《消費(fèi)稅答案》PPT課件.ppt

1、一、單選題 1. A 解析：啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費(fèi)稅的征稅范圍。使用過的小轎車不交消費(fèi)稅，只交增值稅。 2. A 解析：征收消費(fèi)稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。 3. D 解析：高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；珍珠飾品不繳納消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。 4.D 解析：只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅的自用消費(fèi)品，才不需要繳納消費(fèi)稅。,5. D 解析：外購(gòu)已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅

2、消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。 二、多選題 1. AC 解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅。 2. ABC 解析：AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；C在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；D直接銷售時(shí)不必繳納消費(fèi)稅。 3. ACD 解析：連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；卷煙在貨物批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不是消費(fèi)稅征稅范圍。,4. ABD 解析：對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒

3、屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。其營(yíng)業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，按消費(fèi)稅額與營(yíng)業(yè)稅額計(jì)征城建稅。 5. BCD 解析：A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；C屬于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；BD屬于視同銷售。 6. AD 解析：一般應(yīng)稅消費(fèi)品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，而卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要再繳納消費(fèi)稅。 三、判斷題 1. 對(duì) 解析：對(duì)啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時(shí)均應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。 2. 對(duì) 3. 錯(cuò) 4. 錯(cuò) 解析：化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費(fèi)稅僅在出廠銷售環(huán)節(jié)繳納。 5. 對(duì),四、計(jì)算題 1. (1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=(1

4、20+8+10+13)10%=15110%=15.1(萬元) 進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅=(151+15.1)17%=28.237(萬元) (2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(60+3+6+2)10%=7110%=7.1(萬元) 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=(71+7.1)17%=13.28(萬元) (3)本月銷項(xiàng)稅額=340+11.7/1.1717%+10(2000/100)17%=375.7(萬元) 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=28.237+13.28+51+（12+4）7%+17=110.64(萬元) 應(yīng)納增值稅=375.7-110.64=265.05(萬元) (4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000+11.7/1.1

5、7+102000/100)12% =221012%=265.2(萬元),2.（1）甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅 材料成本=10000+20000+300(1-7%)=30279（元） 加工及輔料費(fèi)=8000（元） 提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(30279+8000)(1-30%)30%=16405.29(元) （2）甲公司進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+3007%+800017%+8007%=6537（元） 甲公司銷項(xiàng)稅=100000(1+17%)17%=14529.91(元) 應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91（元） （3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消

6、費(fèi)稅 =100000(1+17%)30%-16405.2970% =25641.03-11483.7=14157.33（元） （4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅16405.29元. 乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=800017%-200=1160（元）,3.小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格 =（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550萬元 小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=550*5%=27.5萬元 小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=550*17%=93.5萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=150*（1+20%）+100*150/10000/（1-56%）=412.5萬元 卷煙進(jìn)

7、口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=412.5*56%+100*150/10000=232.5萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=412.5*17%=70.13萬元 銷項(xiàng)稅額893.6/1.1717100017108.8170278.8萬元 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額93.5+1*7%70.13163.7萬元 應(yīng)納增值稅278.8163.7115.1萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅=0,五、分錄題 1.應(yīng)納消費(fèi)稅額=70020%=140（元） 應(yīng)納增值稅額=70017%=119（元） 借：應(yīng)收賬款 819 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 119 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 140 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 140,2.委托方收回后直接用于銷售 （1）發(fā)出材料時(shí)： 借：委托加工物資 55 000 貸：原材料 55 000 （2）支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)： 借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 （3）支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)： 代扣消費(fèi)稅=(55000+20000)(1-30%)30%=32143（元） 提回后直接銷售的，將加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅計(jì)入成本 借：委托加工物資 32 143 貸：銀行存款 32 143 提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅計(jì)入”應(yīng)交稅費(fèi)” 借：應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅 32 143 貸：銀行存款 32 14