2020電大審計(jì)案例研究必考重點(diǎn).

1、2008-2009審計(jì)案例研究一、判斷并說(shuō)朗理由題1、.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)以后，可以以個(gè)人名義承接審計(jì)義務(wù).2、被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額.應(yīng)以結(jié)旅日的賬面數(shù)額為準(zhǔn).3、如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響.但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留帶解釋段類(lèi)型/見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告.4、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)工作底稿的最終夏核應(yīng)當(dāng)由該頊目負(fù)責(zé)人進(jìn)行.5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)投資者投入的貨幣資金時(shí)應(yīng)以被審驗(yàn)單位開(kāi)戶銀行出具的收款憑證和銀行對(duì)帳單等為盟資依據(jù).二、單項(xiàng)案例分析理1、貨幣資金的關(guān)被控制點(diǎn)有哪些？2、對(duì)于炭范注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律資任這個(gè)問(wèn)題.除了教材第

2、十章所提出的建議外.你還有哪些好的建議？三、嫁合案例分析理（每題20分.共40分）1、資料征信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)東方公司2007年的會(huì)計(jì)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制.并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2007年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)帳.并于2008年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶發(fā)了詢證函.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的至要異常情況匯忌如下表：異常情況函證編號(hào)客戶名稱(chēng)詢證余額（元）回函日期回函內(nèi)容(1)22A3000002008年1月22日購(gòu)買(mǎi)東方公司300000元貨物屆實(shí).但款項(xiàng)己于2007年12月25日用支票支付.(2)56B5000

3、002008年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求.根據(jù)購(gòu)貨合同，于2007年12月28日將貨物退回.(3)64C6400002008年1月19日2007年12月10日收到東方公司委托本公司代銷(xiāo)的貨物640000元，尚未銷(xiāo)傳.(4)82D9000002008年1月18日采用分期付款方式購(gòu)貨900000元.根據(jù)購(gòu)貨合同.己于2007年12月25日支付300000元(5)134E600000因地址錯(cuò)誤，被退回要求針對(duì)上述各種異常怡況.謂向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？2. 資料審計(jì)人員對(duì)BIF2007年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)臨近姑帳日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1） 2008年1月2日

4、收到價(jià)值為2000。元的貨物，入帳日期為1月4日.發(fā)票上注切由供應(yīng)商倒貢運(yùn)送.目的地交貨.開(kāi)票日期為2007年12月26日.（2）當(dāng)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí),B工廠一包價(jià)（S80000元的產(chǎn)品己放在裝運(yùn)處.因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi).經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2002年12月20日.顧客于2008年1月4日收到后付款.（3） 2008年1月6日收到價(jià)值為700元的物品.并于當(dāng)天登記入帳.該物品于 2007年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送.應(yīng)2007年12月31日尚未收到.故未計(jì)入結(jié)帳日存貨.（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品.于 2007年12月31日完工并運(yùn)送裝運(yùn)部門(mén).顧客己

5、于該日付款，該產(chǎn)品于2008年1月5日送出.要求清分析上述四神情況是否應(yīng)包括在 2007年12月31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由.答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)一. 判斷并說(shuō)明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否.均需要說(shuō)明理由.每題 6分.共30分）1. 答案：X理由：在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù).而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托.2. 答案：X理由：應(yīng)以結(jié)帳日的實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn).3. 答案：X理由：審計(jì)范圍受阻.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告.4. 答案：X理由：應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師進(jìn)行.5. 答案：X理由：應(yīng)該還包括銀行函證回函二、單項(xiàng)案例分析題1.答：記椎與出納分離：登idHid帳

6、與登記總贛職務(wù)分離：對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)：由出納和登記日記帳以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：支票領(lǐng)用的審批和登記制度：出納與財(cái)務(wù)章分SO保管等.2,答：（1）加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育.一般來(lái)說(shuō).注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的素質(zhì)是由會(huì)計(jì)師資格教育質(zhì)成、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試質(zhì)量:和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職 業(yè)后續(xù)教育質(zhì)屈三個(gè)方面的因素綜合決定的.目前國(guó)內(nèi)的事務(wù)所比較注重會(huì)計(jì)師的資格考試環(huán)節(jié).而從國(guó)際上看，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)較為 發(fā)達(dá)的國(guó)家、地區(qū)到國(guó)際“五大”會(huì)計(jì)公司.都無(wú)一例外地將注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位.而我國(guó)目前的規(guī)范性條約 職業(yè)后續(xù)教育基本推則），對(duì)后續(xù)教ff的內(nèi)容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng).不利于后續(xù)教育的

