銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范思路探究畢業(yè)論文.doc

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范思路探究摘要:金融是國民經(jīng)濟(jì)的核心，其安全運(yùn)行關(guān)系著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行最基本的業(yè)務(wù)，始終貫穿銀行經(jīng)營管理的全過程。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多與執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)、會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。因此，如何在競爭中提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，特別是規(guī)避銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高自身的競爭力，已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。本文立足商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)踐，運(yùn)用理論與實(shí)踐相結(jié)合的方式，通過對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行闡述，分析了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、特點(diǎn)、形成原因，結(jié)合中國農(nóng)業(yè)銀行溫州分行的具體案例，總結(jié)提出了防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施,旨在有效化解和防范當(dāng)前我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵字:銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范Abstract：Financeisthecoreofnationalencnomywhosefunctioninginasecurewayguaranteestheeconomicdevelopmentandsocialstabilityofacountry.Accounting,asthemostbasicactivityofcommercialbank,staysveryimportantthroughoutthewholeprocessofbankmanagementandadministration.Atpresent,commercialbankfrequentlyinvolvedinseriouslawcases,whichindicatestheprobleminthediscountofcarringouttheaccountingsystemandsupervisedeed.Therefore,howtoimprovetheabilityofresistingrisk,eapecially,eludigtheoccurofaccountingrisk,nowbecomesthefocusofbankriskmanagement.Thispaper,startingfromthepracticeofaccountingriskmanagementofcommercialbanks,bymeansoftheoreticalstudyaswellaspractice,inductiontheconceptsofaccountingriskandriskmanagementofbank,summarizationandanalyzestheform,charactersticsandcausesofaccountingriskscommercialbankspossiblyface,andprovidespracticalstrategiestoavoidaccountingrisks.Keywords：bank；accountingrisk；accountingriskprevention在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國銀行扮演的是一種政府機(jī)構(gòu)或準(zhǔn)政府機(jī)構(gòu)的角色。自20世紀(jì)80年代初進(jìn)行金融體制改革后，我國的銀行體系才逐步形成，直到1995年商業(yè)銀行法頒布，四大專業(yè)銀行才開始轉(zhuǎn)制為國有商業(yè)銀行。近幾年，隨著國有商業(yè)銀行市場化程度的提高和股份制改造以及其他外資商業(yè)銀行的相繼上市，銀行業(yè)的競爭越來越趨于白熱化。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。金融市場是市場經(jīng)濟(jì)體系的動(dòng)脈，是市場配置關(guān)系的主要形式。金融在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于特別重要的位置，有著不可替代的作用。金融體系的安全、高效、穩(wěn)健運(yùn)行，對(duì)經(jīng)濟(jì)全局的穩(wěn)定和發(fā)展至關(guān)重要。銀行又是金融的核心。銀行業(yè)滲透到社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，是一個(gè)特殊的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，一旦銀行機(jī)構(gòu)出現(xiàn)危機(jī)很容易在整個(gè)金融體系中引起連鎖反應(yīng)，引發(fā)全局性、系統(tǒng)性的金融風(fēng)波。因此為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。任何金融風(fēng)險(xiǎn)都要通過會(huì)計(jì)核算來實(shí)現(xiàn)。因此，作為“過程控制”的管理工具，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)核算這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范，是當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防治的重中之重。1銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理1.1銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念所謂風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)人們的不同理解而多種多樣，目前最被人們接受的風(fēng)險(xiǎn)定義是“損失發(fā)生的不確定性”。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布的有效銀行監(jiān)管的核心原則將銀行風(fēng)險(xiǎn)概括為八種，即信用風(fēng)險(xiǎn)、國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。具體對(duì)銀行會(huì)計(jì)部位這一較為微觀的會(huì)計(jì)層面來說，即所謂銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。1.2銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與銀行風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和銀行風(fēng)險(xiǎn)密不可分。