稅收理論論文-信息化支持下的稅收征管改革矛盾解析.doc

稅收理論論文-信息化支持下的稅收征管改革矛盾解析內(nèi)容提要：本文認為，鑒于我國目前的征管現(xiàn)狀，在進一步深化稅收征管改革，建立信息化支持下、專業(yè)化的“集中征收、分類管理、一級稽查”稅收征管新格局的過程中，只有正確處理和解決好征管改革與科技人才、內(nèi)部管理、稅源管理、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾，才能確保深化征管改革目標的順利實現(xiàn)。伴隨著跨入新千年、進入新世紀的腳步，經(jīng)濟全球化和信息社會化已成為當今世界經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢，也為與之密切相關(guān)的稅收征收管理提出了新課題。尤其是我國即將加入WTO為稅收征管改革提供了新的契機。目前，稅務(wù)系統(tǒng)基層征管機構(gòu)收縮、撤并后，集征收、管理、稽查于一體的全職能基層征管機構(gòu)仍然偏多；稅收執(zhí)法隨意性的現(xiàn)象還較為普遍；稅收信息化進程緩慢，稅源監(jiān)控乏力；征管工作中“疏于管理、淡化責任”的問題還比較突出。國家稅務(wù)總局在總結(jié)征管改革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，提出了關(guān)于加速信息化建設(shè)、推進征管改革的意見，要求各級稅務(wù)機關(guān)建立信息化支持下、專業(yè)化的征收、管理、稽查新格局。深化征管改革的方向是：各市區(qū)、縣城及其周邊地區(qū)的全職能稅務(wù)征管機構(gòu)逐步轉(zhuǎn)化為專業(yè)化征管機構(gòu)，基層征管機構(gòu)進一步收縮；實施納稅信息高度集中，積極構(gòu)建先進的計算機廣域網(wǎng)絡(luò)，有步驟地推廣CTAIS征管軟件；建立強有力的、監(jiān)督機制健全的一級稅務(wù)稽查體系；稅收征管質(zhì)量和效率逐步提高。這樣，一個市縣級稅務(wù)局僅設(shè)立一個直屬征收局、一個直屬稽查局，再根據(jù)需要設(shè)立若干管理分局，建立“集中征收、分類管理、一級稽查”稅收征管新格局。要實現(xiàn)上述改革目標，必須正確處理和解決好以下幾個矛盾。一、征管改革與科技人才的矛盾深化征管改革是以推進信息化建設(shè)為支點，而信息化建設(shè)主要是建立覆蓋稅務(wù)系統(tǒng)的計算機網(wǎng)絡(luò)，建立包括以“一個網(wǎng)絡(luò)、一個平臺、四個系統(tǒng)”為主要內(nèi)容的，功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。要實現(xiàn)上述目標，一方面，要求有一批懂計算機技術(shù)的專業(yè)人才研究、開發(fā)、維護稅務(wù)信息管理系統(tǒng)；另一方面，要求稅務(wù)人員會操作、使用稅務(wù)信息管理系統(tǒng)。然而，目前稅務(wù)人員素質(zhì)與這一要求尚有一定的差距。盡管近幾年我們已經(jīng)認識到稅務(wù)人員素質(zhì)與科技發(fā)展不相適應(yīng)的問題，大力開展計算機知識培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，全系統(tǒng)整體素質(zhì)有了一定的提高。但其素質(zhì)的提高趕不上科技發(fā)展的速度，地、市、縣稅務(wù)機關(guān)計算機專業(yè)人員仍然相當缺乏，越到基層人才越缺，有的縣稅務(wù)機關(guān)竟無計算機專業(yè)本科畢業(yè)生，僅靠一般專業(yè)人員維持工作。全系統(tǒng)稅務(wù)人員的計算機應(yīng)用水平也不太高，仍有少部分人員不會操作計算機，另有一部分人員雖會操作也大多是打字、擬文，真正有較高的計算機應(yīng)用水平的人員不多。在一些發(fā)達國家，稅務(wù)人員的計算機應(yīng)用水平很高。如澳大利亞維多利亞州稅務(wù)局人均擁有一臺計算機，通過應(yīng)用大量的管理軟件，如稅款征收管理業(yè)務(wù)軟件、辦公自動化管理軟件、納稅服務(wù)管理軟件等，所有工作基本上都能在網(wǎng)上完成。我們應(yīng)該借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，處理和解決好征管改革與科技人才的矛盾，盡快提高稅務(wù)人員的計算機應(yīng)用水平。一是充實專業(yè)人才。每年有計劃地招收計算機專業(yè)畢業(yè)生，以本科畢業(yè)生為主，盡可能招收碩士畢業(yè)生，以提高人才層次。二是深造專業(yè)人才。有計劃地選送一批有發(fā)展前途的專業(yè)人員到高等院校深造，提高其專業(yè)水平。三是培訓(xùn)專業(yè)人才。充分利用各稅務(wù)學(xué)校的師資、硬件等，多辦計算機知識培訓(xùn)班，對專業(yè)人員和稅務(wù)人員分層次培訓(xùn)，時間可長可短，內(nèi)容上分為普及班、強化班、專業(yè)班。四是鼓勵自學(xué)成才。鼓勵稅務(wù)人員邊干邊學(xué)，自學(xué)成才，不斷提高計算機操作、應(yīng)用水平。同時，定期進行計算機知識等級考試，并將考核成績與上崗、報酬等掛鉤，以激發(fā)稅務(wù)人員努力提高科技素質(zhì)的積極性。二、征管改革與內(nèi)部管理的矛盾目前在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理中還存在一些問題，如征收、管理、稽查之間的工作銜接不夠，資料信息傳遞不順等。