7、具體落實(shí).因此.我們建議一方面要對(duì)相關(guān)法規(guī) 進(jìn)行修訂.另一方面事務(wù)所要積極主動(dòng)地開(kāi)展后續(xù)教育.尤其應(yīng)增強(qiáng)法制意識(shí)和訴訟案例的培訓(xùn).提高事務(wù)所以及審計(jì)人員的自身法律修 養(yǎng).（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)一定要分開(kāi).為避免利益的沖突，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性.會(huì)計(jì)師事務(wù)所最好不要對(duì)一家公 司同時(shí)開(kāi)展以上兩種業(yè)務(wù).目前.國(guó)際五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó)證券交易委員會(huì)的要求下.也逐漸在拆分其咨詢業(yè)務(wù).（3）成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的專(zhuān)業(yè)鑒定委員會(huì).目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行政處罰的裁定和實(shí)施歸屬于省級(jí)以上人民政府部門(mén)（省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處理 日常工作）：民事制裁和刑事制裁的裁定和實(shí)施歸屬于人民法院.隨若市場(chǎng)

8、經(jīng)濟(jì)向法制化方向的發(fā)展.民事責(zé)任和刑事責(zé)任將成為注冊(cè)會(huì) 計(jì)師法律責(zé)任的重要方式.而法院無(wú)疑將成為最終的裁判機(jī)構(gòu).但當(dāng)涉及的訴訟案件專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)、技術(shù)受雜程度很高時(shí).法院將難以獨(dú)立 對(duì)案件作出合理界定.例如，己認(rèn)定一頊會(huì)計(jì)信息是虛假的.但如何來(lái)界定這頊會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生是故意、還是過(guò)失,在對(duì)提供虛假信息人 員域刑時(shí).是非常重要的.前者不儀要承擔(dān)民事賠償責(zé)任.而且要承擔(dān)刑事責(zé)任：而后者要依據(jù)過(guò)失的大小確定不同的民事責(zé)任.這即使 對(duì)專(zhuān)業(yè)人士，有時(shí)也是難以確認(rèn)的.因?yàn)?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)成立專(zhuān)家鑒定委員會(huì)，作為會(huì)計(jì)師法律責(zé)任界定的權(quán)威機(jī)構(gòu).該機(jī)構(gòu)出 具的鑒定報(bào)告應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報(bào)告一樣.成為庭審的有

9、力證據(jù).在西方，司法機(jī)關(guān)在判決注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案件時(shí),也常常主動(dòng)參 考行業(yè)自律機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要依據(jù).三、嫁合案例分析題（每題20分.共40分）1、答：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2007年12月25日及以后的銀行存款對(duì)帳單和銀行存款日記帳.確定該貨款收妥入賬的日期.最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在.（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先檢查箱件退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫(kù).此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確.（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查代銷(xiāo)合同和代銷(xiāo)清單.確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款.若屬于尚未售出.則提清被審計(jì)單位調(diào)整.（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢在購(gòu)銷(xiāo)合同.并檢查2007年12月25日及以后的銀行存款對(duì)

10、賬單和銀行存款日記敗，確定是否收到300000元.若12月600000元應(yīng)收賬軟.（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的31日以后收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在.并提清被審單位沖銷(xiāo)名計(jì)的驚因.其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序.以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在.2、答：（1）不算入.該貨物于2008年1月2日完成交易，且該貨物由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送.目的地交貨所以在2007年12月31日.該貨物的所有權(quán)仍屬于供應(yīng)商，不應(yīng)包括在B工廠存貨內(nèi).（2）應(yīng)算入.該貨物是由工廠負(fù)責(zé)運(yùn)送.且貨物是貨到付款.所以在2007年12月31H,貨物的所有權(quán)仍歸B工廠所有.（3）應(yīng)算入.應(yīng)按照“在途物資”進(jìn)行核算.因?yàn)樵撠浳镉?0

11、07年12月28日按離廠交貨條件完成了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移所有權(quán)己經(jīng)歸B工廠.不算入.顧客己于2007年12月31日付款.貨物的所有權(quán)己歸顧客所有.2008 一 2009審計(jì)案例研究試題一、判斷并說(shuō)明理由霆1. 在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定15之前.應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià).評(píng)價(jià)的內(nèi)容.應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事頊.2. 銷(xiāo)傳費(fèi)用屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用.3. 在被審計(jì)單位存在至夏付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因.導(dǎo)致應(yīng)付株款借方余額過(guò)大時(shí).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整.但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明節(jié)中說(shuō)明.4. 存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求.但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)

12、相應(yīng)的責(zé)任。5. 在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)汁入當(dāng)期損益。二、單項(xiàng)案例分析題（每題15分，共30分）6. 在第一章的第一個(gè)案例中.所列舉的是首次接受委托的怡況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶.那么此次持續(xù)接受委托時(shí).應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？7. 對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤(pán)點(diǎn).又無(wú)其他程序可供替代.（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范困加以嚴(yán)重限制.（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議.或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付.按照財(cái)政部發(fā)布的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題哲行規(guī)定，該等或有

