(cái)政政策的關(guān)系探討.doc

財(cái)政研究論文-保險(xiǎn)政策與財(cái)政政策的關(guān)系探討內(nèi)容摘要財(cái)政政策與保險(xiǎn)政策的關(guān)系是宏觀經(jīng)濟(jì)政策與微觀經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)系，二者相互影響，互相作用，保險(xiǎn)政策對(duì)財(cái)政政策的影響主要體現(xiàn)為通過制定實(shí)施一系列保險(xiǎn)政策措施，改變社會(huì)儲(chǔ)蓄、消費(fèi)投資的關(guān)系，進(jìn)而影響財(cái)政政策的作用效果。而財(cái)政政策中的稅收政策，轉(zhuǎn)移支付政策又對(duì)保險(xiǎn)政策產(chǎn)生直接的影響。關(guān)鍵詞保險(xiǎn)政策財(cái)政政策稅收政策社會(huì)保障政策財(cái)政政策是國家為了實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)而制定的處理財(cái)政分配關(guān)系方面的基本準(zhǔn)則和行為規(guī)范。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，財(cái)政政策是政府能夠用來干預(yù)經(jīng)濟(jì)、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策之一。國家通過運(yùn)用稅收、公共支出、轉(zhuǎn)移支付、國家信用等政策工具，調(diào)節(jié)社會(huì)供求關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)平衡社會(huì)總供求，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的目的。保險(xiǎn)政策是國家保險(xiǎn)監(jiān)管部門為了實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)市場供需平衡，促進(jìn)保險(xiǎn)市場健康發(fā)展，對(duì)保險(xiǎn)活動(dòng)所釆取的各種管理、調(diào)節(jié)手段和辦法措施。財(cái)政政策與保險(xiǎn)政策的關(guān)系是宏觀經(jīng)濟(jì)政策與微觀經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)系，二者相互影響，互相作用。一、保險(xiǎn)政策對(duì)財(cái)政政策作用效果的影響根據(jù)財(cái)政政策對(duì)國民經(jīng)濟(jì)總量調(diào)節(jié)的不同功能，將其分為緊縮性財(cái)政政策、擴(kuò)張性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策。不同的經(jīng)濟(jì)形勢運(yùn)用不同的財(cái)政政策。相應(yīng)地，運(yùn)用不同的保險(xiǎn)政策將影響到財(cái)政政策的作用效果。在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)期，運(yùn)用提高稅率、縮小政府投資規(guī)模的緊縮性財(cái)政政策，抑制經(jīng)濟(jì)的過度膨脹。此時(shí)如果釆用提高保險(xiǎn)費(fèi)利率，降低費(fèi)率，急速擴(kuò)張保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模的保險(xiǎn)政策，將居民的消費(fèi)引向保險(xiǎn)，并將保險(xiǎn)基金存入銀行或購買國債，使儲(chǔ)蓄增加，投資和消費(fèi)減少，這有利于財(cái)政政策作用的發(fā)揮。反之，在經(jīng)濟(jì)低靡時(shí)期，政府運(yùn)用擴(kuò)張性財(cái)政政策，降低稅率，擴(kuò)大政府投資，增加個(gè)人收入以刺激消費(fèi)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)。這時(shí)如果保險(xiǎn)監(jiān)管部門實(shí)施上述保險(xiǎn)政策，則會(huì)削弱或抵消財(cái)政政策的作用效果。1998年由于國際國內(nèi)形勢的重大變化，使我國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了明顯的通貨緊縮跡象，有效需求不足，商業(yè)零售價(jià)格指數(shù)和居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)以及生產(chǎn)資料價(jià)格指數(shù)持續(xù)下降，投資和消費(fèi)處于低靡狀態(tài)，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入低谷。在這種條件下，我國政府自這年初開始運(yùn)用擴(kuò)張性財(cái)政政策，適當(dāng)擴(kuò)大國債發(fā)行，增加并合理安排政府公共投資支出，增加民間收入以刺激內(nèi)需，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。作為保險(xiǎn)政策應(yīng)積極地配合國家的這一宏觀經(jīng)濟(jì)政策，制定相應(yīng)的政策措施。例如在保險(xiǎn)投資方面，加大購買政府債券的比例，促進(jìn)國債發(fā)行計(jì)劃的完成。同時(shí)在保證資金安全的前提下，增加保險(xiǎn)基金投資于國家鼓勵(lì)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或個(gè)人消費(fèi)信用的比例，這將增強(qiáng)政府?dāng)U張性財(cái)政政策對(duì)國民收入增長的乘數(shù)作用。因此，保險(xiǎn)政策對(duì)財(cái)政政策的影響主要體現(xiàn)為通過制定實(shí)施一系列政策措施，改變社會(huì)儲(chǔ)蓄、消費(fèi)、投資的關(guān)系，進(jìn)而影響財(cái)政政策的作用效果。二、財(cái)政政策對(duì)保險(xiǎn)政策的影響財(cái)政政策的有效實(shí)施，可實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，這為保險(xiǎn)發(fā)展創(chuàng)造了良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。同時(shí)財(cái)政政策中的稅收政策，轉(zhuǎn)移支付政策又對(duì)保險(xiǎn)政策產(chǎn)生直接的影響。（一）稅收政策對(duì)保險(xiǎn)政策的影響稅收政策是國家財(cái)政為實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)而制定的稅收行為規(guī)范。稅收政策對(duì)保險(xiǎn)政策的影響體現(xiàn)在國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策上。