高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算管理辦法

1、.xxxxxxxx公司研發(fā)費(fèi)用核算管理辦法一、 目的為加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目管理，規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用核算，合理安排研發(fā)費(fèi)用開支，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法和公司財(cái)務(wù)管理制度制定本辦法。二、 適用范圍本辦法適用于公司批準(zhǔn)立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目。三、 研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)費(fèi)用的管理1. 研發(fā)項(xiàng)目按照公司項(xiàng)目管理辦法進(jìn)行管理。項(xiàng)目管理辦公室負(fù)責(zé)對研發(fā)項(xiàng)目的組織申報(bào)、立項(xiàng)審批、中期檢查、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、知識產(chǎn)權(quán)等實(shí)行全過程管理。2. 研發(fā)項(xiàng)目實(shí)行“項(xiàng)目負(fù)責(zé)制”。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)就研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、成本及成果對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。3. 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用核算和開支管理?？刂瀑M(fèi)用開支、檢

2、查預(yù)算執(zhí)行情況。4. 申請使用和報(bào)銷研發(fā)費(fèi)用，按照公司財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的申請程序和批準(zhǔn)權(quán)限辦理。項(xiàng)目組應(yīng)在研發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)預(yù)算范圍內(nèi)控制使用研發(fā)經(jīng)費(fèi)。5. 研發(fā)項(xiàng)目（全部或部分）需與第三方合作或委托開發(fā)的，必須經(jīng)過技術(shù)評審，簽訂技術(shù)委托或合作開發(fā)合同，按照公司合同評審管理辦法規(guī)定的審查程序和批準(zhǔn)權(quán)限辦理。協(xié)作完成的研發(fā)成果納入公司知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行管理。6. 因研發(fā)需要購買器材和購置儀器設(shè)備，按照公司采購管理辦法規(guī)定的采購審批程序辦理。購買的物資必須辦理驗(yàn)收入庫和出庫領(lǐng)用登記；符合公司固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的物資，納入固定資產(chǎn)管理。四、 研發(fā)費(fèi)用的核算范圍公司按照國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法

3、的計(jì)算口徑核算研發(fā)費(fèi)用。包括：1. 研發(fā)人員的工資薪金支出。2. 研發(fā)項(xiàng)目的直接消耗。（如消耗材料、專用商品軟件、單位價(jià)值10萬以下的研發(fā)測試關(guān)鍵儀器設(shè)備費(fèi)精品.等）3. 研發(fā)項(xiàng)目的直接費(fèi)用。（如調(diào)研費(fèi)、資料費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、委外研發(fā)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等）4. 研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)備折舊費(fèi)用和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。5. 研發(fā)成果的論證費(fèi)。（測試、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)）6. 研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的其他支出。五、 研發(fā)費(fèi)用的核算體系公司依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置會計(jì)科目， 財(cái)務(wù)部在會計(jì)計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”一級會計(jì)科目，根據(jù)費(fèi)用類別、本行業(yè)特點(diǎn)和管理需要設(shè)置次級會計(jì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。公司研發(fā)費(fèi)用

4、按實(shí)際成本核算。研發(fā)費(fèi)用核算納入會計(jì)核算一本帳同步進(jìn)行?！把邪l(fā)費(fèi)用”科目按照研發(fā)部門和研發(fā)項(xiàng)目分別建立部門輔助核算賬和項(xiàng)目輔助核算賬，同步歸集部門研發(fā)費(fèi)用和項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用。核算體系規(guī)范如下：級次科目編碼科目名稱輔助賬類型主要核算內(nèi)容15301研發(fā)費(fèi)用部門和項(xiàng)目2530101 研發(fā)成本部門和項(xiàng)目全部研發(fā)費(fèi)用支出353010101 職工薪酬部門和項(xiàng)目從事研發(fā)活動人員工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。353010102 外購器材部門和項(xiàng)目45301010201 硬件部門和項(xiàng)目研發(fā)活動外購的材料和單位價(jià)值10萬以下的研發(fā)測試關(guān)鍵儀器設(shè)備。45

5、301010202 軟件部門和項(xiàng)目研發(fā)活動外購的專用商品軟件。353010103 外部協(xié)作費(fèi)部門和項(xiàng)目委托外部開展研發(fā)活動的費(fèi)用353010104 差旅費(fèi)部門和項(xiàng)目研發(fā)活動發(fā)生的差旅費(fèi)用。45301010401 交通費(fèi)部門和項(xiàng)目5530101040101 長途交通費(fèi)部門和項(xiàng)目5530101040102 出租車費(fèi)部門和項(xiàng)目5530101040103 其他交通費(fèi)部門和項(xiàng)目45301010402 住宿費(fèi)部門和項(xiàng)目45301010403 出差補(bǔ)助部門和項(xiàng)目精品.45301010404 其他差旅費(fèi)部門和項(xiàng)目45301010405 異地租住費(fèi)用部門和項(xiàng)目353010105 折舊費(fèi)部門和項(xiàng)目研發(fā)活動相關(guān)設(shè)備