13、須使可能影響發(fā)生期的損益.被審單位己在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披壽。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬.被審單位拒絕米納.三、綜合案例分析題（每題20分.共40分）8.資料大樂(lè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所王明、李強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)沙心股份有限公司（工業(yè)企業(yè)）2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流fit表）進(jìn)行審計(jì).發(fā)現(xiàn)以下何題：（1）該公司2007年度變更了存貨核算方法.使其會(huì)計(jì)核算更能符合實(shí)際.并在報(bào)表附注中作了說(shuō)明.（2） 一些應(yīng)收賬款賬戶余散無(wú)法實(shí)施函證.但已運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證.（3）該公司存貨多汁60000元.該公司拒

14、絕調(diào)整.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重要性水平為50 000元.（4）資產(chǎn)負(fù)偵表項(xiàng)目應(yīng)付賬款漏計(jì)60 000元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司補(bǔ)記.該公司根據(jù)要求進(jìn)行了調(diào)整.要求：根據(jù)上述資料.清指出該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？為什么？并編制審計(jì)報(bào)告（假設(shè)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師外勤工作結(jié)束日的時(shí)間為2008年2月1日）.8. 資料岳金會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)大紅公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。假定經(jīng)頊目組注朋會(huì)計(jì)審查后發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）大紅公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)40萬(wàn)元.（2）大紅公司外銷(xiāo)商品一批.銷(xiāo)礙成本10萬(wàn)元.此項(xiàng)商品系供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送.目的地交貨付款條件的在途貨物.貨物在 20

15、07年未運(yùn)出，會(huì)計(jì)篩門(mén)對(duì)此己貸記銷(xiāo)告收入15萬(wàn)元、借記應(yīng)收賬款并結(jié)轉(zhuǎn)成本.（3）大紅公司2007年11月15日支付了 10000元的2008年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi).己計(jì)入當(dāng)年的管理資用.大紅公司增值稅率為17%.所得稅率為25%, 稅后利潤(rùn)需要提取法定盈余公積金10%.法定公益金5%,任意盈余公積10%.剩下為未分配利潤(rùn).要求（1）分析大紅公司上述情況中存在的問(wèn)題.（2）編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)一判斷并說(shuō)明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否.均需要說(shuō)明理由.每通6分，共30分）1. 答案：常.理由：應(yīng)包括除助理人員以外的全部事項(xiàng)（執(zhí)行審計(jì)的能力：事務(wù)所的獨(dú)立性：保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力）.2. 答案：對(duì).理

16、由：營(yíng)業(yè)費(fèi)用是箱傳費(fèi)用.因此，是指企業(yè)在銷(xiāo)傍與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用.3. 答案：錯(cuò).理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考虎是否有重分類(lèi)年誤差.在工作底稿中編制重新分類(lèi)的會(huì)計(jì)分錄，以使將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn).4. 答案：錯(cuò)。理由：存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其不應(yīng)負(fù)責(zé).5. 答案：對(duì).理由：因?yàn)橥顿Y利息汁入投資收益.二、單項(xiàng)案例分析題（每題15分.共30分）6. 在第一章的第一個(gè)案例中，所列舉的是首次接受委托的情況.假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶.那么此次持續(xù)接受委托時(shí). 應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來(lái)說(shuō).首次接受委托時(shí).預(yù)備調(diào)查的主要

17、內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多.并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系.而在持續(xù)接受委托時(shí).進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信：（2）被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理怡況：（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分岐以及解決結(jié)果：（4）利古沖突及回避事宜（5）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況：（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等.7. 對(duì)下列各種情況.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤(pán)點(diǎn).又無(wú)其他程序可供替代.（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范國(guó)加以嚴(yán)重限制.（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議.或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付.按照時(shí)政部發(fā)布的關(guān)聯(lián)方之間

18、出傳資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)姓理問(wèn)題哲行規(guī)定.該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益.被審單位己在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行 了披露.（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作底務(wù)處理.注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬.被審單位拒絕米納. 答:針對(duì)（1）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告.未曾現(xiàn)察存貨盤(pán)點(diǎn)且無(wú)其他替代程序.應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)怠缺的 比例大小簽發(fā)保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告.針對(duì)（2），痘簽發(fā)拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告.針對(duì)（3）.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)加解釋說(shuō)明段.針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告.三、嫁合案例分析題（每題20分.共40分）8. 答案：出具無(wú)保

19、留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（也可按新審計(jì)準(zhǔn)則要求場(chǎng)制審計(jì)報(bào)告）審計(jì)報(bào)告沙心股份有限公司全體股東：我們審計(jì)后附的沙心股份有限公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2007年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流童表.這些會(huì)計(jì)表的餉制是沙心股份有限公司管理當(dāng)局的責(zé)任.我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn).我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作.以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào).審計(jì)工作包括進(jìn)行在審查的基礎(chǔ)上檢查支 持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù).評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì).以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的接體反映。我們相信.我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ).經(jīng)

