稅收理論論文-論矯正個人收入差距的稅收政策取向.docVIP

稅收理論論文-論矯正個人收入差距的稅收政策取向論文關鍵詞：個人收入差距貧富差距分配制度個人所得稅流轉稅矯正征稅范圍納稅人財產(chǎn)稅稅收政策取向論文摘要：我國居民個人收入差距拉大,是我國完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度的必然結果。防止收入差距過大和兩極分化,實現(xiàn)共同富裕,建立全面小康社會是我們的奮斗目標。那么在矯正個人收入差距上,應采取什么樣的稅收政策呢?個人收入是居民個人在一定時期內(通常為一年)從各種來源取得的收人總和。我國個人收人包括:工資和薪金收人；獎金和單位福利收入；兼職收人；資本性收人；灰色收人甚至黑色收人。稅收只能對前四項收人進行調節(jié),最后一項需通過其他法律、法規(guī)來加強管理。一、我國個人收入分配的現(xiàn)改革開放以來，伴隨著我國經(jīng)濟的快速增長，綜合國力迅速提高，我國居民的個人收人也有了非?？斓脑鲩L。但是，由于分配制度和勞動就業(yè)體制不完善，在初次分配中就存在諸多不合理，致使居民個人收人差距不斷擴大。具體表現(xiàn)在:(一)居民之間個人收入差距拉大。依據(jù)統(tǒng)計部門對城鎮(zhèn)收人水平的劃分，城鎮(zhèn)居民家庭年均收人共分為五個層次:貧困型家庭年收入在5000元以下，占全部家庭總數(shù)的3.8%；溫飽型家庭年收入在5000元一10000元之間，占全部家庭總數(shù)的36.1%；小康型家庭年收人在10000元一30000元之間，占全部家庭總數(shù)的50.1%；富裕型家庭年收人在30000元一100000元，占家庭總數(shù)的8%；富有型家庭收人100000元以上，占家庭總數(shù)的1%。富有型家庭與貧困型家庭相比，其年收入相差竟達20倍之巨?？紤]到統(tǒng)計數(shù)據(jù)的不全面性，實際的收人差距可能更大一些。(二)城鄉(xiāng)之間個人收入差距過大。國家統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，1978年我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收人為343.3元，農村居民人均可支配收入為133.6元，兩者相差1.56倍；而2000年城鎮(zhèn)居民人均可支配收人為6280元，農村居民人均可支配為2253.4元，兩者相差1.78倍，差距也呈擴大趨勢。(三)不同行業(yè)之間個人收入差距過大。1999年各行業(yè)職工的平均工資為:金融保險業(yè)12046元，電力、煤氣、水的生產(chǎn)和供應業(yè)11513元，制造業(yè)和建筑業(yè)分別為7794和7782元，農林牧漁業(yè)4832元，最高行業(yè)為最低行業(yè)的2.49倍?？梢姴煌袠I(yè)，特別是壟斷行業(yè)與非壟斷行業(yè)的職工收人差距懸殊。判斷居民個人之間收人差距大小有兩個標準:一是基尼系數(shù)，一般認為基尼系數(shù)小于0.2為收人的高度平均，大于0.4為很不平均，大于0.6為高度不平均。2001年我國城鎮(zhèn)居民可支配收人的基尼系數(shù)為0.397，低于0.4的警戒線。二是庫茲涅茨的“倒U假說”，即發(fā)展中國家在向發(fā)達國家過渡中，收人分配將經(jīng)歷“先惡化，再好轉”的過程。我國目前的個人所得收人差距有存在的合理性和必然性，是我國分配制度改革的結果。但要注意，在拉開分配差距的同時，還要防止兩極分化，這與鄧小平理論是一致的，鄧小平一再強調，“社會主義的目的就是要全國人民共同富裕，不是兩極分化”。二、稅收在嬌正個人收入差距方面的局限性我國現(xiàn)行稅制是在1994年稅制改革的基礎上建立的，它是以流轉稅和所得稅為主，以財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅為輔的稅制結構。我國現(xiàn)行稅種在調節(jié)個人收人差距方面，主要是通過個人所得稅、財產(chǎn)稅實現(xiàn)的。另外，消費稅、營業(yè)稅也承擔了一部分調節(jié)功能。但是由于我國目前分配制度的不合理性，稅制不健全，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距方面尚存在不足，表現(xiàn)在:(一)稅制結構不合理我國現(xiàn)行稅制結構是以流轉稅、所得稅為主，以財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅為輔。其特點是:流轉稅重，所得稅輕，財產(chǎn)稅相對缺失。1、流轉稅方面。我國現(xiàn)行流轉稅是以增值稅為主，消費稅、營業(yè)稅為輔。這三個稅種的收人額占稅收總額的70.4%左右(2000年數(shù)據(jù))。由于我國流轉稅追逐效率，所以流轉稅在組織財政收人、優(yōu)化資源配置方面作用巨大，但在追求公平方面相對弱化。