財(cái)政研究論文-促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策變遷及未來取向.doc

財(cái)政研究論文-促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策變遷及未來取向摘要：1978以來，我國逐步實(shí)施了27項(xiàng)科技財(cái)稅政策，國家財(cái)政和企業(yè)科技投入和科技產(chǎn)出的總量水平不斷提高，但科技投入和科技產(chǎn)出的總體水平還不高，還存在增值稅不利于企業(yè)科技創(chuàng)新、稅收優(yōu)惠政策對科技創(chuàng)新的導(dǎo)向作用不強(qiáng)等問題。為加速我國科技創(chuàng)新和進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，本文從制定實(shí)施細(xì)則、落實(shí)具體政策、鼓勵企業(yè)的研發(fā)投入，創(chuàng)造條件進(jìn)行增值稅改革和完善配套政策等方面提出對策。關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策；科技創(chuàng)新；改革開放1978以來，我國實(shí)施的科技財(cái)稅政策對我國科技創(chuàng)新發(fā)展起到了重大作用。雖然我國的財(cái)政科技投入總量增長比較快，但科技相關(guān)財(cái)稅政策及科技投入仍存在許多問題。創(chuàng)新型國家發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)表明，科技財(cái)政政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提高發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。目前，我國支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策還比較薄弱，主要表現(xiàn)為：政策措施的針對性不強(qiáng)，法律體系建設(shè)不完善，缺乏系統(tǒng)的政策框架及對政策實(shí)施的統(tǒng)一協(xié)調(diào)與管理。因此，健全我國支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策體系十分必要。一、改革開放三十年來我國科技財(cái)稅政策回顧改革開放三十年來，我國科技財(cái)稅政策的發(fā)展歷程可概括為以下三個(gè)階段：1.第一階段(19781994年)：科技財(cái)稅政策推動科技復(fù)興。1978年，黨的十一屆三中全會確立以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的新時(shí)期基本方針，召開了全國科技大會，鄧小平同志明確指出，“現(xiàn)代化的關(guān)鍵是科學(xué)技術(shù)現(xiàn)代化”，把現(xiàn)代化與科學(xué)技術(shù)緊密聯(lián)系起來。1985年3月13日，中共中央關(guān)于科學(xué)技術(shù)體制改革的決定使中國科技體制改革進(jìn)入到有領(lǐng)導(dǎo)、有組織的全面實(shí)施階段。在這個(gè)過程中，我國政府對科技發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行了重大調(diào)整。在關(guān)于深化科技體制改革若干問題的決定、國務(wù)院關(guān)于批準(zhǔn)國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和有關(guān)政策規(guī)定的通知、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)若干政策的暫行規(guī)定、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收政策的規(guī)定、中華人民共和國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法等一系列政策法規(guī)的指導(dǎo)下，中國政府先后批準(zhǔn)建立了53個(gè)國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，并先后制定“星火計(jì)劃”、“863計(jì)劃”、“火炬計(jì)劃”、“攀登計(jì)劃”、重大項(xiàng)目攻關(guān)計(jì)劃、重點(diǎn)成果推廣計(jì)劃等一系列重要計(jì)劃，建立中國自然科學(xué)基金制，形成新時(shí)期中國科技工作的大格局，從而極大地推動了我國科技的復(fù)興，取得了巨大的科技成就：建成了正負(fù)電子對撞機(jī)等重大科學(xué)工程，秦山核電站并網(wǎng)發(fā)電成功，銀河系列巨型計(jì)算機(jī)相繼研制成功，長征系列火箭在技術(shù)性能和可靠性方面達(dá)到國際先進(jìn)水平。2.第二階段(19952005年)：科技財(cái)稅政策支持科技追趕國際先進(jìn)水平。在1995年5月召開的全國科學(xué)技術(shù)大會上，中共中央、國務(wù)院關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定正式提出“科教興國”戰(zhàn)略。這是繼1956年號召“向科學(xué)進(jìn)軍”、1978年全國科學(xué)大會之后，中國科技事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中第三個(gè)重要里程碑。1997年，我國批準(zhǔn)了中國科學(xué)院關(guān)于建設(shè)國家創(chuàng)新體系的方案，投資實(shí)施知識創(chuàng)新工程。1998年6月，我國成立國家科技教育領(lǐng)導(dǎo)小組，表明中國從更高的層次上加強(qiáng)對科技工作的宏觀指導(dǎo)和整體協(xié)調(diào)。1999年8月，中國政府召開全國技術(shù)創(chuàng)新大會，中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定提出，“要努力在科技進(jìn)步與創(chuàng)新上取得突破性進(jìn)展”。以政府為主導(dǎo)的中央計(jì)劃體制正在轉(zhuǎn)變，一種以“經(jīng)濟(jì)建設(shè)必須依靠科學(xué)技術(shù)，科學(xué)技術(shù)工作必須面向經(jīng)濟(jì)建設(shè)”為原則，政府科技機(jī)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)研究部門及高等院校之間分工明確、良性互動的新型科技體制逐步形成。