會計學6-10.doc

第六章融資投資分配等業(yè)務的核算本章主要內容本章有三節(jié)內容：第一節(jié) 企業(yè)的其他經(jīng)濟業(yè)務的核算第二節(jié) 融資、投資業(yè)務的核算；第三節(jié) 利潤分配業(yè)務的核算本章學習要求企業(yè)的其他經(jīng)濟業(yè)務的核算企業(yè)主要融資業(yè)務及其核算運用的會計科目、會計分錄、賬務處理；企業(yè)主要投資業(yè)務及其核算運用的會計科目、會計分錄、賬務處理；企業(yè)收益分配業(yè)務核算運用的會計科目、會計分錄、賬務處理；第一節(jié)企業(yè)其他業(yè)務的核算一、其他收支業(yè)務的核算1、其他收支業(yè)務核算的內容非主營業(yè)務活動中產(chǎn)生的支出、收入及其結轉的核算2、其他收支業(yè)務核算涉及的賬戶其他業(yè)務支出其他業(yè)務收入銀行存款、應收賬款、應付賬款、應交稅金等本年利潤二、營業(yè)外收支業(yè)務的核算1、營業(yè)外收支的特點與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項收支或損失2、營業(yè)外收支核算的內容營業(yè)外收入核算的內容 固定資產(chǎn)盤盈；處理固定資產(chǎn)凈收益；出售無形資產(chǎn)的收益；確實無法支付經(jīng)批準轉作營業(yè)外收入應付款項；營業(yè)外支出核算的內容 固定資產(chǎn)盤虧；處理固定資產(chǎn)凈損失；非貨幣交易損失；債務重組損失；計提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程的減值準備；出售無形資產(chǎn)所有權的凈損失；罰款支出；非常損失等3、涉及科目營業(yè)外支出 營業(yè)外收入銀行存款、應收賬款、應付賬款、應交稅金等本年利潤4、營業(yè)外收支核算的賬務處理借：營業(yè)外支出 貸：應交稅金 現(xiàn)金借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 無形資產(chǎn)結轉營業(yè)外收支入本年利潤借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)報廢業(yè)務的核算見教材221三、其他應收款的核算1、其他應收款業(yè)務核算的內容 除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應付、暫付款項；如應收取外單位的各種保證金、押金各種代墊款；應向職工收取的各種墊付款賠款及其它應收、暫付單位或個人的款項。2、其他應收款核算涉及的賬戶其他應收款現(xiàn)金、銀行存款、管理費用、經(jīng)營費用等3、其他應收款核算的賬務處理借：其他應收款 貸：現(xiàn)金報賬借：管理費用 經(jīng)營費用 貸：其他應收款借：其他應收款 貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他應收款 第二節(jié) 融資、投資等業(yè)務的核算一、融資業(yè)務的核算1、金融機構借貸資金的核算（1）短期與長期借入資金（2）借入資金核算內容 本金的取得、利息的計提支付、本金的償還（3）核算涉及的主要會計科目 長期借款、短期借款、（教材P88） 財務費用（教材P88）預提費用（4）短期借款的核算教材88、89借入各種短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款發(fā)生短期借款利息 借：財務費用 預提費用 貸： 銀行存款償還各種短期借款： 借：短期借款 貸：銀行存款 （5）長期借款的核算 借入長期借款： 借：銀行存款 貸：長期借款 借：在建工程 固定資產(chǎn) 貸：銀行存款教材88例4、89例6、7發(fā)生長期借款利息 借：財務費用(長期待攤費、在建工程） 貸：長期借款教材88例8、 償還長期借款： 借：長期借款 貸：銀行存款2、業(yè)主投入資本 （1）業(yè)主投入資本 貨幣、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（2）核算涉及的主要會計科目實收資本、資本公積、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等（資產(chǎn)類科目 實收資本教材87頁實收資本明細賬按照投資人設置 資本公積 * ：核算由投資人投入但不能構成實收資本，或從其他來源取得，由所有者享有的資金，它屬于所有者權益的科目實收資本、資本公積、（教材P87）固定資產(chǎn)l 核算企業(yè)擁有的房屋、機器設備等使用時間超過1年，單位價值價值較高，且在使用過程中不改變原有實物形態(tài)的資產(chǎn)的原始價值。