第二章 我國(guó)審計(jì)組織體系.ppt

1、第二章 我國(guó)審計(jì)組織體系,【本章內(nèi)容和學(xué)習(xí)要求】 本章主要闡述的是我國(guó)的審計(jì)組織體系，包括我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員要求和職責(zé)權(quán)限；我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員要求和職責(zé)權(quán)限；我國(guó)民間審計(jì)組織即會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式、人員要求和業(yè)務(wù)范圍；介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任和避免法律責(zé)任的對(duì)策。 通過(guò)學(xué)習(xí)，要求了解我國(guó)的審計(jì)組織體系，了解我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置要求和人員組成，了解我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員組成；熟悉民間審計(jì)組織的形式和人員組成，熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則架構(gòu)，熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任和避免法律責(zé)任的對(duì)策；掌握我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的

2、職責(zé)和權(quán)限以及民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍，掌握職業(yè)道德規(guī)范的具體要求 第一節(jié) 政府審計(jì)機(jī)關(guān) 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 第三節(jié) 民間審計(jì)組織 第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任,案例導(dǎo)入,小張手上有幾萬(wàn)元閑散資金，聽說(shuō)最近股市行情不錯(cuò)，同事們也賺了不少錢，決定投資購(gòu)買股票，但卻不知購(gòu)買哪家股票，于是非常虛心地請(qǐng)教同事小徐，小徐自信地告訴他，當(dāng)然購(gòu)買報(bào)表顯示效益好的公司股票。 小張按小徐的指示，經(jīng)過(guò)比較購(gòu)買了P公司的股票。但沒(méi)過(guò)多久，所持股票大跌。小張吃了啞巴虧，回頭找小徐討教所持股票大跌之理由，徐表示無(wú)可奈何。張又去請(qǐng)教會(huì)計(jì)老陳，老陳告訴他在選股時(shí)一定要看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的意見，張迫不及待查詢P公司當(dāng)年

3、審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)其審計(jì)報(bào)告的意見是否定意見，并就P公司的信息與陳交換了意見。張還是百思不得其解。何為注冊(cè)會(huì)計(jì)師？何謂審計(jì)報(bào)告與否定意見？后來(lái)通過(guò)老陳的講解，小張頻頻點(diǎn)頭，豁然開朗。 請(qǐng)結(jié)合上述案例說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位以及審計(jì)報(bào)告的作用。,第一節(jié) 政府審計(jì)機(jī)關(guān),一、政府審計(jì)機(jī)關(guān) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)是國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，它代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。 國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作，是國(guó)家的最高審計(jì)機(jī)關(guān)，向國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。 縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府設(shè)置審計(jì)機(jī)關(guān),審計(jì)署對(duì)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)（包括審計(jì)特派員辦事處）實(shí)行業(yè)

4、務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)。在我國(guó)形成了從中央到地方，自上而下的獨(dú)立的、具有權(quán)威性的政府審計(jì)組織系統(tǒng),二、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限,（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé) 根據(jù)現(xiàn)行中華人民共和國(guó)審計(jì)法的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)包括： 1.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 2.審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 3.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 4.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；,5.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 6.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建

5、設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 7.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 8.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 9.審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 10.審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象單位的內(nèi)部審計(jì)工作。,（二）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限 政府審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中，可行使的權(quán)限包括：p11

6、,三、政府審計(jì)人員,政府審計(jì)人員是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)中接受政府委托，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，從事審計(jì)業(yè)務(wù)的人員。他們對(duì)包括各級(jí)政府機(jī)構(gòu)、國(guó)家金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企事業(yè)單位以及其他有國(guó)家資產(chǎn)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 審計(jì)長(zhǎng)（一人）和副審計(jì)長(zhǎng)（若干人），審計(jì)長(zhǎng)有國(guó)務(wù)院總理提名，全國(guó)人民代表大會(huì)決定，國(guó)家主席任命，副審計(jì)長(zhǎng)由國(guó)務(wù)院任命。,審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)(審計(jì)員、助理審計(jì)師)資格、中級(jí)(審計(jì)師)資格、高級(jí)(高級(jí)審計(jì)師)資格。,第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是我國(guó)審計(jì)組織體系的重要組成部分，包括 部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府各部門 單位