建立信息化支持下、專業(yè)化的“集中征收、分類管理、一級稽查”稅收征管新格局后，一個市縣級稅務(wù)局僅設(shè)立一個直屬征收局、一個直屬稽查局，均為相對獨立的專業(yè)機構(gòu)，并根據(jù)需要設(shè)立若干管理分局。在實際工作中，征收局如何根據(jù)管理局的納稅評估和稽查局的稽查結(jié)論征收稅款，以及收繳滯納金和罰款，其征收情況如何通知主管管理局、稽查局；管理局如何根據(jù)征收局的征收情況和稽查局的稽查情況實施管理，其管理情況如何告知征收局：稽查局；稽查局如何根據(jù)征收局的征收情況和管理局的管理情況選案稽查，其稽查結(jié)果如何通報主管管理局、征收局；征收局、主管管理局、稽查局之間的資料如何傳遞等，不僅直接影響稅收征管工作，而且影響稅收收入。有些人擔心，收縮基層征稅網(wǎng)點，設(shè)立征收、管理、稽查專業(yè)機構(gòu)，難以協(xié)調(diào)稅收征管，將會導(dǎo)致稅收流失。筆者認為，這種擔心是沒有必要的。因為這次征管改革是建立在信息化支持下的全方位的改革，只要采取有效的措施，就可以妥善解決好這些問題。據(jù)悉，一些發(fā)達國家目前采取高度集中征收的模式，美國是世界信息化程度最高的國家，全國的稅務(wù)信息處理中心只有4個；菲律賓作為發(fā)展中國家，全國的稅務(wù)信息處理中心也只有5個；新加坡和新西蘭地域較小，各自只有1個征稅網(wǎng)點。我國浙江省和江蘇省南京市進行了深化稅收征管改革試點，浙江省國稅系統(tǒng)征收單位由600多個撤并為130多個；南京市國稅、地稅系統(tǒng)各自只設(shè)了一個數(shù)據(jù)處理中心（征收中心），反響較好。由此可見，無論是發(fā)達國家的經(jīng)驗，還是我國部分地方試點的實踐，都證明了進一步集中征收是可行的，可以有效改善目前全國范圍內(nèi)的4萬多個征收點對稅收政策理解各異、各行其是、肢解稅法的局面，稅收流失也將得到有效控制。我們應(yīng)堅定征管改革的信心，采取積極的態(tài)度，消除各種疑慮，針對上述可能出現(xiàn)的問題，注意處理和解決好征管改革與內(nèi)部管理的矛盾。首先，應(yīng)充分利用稅務(wù)管理信息系統(tǒng)解決好工作銜接、資料傳遞問題。該系統(tǒng)可以實現(xiàn)征收、管理、稽查3個專業(yè)機構(gòu)之間信息共享、監(jiān)控嚴密的要求，只要某一專業(yè)機構(gòu)的操作人員將其資料錄入計算機，其信息即可送達另兩個專業(yè)機構(gòu)的計算機，實現(xiàn)信息共享。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)尤其是CTAIS征管系統(tǒng)，在研制開發(fā)中，既要考慮適應(yīng)實際工作的需要，更要考慮到各個工作環(huán)節(jié)的一些細節(jié)問題；在應(yīng)用過程中，注意發(fā)現(xiàn)問題，及時改進，不斷完善。其次，應(yīng)科學(xué)地制定征收、管理、稽查的內(nèi)部崗位職責，并在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定3個專業(yè)機構(gòu)之間的工作流程，提出嚴格的要求，確保工作密切銜接，資料及時傳送。再次，制定和實施征管責任制和追究制，對未按工作流程和要求辦事、影響工作銜接和資料傳送的人員，追究其責任，給予必要的行政處分和經(jīng)濟處罰，解決“疏于管理、淡化責任”的問題。三、征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾深化稅收征管改革，實行集中征收、分類管理，意味著同一城市或同一縣域的納稅人將集中到直屬征收局辦理納稅事宜；分別到有限的若干個主管管理局辦理涉稅事宜。在我國目前城市交通擁擠、農(nóng)村交通不便的狀況下，會給納稅人辦理納稅、涉稅事宜帶來不便。如何解決這些問題，處理好征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾，是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當重視并予解決的難點。提倡為納稅人服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)工作的重點，近幾年來，各級稅務(wù)機關(guān)不斷加強社會主義精神文明建設(shè)，創(chuàng)建文明單位，實施文明辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)工程，密切了稅務(wù)機關(guān)與納稅人的關(guān)系、塑造了良好的稅務(wù)形象。提倡為納稅人服務(wù)也是當今國際潮流，1998年9月在北京召開的亞洲稅收管理研究組織（SGATAR）第28屆年會和1999年5月在薩爾瓦多召開的美洲國家稅收管理中心（CIAT）第33屆理事會，均專題研究了“稅務(wù)機關(guān)如何為納稅人服務(wù)”的問題。我國加入WTO后，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)管理中更應(yīng)注意與國際慣例接軌，重視如何為納稅人服務(wù)的問題。處理好征管改革與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的矛盾，應(yīng)在以下方面下功夫：一是樹立為納稅人服務(wù)的觀念。盡管我國的稅收征管經(jīng)歷了與1994年稅制改革同步進行的第一次改革和1996年以征管查分離為主要內(nèi)容的第二次改革，但目前有的稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和少數(shù)