l 借方反映：增加的原始價值。貸方反映：減少的原始價值；余額：在借方，反映現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的原始價值。無形資產(chǎn) 核算企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營、管理目的而持有的非實物形態(tài)的資產(chǎn)。借方反映：增加。貸方反映：因攤銷或出售而減少的的價值；余額：在借方，反映現(xiàn)有無形資產(chǎn)價值。（3）業(yè)主投入資本的核算教材P40、41、873、捐贈資本的核算（ 1 ）核算涉及的主要會計科目 資本公積、固定資產(chǎn)等（資產(chǎn)類科目）（ 2 ）捐贈資本的核算 教材p414、其他借入資本的核算（1） 其他應付款項的核算 除應付票據(jù)、應付賬款、預付賬款等以外的其他各種應付、暫收款項；如應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)、包裝物的租金，職工未按期領取的工資，存入的保證金及其它應付、暫收單位或個人的款項。 收到保證金、周轉借款 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：其他應付款 歸還保證金周轉借款 借：其他應付款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）（2）企業(yè)發(fā)行債券的核算二、對外投資業(yè)務的核算1、對外投資的特點 2、對外投資核算的內容投資的取得投資收益的取得投資的回收3、涉及科目及其賬務處理 長期投資；*資產(chǎn)類帳戶，核算企業(yè)不準備隨時變現(xiàn)、持有時間超過一年的投資。 投資收益：損益類帳戶，核算企業(yè)長短期投資獲得的收益或發(fā)生的投資損失 4、短期對外投資的會計分錄投資借：短期投資 借：短期投資（各方確認價值） 應收股利 貸：實收資本 應收利息 貸：資產(chǎn)類科目獲取收益借：資產(chǎn)類（應收股利、應收利息） 貸：投資收益收回對外投資借：資產(chǎn)類 借：資產(chǎn)類 投資收益（小于成本額） 貸：投資收益 貸：短期投資（成本） 短期投資（成本） 5、成本法下對外投資的會計分錄收回對外投資借：資產(chǎn)類 投資收益（實際收回投資中小于成本額） 貸：長期投資（成本）用實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行長期投資時其投資資產(chǎn)價值需要作評估。會計科目涉及到資本公積等科目會計分錄見教材230-2316、結轉投資收益 借：投資收益（利潤） 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：投資收益（虧損）第三節(jié) 利潤分配業(yè)務的核算一、利潤形成和分配核算的內容二、核算涉及的主要會計科目1、經(jīng)營成果類的賬戶 2、利潤分配賬戶3、利潤分配核算本章小結企業(yè)非日常業(yè)務的核算內容及其核算運用的會計科目、會計分錄、賬務處理；企業(yè)的其他經(jīng)濟業(yè)務核算的主要內容有；其他業(yè)務收支、營業(yè)外收支、其它應收款的核算。企業(yè)主要融資業(yè)務核算的主要內容有業(yè)主投入資本取得；債權資本的取得、償還及其成本、的核算；及其核算運用的會計科目、會計分錄、賬務處理；本章小結企業(yè)主要投資業(yè)務核算的主要內容有；短期、長期投資投放、投資收益取得、投資回收的核算企業(yè)收益及其分配業(yè)務核算核算的主要內容有；利潤結轉分配運用的會計科目、會計分錄、賬務處理；第七章 會計記賬依據(jù)本章要點l 本章有兩內容分類；l 第一節(jié) 會計憑證的意義及分類l 會計憑證的內容與填制l 會計憑證的審核l 第二節(jié)會計憑證傳遞與保管第一節(jié) 會計憑證的意義與分類一、會計憑證的意義1、會計憑證的功能l 用于記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。