國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策是指國家對(duì)保險(xiǎn)的稅率，稅種以及稅收分配等設(shè)定行為規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)稅收征收和合理的分配。國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策是否合理和完善，關(guān)系著保險(xiǎn)政策的實(shí)現(xiàn)以及保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。1.我國保險(xiǎn)稅收政策的演進(jìn)，自1980年恢復(fù)國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來，我國的保險(xiǎn)稅收政策大致經(jīng)歷了以下四個(gè)階段：第一階段是1980年至1982年，當(dāng)時(shí)考慮到國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)恢復(fù)伊始，保險(xiǎn)公司需要積累一筆總準(zhǔn)備金，從而允許保險(xiǎn)公司留足保險(xiǎn)基金以后再上繳財(cái)政。因此人保公司未向財(cái)政上繳盈利。第二階段從1983年到1986年，伴隨利改稅的改革，人保公司按55的所得稅，20調(diào)節(jié)稅（1985年下降為15）向中央財(cái)政繳納。5營業(yè)稅向地方財(cái)政繳納。對(duì)與農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)、林業(yè)生產(chǎn)直接關(guān)聯(lián)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和從國外分得的保費(fèi)收入不征營業(yè)稅，對(duì)長期性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征一切稅收。第三階段從1987年至1993年，考慮到中央與地方在財(cái)政收入出現(xiàn)的矛盾，為調(diào)動(dòng)地方支持保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的積極性，從1987年1月起實(shí)行中央財(cái)政和地方財(cái)政分享利益的方法，即對(duì)保險(xiǎn)公司的所得稅和調(diào)節(jié)稅，中央和地方各得50，同時(shí)規(guī)定：重大災(zāi)害發(fā)生后保險(xiǎn)企業(yè)與國家財(cái)政“收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”。第四階段從1994年至1997年，自1994年起，取消保險(xiǎn)公司的調(diào)節(jié)稅。所得稅稅率：人保公司為55，平安保險(xiǎn)公司和太平洋保險(xiǎn)公司為33，外資保險(xiǎn)分公司為15，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征所得稅。營業(yè)稅：壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及從國外分入的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅，其它保險(xiǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)一按5的比例稅率計(jì)征營業(yè)稅。從1997年1月1日起，對(duì)內(nèi)資保險(xiǎn)公司的所得稅稅率統(tǒng)一降為33，營業(yè)稅征收的范圍不變，稅率由現(xiàn)行的5提高到8，提高營業(yè)稅稅率后，除保險(xiǎn)總公司交納的營業(yè)稅仍全部歸中央財(cái)政收入外，其余保險(xiǎn)公司交納的營業(yè)稅，按原5稅率征收的部分，歸地方財(cái)政收入，按提高3稅率征收的部分歸中央財(cái)政收入。外資保險(xiǎn)公司所得稅稅率仍然為15，開業(yè)第一年免征，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。外資保險(xiǎn)公司因?qū)嵭行露愔?，改征營業(yè)稅而增加的稅金，在5年內(nèi)予以退還。2.保險(xiǎn)稅收政策對(duì)保險(xiǎn)政策的影響。從以上我國保險(xiǎn)稅收政策的演進(jìn)可以清楚地看到我國長期以來對(duì)保險(xiǎn)實(shí)行的是嚴(yán)格的稅收政策，并且稅收制度不盡合理和完善。（1）長期的高稅率和不合理的保險(xiǎn)調(diào)節(jié)稅的設(shè)置（1994年以后取消調(diào)節(jié)稅），削弱了保險(xiǎn)公司的積累能力。保險(xiǎn)公積金是按稅后利潤的一定比例計(jì)提的，稅率的高低，稅種的多寡對(duì)稅后利潤的影響是顯而易見的。較高的稅率和不合理的調(diào)節(jié)稅的設(shè)置必然減少保險(xiǎn)公司的稅后利潤，保險(xiǎn)公積金的積累也就自然減少。由于保險(xiǎn)公積金是保險(xiǎn)償付能力的重要組成部分，因此，長此以往必然會(huì)影響到保險(xiǎn)公司的償付能力。這有礙培育保險(xiǎn)市場主體，穩(wěn)定保險(xiǎn)市場的保險(xiǎn)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）不公平的所得稅率政策，破壞了保險(xiǎn)市場秩序的重要基礎(chǔ)公平競爭。1997年以前原中保集團(tuán)公司的所得稅率高于國內(nèi)其它股份保險(xiǎn)公司。外資保險(xiǎn)公司的所得稅率一直低于內(nèi)資保險(xiǎn)公司。這種不公平的所得稅率政策導(dǎo)致保險(xiǎn)市場各競爭主體競爭起點(diǎn)的懸殊。競爭的不公平影響了建立規(guī)范有序的保險(xiǎn)市場的保險(xiǎn)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）實(shí)行統(tǒng)一的營業(yè)稅率不利于保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的完善。我國現(xiàn)行營業(yè)稅除壽險(xiǎn)、農(nóng)險(xiǎn)免稅外，其他一切險(xiǎn)種都不分稅種，實(shí)行統(tǒng)一的8比例稅率，難以體現(xiàn)國家對(duì)各險(xiǎn)種的政策導(dǎo)向，使保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策難以配合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的需要。（4）不盡合理和完善的保險(xiǎn)稅收分配制度，影響了地方政府對(duì)保險(xiǎn)業(yè)支持的積極性。我國保險(xiǎn)營業(yè)稅和涉外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的所得稅一直歸地方財(cái)政支配（1997年后提高的3征收的營業(yè)稅歸中央政府）。