所有的銀行經(jīng)營活動(dòng)都要通過會(huì)計(jì)核算來加以計(jì)量、分類和報(bào)告，銀行會(huì)計(jì)核算是對(duì)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行反映、核算的過程，是銀行會(huì)計(jì)工作管理的基礎(chǔ)，更是防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地。銀行會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到銀行決策者們進(jìn)行經(jīng)營決策的時(shí)效性、科學(xué)性。銀行風(fēng)險(xiǎn)可以通過銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制來進(jìn)行有效化解。作為以貨幣為經(jīng)營對(duì)象的特殊企業(yè)銀行來說，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，形成風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。但不要被風(fēng)險(xiǎn)所嚇倒，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)通過會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析等方法，查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并根據(jù)有關(guān)金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會(huì)計(jì)章程和各種規(guī)章制度來加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理，糾正其違法、違紀(jì)、違規(guī)行為，及時(shí)整改，以化解風(fēng)險(xiǎn)。1.3銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是為了提高銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。銀行根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制制度的基本原則，采取一定的方法、措施和程序，對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的管理體制、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的組織實(shí)施、會(huì)計(jì)崗位和人員的管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作綜合管理和會(huì)計(jì)核算程序等全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督與糾正，從而從銀行會(huì)計(jì)方面控制和杜絕發(fā)生銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的總目標(biāo)就是避免資金風(fēng)險(xiǎn)、減少資金損失，以保障銀行收益穩(wěn)定增長，促進(jìn)銀行持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)步發(fā)展，并以此樹立良好的社會(huì)公眾形象。這樣就要求銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，合理有效地利用管理資源，盡可能避免不必要的管理支出和事故損失，努力以最小的風(fēng)險(xiǎn)管理代價(jià)，獲得最大的風(fēng)險(xiǎn)管理效果。2銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式和特點(diǎn)2.1銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式為了便于全面地認(rèn)識(shí)和細(xì)致地了解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可將銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)進(jìn)行分類。2.1.1會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)（1）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行法規(guī)定：會(huì)計(jì)核算應(yīng)真實(shí)記錄并全面反映其業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)、規(guī)范地會(huì)計(jì)核算，是金融行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。具體包括以下幾種行為：會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)人員由于責(zé)任心不強(qiáng)等原因，經(jīng)常記賬串戶；一些網(wǎng)點(diǎn)開展上門收款業(yè)務(wù)不符合規(guī)定。如單人上門收款、未用規(guī)定的運(yùn)鈔車上門上款、未簽訂協(xié)議上門收款、攜帶蓋好現(xiàn)金收訖章的空白現(xiàn)金繳款單上門收款等；柜面收付現(xiàn)金時(shí)混筆操作、手續(xù)不清，常常釀成貪污等嚴(yán)重后果。（2）會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中介業(yè)務(wù)，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。其風(fēng)險(xiǎn)主要有：詐騙風(fēng)險(xiǎn)，即由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對(duì)象和工具，輔之以高科技手段，有預(yù)謀、有組織地進(jìn)行巨額的票據(jù)詐騙；透支風(fēng)險(xiǎn)，是指客戶以信用卡為作案工具，進(jìn)行惡意透支；匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無法收回貼現(xiàn)金額；承兌風(fēng)險(xiǎn)，即匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。（3）匯票審核風(fēng)險(xiǎn)由于銀行匯票和商業(yè)匯票都是由客戶自帶的在商品交易中流通的票據(jù)，這就為一些不法分子偽造、變?cè)靺R票提供了機(jī)會(huì)。匯票犯罪已成為當(dāng)前金融犯罪的新動(dòng)向，其手段越來越高明。不法分子采用偽造與真實(shí)票據(jù)各要素相同的票據(jù)，經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓后向銀行辦理貼現(xiàn)；或者變?cè)炱睋?jù)的某些要素，變小面額票據(jù)為大面額票據(jù)。匯票審核人員稍有疏忽，或不及時(shí)查詢即貼現(xiàn)或解付，都會(huì)讓其得逞。2.1.2會(huì)計(jì)管理方面風(fēng)險(xiǎn)（1）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)工作是保證商業(yè)銀行健康運(yùn)行的基礎(chǔ)件工作，風(fēng)險(xiǎn)的反映、預(yù)測和分析均依賴于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。