財(cái)政學(xué)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)教學(xué)課件PPT.ppt

1、,第九講 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 南昌大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院金融與財(cái)稅教研室,第九講 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),正效應(yīng)與負(fù)效應(yīng),激勵(lì)效應(yīng)與阻礙效應(yīng),收入效應(yīng)與替代效應(yīng),中性效應(yīng)與非中性效應(yīng), 正效應(yīng)與負(fù)效應(yīng), 中性效應(yīng)與非中性效應(yīng), 激勵(lì)效應(yīng)與阻礙效應(yīng), 收入效應(yīng)與替代效應(yīng),圖中AB線是將納稅人購買兩種商品衣物、食品的數(shù)量組合連成一條直線。,由于邊際效應(yīng)隨數(shù)量遞減，無差異曲線呈下凹狀。,切點(diǎn)(P1)上，納稅人以其限定的收入購買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大，即用于衣物的支出為P1，與軸線的垂直距離乘以衣物的價(jià)格，用于食品的支出為P與軸線的水平距離乘以食品價(jià)格。,政府征稅額： 征稅額=AC*P衣物=BD*P食品,

2、納稅人購買兩種商品的組合線由AB移CD。另一條無差異曲線I2相切，切點(diǎn)為2。在這一切點(diǎn)上，納稅人以其稅后收入購買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大 。,只對(duì)食品征稅，對(duì)衣物不征稅 。 稅款=BE*P食品,該納稅人則會(huì)減少食品的購買量，對(duì)購買兩種商品的組合線便由AB移至AE，與其相切的無差異曲線則為I3，切點(diǎn)為P3，在這一切點(diǎn)上，納稅人以稅后收入購買商品所得效用或滿足程度最大。,稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。,稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低

3、，促使人們選擇閑暇以替代工作。,在工資率較低的階段，替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)，當(dāng)工資率提高時(shí)，勞動(dòng)力供給增加。,在工資率較高的階段，收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，當(dāng)工資率提高時(shí)，勞動(dòng)力供給減少。,因此，個(gè)人勞動(dòng)力供給曲線 S呈現(xiàn)“向后彎曲”的行狀。,在不征收個(gè)人所得稅的條件下，個(gè)人的收入線是DZ。 在這個(gè)無差別曲線中，個(gè)人的最大化效用點(diǎn)是無差別曲線U1與收入線的相切點(diǎn)E1，該點(diǎn)所決定的閑暇時(shí)間是OA 單位。,假定對(duì)全部勞動(dòng)所得征收比例所得稅，稅率為t，工資率固定為W。因征稅收入線向內(nèi)轉(zhuǎn)移到CZ，其斜率為W(1-t)，新的收入線與新的無差別曲線U2相交于E2點(diǎn)，該點(diǎn)所決定的工作時(shí)間為ZB 。,與E1點(diǎn)相比，

4、E2點(diǎn)表明勞動(dòng)供給增加了，增加的數(shù)量為BA（ZB-ZA） ，這是征收比例所得稅的總效應(yīng)。,稅收對(duì)勞動(dòng)產(chǎn)生的這兩種效應(yīng)， 當(dāng)： 收入效應(yīng)替代效應(yīng)，增加工作時(shí)間； 收入效應(yīng)替代效應(yīng)，減少工作時(shí)間； 收入效應(yīng)=替代效應(yīng)，工作時(shí)間不變。,稅收對(duì)勞動(dòng)的替代效應(yīng) ，可用E3點(diǎn)來說明 ，該點(diǎn)是平行于收入線CZ的新收入線與原無差別曲線U1相切的點(diǎn)。由于閑暇價(jià)格已經(jīng)下降了，個(gè)人會(huì)享用更多的閑暇時(shí)間。從圖可以看出，多出的閑暇時(shí)間或勞動(dòng)供給減少是AF，這就是稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)。,稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)指的是，政府征稅會(huì)直接減少個(gè)人的可支配收入，從而促使納稅人為維持既定的收入水平而增加工作時(shí)間，減少閑暇時(shí)間。

