銀行會計風險防范思路探究畢業(yè)論文.doc

銀行會計風險防范思路探究摘要:金融是國民經(jīng)濟的核心，其安全運行關(guān)系著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。會計業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行最基本的業(yè)務(wù)，始終貫穿銀行經(jīng)營管理的全過程。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多與執(zhí)行會計制度不嚴、會計監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。因此，如何在競爭中提高抵御風險的能力，特別是規(guī)避銀行會計風險的發(fā)生，提高自身的競爭力，已成為銀行風險管理的重點。本文立足商業(yè)銀行會計風險管理的具體實踐，運用理論與實踐相結(jié)合的方式，通過對銀行會計風險概念和風險管理進行闡述，分析了會計風險的表現(xiàn)形式、特點、形成原因，結(jié)合中國農(nóng)業(yè)銀行溫州分行的具體案例，總結(jié)提出了防范銀行會計風險的具體措施,旨在有效化解和防范當前我國商業(yè)銀行的會計風險。關(guān)鍵字:銀行會計風險會計風險防范Abstract：Financeisthecoreofnationalencnomywhosefunctioninginasecurewayguaranteestheeconomicdevelopmentandsocialstabilityofacountry.Accounting,asthemostbasicactivityofcommercialbank,staysveryimportantthroughoutthewholeprocessofbankmanagementandadministration.Atpresent,commercialbankfrequentlyinvolvedinseriouslawcases,whichindicatestheprobleminthediscountofcarringouttheaccountingsystemandsupervisedeed.Therefore,howtoimprovetheabilityofresistingrisk,eapecially,eludigtheoccurofaccountingrisk,nowbecomesthefocusofbankriskmanagement.Thispaper,startingfromthepracticeofaccountingriskmanagementofcommercialbanks,bymeansoftheoreticalstudyaswellaspractice,inductiontheconceptsofaccountingriskandriskmanagementofbank,summarizationandanalyzestheform,charactersticsandcausesofaccountingriskscommercialbankspossiblyface,andprovidespracticalstrategiestoavoidaccountingrisks.Keywords：bank；accountingrisk；accountingriskprevention在計劃經(jīng)濟體制下，我國銀行扮演的是一種政府機構(gòu)或準政府機構(gòu)的角色。自20世紀80年代初進行金融體制改革后，我國的銀行體系才逐步形成，直到1995年商業(yè)銀行法頒布，四大專業(yè)銀行才開始轉(zhuǎn)制為國有商業(yè)銀行。近幾年，隨著國有商業(yè)銀行市場化程度的提高和股份制改造以及其他外資商業(yè)銀行的相繼上市，銀行業(yè)的競爭越來越趨于白熱化。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心。金融市場是市場經(jīng)濟體系的動脈，是市場配置關(guān)系的主要形式。金融在社會經(jīng)濟發(fā)展中處于特別重要的位置，有著不可替代的作用。金融體系的安全、高效、穩(wěn)健運行，對經(jīng)濟全局的穩(wěn)定和發(fā)展至關(guān)重要。銀行又是金融的核心。銀行業(yè)滲透到社會生活的各個領(lǐng)域，是一個特殊的高風險行業(yè)，一旦銀行機構(gòu)出現(xiàn)危機很容易在整個金融體系中引起連鎖反應，引發(fā)全局性、系統(tǒng)性的金融風波。因此為了實現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標，必須將內(nèi)部控制的重點放在防范風險上。任何金融風險都要通過會計核算來實現(xiàn)。因此，作為“過程控制”的管理工具，加強銀行會計核算這一環(huán)節(jié)的風險防范，是當前金融風險防治的重中之重。1銀行會計風險及風險管理1.1銀行會計風險概念所謂風險，可以根據(jù)人們的不同理解而多種多樣，目前最被人們接受的風險定義是“損失發(fā)生的不確定性”。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會發(fā)布的有效銀行監(jiān)管的核心原則將銀行風險概括為八種，即信用風險、國家和轉(zhuǎn)移風險、市場風險、利率風險、流動性風險、操作風險、法律風險和聲譽風險。