l 填制和審核憑證是真實反映經(jīng)濟業(yè)務、監(jiān)督經(jīng)濟活動的專門方法，是會計核算方法體系的重要組成部分，也是會計工作的起點和基礎。2、會計憑證的意義l 教材120二、會計憑證的分類*1、原始憑證（1）概念 教材121（2）分類 j根據(jù)憑證的來源不同分為： 自制與外來 k根據(jù)憑證的填制手續(xù)和方法分為： 一次憑證（外來） 累計、匯總2、記賬憑證（1）概念 教材122（2）按照記賬憑證的用途和格式分類 j通用憑證（復式） 不分經(jīng)濟業(yè)務的類型，統(tǒng)一使用格式相同的記賬憑證。 教材135 k專用憑證（復式）l 根據(jù)其反映的經(jīng)濟業(yè)務是否與貨幣資金的收付有關分為：l 收款憑證 教材132l 付款憑證l 轉帳憑證 教材134（3）按其所包括的科目多少分類 j單科目記賬憑證 借項記賬憑證；貸項記賬憑證 k多科目記賬憑證 專用與通用（4）按照其填制的程序和方法分類j一次性憑證k匯總記賬憑證l記賬憑證匯總表（科目匯總表）第二節(jié)憑證的填制與審核一、原始憑證的填制與審核（1）原始憑證的基本內容 7項基本內容見教材P124（2）原始憑證的填制要求 5項基本要求見教材P124125（3）原始憑證的填制方法 見教材P125128 （4）原始憑證的審核二、記賬憑證的填制與審核 教材P129（1）記賬憑證的基本內容 8項基本內容見教材P130（2）記賬憑證的填制要求 7項基本要求見教材P130131（3）記賬憑證的填制方法 見教材P131133 （4）記賬憑證的審核 見教材P137三、會計憑證的傳遞與保管 教材P138-139 本章小結教材P139-140第八章 會計記賬載體本章要點l 本章有兩節(jié)內容l 第一節(jié)l 會計賬簿的作用與意義l 會計賬簿的分類l 第二節(jié)l 序時賬的設置與運用l 分類賬的設置與運用l 登賬、更正錯賬、對賬與結賬第一節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的作用與意義1、會計賬簿的功能l 是以會計憑證為依據(jù)，由具有專門格式而有相互聯(lián)系的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿記。l 設置和登記賬簿憑證是會計核算的一種專門方法。2、賬簿設置與應用的意義l 教材143二、會計賬簿的分類1、按照用途的分類（1）序時分類賬 按照其記錄的內容不同分為 j特種日記賬 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 k普通日記賬（2）分類帳簿 根據(jù)概括程度不同分為 j總分類賬 k明細分類賬 l聯(lián)合賬簿 日記總賬（3）其他2、按照賬簿形式的分類（1）外表形式 j訂本式賬簿 k活頁式賬簿 l卡片式賬簿（2）賬頁形式 j借貸兩欄式賬 k借貸余三欄式分類賬 l多欄式 m數(shù)量金額式第二節(jié) 賬簿的設置、登記與運用一、賬簿的設置與登記1、賬簿的設置原則l 在符合國家統(tǒng)一要求的前提下，結合自身的經(jīng)濟業(yè)務性質、特點及其管理需要設置。設置時應遵循的原則有；（1）保障賬簿及其會計功能的發(fā)揮（2）保證組織嚴密、分工明確、聯(lián)系密切（3）體系格式簡潔實用經(jīng)濟、查賬方便2、賬簿的基本組成內容（1）封面 賬簿名稱、記賬單位名稱（2）扉頁 賬簿啟用日期和起止日期；賬簿的頁數(shù)冊數(shù)；經(jīng)營賬簿人員的姓名、簽章和交接日期、會計主管人員的姓名、賬戶目錄；（3）賬頁 j賬戶名稱 一級、二級、明細 k登賬日期 l憑證種類和號數(shù) m摘要欄 n金額欄3、序時賬簿的設置與登記（1）設置 兩欄式、多欄式；教材146（2）登記 教材1471534、分類賬的設置與登記（1）總分類賬的設置與運用l 格式；登記l 教材P153（2）明細分類賬的設置與運用l 