5、他表明只是減少了個(gè)人收入，而并未改變閑暇與勞動(dòng)的相對(duì)價(jià)格。由于說的是效用降低，也可以說無差別曲線U1向下平行移至U2，表現(xiàn)在圖中是從E3點(diǎn)移至E2點(diǎn)。可見，收入效用是使閑暇減少或勞動(dòng)供給增加的數(shù)量為FB。,收入效用與替代效用呈反方向運(yùn)動(dòng)，前者刺激人們更加努力工作，后者促使人們減少勞動(dòng)供給；后者使勞動(dòng)供給減少的數(shù)量為AF，與BF比較，凈效用是增加勞動(dòng)供給BA（BF-AF）。但是，這是本例的情況。個(gè)人工作時(shí)間是減少還是增加，最終取決于收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的對(duì)比，本例是收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，也可能是兩種效應(yīng)相互抵消，或某種效應(yīng)占優(yōu)。, 影響居民儲(chǔ)蓄行為的兩個(gè)主要因素是個(gè)人收入總水平和儲(chǔ)蓄利率水平。,而

6、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。,在對(duì)儲(chǔ)蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個(gè)人所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄只有收入效應(yīng)，即征收個(gè)人所得稅會(huì)減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平。,對(duì)儲(chǔ)蓄利息（收益）征利息稅，會(huì)減少儲(chǔ)蓄人的收益，從而降低儲(chǔ)蓄報(bào)酬率，影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)傾向。具體來說，當(dāng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅時(shí)，使得當(dāng)前的消費(fèi)與未來消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生了變化，即未來消費(fèi)的價(jià)格變得昂貴了，而當(dāng)前的消費(fèi)價(jià)格相對(duì)下降了，個(gè)人將增加當(dāng)前的消費(fèi)，于是產(chǎn)生了收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。,所得稅與儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系：,（1）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的

7、平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；,（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；,（4）減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。,（3）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加；,投資是經(jīng)濟(jì)增長的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。,稅收對(duì)投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。,課征公司所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，如果因此而減低了投資對(duì)納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費(fèi)替代投資，就是發(fā)生了稅

8、收對(duì)投資的替代效應(yīng)。, 如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。,一般而言，發(fā)展中國家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。但外國投資者是否會(huì)真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關(guān)系。,投資者的居住國對(duì)納稅人在東道國的已稅收入可以實(shí)行三種不同的處理方法，即免稅法、扣除法和抵免法。,免稅法,抵免法,扣除法,居住國對(duì)投資者來源于投資國的利潤免于征稅，投資者可以全部享受東道國給予的全部稅收優(yōu)惠。,居住國允許投資者從應(yīng)稅所得中扣除已在東道國繳納的稅款，投資者實(shí)際得到的利潤將

9、取決于投資國稅率的高低，二者呈反向關(guān)系。,居住國首先按本國稅法規(guī)定計(jì)算出一個(gè)稅額，然后從該稅額中減去已在投資國繳納的稅款。,1、個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。,2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具。,3、社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。,4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。,早在18世紀(jì)的自由資本主義時(shí)代，以亞當(dāng)斯密為代表的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為社會(huì)的中心問題是增加社會(huì)財(cái)富，但不需要政府干預(yù)，稅收不過是為了維持“廉價(jià)政府”而取得收入的手段。,19世紀(jì)下半葉和20世紀(jì)初，以阿道夫瓦各納為代表的社會(huì)政策學(xué)派，打著社會(huì)政策和講壇社會(huì)主義的旗號(hào)，一方面，反對(duì)自由主義經(jīng)濟(jì)

10、政策，承認(rèn)國家具有干預(yù)經(jīng)濟(jì)的作用，另一方面，謀求矯正收入分配不公的社會(huì)問題。,阿道夫瓦格納 （18351917）,阿道夫瓦格納（Adolf Wagner）是社會(huì)政策學(xué)派財(cái)政學(xué)的集大成者和資產(chǎn)階級(jí)近代財(cái)政學(xué)的創(chuàng)造者。代表作有政治經(jīng)濟(jì)學(xué)教程（1876年）、財(cái)政學(xué)（18771901年）。瓦格納根據(jù)其所處政治經(jīng)濟(jì)及社會(huì)背景，通過吸收、整理、總結(jié)以前社會(huì)政策學(xué)派代表洛倫茨馮施泰因、阿爾伯特伊伯哈德費(fèi)里德里希謝夫萊等人的思想及觀點(diǎn)，逐步形成了 自己的以社會(huì)財(cái)政、稅收思想為核心的理論體系。他把社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織分為“個(gè)人的經(jīng)濟(jì)組織”、“共同的經(jīng)濟(jì)組織”和“慈善的經(jīng)濟(jì)組織”三種。財(cái)政是“共同的經(jīng) 濟(jì)組織中由權(quán)利共同