6、折舊費(fèi)353010120 其他費(fèi)用部門和項(xiàng)目45301012001 會務(wù)費(fèi)部門和項(xiàng)目45301012003 測試及鑒定費(fèi)部門和項(xiàng)目研發(fā)成果測試鑒定費(fèi)用45301012009 其他費(fèi)用部門和項(xiàng)目非經(jīng)常發(fā)生的其他直接費(fèi)用353010190 分?jǐn)偟闹圃旌蜋z測費(fèi)用部門和項(xiàng)目研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟妮o助作業(yè)費(fèi)用353010199 轉(zhuǎn)出研發(fā)成本項(xiàng)目核算研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收轉(zhuǎn)出的成本45301019901 轉(zhuǎn)入期間費(fèi)用項(xiàng)目核算轉(zhuǎn)入損益的費(fèi)用性支出45301019902 轉(zhuǎn)入資產(chǎn)項(xiàng)目核算轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的資本性支出注：可根據(jù)實(shí)際情況擴(kuò)展或調(diào)整明細(xì)核算內(nèi)容。六、 研發(fā)費(fèi)用的核算方法1. 直接投入費(fèi)用的核算方法為實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目且可直接

7、認(rèn)定并歸集到研發(fā)項(xiàng)目的各種支出，如：購買的原材料；購買的試驗(yàn)和試制但達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的測試檢驗(yàn)費(fèi)；資料費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、委外研發(fā)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)；租入設(shè)備的租賃費(fèi)等，根據(jù)原始單據(jù)直接計(jì)入研發(fā)項(xiàng)目成本。2. 設(shè)備折舊費(fèi)用和無形資產(chǎn)的攤銷方法研發(fā)項(xiàng)目攤銷的設(shè)備折舊費(fèi)用，根據(jù)部門固定資產(chǎn)設(shè)備清單計(jì)算出部門折舊費(fèi)用，再根據(jù)部門各個項(xiàng)目工時(shí)消耗比例或?qū)Ｓ迷O(shè)備使用臺班數(shù)合理分?jǐn)?。研發(fā)項(xiàng)目的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，按相關(guān)無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額與受益對象的受益程度（工時(shí)消耗形或成本消耗比例）進(jìn)行合理分?jǐn)偂?. 研發(fā)項(xiàng)目的人工費(fèi)用計(jì)算方法計(jì)算研發(fā)項(xiàng)目的人工費(fèi)用，以各部門

8、的職工薪酬總額，根據(jù)部門受益對象的工時(shí)比例在各項(xiàng)目間合理分配。4. 統(tǒng)一抄表發(fā)生的電力費(fèi)用，按照部門工資總額比例計(jì)入部門車間費(fèi)用；期末，根據(jù)部門受益對象的工時(shí)比例在各項(xiàng)目間合理分配。七、 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用報(bào)告口徑的調(diào)整根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引(以下簡稱指引)規(guī)定，公司在開展高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)申報(bào)和復(fù)審工作中報(bào)告研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按精品.指引口徑對會計(jì)核算口徑歸集的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，以符合指引的報(bào)告要求。按指引口徑調(diào)整報(bào)告研發(fā)費(fèi)用，無需調(diào)整會計(jì)核算記錄。根據(jù)本公司會計(jì)核算的費(fèi)用歸集方法，應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)如下：1. 為研發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申

9、請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，按指引口徑報(bào)告研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將在公司“管理費(fèi)用”科目內(nèi)核算的相關(guān)費(fèi)用總額，按受益對象的人工費(fèi)用比例在各項(xiàng)目間合理分配。分配后，此項(xiàng)費(fèi)用不應(yīng)超過研發(fā)總費(fèi)用的10。2. 未簽訂勞動合同及全年累計(jì)工作時(shí)間不足183天以上的臨時(shí)研發(fā)人員的工資薪酬，按指引口徑報(bào)告研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)人事資料記錄從研發(fā)項(xiàng)目的職工薪酬中扣除。3. 研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，按指引口徑報(bào)告研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將在公司“管理費(fèi)用”科目內(nèi)核算的相關(guān)長期待攤費(fèi)用總額，按受益對象的受益比例（使用面積和使用時(shí)間）合理分?jǐn)傆?jì)入。4. 在用建筑物的折舊費(fèi)和房租費(fèi)，按指引口徑報(bào)告研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將在公司“管理費(fèi)用”科目內(nèi)核算的相關(guān)房屋折舊費(fèi)和房租費(fèi)用，按受益對象的受益比例（使用面積和使用時(shí)間）合理分?jǐn)傆?jì)入。5. 委托外部研究的開發(fā)費(fèi)用，按指引口徑報(bào)告研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按該費(fèi)用發(fā)生額的80%調(diào)整計(jì)算研發(fā)項(xiàng)目的委外費(fèi)用。八、 其他1. 本辦法關(guān)于研發(fā)