教材P155l 格式；登記二、賬簿的運用1、賬簿啟用和交接2、登記賬簿規(guī)則教材P161-1643、更正錯賬（1） 劃單紅線（2）紅字更正法（3）補充登記法 教材164166三、對賬與結賬1、對賬（1）賬證核對 檢查經(jīng)濟業(yè)務的合理性與合法性（2）賬賬核對（3）賬實核對（4）賬表核對教材P1582、結賬（1）程序 j檢查日常會計處理 k檢查賬項調整（2）內容 計算、登記本期發(fā)生額和期末余額；結清虛帳戶（3）方法教材160劃線法：結賬時間：月結、季結、年結年結法：增加結平實賬戶余額本章小結l 教材P166第九章 財產(chǎn)清查本章要點l 本章有兩節(jié)的內容l 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的種類、程序、方法l 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的賬務處理第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的意義與種類1、財產(chǎn)清查的意義（1）財產(chǎn)清查概念 內容、目的（2）財產(chǎn)清查意義 會計核算的專門方法和管理制度 安全性、真實可靠性、管理效率 P教材2102、財產(chǎn)清查的種類（1）按照清查的對象和范圍劃分：l 全面清查l 局部清查（2）按照清查的時間劃分： 定期清查：有計劃 不定期清查：隨機性二、財產(chǎn)清查的程序與方法1、財產(chǎn)清查的程序 （1）準備 組織；業(yè)務l 教材P214l （2）清查2、財產(chǎn)清查的方法（1）實物資產(chǎn)的盤存方法 實物盤點法l 永續(xù)盤存l 實地盤存l 賬存數(shù)的確定需進行財產(chǎn)的實物清點l P教材213 技術推算法（2）貨幣資金的清查方法 庫存現(xiàn)金的清查 盤點 自查：日清、月結 定期不定期的專門清查 銀行存款的清查方法：銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對l 銀行對帳單 教材217l 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額可能不等，原因有兩個：l 存在錯誤l 存在未達賬項。教材217l 未達賬項的調整（3）往來款項的清查l 與對方單位核對第二節(jié) 財產(chǎn)清查賬務處理一、財產(chǎn)清查結果的處理二、財產(chǎn)清查的賬務處理1、運用的主要會計科目（1）待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 教材220l 固定資產(chǎn)清理（出售、報廢、毀損）l 借方：轉入的準備出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)凈值；清理費用、應交稅金；結轉的凈收益l 貸方：清理收入、賠償；結轉的凈損失（2）營業(yè)外收入l 固定資產(chǎn)盤盈；處理固定資產(chǎn)凈收益；確實無法支付經(jīng)批準轉作營業(yè)外收入應付款項；（3） 營業(yè)外支出l 固定資產(chǎn)盤虧；處理固定資產(chǎn)凈損失（4）壞賬損失2、會計分錄教材220-222資料： 某公司的一輛汽車報廢，原價100000元，已提折舊50000元，過失人賠款30000元，汽車殘料變賣收入10000元（支票）。借：固定資產(chǎn)清理50000 累計折舊50000 貸：固定資產(chǎn)100000 借：銀行存款10000 貸：固定資產(chǎn)清理10000 借：其他應收款30000 貸：固定資產(chǎn)清理30000 借：營業(yè)外支出10000 貸：固定資產(chǎn)清理10000本章小結l 教材P231第十章 會計報表本章要點本章有四節(jié)內容第一節(jié)l 會計報表的作用與分類l 會計報表的編制要求、審批、匯總及其報送第二節(jié)l 資產(chǎn)負債表的作用及其編制方法第三節(jié)l 利潤表的作用及其編制方法第四節(jié)l 現(xiàn)金流量表的作用及其編制方法第一節(jié) 會計報表概述一、財務報表概念1、財務報表l （1）具有報告性質的，以表格為主要形式，對外反映、傳輸財務信息的書面報告文件。