11、體構(gòu)成的強(qiáng)制共同經(jīng)濟(jì)”。并據(jù)此提出了新的國家職能觀。認(rèn)為國家的職能應(yīng)有發(fā)展文化教育和增進(jìn)社會(huì)福利的職能，國家應(yīng)為“社會(huì)國家”。,德國最著名的財(cái)稅學(xué)家，優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，資產(chǎn)階級(jí)近代財(cái)政學(xué)的創(chuàng)造者 。,20世紀(jì)30年代資本主義經(jīng)濟(jì)遭到空前的大危機(jī) ，爆發(fā)了“凱恩斯革命”。凱恩斯學(xué)派認(rèn)為，資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源在于有效需求不足，主張政府干預(yù)，實(shí)施需求管理政策，而且以財(cái)政政策為主要手段。 而與此同時(shí)，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家漢森認(rèn)為，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)，保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段，并預(yù)言“稅收的變動(dòng)是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)短期波動(dòng)的很有效的武器”。,進(jìn)入20世紀(jì)70年代，美國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)前所未有的經(jīng)濟(jì)停止和通貨膨脹并存的“滯

12、脹”現(xiàn)象，而凱恩斯主義在“滯脹”面前束手無策，于是凱恩斯主義威信掃地，反對(duì)凱恩斯主義的供給學(xué)派應(yīng)運(yùn)而生。供給學(xué)派認(rèn)為，需求管理政策不能解脫經(jīng)濟(jì)的“滯脹”，只有從資本和勞動(dòng)力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力，因而主張實(shí)行“供給管理政策”，而主要載體則是減稅政策。,高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。,高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。,邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。,稅收收入與稅率的函數(shù)關(guān)系呈曲線OAB狀態(tài)（拋物線形）,供給學(xué)派把“CAB”區(qū)域，即圖中的陰影部

13、分，稱為稅率“禁區(qū)”。,阿瑟拉弗 （1941今）,阿瑟拉弗（Arthur B. Laffer）是“拉弗曲線”的提出者，供應(yīng)學(xué)派代表人物，美國南加利福尼亞大學(xué)商學(xué)研究院教授，在尼克松政府時(shí)期曾擔(dān)任行政管理和預(yù)算局的經(jīng)濟(jì)學(xué)家。阿瑟拉弗以其“拉弗曲線”而著稱于世，并當(dāng)上了里根總統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)顧問，為里根政府推行減稅政策出謀劃策。一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多；但稅率的提高超過一定的限度時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關(guān)系的曲線叫做拉弗曲線。,1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率。,2、取得同樣多的稅收收入，可以采

14、取兩種不同的稅率，如圖中的D點(diǎn)和E點(diǎn)，稅收收入是相等的，但D點(diǎn)的稅收負(fù)擔(dān)很輕。,3、稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的最優(yōu)稅率。,世界銀行經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱思馬斯頓選擇了具有可比性的20個(gè)國家20世紀(jì)70年代的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，對(duì)宏觀稅率（指稅收收入占GDP的比重）的高低對(duì)經(jīng)濟(jì)增長率的影響進(jìn)行了實(shí)證分析，基本結(jié)論是：較低的宏觀稅稅率對(duì)提高本國的經(jīng)濟(jì)增長率具有積極的促進(jìn)作用。,供給學(xué)派在理論上強(qiáng)調(diào)供給對(duì)國民產(chǎn)出的作用，在政策上則強(qiáng)調(diào)政府在調(diào)節(jié)供給方面發(fā)揮作用，特別是突出了減稅政策 。但這是以勞動(dòng)供給與勞動(dòng)者稅后工資收入正相關(guān)為前提的，只有當(dāng)減稅所增加的私人投資大出相應(yīng)減少的政府投資時(shí)，才能增加社會(huì)總投資。而且由于稅收乘數(shù)小于財(cái)政支出乘數(shù)，因而等額減稅和減少財(cái)政支出，乘數(shù)效應(yīng)是下降的。,2、美國減稅政策 實(shí)例分析,從實(shí)施減稅政策的實(shí)踐來考察，美國具有典型意義。減稅政策是一種擴(kuò)張性財(cái)政政策，只適于經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力并刺激經(jīng)濟(jì)的增長。 美國不同時(shí)期的減稅政策，其所取得的效應(yīng)也是有所不同的。,（1）羅斯福新政沒有實(shí)行減稅政策 ，而是一種擴(kuò)大政府支出的擴(kuò)張性財(cái)政政策，主要用于公共工程和工作救濟(jì)（即以工代賑），但在新政伊始曾謹(jǐn)慎地采取了一些適度增稅措施。盡