20、審計(jì).我們發(fā)現(xiàn)貴公司存貨多計(jì)60000元.我們建議員公司予以調(diào)整.但貴公司拒絕接受我們的建議.吏大方面公允地反映了貴公司除上述事項(xiàng)之外.我們認(rèn)為,上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)購(gòu)和（企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在大樂(lè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王明（蓋章）2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流堡.地址:注冊(cè)會(huì)計(jì)師：李強(qiáng)（蓋章）9. 答：(1)存在的問(wèn)題：第一種情況是大紅公司當(dāng)年多結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10(50 40)萬(wàn)元對(duì)此在利潤(rùn)表中調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元.第二種情況是大紅公司供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送.目的地交貨付款條件的在途貨物.此時(shí),商品的產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移.該外銷(xiāo)商品應(yīng)作為該公司的存貨.而

21、不應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.在利潤(rùn)表中應(yīng)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元.第三種情況屬于大紅公司提前計(jì)入費(fèi)用的問(wèn)題。當(dāng)年支付的2008年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi).按會(huì)計(jì)制度短定皮汁入2007年度的待攤費(fèi)用。在利潤(rùn)表中戍調(diào)減2007年度的管理費(fèi)用10000元.孫業(yè)狄調(diào)祭 gOOOi總瞬說(shuō)蛟涕敬所2550025G0慶他瞬彼齡卸250002/2借：所得稅費(fèi)用25000盈余公積18750未分配利潤(rùn)56250貸:主蓉業(yè)務(wù)成本1000001/4借：存貨100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000借:翊稅費(fèi)一應(yīng)交所衍稅12500貸：所得稅費(fèi)用125004/4所得稅費(fèi)用12500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000盈余公積937

22、5未分配利潤(rùn)28125貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500001/3借：待攤費(fèi)用 10000貸：管理費(fèi)用技稅費(fèi)一應(yīng)交所徊稅2500貸：所得稅費(fèi)用250010000借:借：所得稅費(fèi)用25000 盈余公積18750未分配利潤(rùn)5625 貸：管理費(fèi)用100002007 200審計(jì)案例研究一、判斷并說(shuō)明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說(shuō)明理由.每題6分.共30分）1-為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平.2.B公司的主要股平注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性.可以進(jìn)行函證.函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是東.3. 被審

23、計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額.應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn).4. 如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響.但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留帶解釋段類(lèi)型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告.5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)投資者投入的貨幣資金時(shí).應(yīng)以被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行出具的收款憑證和銀行對(duì)賬單等為驗(yàn)資依據(jù)。二、單項(xiàng)案例分析題（每題15分，共30分）1 .對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？2. 對(duì)于規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任這個(gè)問(wèn)題.除了教材第十章所提出的建議外，你還有哪些好的建議？三、綜合案例分析題（每題20分，共40分）1 .資料平正會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年2月5日一2月12日完成

24、了對(duì)永樂(lè)公司的年報(bào)審計(jì).茲有部分審計(jì)工作底稿如下：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程：（2）重荽的法律文件、合同、協(xié)議： （3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：（4）審計(jì)計(jì)劃：（5）審計(jì)報(bào)告：（6）審計(jì)怠結(jié)：（7）預(yù)備調(diào)查 底稻：（8）符合性測(cè)試底稿：（9）實(shí)質(zhì)性測(cè)試底羯：（10）管理建議B.要求將上述審計(jì)底甬按照性質(zhì)、作用歸類(lèi)，將其序號(hào)境入下表：綜合類(lèi)工作底廉業(yè)務(wù)類(lèi)工作底柩備查類(lèi)工作底福2. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托.對(duì)其2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì).在審查資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金”頊目時(shí).發(fā)現(xiàn)A公司，2007年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元.派審計(jì)員向開(kāi)戶銀行

25、取得對(duì)賬單一張，2007年12月31日的銀行存款余額為42000元.另外.查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記底差錯(cuò)：（1） 12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元.銀行尚未入賬。（2） 12月23日公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票5300元.持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù).（3） 12月25日委托銀行收款10300元.銀行己收妥入基.但收款通知尚未到達(dá)公司。 （4） 12月30日銀行代付水費(fèi)3150元.但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司.（5） 12月15日收到銀行收款通知單.金額為3850元.公司入賬時(shí)將銀行存款增加數(shù)錯(cuò)記成3500元.要求根據(jù)上述資料.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表.核實(shí)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)使表上“貨幣資金”項(xiàng)

26、目中銀行存款數(shù)額的公允性.答案一、判斷并說(shuō)明理由題1. 答案：錯(cuò)誤.理由：或理由：影響重要性水平的因素很多.如審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)蓋、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估站果等.由于這些因素是不斷變化的.所以.至要性水平也是隨之不斷變化的.2. 答案：錯(cuò).理由：函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是銀行和有關(guān)偵權(quán)人.3. 答案：錯(cuò).理由：應(yīng)以結(jié)帳日的實(shí)有數(shù)額為推.4. 答案：錯(cuò).理由：審計(jì)范闈受阻.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告.5. 答案：錯(cuò).理由：應(yīng)該還包括銀行函證回函.二、單項(xiàng)案例分析題（每題15分，共30分）1 對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有：核對(duì)相