2、所得稅方面。包括法人所得稅和個人所得稅，其收人額占稅收總額的19.25%左右(2000年數(shù)據(jù))，所得稅在本質上是追求公平的，矯正貧富差距作用顯著，特別是個人所得稅，調節(jié)個人收人分配，使之合理化，對經(jīng)濟起到“自動穩(wěn)定”的作用。但我國現(xiàn)行所得稅存在收人規(guī)模小，征收項目少等先天不足問題，在一定程度上弱化了稅收對個人收入的調節(jié)力度。3、財產(chǎn)稅方面。我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅由房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等稅種組成。目前，我國財產(chǎn)稅的收人額只占稅收總額的2.4%(2000年數(shù)據(jù))。財產(chǎn)稅在本質上也是維護公平的，它調節(jié)經(jīng)濟的主要目標是通過對收人(或財富)的再調節(jié)，促進公平，縮小貧富差距。而我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅存在稅負輕，征稅對象少，收人規(guī)模小，稅種單一等問題，缺少遺產(chǎn)贈與稅，對個人非生產(chǎn)用的房地產(chǎn)均未征稅，出現(xiàn)稅收調節(jié)的真空。4、其他稅方面。缺少社會保險稅，難以對市場危機做出對應。另外資源稅的征稅范圍過窄，比重過低，這些都妨礙了稅收矯正貧富差距的功能。（二）稅種不完善.弱化了稅收矯正貧富差距的功能1、個人所得稅。(l)個人所得稅實行分項課征制。存在問題:一是分項課征制即分項確定收人、分項扣除、分項計算，易使納稅人收入化整為零，分解收人，逃避稅收。二是分項課征制在稅收制度上，不能體現(xiàn)所得多的多征，所得少的少征，無所得不征的累進稅收制度，不能真正體現(xiàn)公平原則，不能體現(xiàn)富人繳稅，窮人享受福利的思想。(2)個人所得稅征收范圍過窄、調節(jié)力度有限。(3)個人所得稅免征額過低，易使富人稅變成窮人稅。(4)個人所得稅工資所得采取個人申報繳稅，未考慮家庭人口問題。(5)個人所得稅在征稅方面存在一些問題，如公民納稅意識差，征管手段落后，收人多樣化且采用現(xiàn)金結算多，個人財產(chǎn)收人不明晰、不確定，容易出現(xiàn)富人不繳稅、少繳稅、窮人繳稅的現(xiàn)象，影響稅收矯正貧富差距。2、房產(chǎn)稅。(l)房產(chǎn)稅征管范圍和納稅人不全面、稅基狹窄。如，城市征，農村和涉外企業(yè)不征，造成城鄉(xiāng)不一樣，內外不一致。(2)房產(chǎn)稅的免征稅范圍過大，且不規(guī)范。除機關、軍隊和財政撥款的事業(yè)單位用房外，對個人的非營業(yè)用房也免稅，只對從事盈利活動的企事業(yè)單位用房、個人用房和出租房征稅。廣大農村的企業(yè)和規(guī)模龐大的城市住房不在征稅范圍之內，使稅收調節(jié)功能難以發(fā)揮。(3)房產(chǎn)稅從價按房產(chǎn)余值征稅，房屋升值稅收不變。造成財政收人不能隨房產(chǎn)的增加而增加；出租房按租金收人征稅和營業(yè)稅有重復征稅之嫌，再者房屋租金收人中既有土地貢獻，也有房產(chǎn)貢獻，一律按租金12%征稅，很難劃清，會出現(xiàn)稅負差距過大的現(xiàn)象。3、消費稅、營業(yè)稅。消費稅是對價大利大的高檔消費品征稅，對高消費具有調節(jié)功能。消費稅存在問題是征稅范圍過窄，我國只對11種商品征稅，調節(jié)力度弱，需加以適時調整。營業(yè)稅是對不同行業(yè)盈利水平調節(jié)，存在征稅范圍窄、稅率過低、不適應經(jīng)濟需要。如高檔服務業(yè)和普通服務業(yè)稅率相同，許多高檔美容、洗浴等新型行業(yè)，未納人征稅范圍，其對收人的調節(jié)力度相對較弱。(三)稅收征管存在問題1、打擊偷稅逃稅不力。由于納稅意識和征管水平不高，社會上存在大量的偷逃稅行為，特別是高收人者偷逃稅，對拉大收人差距起到了推波助瀾的作用。加之近幾年全國真正查處個人所得稅的案件很少，法律威懾力不夠，使許多納稅人產(chǎn)生攀比心理和法不責眾的思想，嚴重影響了稅收的調節(jié)功能。2、沒有全面建立個人收入監(jiān)控體系。沒有真正建立起金融資產(chǎn)實名制，個人財產(chǎn)來源不明晰。因此，很難將應收的稅及時足額人庫，調節(jié)功能隨之弱化。三、嬌正個人收入理距的稅收政策取向矯正個人收人差距是一項綜合性的系統(tǒng)工程。首先要規(guī)范初次分配的各個環(huán)節(jié)，用法律手段保護公平的市場競爭環(huán)境，整頓不合理收入，限制壟斷行業(yè)的利潤及其職工的過高收人；其次通過完善稅制和加強征管，建立起一個多稅種協(xié)調配合，筱蓋個人收人運行全過程的稅收調控體系，以充分發(fā)揮稅收矯正貧富差距的功能。(一)完善現(xiàn)行稅制結構針對現(xiàn)行稅制結構