具體對銀行會計部位這一較為微觀的會計層面來說，即所謂銀行會計風險，就是銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。1.2銀行會計風險與銀行風險的關(guān)系銀行會計風險和銀行風險密不可分。所有的銀行經(jīng)營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告，銀行會計核算是對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行反映、核算的過程，是銀行會計工作管理的基礎(chǔ)，更是防范銀行經(jīng)營風險的前沿陣地。銀行會計提供的會計信息是否全面、及時、準確，直接關(guān)系到銀行決策者們進行經(jīng)營決策的時效性、科學性。銀行風險可以通過銀行會計風險的預防控制來進行有效化解。作為以貨幣為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)銀行來說，面對復雜的經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境，形成風險是不可避免的。但不要被風險所嚇倒，發(fā)現(xiàn)了風險，及時通過會計檢查和會計分析等方法，查找產(chǎn)生風險的原因，并根據(jù)有關(guān)金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會計章程和各種規(guī)章制度來加強銀行會計管理，糾正其違法、違紀、違規(guī)行為，及時整改，以化解風險。1.3銀行會計風險管理銀行的會計風險管理是為了提高銀行的會計信息質(zhì)量，保護銀行資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。銀行根據(jù)會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制制度的基本原則，采取一定的方法、措施和程序，對銀行會計工作的管理體制、會計業(yè)務(wù)的組織實施、會計崗位和人員的管理、會計基礎(chǔ)工作綜合管理和會計核算程序等全部會計業(yè)務(wù)可能存在的風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督與糾正，從而從銀行會計方面控制和杜絕發(fā)生銀行經(jīng)營風險的管理活動。銀行會計風險管理的總目標就是避免資金風險、減少資金損失，以保障銀行收益穩(wěn)定增長，促進銀行持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)步發(fā)展，并以此樹立良好的社會公眾形象。這樣就要求銀行在會計風險管理的過程中，合理有效地利用管理資源，盡可能避免不必要的管理支出和事故損失，努力以最小的風險管理代價，獲得最大的風險管理效果。2銀行會計風險的形式和特點2.1銀行會計風險的表現(xiàn)形式為了便于全面地認識和細致地了解銀行會計風險，可將銀行會計風險的具體表現(xiàn)進行分類。2.1.1會計業(yè)務(wù)方面風險（1）會計核算風險商業(yè)銀行法規(guī)定：會計核算應真實記錄并全面反映其業(yè)務(wù)活動和財務(wù)狀況。真實、完整、準確、及時、規(guī)范地會計核算，是金融行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。具體包括以下幾種行為：會計核算中，會計人員由于責任心不強等原因，經(jīng)常記賬串戶；一些網(wǎng)點開展上門收款業(yè)務(wù)不符合規(guī)定。如單人上門收款、未用規(guī)定的運鈔車上門上款、未簽訂協(xié)議上門收款、攜帶蓋好現(xiàn)金收訖章的空白現(xiàn)金繳款單上門收款等；柜面收付現(xiàn)金時混筆操作、手續(xù)不清，常常釀成貪污等嚴重后果。（2）會計結(jié)算風險結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項重要的中介業(yè)務(wù)，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。其風險主要有：詐騙風險，即由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢，把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具，輔之以高科技手段，有預謀、有組織地進行巨額的票據(jù)詐騙；透支風險，是指客戶以信用卡為作案工具，進行惡意透支；匯票貼現(xiàn)風險。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無法收回貼現(xiàn)金額；承兌風險，即匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。（3）匯票審核風險由于銀行匯票和商業(yè)匯票都是由客戶自帶的在商品交易中流通的票據(jù)，這就為一些不法分子偽造、變造匯票提供了機會。匯票犯罪已成為當前金融犯罪的新動向，其手段越來越高明。不法分子采用偽造與真實票據(jù)各要素相同的票據(jù)，經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓后向銀行辦理貼現(xiàn)；或者變造票據(jù)的某些要素，變小面額票據(jù)為大面額票據(jù)。