27、關(guān)發(fā)票：出庫(kù)單：貨運(yùn)憑證：顧客定單：銷(xiāo)符合同等.也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬.日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性.2. 對(duì)于規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任這個(gè)問(wèn)題.除了教材第十章所提出的母議外，你還有哪些好的建議？答：（1）加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教ff一般來(lái)說(shuō).注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的素質(zhì)是由會(huì)計(jì)師資格教育質(zhì)鼠、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)St三個(gè)方面的因素綜合決定的.目前國(guó)內(nèi)的事務(wù)所比較注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格考試環(huán)節(jié).而從國(guó)際上看.從注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家、地區(qū)到國(guó)際“五大”會(huì)計(jì)公司.都無(wú)一例外地將注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位。而我國(guó)目前的埸范性條約（職業(yè)后續(xù)教存基本準(zhǔn)則

28、，對(duì)后續(xù)教育的內(nèi)容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng).不利于后續(xù)教存的具體落實(shí).因此.我們建議一方面要對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，另一方面事務(wù)所要積極主動(dòng)地開(kāi)展后續(xù)教ff.尤其應(yīng)增強(qiáng)法制意識(shí)和訴訟案例的培訓(xùn)，提高事務(wù)所以及審計(jì)人員的自身法律修舞.（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)一定要分開(kāi)。為避免利益的沖突，保持審計(jì)人員的獨(dú)星性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最好不要對(duì)一家公司同時(shí)開(kāi)展以上兩種業(yè)務(wù).目前.國(guó)際五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó)證券交易委員會(huì)的要求下.也逐漸在拆分其咨詢業(yè)務(wù)。（3）成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的專(zhuān)業(yè)鑒定委員會(huì)。目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行政處罰的裁定和實(shí)施權(quán)歸屬于省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(mén)（省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處理日常工

29、作）：民事制裁和明事制裁的裁定和實(shí)施權(quán)歸屬于人民法院.隨若市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向法禺化方向的發(fā)展，民事責(zé)任及刑事責(zé)任將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要萬(wàn)式，而法院無(wú)疑將成為最終的裁判機(jī)構(gòu).但當(dāng)涉及的訴訟案件專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜程度 很高時(shí)，法院將難以獨(dú)立對(duì)案件作出合理界定.例如，己認(rèn)定一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息是虛假的.但如何來(lái)界定這項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生是故意、還是過(guò) 失.在對(duì)提供虛假會(huì)計(jì)信息人員量時(shí).是非常重要的.前者不僅要承擔(dān)民事賠償責(zé)任，而且要承擔(dān)刑事責(zé)任：而后者要依據(jù)過(guò)失的大小確定不同的民事責(zé)任.這即使對(duì)專(zhuān)業(yè)人士.有時(shí)也是難以確認(rèn)的.因此.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)成立專(zhuān)家簽定委員會(huì).作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 律責(zé)任界定的權(quán)威機(jī)構(gòu)，

30、該機(jī)構(gòu)出具的鑒定報(bào)告應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鱉定報(bào)告一樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方.司法機(jī)關(guān)在判決注冊(cè) 會(huì)計(jì)師訴訟案件時(shí).也常常主動(dòng)參考行業(yè)自律機(jī)構(gòu)的意見(jiàn).作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要依據(jù).三、綜合案例分析題（每題20分.共40分）1 .答綜合類(lèi)工作底稿(3) (4)(6)(10)業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿0)(10)備查類(lèi)工作底稿(1)(2)(8)2，答：審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司2007年12月31日金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金嵌A公司銀行存款賬面余額35000銀行對(duì)賬單余額42000力口 :銀行己收.公司未收的款項(xiàng)減：銀行己付.公司未付的款項(xiàng)力口：企業(yè)記賬差錯(cuò)數(shù)1030

31、03150350力口：公司己收.銀行未收的款項(xiàng)公司已付.銀行未付的款項(xiàng)58005300調(diào)節(jié)后的存款余額42500調(diào)節(jié)后的存款余額42500從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出.A公司2007年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對(duì)底單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙方都為42500元.從而證明公司銀行存款賬面余額35000基本屬實(shí).可見(jiàn).資產(chǎn)負(fù)偵表上的“貨幣資金”項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)33500元的真實(shí)性程度很差,由加以調(diào)整.2007 一 2008審計(jì)案例研究試題一、判斷并說(shuō)冽理由題（不論判斷結(jié)果正確與否.均需要說(shuō)切理由.每題6分.共30分）1 .編制審計(jì)計(jì)劃時(shí).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以確定可容忍誤差.2

32、.與應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是.被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大.因此.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額.3 .如果被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出的情況.說(shuō)明是出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò).4 .審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單.其目的是囊證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生.5.一般來(lái)說(shuō).注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力方面的溝通內(nèi)容是在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行的.、單項(xiàng)案例分析（每題15分.共30分）1. 在第一章的第一個(gè)案例中.所列舉的是首次接受委托的怡況.假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí).應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？2.