7、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 大中型企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限,（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) p13 （二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限 p13,第三節(jié) 民間審計(jì)組織,一、民間審計(jì)組織 我國(guó)民間審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)過(guò)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)、登記注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)、注冊(cè)登記，依法獨(dú)立承辦鑒證業(yè)務(wù)以及其他法定業(yè)務(wù)的地位。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)制度 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育,第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立登記 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接,專家公司,組織結(jié)構(gòu),一般公司,有限責(zé)任公司

8、,所有權(quán),一般合伙,有限責(zé)任合伙,第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員 協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu) 外國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)組織和國(guó)際會(huì)計(jì)職業(yè)組織介紹,第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的內(nèi)容 1.獨(dú)立、客觀、公正 2.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注 3.保密 4.職業(yè)行為(應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則 ) 5.技術(shù)準(zhǔn)則 （1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（3）與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其它法律、法規(guī)和規(guī)章。,【案例2-1】A,會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦B商業(yè)銀行2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2008年底與B商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)

9、業(yè)務(wù)約定書。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 假定B商業(yè)銀行以2008年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求A會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了B商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。 要求：判斷A會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述做法是否違反獨(dú)立性。,【案例分析】,A會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述做法違反了審計(jì)獨(dú)立性。因?yàn)锳會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)B商業(yè)銀行2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得貸款優(yōu)惠，不是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，而是以降低審計(jì)收費(fèi)為條件來(lái)?yè)Q取其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠， A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B

10、商業(yè)銀行之間存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，威脅到審計(jì)獨(dú)立性。 自我評(píng)價(jià)因素可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)；為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。,【案例2-2】,甲公司系乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2008年11月，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2008年向乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派該注冊(cè)

11、會(huì)計(jì)師參加甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。 要求：判斷乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述做法是否違反獨(dú)立性。,【案例分析】,乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述做法不違反獨(dú)立性。因?yàn)樵撟?cè)會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的危害，況且乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所已采取措施防范可能的影響，即未委派該注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組，所以乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述做法不違反獨(dú)立性。,關(guān)聯(lián)關(guān)系因素可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：,與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工； 鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理

12、人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員； 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往； 接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。,外界壓力因素可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：,在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅； 受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)； 受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。,【案例2-3】,甲公司系A(chǔ)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2008年11月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假

13、定由于甲公司降低2008年度支付A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用，僅支付以前年度審計(jì)費(fèi)的二分之一，導(dǎo)致A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)甲公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。 要求：判斷A會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述做法是否損害獨(dú)立性。,【案例分析】,A會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述做法損害獨(dú)立性。因?yàn)锳會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到甲公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，即由于外界壓力對(duì)獨(dú)立性造成威脅。 當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性的因素時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任,（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

14、職業(yè)責(zé)任 1.對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 2.發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任 3.發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的責(zé)任 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 1違約。 2過(guò)失。 3. 欺詐。 (三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任類型 行政責(zé)任 民事責(zé)任 刑事責(zé)任,三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律責(zé)任的對(duì)策,（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要避免法律訴訟，就必須在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)盡量減少過(guò)失，防止欺詐行為。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)達(dá)到以下基本要求： 1.增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性 2.保持職業(yè)謹(jǐn)慎 3.強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督 注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施，可以概括為以下幾點(diǎn)： 1.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范 2.建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 3.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

15、4.審慎選擇被審計(jì)單位 5.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) 6.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn) 7.聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施，可以概括為以下幾點(diǎn)：,1.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范 2.建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 3.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 4.審慎選擇被審計(jì)單位 5.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) 6.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn) 7.聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師,【復(fù)習(xí)思考題】,1.簡(jiǎn)述我國(guó)的審計(jì)組織體系。 2.簡(jiǎn)述我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置。 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟 4.何為獨(dú)立性？可能損害獨(dú)立性的因素有哪些？ 5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立