l （2）會計循環(huán)的最終成果2、財務會計報告l 企業(yè)對外提供的,反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一經(jīng)營期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它主要包括以下三部分內容： 會計報表 會計報表附注。 財務情況說明書（3）會計報表l 企業(yè)內部使用的報表。一、會計報表的作用1、提供會計主體（編表主體）綜合、全面、系統(tǒng)的財務信息l 財務狀態(tài)；l 經(jīng)營成果及其分配；l 現(xiàn)金流入流出及凈流量等資金運動方面的相關信息。2、有助于報表用戶作出明智的經(jīng)濟決策投資人債權人企業(yè)管理當局政府經(jīng)濟職能部門其它二、會計報表的分類及組成1、財務報表的基本分類方法教材237-238（1）資金運動特征（2）反映的經(jīng)濟內容（3）編報時間（4）編制單位（5）服務對象2、我國企業(yè)財務報表的組成（1）主表l 資產(chǎn)負債表l 損益表l 現(xiàn)金流量表（2）附表（3）附注三、 會計報表的編制報送要求l 教材238-240第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概念及的作用1、資產(chǎn)負債表概念l 教材2402、資產(chǎn)負債表作用l 教材240-241二、資產(chǎn)負債表的結構與內容1 .編制原理及組成內容（1）資產(chǎn)負債表的編制原理l 資產(chǎn)總額 =負債總額+ 所有者權益總額（2）組成l 表頭、表體、補充資料；2、資產(chǎn)負債表格式（1） 報告式（2） 賬戶式3 、賬戶式資產(chǎn)負債表的結構特征（1）賬戶式資產(chǎn)負債表分為左右兩方（2）左方項目排列l(wèi) （3）右方項目的排列l(wèi) 負債與所有者權益按照權益的清償順序排列l(wèi) 負債各項目內，按照各個項目償債的緊迫性依次排列l(wèi) 所有者權益各項目內，按照其穩(wěn)定性強弱順序排三、資產(chǎn)負債表的編制方法1、 根據(jù)相關賬戶的總賬余額填列2、 根據(jù)相關賬戶的總賬余額匯總計算分析填3、 根據(jù)相關賬戶的總賬余額分析計算填列；l 資產(chǎn)負債表中的“期初數(shù)”欄目，根據(jù)上一年年末對應項目數(shù)額填列；“本期數(shù)”根據(jù)各項目編表時期末余額數(shù)填列。資產(chǎn)負債表反映了編表主體特定時點資產(chǎn)、負債及所有者權益分布、結構、相互關系等會計信息，揭示了編表主體的債務償還能力、資本結構等財務信息。第三節(jié) 利潤表 一、利潤表概念及作用1、利潤表概念l 教材2502、利潤表作用l 教材250-251二、利潤表的結構與內容1、單步式利潤表結構（1）格式（2）特點l 反映了收益的收支結構，是以業(yè)務的收入與支出的總性質依次排列，它便于直觀地進行總量對比，從整體上反映出企業(yè)的收入規(guī)模和支出總水平，適用與經(jīng)營規(guī)模不大，業(yè)務單純的企業(yè)2、多步式利潤表結構（1）格式（2）特點l 反映了收益的業(yè)務結構，是按照業(yè)務性質和門類分別列示各自的收支及成果，其揭示的信息相關性更強。這種格式對規(guī)模大、業(yè)務種類多、利潤構成復雜企業(yè)的收益分析十分有用，是我國企業(yè)會計制度規(guī)定使用的格式。三、利潤表的編制原理及方法1、利潤表編制原理l 配比：收入-成本費用l 經(jīng)營收入、投資收益、營業(yè)外收入l 經(jīng)營成本、經(jīng)營稅金、期間費用、營業(yè)外支出2、利潤表的編制方法（1）根據(jù)發(fā)生額計算分析填列（2）本月數(shù)、上年數(shù)、本年累計數(shù)的填列教材252第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、 有關現(xiàn)金流量的概念1、現(xiàn)金概念l 企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可隨時用于支付的存