33、在第五章的第二個(gè)案例中，審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的攻實(shí)存在？三、綜合案例分析題（本題40分）資料甲公司設(shè)立于2004年7月.從事海洋捕撈和海產(chǎn)品銷(xiāo)告業(yè)務(wù).ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2004年11月30日接受委托.承接了甲公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù).相關(guān)資料如下：資料一：2004年12月中旬.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中,獲知以下情況，并對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)做出了相應(yīng)安拒（1）甲公司擁有12艘輪船.其中9艘為近海漁輪.3艘為遠(yuǎn)洋漁輪.由

34、于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性.至2004年12月31日.3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè).并將于2005年6月30日全部返港.（2）甲公司的1艘為遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品全部委托F國(guó)的一家倉(cāng)儲(chǔ)公司代為儲(chǔ)存.由甲公司在F國(guó)設(shè)立的經(jīng)銷(xiāo)處組織銷(xiāo)侍.該艘遠(yuǎn)洋漁輪將在 2005如I月30日到F國(guó)最后一次卸貨，并于6月30日空戮返回至國(guó)內(nèi)休息.（3）甲公司將于2004年12月31日分別對(duì)不同地點(diǎn)的存貨數(shù)fit采用不同的方法予以核實(shí)：對(duì)于國(guó)內(nèi)冷庫(kù)庫(kù)存存貨，由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn).填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表， 由財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)：對(duì)于9艘近海漁輪.要求于2004年12月31日返港.由公司組織相關(guān)人員在卸貨時(shí)采用磅稱(chēng)測(cè)址的方法對(duì)其

35、存貨 進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并另庫(kù)存放.由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)表核對(duì)確認(rèn)：對(duì)儀海外作業(yè)的3艘由財(cái)務(wù)部門(mén).要求按照公司統(tǒng)一部署實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表并傳權(quán)回公司.經(jīng)公司的生產(chǎn)部門(mén)審核后.由財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)：對(duì)于存儲(chǔ)于F國(guó)的海產(chǎn)品存貨.要求其經(jīng)銷(xiāo)處組織盤(pán)點(diǎn).并將存貨盤(pán)點(diǎn)表傳其回公司.由財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn).（4） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)國(guó)內(nèi)冷庫(kù)庫(kù)存存貨以及返港的9艘漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)：對(duì)存儲(chǔ)于F國(guó)的海產(chǎn)品存貨委托F國(guó)G會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)盤(pán).（5）甲公司向有關(guān)公司提交年度會(huì)計(jì)報(bào)表的裁止時(shí)間為2005年4月30日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法在該裁止日前對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序.甲公司希望A注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解公司存貨存放位置的特殊性.要求通過(guò)

36、論查公司生產(chǎn)計(jì)劃于生產(chǎn)日志.存放收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)的期末存貨盤(pán)點(diǎn)表等.對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪2004年12月31日的存貨數(shù)量予以審計(jì)確認(rèn).資料二：為了測(cè)試銷(xiāo)售存儲(chǔ)于 F國(guó)的海產(chǎn)品存貨所形成的應(yīng)收帳款.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)F國(guó)經(jīng)銷(xiāo)處提供的主要客戶清單.隨機(jī)抽取T 5家客戶進(jìn)行積極式函證.函證結(jié)果顯示：1封詢證函因無(wú)法投遞而退回，1封詢證函未徊到回函.其余3封均得到回函并核實(shí)無(wú)誤.要求1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中腕當(dāng)考慮實(shí)施哪些審計(jì)程.針肘資料一（3）,對(duì)于甲公司采用磅稱(chēng)測(cè)量的方法進(jìn)行的存貨盤(pán)點(diǎn).簡(jiǎn)要說(shuō)明序？ 2.針對(duì)資料一（5），清回答A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否同意甲公司的要求.并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.3.針對(duì)資

37、料二.對(duì)于詢證函被退回以及未得到受函的情形.清分別回答A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程答案一、判斷并說(shuō)明理由題1. 答案：X理由：主要是為了確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)SL2. 答案：X理由：對(duì)于本審計(jì)單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要函證.3. 答案：V理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出述反了會(huì)計(jì)制度的要求。4. 答案：X理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性.了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，轂證現(xiàn)金收支的截止期5. 答案：X理由：應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)終結(jié)階段進(jìn)行。二、單項(xiàng)案例分析題（每題15分.共30分）1. 在第一章的第一個(gè)案例中.所列舉的是首次接受委托的情況.假設(shè)