16、性的威脅，經(jīng)濟(jì)利益可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括哪些？ 6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅，關(guān)聯(lián)關(guān)系可能影響?yīng)毩⑿缘那樾沃饕男?注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系,獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,一般準(zhǔn)則 外勤準(zhǔn)則 報(bào)告準(zhǔn)則,基本準(zhǔn)則,一般準(zhǔn)則 審計(jì)總目標(biāo) 勝任能力 獨(dú)立、客觀、公正 保密 審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任 審計(jì)意見的使用,外勤準(zhǔn)則 簽定約定書 審計(jì)計(jì)劃 內(nèi)部控制和管理建議書 抽樣審計(jì) 可運(yùn)用的審計(jì)程序 審計(jì)工作底稿 業(yè)務(wù)助理與專家 期后事項(xiàng)、或有損失、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),報(bào)告準(zhǔn)則 形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告 應(yīng)報(bào)告審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)程應(yīng)序 報(bào)告

17、被審報(bào)表與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度 審計(jì)意見的類型,質(zhì)量控制準(zhǔn)則,審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義 國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則,質(zhì)量控制準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,（一）單項(xiàng)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 委派工作 指導(dǎo) 監(jiān)督 檢查與復(fù)核,質(zhì)量控制準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,（二）全面質(zhì)量控制準(zhǔn)則 人員質(zhì)量 專業(yè)技能 委派工作 指導(dǎo)和監(jiān)督 委托人的接受和續(xù)約 檢查,質(zhì)量控制準(zhǔn)則美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,獨(dú)立性 委派審計(jì)人員 咨詢 督導(dǎo) 職工招聘 專業(yè)發(fā)展 晉升 客戶接受和續(xù)約 檢查,質(zhì)量控制準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則,（一）全面質(zhì)量控制 職業(yè)道德 專業(yè)勝任

18、能力 工作委派 督導(dǎo) 咨詢 業(yè)務(wù)承接 監(jiān)控,質(zhì)量控制準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則,（二）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制 指導(dǎo) 監(jiān)督 復(fù)核,職業(yè)道德準(zhǔn)則,職業(yè)道德準(zhǔn)則的意義 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德準(zhǔn)則美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范,第一層次：職業(yè)道德原則 第二層次：行為守則 第三層次：行為守則解釋 第四層次：職業(yè)道德裁決,職業(yè)道德準(zhǔn)則國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范,第一層次：適用于所有執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師 第二層次：適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì) 計(jì)師 第三層次：適用于受雇執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師,職業(yè)道德準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德基本準(zhǔn)

19、則的基本內(nèi)容 一般原則 專業(yè)能力與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)客戶的責(zé)任 對(duì)同行的責(zé)任 其他責(zé)任,職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的基本內(nèi)容 獨(dú)立性 專業(yè)勝任能力 保密 收費(fèi)與傭金 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳,職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任,職業(yè)責(zé)任 法律責(zé)任 避免法律訴訟的對(duì)策,職業(yè)責(zé)任,關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中關(guān)注法律行為的責(zé)任 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況的責(zé)任 充分披露與保密的責(zé)任,職業(yè)責(zé)任關(guān)于職業(yè)責(zé)任的幾個(gè)概念,會(huì)計(jì)責(zé)任 審計(jì)責(zé)任 審計(jì)失敗 經(jīng)營(yíng)失敗 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),職業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的職業(yè)責(zé)任,發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任 關(guān)注違法行為的責(zé)任 關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況的責(zé)任 充分披露與保密責(zé)任,法律責(zé)任,變化中的法律環(huán)境 法律用語(yǔ)的解釋 審計(jì)人員對(duì)客戶的責(zé)任 習(xí)慣法下審計(jì)人員對(duì)第三者的責(zé)任 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,法律責(zé)任變化中的法律環(huán)境,法律環(huán)境變化的主要表現(xiàn) 針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟大量增加 擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方的責(zé)任 擴(kuò)充