匯票審核人員稍有疏忽，或不及時查詢即貼現(xiàn)或解付，都會讓其得逞。2.1.2會計管理方面風險（1）內(nèi)控風險會計工作是保證商業(yè)銀行健康運行的基礎(chǔ)件工作，風險的反映、預測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。若會計行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風險的信息需求，而且將帶來風破損失加大的可能性。如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風險。會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀行為得不到控制，必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風險。會計行為違規(guī)是經(jīng)濟犯罪的護身符和溫床。（2）會計人員管理風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是部分銀行會計人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計差錯；二是還有個別銀行會計工作人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟案件；三是會計崗位設(shè)置缺乏應有的互相制約和牽制。目前有些金融機構(gòu)會計崗位的設(shè)置面臨兩難局面，因業(yè)務(wù)量上不去，人員配備就不足，這樣會計崗位的設(shè)置無法達到科學合理，混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象時有發(fā)生。2.1.3其他會計風險（1）財務(wù)成本風險在銀行業(yè)競爭激烈的情況下，銀行基層行所將吸收存款的指標直接分配到每一名職工，并且將其與工資、獎金掛鉤，導致不少職工為了完成吸儲任務(wù)，只講存款數(shù)量，不求存款質(zhì)量，在相對提高了存款平均水平的同時，增加了財務(wù)風險中的成本風險。此外，銀行盲目擴大營業(yè)面積，擴大了固定費用開支，減少了銀行的利潤，降低了存款的本息支付能力，增大了固定資產(chǎn)的風險。有的銀行為了完成上級行下達的計劃或為了本系統(tǒng)(單位)的利益，違反財務(wù)制度規(guī)定，人為虛增虛減利潤；擴大開支范圍，提高開支標準，任意開非法票據(jù)，虛列支出，造成經(jīng)營利潤減少，成本增大，增加了財務(wù)核算的風險。（2）出納業(yè)務(wù)風險現(xiàn)今收付必然伴隨著風險性。再者目前銀行未按賬戶管理的有關(guān)規(guī)定開立和使用賬戶，不按規(guī)定與開戶單位定期辦理對賬的做法，極易為不法分子任意開立銀行賬戶參與支付結(jié)算活動，利用違規(guī)賬戶作案提供機會。同時，對于長期未發(fā)生結(jié)算往來的“睡眠戶”及存款余額小的散戶不進行檢查和清理，也極易為不法分子利用這些賬戶盜取銀行資金提供便利。（3）科技網(wǎng)絡(luò)風險隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行計算機運用水平日益提高，科技網(wǎng)絡(luò)風險也就相對增加，主要是指操作失誤引發(fā)網(wǎng)絡(luò)的連鎖反應給銀行帶來直接或間接的損失，如網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的丟失、錯誤的收付與借貸、客戶授托收支與交易的延誤等；蓄意的從網(wǎng)絡(luò)觸點（計算機）入手對網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)和資金的侵害給銀行造成直接或間接的損失。由于程序不完善、不穩(wěn)定給銀行帶來的風險。如一些銀行對數(shù)據(jù)進行集中管理后，由于上級行規(guī)定了日終軋賬時間，少數(shù)網(wǎng)點由于業(yè)務(wù)量較大或因某項業(yè)務(wù)處理不及時，一旦出現(xiàn)賬務(wù)不平時，常常通過掛賬處理制造假平衡。除此之外，包括賬實核對風險、崗位、口令管理風險、印、押(壓)證的管理風險、單位預留印鑒的管理風險、往來類風險等也在銀行會計風險的構(gòu)成中占有一席之地。2.2銀行會計風險的特點2.2.1銀行會計風險的隱蔽性會計風險時刻存在于日常的銀行業(yè)務(wù)核算工作中，只要人們對其認識不足，風險防范意識淡薄，防范措施不到位，風險就會在意想不到時爆發(fā)。尤其是隨著科技進步帶來的計算機在金融領(lǐng)域的廣泛應用，使得銀行在處理業(yè)務(wù)時相對于手工核算更缺乏直觀性。并且伴隨著銀行業(yè)務(wù)處理的電子化發(fā)展，不同部門、不同崗位和不同銀行之間在信息互動和互享的同時，利用電子技術(shù)手段進行內(nèi)部作案或內(nèi)外勾結(jié)作案的可能性也相應增大了，而且隱蔽性也越來越強。2.2.2銀行會計風險的突發(fā)性相對于銀行信貸等風險來說，會計風險發(fā)案快、時間短。如前臺柜面人員無意間按錯了計算機的鍵、無意銷毀了文件等操作失誤就可能引發(fā)風險案件。再者，由于目前銀行電子網(wǎng)絡(luò)的日趨社會化，銀行業(yè)務(wù)也更加無紙化、開放化和虛擬化，使得會計結(jié)算風險從發(fā)案到結(jié)束，往往只需要幾分鐘