38、美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí).應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來(lái)說(shuō).首次接受委托時(shí).預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本怡況的內(nèi)容較多.并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系.而在持續(xù)接受委托時(shí).進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：1管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信：2被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理情況：3以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及解決結(jié)果：4利害沖突及回避事宜：5內(nèi)部控制的改進(jìn)情況：6審計(jì)費(fèi)用的支付情況等.2. 在第五章的第二個(gè)案例中，審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額.懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本

39、的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中.成為被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金.審計(jì)人員通過(guò)審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)賬簿.發(fā)現(xiàn)有無(wú)貸記與出資者投資的一致的資金記親：通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書(shū)的審閱.確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在.對(duì)于發(fā)生增誠(chéng)變動(dòng)的實(shí)收資本則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)等等.三、綜合案例分析題（本題40分）答：1 在盤(pán)點(diǎn)前和盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精確度.并留意磅秤的位置移動(dòng)與亟新調(diào)校程序：將檢查利重新稱(chēng)墮程序相結(jié)合：檢查重量單位（噸、公斤、磅、市斤）

40、的切換何題.2.不能同意.存貨監(jiān)盤(pán)是一項(xiàng)核心程序，且不存在滿意的替代程序來(lái)計(jì)蚩期末存貨.針對(duì)T公司在資產(chǎn)負(fù)債表日有重大比重的在途存貨無(wú)法監(jiān)盤(pán).注冊(cè)會(huì)計(jì)師A雄以對(duì)存貨的存在等相關(guān)審計(jì)目標(biāo)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).3. 對(duì)于因無(wú)法外投遞而退回的信函應(yīng)查明原因.對(duì)于地址錯(cuò)誤的.找到正確地址再次發(fā)函.或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序：對(duì)于確實(shí)無(wú)真實(shí)地址的.應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序.對(duì)于沒(méi)有得到回函的.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考電再次函證.一般應(yīng)第二次乃至第三次發(fā)函.如仍存不到答矩的.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考電實(shí)施替代審計(jì)程序.替代審計(jì)程序主要包括粒查箱侔合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收帳款的真實(shí)性。2005 - 2

41、006審計(jì)案例研究試題一、判斷并說(shuō)明理由題1 .同應(yīng)收底款和應(yīng)收票據(jù)不同的是.被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大.因會(huì)計(jì)師冊(cè)會(huì)計(jì)而可以不函證相關(guān)余額.2 .固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度.3. 因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)址期末存貨,所以，審計(jì)人員必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn).4.若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資.5被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款帳尸數(shù)額為準(zhǔn).6. 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)偵表的平衡原理.所有者權(quán)益在數(shù)10：上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)誠(chéng)去全部負(fù)偵后的余額.如果注

42、冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)使進(jìn)行充分的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了二、單項(xiàng)案例分析（每題15分.共30分）1 .關(guān)于負(fù)偵融資內(nèi)挪控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)除了第五章的第一個(gè)案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的還有哪些？2 .你認(rèn)為建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮嚓些方面的因素？三、綜合案例分析題（本題40分）資料C公司是以制造業(yè)為主的股份窩公司，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì) C公司2004年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì).在對(duì)該企業(yè)的榻定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下何題：（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有己投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為2000萬(wàn)元.審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察和了解施工的結(jié)算情況.

43、預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬(wàn)元.（2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn).該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù).該公司對(duì)此頊業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 69000米計(jì)折舊12000貸：固定資產(chǎn)81000 借：營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失69000貸：固定資產(chǎn)治理69000（3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)C公司2003年10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備.價(jià)款為850萬(wàn)元.運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為96萬(wàn)元.后者均計(jì)入智業(yè)資用入賬.該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用.（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年.按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5%） （4）審計(jì)人員在按盤(pán)點(diǎn)表抽查的同時(shí).還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀察“以物查賬的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公

44、司捐贈(zèng)的客貨車(chē)兩輛.未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.所以固定資產(chǎn)賤面亦未反映此車(chē)的實(shí)物存在.（5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn),辦公設(shè)備的折舊汁提59月份明顯高于其他月份.結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備.只按實(shí)際使用月份（59月）提取.要求根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問(wèn)題：（1）清問(wèn)企業(yè)按2000萬(wàn)元利上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入贖的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確？如應(yīng)調(diào)整.應(yīng)按什么價(jià)值入賬？（2）審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程提出疑問(wèn)？為什么？ 成如何進(jìn)行處理？（3） A公司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否合理？如果不合理.痘如何進(jìn)行會(huì)