在此期間，中國科學(xué)家完成了人類基因組計(jì)劃的l基因繪制圖，在世界上首次構(gòu)建成功水稻基因組物理全圖；當(dāng)今世界最大的水利樞紐工程(長江三峽水利樞紐工程)許多指標(biāo)都突破了世界水利工程的記錄；中國在國際上首次定位和克隆了神經(jīng)性高頻耳聾基因、乳光牙本質(zhì)型、汗孔角化癥等遺傳病的致病基因；量子信息領(lǐng)域避錯(cuò)碼被國際公認(rèn)為量子信息領(lǐng)域“最令人激動的成果”；神州五號載人飛船發(fā)射成功并順利返回。3.第三階段(2006年至今)：科技財(cái)稅政策全面支持企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體。2006年1月9日，國家主席胡錦濤在全國科學(xué)技術(shù)大會上說：“要推動中國經(jīng)濟(jì)增長從資源依賴型轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動型，推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展切實(shí)轉(zhuǎn)入科學(xué)發(fā)展軌道”。2006年2月9日，中共中央、國務(wù)院同時(shí)發(fā)布決定公布施行的國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(20062020)中提出，到2020年，全社會科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)年投入總量將超過9000億元，投入水平位居世界前列，企業(yè)將成為科技創(chuàng)新主體。綱要確定，到2010年，全社會研究開發(fā)投入占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重將提高到2；到2020年，這一比例將達(dá)到2.5以上。綱要突出強(qiáng)調(diào)“企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體”的目標(biāo)，要推動企業(yè)特別是大企業(yè)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)，同時(shí)在財(cái)稅政策上給企業(yè)大力支持。2006年3月16日公布的中華人民共和國企業(yè)所得稅法具體落實(shí)了鼓勵企業(yè)科技投入稅收優(yōu)惠措施：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。高技術(shù)企業(yè)按15的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)為開發(fā)技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超出工資總額2.5的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、科技財(cái)稅政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)效果及存在的問題(一)企業(yè)科技投入總量水平高，強(qiáng)度水平低。改革開放以來，我國大中型企業(yè)對科技的投入不斷加大，根據(jù)中國財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒和科技部中國科技統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，企業(yè)年科技經(jīng)費(fèi)籌集額、科技經(jīng)費(fèi)支出、R&D經(jīng)費(fèi)支出等項(xiàng)指標(biāo)分別從1987年的94.83億元、87.88億元和16.85億元增長到2006年的499.79億元、438.43億元和191.28億元，年均增長率分別為18.3、18.5和24.4。我國企業(yè)科技投入總量水平提高顯著但強(qiáng)度水平較低。如，科技活動人員占從業(yè)人員比例1987年為2.81，到2006年也只有4.4，科技經(jīng)費(fèi)占主營業(yè)務(wù)收入比重不增反降，1987年為1.56，2006年為1.5，R&D經(jīng)費(fèi)占主營業(yè)務(wù)收入比重雖有所增長但水平較低，1987年為0.3，到2006年仍為0.8。(二)企業(yè)科技產(chǎn)出結(jié)構(gòu)不優(yōu)，專利創(chuàng)新實(shí)力差。科技部中國科技統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)顯示，我國國內(nèi)外專利申請數(shù)1985年4月到2008年3月累計(jì)為4189589件。其中，1990到2007年累計(jì)為3902646件，國內(nèi)外專利申請總數(shù)年均增長率為15.6，國內(nèi)職務(wù)專利申請數(shù)年均增長率為17.9。但其中實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利所占比例大，發(fā)明專利2003年前一直不到1/3，2006年才達(dá)到36.7。這與世界其他國家相比差距非常大。據(jù)科技部中國科技統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，2006年按國別(地區(qū))分一年中三種專利申請受理件數(shù)超過100件的國家申請總件數(shù)為101278件，其中，發(fā)明專利為87184件，占全部申請數(shù)的86.1。這些國家中發(fā)明專利都占三種專利總數(shù)的絕大比例，比例最低的西班牙為66.5，比例最高的荷蘭為94.1。(三)財(cái)政科技投入水平低，科技成果轉(zhuǎn)換率低。改革開放以來，我國的財(cái)政科技投入總量增長比較快，但財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)水平很低，國家財(cái)政科技撥款占當(dāng)年財(cái)政支出的比重在4左右徘徊，而且“研究與發(fā)展”(R&D)經(jīng)費(fèi)支出比較低。按照國際上的普遍看法，R&D占GDP的比重小，于1.5的國家是缺乏科技創(chuàng)新能力的國家；在1.52之間，是有所作為的；大于2，這個(gè)國家的科技創(chuàng)新能力會比較強(qiáng)。發(fā)達(dá)國家R&D經(jīng)費(fèi)支出占當(dāng)年GDP的比重在3左右，排名最高的瑞典達(dá)4，OECD成員國的平均比例為2.26。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2006年中國統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)，2004年世界、高收入國家和中等收入國家平均水平分別為4.7、5.54和4.5。我國這一指標(biāo)多數(shù)年份不到1，甚至多年呈逐年下降趨勢，對科技進(jìn)步的支持力度明顯很弱。科技成果只有轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力才能體現(xiàn)第一生產(chǎn)力的作用。國家