若會(huì)計(jì)行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的信息需求，而且將帶來風(fēng)破損失加大的可能性。如收入不報(bào)、成本不實(shí)、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀(jì)行為得不到控制，必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)行為違規(guī)是經(jīng)濟(jì)犯罪的護(hù)身符和溫床。（2）會(huì)計(jì)人員管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部分銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)；二是還有個(gè)別銀行會(huì)計(jì)工作人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；三是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制。目前有些金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置面臨兩難局面，因業(yè)務(wù)量上不去，人員配備就不足，這樣會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置無法達(dá)到科學(xué)合理，混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。2.1.3其他會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（1）財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)在銀行業(yè)競爭激烈的情況下，銀行基層行所將吸收存款的指標(biāo)直接分配到每一名職工，并且將其與工資、獎(jiǎng)金掛鉤，導(dǎo)致不少職工為了完成吸儲(chǔ)任務(wù)，只講存款數(shù)量，不求存款質(zhì)量，在相對(duì)提高了存款平均水平的同時(shí)，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的成本風(fēng)險(xiǎn)。此外，銀行盲目擴(kuò)大營業(yè)面積，擴(kuò)大了固定費(fèi)用開支，減少了銀行的利潤，降低了存款的本息支付能力，增大了固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。有的銀行為了完成上級(jí)行下達(dá)的計(jì)劃或?yàn)榱吮鞠到y(tǒng)(單位)的利益，違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定，人為虛增虛減利潤；擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，任意開非法票據(jù)，虛列支出，造成經(jīng)營利潤減少，成本增大，增加了財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)。（2）出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)今收付必然伴隨著風(fēng)險(xiǎn)性。再者目前銀行未按賬戶管理的有關(guān)規(guī)定開立和使用賬戶，不按規(guī)定與開戶單位定期辦理對(duì)賬的做法，極易為不法分子任意開立銀行賬戶參與支付結(jié)算活動(dòng)，利用違規(guī)賬戶作案提供機(jī)會(huì)。同時(shí)，對(duì)于長期未發(fā)生結(jié)算往來的“睡眠戶”及存款余額小的散戶不進(jìn)行檢查和清理，也極易為不法分子利用這些賬戶盜取銀行資金提供便利。（3）科技網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平日益提高，科技網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)也就相對(duì)增加，主要是指操作失誤引發(fā)網(wǎng)絡(luò)的連鎖反應(yīng)給銀行帶來直接或間接的損失，如網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的丟失、錯(cuò)誤的收付與借貸、客戶授托收支與交易的延誤等；蓄意的從網(wǎng)絡(luò)觸點(diǎn)（計(jì)算機(jī)）入手對(duì)網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)和資金的侵害給銀行造成直接或間接的損失。由于程序不完善、不穩(wěn)定給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如一些銀行對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理后，由于上級(jí)行規(guī)定了日終軋賬時(shí)間，少數(shù)網(wǎng)點(diǎn)由于業(yè)務(wù)量較大或因某項(xiàng)業(yè)務(wù)處理不及時(shí)，一旦出現(xiàn)賬務(wù)不平時(shí)，常常通過掛賬處理制造假平衡。除此之外，包括賬實(shí)核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、崗位、口令管理風(fēng)險(xiǎn)、印、押(壓)證的管理風(fēng)險(xiǎn)、單位預(yù)留印鑒的管理風(fēng)險(xiǎn)、往來類風(fēng)險(xiǎn)等也在銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成中占有一席之地。2.2銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)2.2.1銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在于日常的銀行業(yè)務(wù)核算工作中，只要人們對(duì)其認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，防范措施不到位，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)在意想不到時(shí)爆發(fā)。尤其是隨著科技進(jìn)步帶來的計(jì)算機(jī)在金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得銀行在處理業(yè)務(wù)時(shí)相對(duì)于手工核算更缺乏直觀性。并且伴隨著銀行業(yè)務(wù)處理的電子化發(fā)展，不同部門、不同崗位和不同銀行之間在信息互動(dòng)和互享的同時(shí)，利用電子技術(shù)手段進(jìn)行內(nèi)部作案或內(nèi)外勾結(jié)作案的可能性也相應(yīng)增大了，而且隱蔽性也越來越強(qiáng)。2.2.2銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性相對(duì)于銀行信貸等風(fēng)險(xiǎn)來說，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)案快、時(shí)間短。如前臺(tái)柜面人員無意間按錯(cuò)了計(jì)算機(jī)的鍵、無意銷毀了文件等操作失誤就可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)案件。再者，由于目前銀行電子網(wǎng)絡(luò)的日趨社會(huì)化，銀行業(yè)務(wù)也更加無紙化、開放化和虛擬化，使得會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)從發(fā)案到結(jié)束，往往只需要幾分鐘