45、計(jì)調(diào)魅？（4）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車(chē)輛應(yīng)如何處理？（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？為什么？（6）如果被審計(jì)單位對(duì)上述審計(jì)人員提出的問(wèn)題拒絕進(jìn)行調(diào)整，清問(wèn)審計(jì)人員疵當(dāng)出具什么類(lèi)型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？為什么？答案一、判斷并說(shuō)明理由題1 .答案：錯(cuò)誤：理由：對(duì)于被審計(jì)單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要函證.-可編輛修改-2. 答案：錯(cuò)誤：理由：固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一.而固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度姻不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度.3. 答案：正確.理由：這時(shí)只有經(jīng)過(guò)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)，才能夠收集真實(shí)的審計(jì)證據(jù)。4 .答案：希。理由：若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資

46、產(chǎn)的50%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其足否己在會(huì)計(jì)報(bào)表的注釋中對(duì)此作了披詼5. 答案：錯(cuò).理由：應(yīng)以當(dāng)年最后一天所有存放于銀行的款項(xiàng)為準(zhǔn).6. 答案：錯(cuò).理由：盡管如此，在審計(jì)過(guò)程中.對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)仍是十分必要的.二、單項(xiàng)案例分析題（每題15分.共30分）1 .關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)除了第五章的第一個(gè)案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的.還有哪些？答：是否對(duì)計(jì)劃和合同的制定進(jìn)行授權(quán)控制：對(duì)長(zhǎng)期借款是否有資產(chǎn)也保：是否定期或不定期地進(jìn)行核對(duì)：對(duì)借款利息是否經(jīng)常夏核：等等.2 .你認(rèn)為建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考電哪些方面的因素？答：設(shè)計(jì)審計(jì)成屈控制系統(tǒng)應(yīng)考電以下因素：（1）經(jīng)營(yíng)理念：

47、（2）組織結(jié)構(gòu)：（3）建立、健全質(zhì)匿控制系統(tǒng)的政策和程序:（4）溝通質(zhì)壅控窩I?序的方式：（5）現(xiàn)行質(zhì)重控制系統(tǒng)：（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的炭模：（7）所提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的性質(zhì)：（8）客戶類(lèi)型：（9）負(fù)責(zé)人及員工對(duì)質(zhì)量控制現(xiàn)念的接受程度：（10）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的區(qū)域分布。三、綜合案例分析題（本題40分）答（1）不正確.應(yīng)按較為實(shí)際的預(yù)估價(jià)值2510入賬（2）審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行關(guān)注.因?yàn)樵撛O(shè)備在成新率較高時(shí)提前報(bào)廢.而清理過(guò)程并無(wú)任何殘值收入，審計(jì)人員應(yīng)向有關(guān)人員調(diào)查該設(shè)備提前報(bào)廢的京因.并追查其是否有未入賬的清理殘值收入，并進(jìn)一步關(guān)注該筆業(yè)務(wù) 中是否涉及私分企業(yè)財(cái)產(chǎn)的舞弊行為.（3）該會(huì)計(jì)處理不合理.應(yīng)將

48、96萬(wàn)元汁入固定資產(chǎn).并補(bǔ)提該部分折舊，調(diào)整分錄為： 借:固定資產(chǎn)960000貸：以前年度損益調(diào)整960000 借：以前年度損益調(diào)整30400營(yíng)業(yè)費(fèi)用18240貸：累計(jì)折舊212800計(jì)算過(guò)程為：2003 年應(yīng)提的折舊=960000 X （1-5% ； / （5X12） X2=960000 95%/60 X2=30400 2004 年應(yīng)提的折IH=960000 X （1-5% ； / （5X12； X12=960000 95%/60 X12=182400（4）如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)，可根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)記帳：如捐贈(zèng)方?jīng)]有提供關(guān)憑據(jù).而同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)交易的.按時(shí)常價(jià)格估價(jià)入賬：

49、如果也無(wú)法參照同類(lèi)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的.按原接受捐贈(zèng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流域現(xiàn)值入賬。80% ； X240 X80%=230400 （元）直接工資=（36000+90000； / （480+240 50% ； ） 240 X50%=25200 （元）其他宜接支出=（5040+12600； / （480+240 X50% ； X240 X5O%=3528 （元）制造費(fèi)用=（54000+23400； / （480+240 50% ； ） 240 X50%=15480 （元）在產(chǎn)品成本合 il =230400+25200+3528+15480=274608（元）在產(chǎn)品多留材料費(fèi)=350400 230400=120000 （元） 在產(chǎn)品女留工資費(fèi)=42000 25200=16800 （元）在產(chǎn)品多留其他支出=58803528=2352 （元）在產(chǎn)品多留制造費(fèi)用=8160015480=66120 （元）女留在產(chǎn)品成本合計(jì)=120000+16800+2352+66120=205075（元）（2）存在的問(wèn)題：驗(yàn)算結(jié)果表明.該企業(yè)成本計(jì)算失誤.多留在產(chǎn)品成本.少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本205272元.（3）處理意見(jiàn)：建議將少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本予以補(bǔ)轉(zhuǎn).調(diào)悠會(huì)計(jì)分錄如下：借：嗥存商品205272貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本20